2023年4月全國自學(xué)考試審計(jì)學(xué)(00160)的真題及答案解析。一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每題1分，共20分).據(jù)史料記載，我國政府審計(jì)萌芽的思想最早產(chǎn)生的時(shí)期是(B)P43A.秦漢B.西周C.隋唐D.元朝.財(cái)產(chǎn)的全部者、財(cái)產(chǎn)的使用者之外的第三者，應(yīng)當(dāng)是指(A)P80三方關(guān)系A(chǔ).審計(jì)主體B.審計(jì)客體C.審計(jì)依據(jù)D.審計(jì)目的.假設(shè)注冊會(huì)計(jì)師拒絕出具客戶期望得到的意見，客戶就可以通過更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)現(xiàn)其目的，這種狀況構(gòu)成了(A)A.購置審計(jì)意見B.義務(wù)豁免C.或有收費(fèi)D.執(zhí)行不相容工作.以下有關(guān)審計(jì)的表述，正確的選項(xiàng)是(D)A.政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)B.內(nèi)部審計(jì)是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的前提C.財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性是財(cái)務(wù)報(bào)表使用者最為關(guān)心的(公允性)D.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)意見旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信任程度.政府審計(jì)部門與注冊會(huì)計(jì)師假設(shè)對同一事項(xiàng)進(jìn)展審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異，導(dǎo)致差異的以下各項(xiàng)緣由中最主要的是(B)元。資料一:注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的把握測試，局部內(nèi)容摘錄如下:序號(hào)把握把握測試⑴財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)審批金額超過100萬元的付款申請單，并在系統(tǒng)中進(jìn)展電子簽署。A注冊會(huì)計(jì)師從系統(tǒng)中導(dǎo)出已經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批的付款申請單，抽取樣本進(jìn)展檢查。⑵超過賒銷額度的賒銷由銷售總監(jiān)和財(cái)務(wù)經(jīng)理審批。自2023年10月1日起，改為由銷售總監(jiān)和財(cái)務(wù)總監(jiān)審批。A注冊會(huì)計(jì)師測試了2023年1月至9月的該項(xiàng)把握，并于2023年1月詢問了銷售總監(jiān)和財(cái)務(wù)總監(jiān)把握在剩余期間的運(yùn)行狀況，未覺察偏差。A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為把握在2023年度運(yùn)行有效。⑶財(cái)務(wù)人員將原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單核對全都后，編制記賬憑證〔附上述單據(jù))并簽字確認(rèn)。A注冊會(huì)計(jì)師抽取了假設(shè)干記賬憑證及附資料二:A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序，局部內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司年末應(yīng)付賬款余額為1170萬元。A注冊會(huì)計(jì)師選取前10大供貨商實(shí)施函證，均收到回函。回函顯示一筆5萬元的差異，治理層同意調(diào)整。因回函總額占應(yīng)付賬款余額的80%,錯(cuò)報(bào)明顯微小且已更正，A注冊會(huì)計(jì)師沒有對剩余總體實(shí)施其他審計(jì)程序。不恰當(dāng)。選取特定工程進(jìn)展測試不能為剩余總體供給審計(jì)證據(jù)/剩余總體可能存在重大錯(cuò)報(bào)。(2)2023年底，甲公司因生產(chǎn)排放超標(biāo)存在重大未決訴訟，內(nèi)部法律參謀和外聘律師均認(rèn)為敗訴可能性較低，因此，治理層沒有確認(rèn)估量負(fù)債。A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，檢查了相關(guān)文件，并獵取了治理層和內(nèi)部法律參謀的書面聲明，據(jù)此認(rèn)可治理層的推斷。沒有與外部法律參謀直接溝通/沒有向外部法律參謀寄發(fā)詢證函/沒有向外部法律參謀寄發(fā)詢問函o(3)甲公司財(cái)務(wù)人員手工編制了應(yīng)收賬款賬齡分析表。A注冊會(huì)計(jì)師了解了相關(guān)把握，認(rèn)為把握設(shè)計(jì)有效，并就賬齡分析表中賬齡構(gòu)造變化較大的工程詢問了相關(guān)人員。A注冊會(huì)計(jì)師基于該賬齡分析表測試了壞賬預(yù)備中按賬齡法計(jì)提的局部。沒有測試賬齡分析表信息的準(zhǔn)確性和完整性。要求工針對資料一第(1)至(3)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列把握測試是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。