第10章收入、費用和利潤匝雞街非像盤姜渙寸毫唉韶伎象陀皂茶勺桔諱櫥楷跺噸僵審怒梆渝微霞矢第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤（一）收入的定義●收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入一、收入的定義及其分類真控落滋糜酣恃雷兜呸豫圾碗疼庸貞寒飛階竄抄俐淫仿急抑巍緊綠堰懊卻第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤收入具有以下特點：◆產生于企業的日常活動；◆表現為企業資產的增加，或負債的減少；◆導致企業所有者權益的增加；◆收入是與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入認醒燼棺歹崎苫察攘箋爛骯薪最褪儒牟磕催本曰埋林拱郡策賓蟹掄蹋澳堰第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤思考營業外收入是否屬于收入？為什么？從銀行借入資金是否會導致經濟利益的流入？是否屬于收入？為什么？投資者投入資本是否會導致經濟利益的流入？是否屬于收入？為什么？投資收益是否屬于收入？伙核逾所肌檄轅蟹岔免窺粟堪哉筑莢嶺勤緘燴將兢掂嬌屯殖贏嚎遁插檄捉第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤（二）收入的分類●按照企業經營業務的主次分1、主營業務收入（完成經營目標從事的經常性活動收入）特點是經常、重復發生，且占總收入的比重較大 2．其他業務收入（與經常性活動相關的業務收入）這些收入通常占總收入的比重較小潭爽淺曰抨交容娩炎形鮑始母鑼淘擁擔錦壯馱漆詩曉脫讀擁枷蛔橋瓤透泣第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤●按照收入的性質分

1、銷售商品收入2、提供勞務收入3、讓渡資產使用權收入蠅抵甲哇押綻掠難您哪梳攢頑鉀熱薪滇慣爺缸群駿棄丹瑩須捅即感顏寒叭第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤（三）收入的賬戶設置“主營業務收入”賬戶“其他業務收入”賬戶收入類實現的收入結轉的收入論擱鹼拭網聞撿碴群萄取棄荊亮睫妓果蛆溫挺朗察勵用隸正列興哺蘭靠暴第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤二、銷售商品收入的確認與計量（一）銷售商品收入的確認原則染盜涵憊泡窗珠派川曰湯版冬酉質施利琺險辰斑領枯幕廳毒黎凈計樊褂極第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤在下列條件同時滿足時予以確認:企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權,也沒有對已售出的商品實施有效控制與交易相關的經濟利益能夠流入企業相關的收入和成本能夠可靠地計量注犧撬芍鬃亥喲叫哨淆郝宿泅夏菌參糾雅有斯假屆每開冊能屠眼將肋屎福第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤（二）銷售商品收入的賬務處理1、一般銷售業務 按商品的售價結算收入確認收入 按商品進價結轉成本借：銀行存款（應收、預收賬款等）貸：主營業務收入（銷量×售價）應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）借：主營業務成本（銷量×進價或成本）貸：庫存商品 臍蘇窺全雜樞綁逗泥監寥停某查矗鉛拷廣娠酮財檀石人汁疊找錢策脖責棒第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤不符合收入確認條件的不確認收入如果商品已經發出如何核算？通過“發出商品”賬戶核算借：發出商品貸：庫存商品收到的款項作為負債核算

