2013年度注冊會計師《審計》單選題及解析-點趣樂考網單項選擇題(本題型共24小題，每小題1分，本題型共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼，答案寫在試題卷上無效)1.下列不構成審計工作底稿的是()。A.外部專家的審計工作底稿B.具體審計計劃C.業務約定書D.總體審計戰略【參考答案】A【解析】除非協議另有安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分。審計工作底稿通常包括總體審計戰略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函和聲明、核對表、有關重大事項的往來函件，注冊會計師還可以將被審計單位文件記錄的摘要或復印件(如重大的或特定的合同或協議)作為審計工作底稿的一部分。此外，審計工作底稿通常還包括業務約定書、管理建議書、項目組內部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人士(如其他注冊會計師、律師、專家等)的溝通文件及錯報匯總表等。但是,審計工作底稿并不能代替被審計單位的會計記錄。2.重要性的基準考慮哪些方面()。A.被審計單位生命周期B.基準的重大錯報風險C.基準的波動性D.被審計單位的所有權結構和融資結構【參考答案】B【解析】在選擇基準時，需要考慮的因素包括：財務報表要素(如資產、負債、所有者權益、收入和費用);是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目(如為了評價財務業績，使用者可能更關注利潤、收入或凈資產);被審計單位的性質、所處的生命周期階段以及所處行業和經濟環境;被審計單位的所有權結構和融資方式;基準的相對波動性。3.下列有關分析程序的說法中，正確的是()。A.注冊會計師應當在每個審計項目中將分析程序用作風險評估程序、實質性程序和總體復核B.對于特別風險，如果注冊會計師不信賴內部控制，不能僅實施實質性分析程序，還應當實施細節測試C.細節測試比實質性分析程序更能有效地應對認定層次的重大錯報風險D.注冊會計師實施分析程序時應當使用被審計單位外部的數據建立預期【參考答案】B【解析】分析程序用作實質性程序不是必須的，選項A錯誤;對于特別風險，僅實施實質性分析程序不能有效地將認定層次的風險降至可接受的水平，應該實施細節測試，選項B正確;在某些情況下，實質性分析程序比細節測試更能有效地應對認定層次的重大錯報風險，選項C錯誤;注冊會計師也可能使用被審計單位內部數據，選項D錯誤。4.在以下有關集團公司組成部分重要性的說法中，不正確的是()。A.集團項目組在制定組成部分總體審計策略時，需要使用組成部分的重要性B.應將集團財務報表整體重要性按比例分配方式分配給各組成部分的財務報表C.每個組成部分財務報表的重要性都應低于集團財務報表整體的重要性D.各個組成部分的重要性的匯總數可以高于集團財務報表整體的重要性【參考答案】B【解析】按規定，在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式。5.關于注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，下列說法中，正確的是()。A.對于與治理層溝通的事項，應當事先與管理層討論B.對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應當避免書面記錄C.與治理層溝通的書面記錄是一項審計證據，所有權屬于會計師事務所D.如果注冊會計師應治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師有責任向第三方解釋其在使用中產生的疑問【參考答案】C【解析】選項C對：與治理層溝通的書面記錄屬于審計工作底稿，其所有權屬于會計師事務所。選項A錯：對于管理層的勝任能力或誠信問題，注冊會計師不宜與管理層溝通，而應直接與治理層溝通。選項B錯：對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應以書面形式溝通。選項D錯：注冊會計師對第三方不承擔責任。6.下列關于實際執行的重要性的說法中，錯誤的是()。A.實際執行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額B.注冊會計師應當確定實際執行的重要性，以評估重大錯報風險并確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍C.確定實際執行的重要性，旨在將未更正和未發現錯報的匯總數超過財務報表整體重要性的可能性降至適當的低水平D.以前年度審計調整越多，評估的項目總體風險越高，實際執行的重要性越接近財務報表整體的重要性【參考答案】D【解析】針對D中情況，注冊會計師應當降低實際執行的重要性水平，使其更接近財務報表整體重要性的50%，不是接近財務報表整體的重要性水平。7.下列關于審計證據的說法中，錯誤的是()。A.審計證據主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的B.審計證據不包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質量控制程序獲取的信息C.