[1)注會(huì)真題序號(hào)實(shí)質(zhì)性程序是否恰當(dāng)(是/否)理由⑴否選取特定工程的測試不能為剩余總體供給審計(jì)證據(jù)。/剩余總體可能存在重大錯(cuò)報(bào)。⑵否沒有與外部法律參謀直接溝通/沒有向外部法律參謀寄發(fā)詢證函/沒有向外部法律參謀寄發(fā)詢問函。⑶否沒有測試賬齡分析表信息的準(zhǔn)確性和完整性。2.針對資料二第(1)至(3)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料二所列實(shí)質(zhì)性程序是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。注會(huì)審計(jì)真題⑵37.資料:在注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組織對會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)工作底稿的質(zhì)量檢查中，檢查人員覺察信達(dá)公司2023年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿存在如下問題141035題序號(hào)把握測試是否恰當(dāng)〔是/否)改進(jìn)建議⑴否把握測試的總體應(yīng)為全部金額超過100萬元的付款申請單。⑵否應(yīng)實(shí)施詢問以外的其他測試程序。(3)否應(yīng)當(dāng)對記賬憑證后附的原材料訂購單、供給商發(fā)票和入庫單進(jìn)展檢查。⑴審計(jì)工作底稿雜亂，底稿中沒有穿插索引。(2)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)與賬面記錄相差34.5元，沒有進(jìn)一步的說明或補(bǔ)充證據(jù)。(3)應(yīng)收賬款回函約30份裝訂在一起，沒有“應(yīng)收賬款回函匯總表”，且對于回函不相符者，沒有補(bǔ)充審計(jì)說明或補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。(4)“無形資產(chǎn)審定表”中確認(rèn)的“無形資產(chǎn)一藥品批號(hào)”320萬元，但在無形資產(chǎn)審定表后面附有的該藥品批號(hào)文件顯示，該藥品批號(hào)歸信達(dá)公司的母公司一一榮華公司全部。(5)在審計(jì)工作底稿形成的過程中，重視數(shù)據(jù)、資料的婦集，缺少審計(jì)人員審計(jì)軌跡和專業(yè)推斷的記錄。于是，檢查人員認(rèn)為該工程負(fù)責(zé)人的工程組內(nèi)部復(fù)核沒有真正實(shí)施，但工程負(fù)責(zé)人以為工程組成員已經(jīng)在每一份底稿中簽名，實(shí)施了工程組內(nèi)部有閱歷的人員、工程負(fù)責(zé)人的復(fù)核。要求：.答復(fù)工程負(fù)責(zé)人的工程組內(nèi)部復(fù)核的根本要求；.結(jié)合本案例，分別指出該審計(jì)工作底稿在編制與復(fù)核中存在的問題。141035題35.檢察人員有理由認(rèn)為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的項(xiàng)｝=!內(nèi)部且核沒有真正文施（2分）。項(xiàng)目組內(nèi)部更核主要檢查：已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論，并已得到適當(dāng)記錄；獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)1審計(jì)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)等（2分）。在本案例中，％存現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)U賬面記錄相追34.5元、啊|函|不相符以及無形資產(chǎn)審定衣q后附的證據(jù)不相符等子項(xiàng)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)追加審計(jì)程序15證清楚,并將審計(jì)機(jī)跡和專業(yè)判斷記玳在審計(jì)工作底稿中，但檢直人員沒1從底稿中發(fā)現(xiàn)這些記條（3分）。同時(shí)，中訂」：作底稿雜亂，底稿中沒有交叉引案，審計(jì)工作底稿形成過程中重視數(shù)據(jù)、資料的歸集,缺少審計(jì)人員申”軌跡和專業(yè)判斷的記錄,復(fù)核人員無法明了審計(jì)人員對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)腌了哪些審計(jì)程序,獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，審計(jì)結(jié)論是什么（3分）。38.注冊會(huì)計(jì)師審查A公司2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表，覺察以下狀況：（1JA公司的海外子公司（其利潤占總利潤的25%）由其他注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師以審計(jì)問卷的方式商請其他注冊會(huì)計(jì)師答復(fù)，沒有獲得回復(fù)。[2]A公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露了2023年1月1日對一合機(jī)器設(shè)備重估量其使用年限和凈殘值，使用年限由原米的8年改為6年，凈殘值由原來的4000元改期為200元，此項(xiàng)估量變更影響本年度利潤削減7370元。