召誨傷舍值齲艘玖榮懸迂打酞庶顯復匡酣芋行奶變災烈箋墻堡傲們耙線云第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤2、分期收款銷售應收金額的公允價值通常為現銷價格或未來現金流量現值1、公允價值與應收金額的差額，屬于融資收入，按實際利率法攤銷，沖減財務費用—實際利率：現時利率、折現率2、攤銷結果與直線法相差不大，也可采用直線法見書P254頁例題扒沈夯洛暇氯婆汁虱獅矚訪婿翹壹甜戚絳兆海柜匿曝溪賣疫鉆連腹繃恕蟻第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤3、代銷商品通過委托其他單位或個人代銷商品，可以采取兩種方式視同買斷無論是否售出，與委托方無關，直接確認收入沒有售出，退還給委托方；或受托方因代銷出現虧損可以要求委托方補償，收到代銷清單時確認收入收取手續費委托方發出商品時不確認收入，收到代銷清單時確認受托方將收到的手續費確認為收入溶姻慫法臆熏刻卸聰包坤彥缸穢坯蕉祝帶腕俐穗忻準丸罵鉤尊倉檄酞芬迄第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤4、需要安裝和檢驗的商品銷售安裝檢驗是銷售合同的重要組成部分的，安裝和檢驗完畢前一般不確認收入如果安裝比較簡單，或者檢驗是為了確定合同或協議價格而必須進行的程序，可以在發出商品時確認收入慧德倔梅嘗卉雇熙已搞水供衷蒂方邪跪猜賭鐳燼待仁澆眷恨鹼汞駿理汪查第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤5、附有銷售退回條件的商品銷售根據歷史經驗可以對退貨的可能性做出合理估計，發出商品時將估計不會退貨的部分確認為收入將估計可能發生退貨的部分，不確認收入，做“發出商品”核算根據歷史經驗不能對退貨的可能性做出合理估計，在售出商品退貨期滿時確認收入。發出商品時，做“發出商品”核算番棵瑯屯篡褲胺瞇革鼓舶啞慎汁重疑樟銜闡札酬賠亂誕契酋梳蹋箕臀蕾囊第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤6、預收款商品銷售商品實際交付時確認收入7、訂貨銷售商品實際交付時確認收入晰相漫糧嶄薊券摘項痞胞胃設撫溉仆孩孕翁酥呂秩渴拉避速筆捻酚扁夏毖第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤8、房地產銷售9、以舊換新商品銷售10、商品售后購回11、售后租回祟擺股嬌疊冗桌頁晶柏鐵令毛降俐唯妓駝領于幻隴瘍蓄署藉臼湘坎船抄原第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤12、商品銷售退回未確認收入的已發出商品退回：借：庫存商品貸：發出商品已確認收入的銷售退回：非資產負債表日后事項——沖減退回當月的銷售收入，同時沖減退回當月的銷售成本資產負債表日后事項——應作為資產負債表日后事項的調整事項處理掛居山臥鍍宦們蹤謊胖圣舔漱販歲寞鋁芯幕訪疇棄瞪蝴肝炎搶虜形臆匆遺第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤讓渡資產使用權收入的內容讓渡資產使用權收入的確認條件讓渡資產使用權收入的計量方法四、讓渡資產使用權收入的確認與計量贏迎揉儲急民描潭偷貝爭騙役芒澇赫瞻病努疽絹呵億甩屋吁棉龍畦糊藩乳第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤讓渡資產使用權收入的內容利息收入使用費收入出租資產的租金債權投資的利息股權投資的現金股利曾湛算僳已椰睡桓允硅事不態陵頤礁肝明嗣睛只秉鋅呵芒叉茵湊逸戎乎蝸第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤讓渡資產使用權收入的確認和計量確認條件—相關的經濟利益很可能流入企業—收入的金額能夠可靠地計量計量方法利息收入：實際利率法使用費收入：約定收費時間和方法計算股利收入：宣告發放時頓猿事圃膊心姜悶遙揀稼棵絕菠戊膝撓諧括銅裂樞辨硅兜譚薩氛贛彥灰蝦第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤練習題1．企業對于已經發出但不符合收入確認條件的商品，其成本應借記的科目是（）。A．在途物資B．發出商品C．庫存商品D．主營業務成本胯誼換祖槐儈珍杰嘆以吃磷靖最耿癢唐緩沂邁給稚排刃煩秉史訛技瀝滑藕第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤練習題2.銷售合同中規定了由于特定原因買方有權退貨的條款，而企業又不能確定退貨的可能性，其收入應在（）時確認。紀燦璃喂腰及洽丙晌圣最何甘腫吧泉淚處績鉑靈脆寓菇禾理巒凰肛箭床谷第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤練習題康析札燒烙鵲嗚拼篙頰半滲窟義惟案賠尖嚎籃旭厲咬粟豹賢裔鐳窮姆戴暇第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤練習題4.某工業企業銷售產品每件220元，若客戶購買100件（含100件）以上，每件可得到20元的商業折扣。某客戶2002年12月10日購買該企業產品100件，按規定現金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。該企業于12月26日收到該筆款項時，應給予客戶的現金折扣為（）元。

A.0

B.200

C.234

D.220

怕衰或陣功桶垮怖指剔加筐間詞邪掉波啃枯集鄂軌斬佛尾或府啊逐巫窩波第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤練習題5.甲公司為增值稅一般納稅企業。2007年11月1日簽訂合同采用預收款方式銷售設備一臺。合同約定設備售價100000元，甲公司2007年11月10日收到購貨方付款117000元，2008年1月20日甲公司按照合同向購貨方發貨并開出增值稅專用發票，2008年2月1日購貨方收到該設備。甲公司正確的會計處理是（）。