審計證據包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息D.在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構成審計證據【參考答案】B【解析】審計證據是指注冊會計師為了得出審計結論，形成審計意見時使用的所有信息。包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質量控制程序獲取的信息。8.下列有關期后事項審計的說法中，不正確的有()。A.期后事項是指財務報表日至財務報表報出日之間發生的事項B.期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實C.注冊會計師僅需主動識別財務報表日至審計報告日之間發生的期后事項D.審計報告日后，如果注冊會計師知悉某項若在審計報告日知悉將導致修改審計報告的事實，且管理層已就此修改了財務報表，應當對修改后的財務報表實施必要的審計程序，出具新的或經修改的審計報告【參考答案】A【解析】選項A不正確：期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。選項B、C、D均屬規定。9.下列有關書面聲明日期的說法中，正確的是()。A.審計業務開始后的任何日期B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后C.所審計會計期間截止日D.注冊會計師離開審計現場的日期【參考答案】B【解析】簽發書面聲明是管理層對財務報表承擔責任的標志，簽發審計報告是注冊會計師完成審計工作的標志。審計工作的前提是管理層承擔對財務報表的責任，故書面聲明日期不得在審計報告日期之后。10.下列情形中，注冊會計師應當測試信息技術一般控制和信息技術應用控制的是()。A.不信賴人工控制或自動化控制，采用實質性方案B.僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統所生成的信息或報告C.僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統所生成的信息或報告，注冊會計師通過實質性程序測試系統生成的信息或報告D.信賴自動化控制【參考答案】D【解析】當信賴自動控制時，就需要測試信息技術一般控制和信息技術應用控制。11.下列有關注冊會計師的責任表述不正確的是()A.注冊會計師在對存貨實施監盤過程中，實施了觀察等程序并進行了適當抽查(抽查數量不足)，導致審計結論錯誤，注冊會計師應承擔普通過失的責任B.注冊會計師嚴格按照審計準則實施了程序，但未能發現甲公司員工的重大舞弊行為，則注冊會計師不承擔責任C.注冊會計師在審計中未能發現甲公司現金短缺的事實，甲公司可以以過失為由控告注冊會計師，而注冊會計師又可以說現金短缺等問題是由于甲公司缺乏適當的內部控制造成的，并以此為由來反擊甲公司的訴訟;注冊會計師可以以“共同過失”進行抗辯D.利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的，則會計師事務所不承擔賠償責任【參考答案】D【解析】選項D，根據司法解釋，利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應當酌情減輕會計師事務所的賠償責任。故選項D不正確。12.下列不屬于與會計估計相關的、可能表明存在管理層偏向跡象的例子是()A.管理層選擇或作出重大假設以產生有利于管理層目標的點估計B.管理層主觀地認為環境已經發生變化，并相應地改變會計估計或估計方法C.針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設與可觀察到的市場假設不一致，但仍使用被審計單位的自有假設D.選擇恰當的點估計【參考答案】D【解析】選項D不正確。如果管理層選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計，則屬于存在管理層偏向的跡象的會計估計。13.在控制測試中運用審計抽樣時，不屬于影響樣本規模的因素的是()。A.可接受的信賴過度風險B.可容忍偏差率C.預計總體偏差率D.總體變異性【參考答案】D【解析】總體變異性是指總體的某一特征(如金額)在各項目之間的差異程度。在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規模時一般不考慮總體變異性。在細節測試中，注冊會計師確定適當的樣本規模時要考慮特征的變異性。14.在確定實質性分析程序使用的數據的可靠性時，注冊會計師通常不需要考慮的因素有()A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息是否經過審計D.與可獲得信息相關的控制【參考答案】C【解析】在確定實質性分析程序使用的數據是否可靠時，注冊會計師應當考慮下列因素：(1)可獲得信息的來源;(2)可獲得信息的可比性，實施分析程序使用的相關數據必須具有可比性;(3)可獲得信息的性質和相關性;(4)與信息編制相關的控制，與信息編制相關的控制越有效，該信息越可靠。而可獲得信息是否經過審計并不是在確定數據的可靠性時需要考慮的因素。15.ABC會計師事務所接受委托對B公司20x2年度財務報表進行審計，委派乙注冊會計師為項目負責人，乙注冊會計師在進行審計抽樣時遇到下列何題，請代為做出正確的專業判斷。