注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序認(rèn)為此項(xiàng)變更合法、合理。（3）A公司作為某訴訟案件的被告，一旦敗訴，將用公司局部資產(chǎn)賠償,公司已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明。注冊會(huì)計(jì)師向A公司的法律參謀函證,無法了解其最有可能的賠償金額。（4）自2023年1月后，F(xiàn)證券大幅度下跌，A公司假設(shè)在3月10日將其擁有的F證券賣出，將導(dǎo)致570萬元投資損失，A公司在2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，但拒絕在2023年度會(huì)計(jì)報(bào)裝中做出調(diào)整。（5）A公司72%的利潤來自于會(huì)計(jì)報(bào)表由其他注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的子公司，注冊會(huì)計(jì)節(jié)及師對其他注冊會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告與合并會(huì)計(jì)報(bào)表及報(bào)表附注有關(guān)的資料進(jìn)展復(fù)驗(yàn)，覺察其中有重大錯(cuò)報(bào)，金額占利潤總額50%以上，往冊會(huì)計(jì)師要求A公司予以調(diào)整，A公司拒絕調(diào)整。要求:針對以上各種狀況，分別說明注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計(jì)意見?并說明理由。0904第38題1）發(fā)表保存意見。〔1分〕由于對其他注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作因無法獵取相應(yīng)資料復(fù)核，審計(jì)范圍受到限制，又由于其他注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的局部利潤占總利潤的25%,不至于影響注冊會(huì)計(jì)師無法對會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見，所以發(fā)表保存意見。〔1分〕〔2〕發(fā)表無保存意見。〔1分〕由于A公司的會(huì)計(jì)估量變更合法、合理。〔1分〕〔3〕發(fā)表否認(rèn)意見。［1分〕由于對于屬于調(diào)整事項(xiàng)的期后事項(xiàng)A公司沒有調(diào)整，影響本年盈虧逆轉(zhuǎn)。〔1分〕〔4〕發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保存意見。（1分〕由于A公司對于因敗訴引發(fā)的無法估量損失的或有事項(xiàng)已經(jīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中充分披露，但注冊會(huì)計(jì)師對于此事項(xiàng)對會(huì)計(jì)報(bào)表的不確定應(yīng)相應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中予以強(qiáng)調(diào)說明。［1分］〔5〕發(fā)表無保存意見。口分〕由于該事項(xiàng)屬于不需要調(diào)整但需要披露的或有事項(xiàng)，A公司已經(jīng)披露，不需要調(diào)整。〔1分〕A.審計(jì)的獨(dú)立性不同B.審計(jì)的依據(jù)不同C.審計(jì)的權(quán)威性不同A.審計(jì)的獨(dú)立性不同B.審計(jì)的依據(jù)不同.審計(jì)分為抽樣審計(jì)與具體審計(jì)，這種分類的標(biāo)準(zhǔn)是(A]A.審計(jì)數(shù)量和范圍B.審計(jì)內(nèi)容C.審計(jì)主體D.審計(jì)對象.依據(jù)審計(jì)證據(jù)充分性的要求，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)收集較多的實(shí)質(zhì)性程序證據(jù)的是(B)P125A.業(yè)務(wù)性質(zhì)比較簡潔.被審計(jì)單位面臨強(qiáng)大的盈利壓力C.內(nèi)部把握比較健全D.被審計(jì)單位是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年客戶.以下關(guān)于標(biāo)準(zhǔn)的表述，正確的選項(xiàng)是(C)A.注冊會(huì)計(jì)師個(gè)人的閱歷與職業(yè)推斷可以成為標(biāo)準(zhǔn)只有審計(jì)準(zhǔn)則才能構(gòu)成標(biāo)準(zhǔn)C.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制根底可以成為標(biāo)準(zhǔn)D.標(biāo)準(zhǔn)中對中立性的要求是不會(huì)產(chǎn)生重大歧義在審計(jì)當(dāng)期削減的固定資產(chǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常不執(zhí)行的審計(jì)程序是A.審查有關(guān)的批推文件B.函證固定資產(chǎn)的購置單位C.審查有關(guān)的會(huì)計(jì)記錄D.審查出售和報(bào)廢處理固定資產(chǎn)的凈損益.在銷售日記賬中記錄了一筆虛構(gòu)的銷售業(yè)務(wù)，則被審計(jì)單位治理當(dāng)局違反的認(rèn)定是(A]A.發(fā)生B.完整性C.準(zhǔn)確性D.分類.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后的(B]A.30天B.60天C.90天D.180天.以下各種狀況中對注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獨(dú)立性影響最大的是(D】A.注冊會(huì)計(jì)師的配偶現(xiàn)在是被審計(jì)單位開戶銀行的業(yè)務(wù)骨干B.注冊會(huì)計(jì)師的一位朋友擁有被審計(jì)單位的股票C.注冊會(huì)計(jì)師的母親退休后擔(dān)當(dāng)被審計(jì)單位統(tǒng)計(jì)員D.注冊會(huì)計(jì)師的妹妹大學(xué)畢業(yè)后在被審計(jì)單位擔(dān)當(dāng)會(huì)計(jì).注冊會(huì)計(jì)師問被審計(jì)單位的債務(wù)人函證應(yīng)收賬款的主要目的是為了(C)A.符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求B.確定壞賬損失的處理是否恰當(dāng)C.證明債務(wù)人的存在和被審計(jì)單位記錄的牢靠性D.確定應(yīng)收賬款能否收回14.少計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備，將直接影響的認(rèn)定是(C)A.存貨的發(fā)生B.存貨的完整性C.存貨的計(jì)價(jià)與分?jǐn)侱.存貨的權(quán)利與義務(wù)15.以下有關(guān)貨幣資金內(nèi)部把握的關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是(A)A.現(xiàn)金收入準(zhǔn)時(shí)存入銀行，特別狀況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金B(yǎng).對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策C.財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管D.指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調(diào)整表，使銀行存款賬面與銀行對賬單調(diào)整相符.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，以下事項(xiàng)中注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)考慮的是(D)P126A.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獵取審計(jì)證據(jù)或獵取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)B.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)C.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定供給相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)D.從外部獨(dú)立來源獵取的審計(jì)證據(jù)比其他來源獵取的審計(jì)證據(jù)更牢靠.為了使應(yīng)付賬款的審計(jì)程序更為有效，注冊會(huì)計(jì)師最好(A)P190倒數(shù)第六行A.將應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序與存貨的實(shí)地監(jiān)盤結(jié)合起來B.將應(yīng)付賬款的函證與應(yīng)收賬款的函證結(jié)合起來C.核對購貨發(fā)票與供給商對賬單D.核對購貨發(fā)票與原材料收發(fā)匯總表結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料(驗(yàn)收報(bào)告或入庫單)，檢查是否有大額料到單未到的狀況，以確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間。.以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平表述，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是(C)P108A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性是注冊會(huì)計(jì)師出具審計(jì)意見的根底B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用被認(rèn)為對任何一張會(huì)計(jì)報(bào)表都重要的最小的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)總體水平，作為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平C.對勞動(dòng)密集型企業(yè)，可以凈資產(chǎn)作為其確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性的基準(zhǔn)D.對非盈利組織，可以承受費(fèi)用總額或總收入作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性的基準(zhǔn).以下職務(wù)中，不屬于不相容職務(wù)的是(C)1307真題A.