乙注冊會計師擬采用PPS抽樣方法，下列有關該方法的表述中，正確的是()。A.每個賬戶被選中的機會相同B.余額為零的賬戶沒有被選中的機會C.與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小D.在確定樣本規模時，需要考慮被審計金額的預計變異性【參考答案】B【解析】在PPS抽樣方法下，每個貨幣單元被選中的機會相同，但不是每個賬戶被選中的機會相同，選項A不正確。余額為零的賬戶是沒有被抽取的機會的，選項B的說法正確。傳統變量抽樣的樣本規模是在總體項目共有特征的變異性或標準差的基礎上計算的。高估的賬戶比低估的賬戶被抽取的可能性更大，選項C不正確。PPS抽樣在確定所需的樣本規模時不需要直接考慮貨幣金額的標準差，因此選項D不正確。16.下列情況中，會計師事務所與被審計單位承擔連帶責任的是()。A.未能合理地運用重要性原則B.注冊會計師的勝任能力不足C.被審計單位示意其作不實報告，未予拒絕D.在發現舞弊跡象時，沒有追加必要的程序予以證實【參考答案】C【解析】選項A、B、D是因為會計師事務所因過失出具了不實報告，應當承擔補充責任。17.A注冊會計師計劃對被審計單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應收賬款實施函證，但在實施函證過程中發現有些事項無法實施函證，因此修改了審計計劃，對應收賬款執行相應的替代審計程序。以下事項中最有效的替代審計程序是()。A.重新測試相關的內部控制B.檢查相關原始憑據，如檢査客戶訂購單、銷售單、銷售合同、發運憑證及銷售發票副本C.實施實質性分析程序D.審查資產負債日后的收款情況【參考答案】B【解析】選項B最恰當。抽査與銷售交易有關的原始憑證，如檢查客戶訂購單、銷售單、銷售合同、發運憑證及銷售發票副本等，可以驗證應收賬款的真實性。18.關于后任注冊會計師接受委托前的溝通中，下列說法中正確的有()。A.與前任注冊會計師進行溝通，是后任注冊會計師在接受委托前應當執行的必要審計程序B.在接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行溝通的目的是為了尋找被審計單位財務報表錯報高發領域C.在接受委托前，后任注冊會計師應當就重點審計程序査閱前任注冊會計師的審計工作底稿D.后任注冊會計師在第一次與前任注冊會計師溝通未得到回復后，可以致函前任注冊會計師，說明在適當的時間內得不到答復，將假設不存在專業方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托【參考答案】A【解析】在接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行溝通的目的是確定是否接受業務委托。后任注冊會計師一般是在接受委托后才考慮選項B的內容。選項D,注冊會計師在第一次溝通時未得到回復，后任注冊會計師如果擬繼續承接業務，要設法以其他方式與前任注冊會計師再次溝通。如果仍未得到答復才可以考慮致函前任注冊會計師，說明在適當的時間內得不到答復，將假設不存在專業方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托。選項C,接受委托后，如果需要查閱“前任”的工作底稿，“后任”應當征得被審計單位同意，并與“前任”進行溝通;“前任”所在的會計師事務所可自主決定是否允許“后任”獲取工作底稿部分內容，或摘錄部分工作底稿。選項C不正確。19.關于注冊會計師與管理層的溝通，以下說法中，恰當的是()。A.注冊會計師與管理層溝通特定事項前必須先與管理層討論B.注冊會計師應當就計劃的審計范圍和時間直接與治理層作詳細的溝通C.注冊會計師可以在與治理層溝通特定事項前先與內部審計人員溝通相關事項D.如果管理層與治理層就有關事項溝通后，注冊會計師可以不再與治理層進行溝通【參考答案】C【解析】選項A不恰當，注冊會計師在與治理層溝通特定事項前，通常先與管理層討論，但管理層的勝任能力和誠信問題不適合與管理層討論;選項B不恰當，注冊會計師為了增加審計程序的不可預見性，對擬實施的審計范圍和時間只能與治理層作簡要溝通;選項D不恰當，管理層與治理層溝通的責任不能減輕注冊會計師就這些事項與治理層溝通的責任。20.以下有關內部控制的說法中，錯誤的是()。A.了解到內部控制設計不合理后，不需要了解內部控制是否得以執行B.了解內部控制時，只需考慮內部控制是否得以執行，而不考慮是否一貫執行C.了解到內部控制沒有得以執行后，不需要對該項內部控制進行測試D.了解內部控制時，只需要考慮內部控制設計是否合理，無需考慮是否得以執行【參考答案】D【解析】對內部控制的了解僅限于設計的合理性和是否得到執行。執行的效果和執行的一貫性是控制測試的內容，說明選項A、B均正確，選項D不正確。選項C，控制測試是為了確定內部控制的執行效果。21.下列不屬于控制環境要素的是()。A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實B.對勝任能力的重視C.治理層的參與程度D.管理層針對特定類別的交易或活動逐一設置授權【參考答案】D【解析】在評價控制環境的設計時，注冊會計師應當考慮構成控制環境的下列要素，以及這些要素如何被審計單位業務流程：(1)對誠信和道德價值觀念的溝通與落實;(2)對勝任能力的重視;管理層的參與程度;管理層的理念和經營風格;組織結構及職權與責任的分配;人力資源政策與實務。D選項屬于了解控制活動