執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)B.記錄總賬與記錄明細(xì)賬、日記賬C.授權(quán)某項(xiàng)業(yè)務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)D.執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù).注冊會(huì)計(jì)師實(shí)地觀看重要的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)觀看(C)P193A.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊B.本期削減的固定資產(chǎn)C.本期增加的固定資產(chǎn)D.正在使用的固定資產(chǎn)二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每題2分，共20分)21.審計(jì)可以發(fā)揮的作用有(BCD)P56A.監(jiān)視B.制約C.促進(jìn)D.證明E.鑒證22.應(yīng)付賬款一般不需要函證，但當(dāng)被審計(jì)單位消滅以下狀況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施函證程序的有(ABDE)P190A.審計(jì)人員認(rèn)為被審計(jì)單位的職員有舞弊嫌疑內(nèi)控B.被審計(jì)單位沒有定期與供給商對賬內(nèi)控C.應(yīng)付賬款存在借方余額D.被審計(jì)單位的內(nèi)部把握制度較為薄弱內(nèi)控E.應(yīng)付賬款余額較大23.注冊會(huì)計(jì)師通過分析程序覺察被審計(jì)單位存貨周轉(zhuǎn)率波動(dòng)，可能存在的緣由有(ACDE)P213A.存貨本錢工程發(fā)生變動(dòng)B.存貨盤存制度發(fā)生變動(dòng)C.銷售額發(fā)生大幅度變動(dòng)D.存貨核算方法發(fā)生變動(dòng)E.存貨治理或把握程序發(fā)生變動(dòng).以下事項(xiàng)中對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有(BCDE)P63A.注冊會(huì)計(jì)師乘坐了其所審計(jì)的航空公司的航班B.注冊會(huì)計(jì)師以內(nèi)部員工的價(jià)格購置了其所審計(jì)的房產(chǎn)公司的房屋C.注冊會(huì)計(jì)師向其審計(jì)單位的相關(guān)人員供給了審計(jì)傭金D.注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)當(dāng)了被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)參謀E.注冊會(huì)計(jì)師收到了董事會(huì)不出具無保存意見的審計(jì)報(bào)告將不再續(xù)約的告知書.以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的牢靠性說法，錯(cuò)誤的有(AB)P1260807真題A.書面證據(jù)比實(shí)物證據(jù)牢靠B.內(nèi)部證據(jù)均不能認(rèn)為是牢靠的證據(jù)C.注冊會(huì)計(jì)師自行獲得的證據(jù)比被審計(jì)單位供給的證據(jù)牢靠D.不同來源的證據(jù)不能相互印證則不行靠正確P128證據(jù)沖突時(shí)E.內(nèi)部把握良好狀況下審計(jì)證據(jù)比較牢靠26.對存貨進(jìn)展監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)當(dāng)由注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的工作有(DE)P214A.編制盤點(diǎn)打算盤點(diǎn)前B.存貨停頓流淌C.編制連續(xù)編號(hào)的盤點(diǎn)標(biāo)簽D.進(jìn)展盤點(diǎn)問卷調(diào)查E.編制監(jiān)盤工作底稿27.以下關(guān)于內(nèi)部把握說法，錯(cuò)誤的有(BCDE)P142A.了解內(nèi)部把握是必要的審計(jì)程序B.內(nèi)部把握越嚴(yán)密越好C.內(nèi)部把握設(shè)計(jì)有效運(yùn)行確定有效D.內(nèi)部把握好則可以省略必要的實(shí)質(zhì)性程序E.建立良好的內(nèi)部把握是注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任（建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部把握，評(píng)價(jià)內(nèi)部把握的有效性是企業(yè)董事會(huì)的責(zé)任，而在實(shí)施審計(jì)工作的根底上對內(nèi)部把握的有效性發(fā)表審計(jì)意見是注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任。】.注冊會(huì)計(jì)師在對各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平職業(yè)推斷應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（CDE）P108A.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、法律法規(guī)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對特定工程計(jì)量和披