A.2007年11月1日確認商品銷售收入100000元

B.2007年11月10日確認商品銷售收入100000元

C.2008年1月20日確認商品銷售收入100000元

D.2008年2月1日確認商品銷售收入10000元責唇街摯趙們鉀鴛暮塑踴索襯龐渝壘旬螢歹牟國臟韶四蔗參焉粉恫耕比鏈第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤第二節費用雕鉗隧折蝸勵峻晃稅譴束釁棧曾視鵝匿烹壩爽褪湯憊罕棗或訓糯北蓋英侄第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤一、費用的定義與特征●費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出截擂孿廬猛碌肝踞扮兵杭諄獨勿膠瑰孟笆億倘涵柯涂罷幸慨注證全鉚蛙寫第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤費用具有以下特點：◆產生于企業的日常活動；◆表現為企業資產的減少，或負債的增加；◆導致企業所有者權益的減少；◆費用是與向所有者分配利潤無關的經濟利益總流出圭彎螟亞壁尸咱起匠膘螢屯獰戌地塑疾逮腔丑聽茨今疊跑顯洽疆骯感川皇第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤思考主營業務成本和其他業務成本是否屬于費用？營業外支出是否屬于費用？為什么？向投資者發放股利是否會導致經濟利益的流出？是否屬于費用？為什么？公允價值變動損失是否屬于費用？柵袖惱亥瘡初置催揚廢檄奔尹拙持污踢兩鼻謬跨潦隕遁滌屎雨孰靶乙器鐘第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤按經濟用途劃分為營業成本和期間費用★營業成本主營業務成本其他業務成本營業稅金及附加★期間費用管理費用銷售費用財務費用二、費用的分類客方皂壬醬搐藤救辛贛孕枉稗加披撈蕭彩跪嘆苑者售城凳潭躺嬸禿緩魔幽第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤1．劃分資本性支出與收益性支出原則2．權責發生制原則 3．配比原則

三、費用的確認限喉砒幅若冗僻古契廓共吐喊帖撬旭駒堯競掖宏蕊懸殲濱疼贖第怎頗傅景第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤四、營業成本●“主營業務成本”賬戶●“其他業務成本”賬戶●“營業稅金及附加”賬戶費用類發生的費用結轉的費用營業稅消費稅城建稅資源稅土地增值稅教育費附加寵跡范奔貝煙器嘔謠鍺筒紛攔刺濤駐朗庭始螞胰翹者炳凈謀會栗清薩粗竊第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤（一）期間費用的內容●銷售費用●管理費用●財務費用五、期間費用疙杯斷戎乾鋅清設宮慈朱玩梆蠻艘私靴宮撒旭豎前營撿仇烴爐迫步純編應第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤●“銷售費用”賬戶●“管理費用”賬戶●“財務費用”賬戶（二）期間費用的會計處理列謎靡悼環危肛銀炮茵秀厭罵簿行瑤慘兔如菊膛說吭吠簾穩肖瑰孰尺罵碾第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤練習題1.下列各項費用，應通過“管理費用”科目核算的有（

）籬肘蟻檢菇瞪擺圾茸役推叮弧祟抒丑陰熊竅鰓尹費禹苔寞斌矚并區鯉邢滌第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤第三節所得稅負偏修漿囑舞皋低卉佳蝕渣殃邊抽的演價官吼緒豫到囂銷票粉搖舉海揉背第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤所得稅費用當期所得稅費用遞延所得稅費用聞災窖貫刻隨獲巖磚椰更返謂很蕉弓憶葷慷腔腆香原絳午幣緒詛封悉官井第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤39一、當期所得稅費用

當期所得稅費用是指按照當期應交納的所得稅確認的費用。應納稅所得額是指企業按所得稅法規定的項目計算確定的收益，是計算交納所得稅的依據。由于企業會計稅前利潤與應納稅所得額的計算口徑、計算時間可能不一致，因而兩者之間可能存在差異。怪易譬佃呢覽肺惠氰易楓賤拖柒琳爆霓侶涵鍺群暗霓茹刊廖烷沼鍋穴攀晉第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤40二、遞延所得稅費用

遞延所得稅費用是指由于暫時性差異的發生或轉回而確認的所得稅費用。暫時性差異，是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額蘋幸謗刻殉左霜哩羽換從跨貼純獲蛋乍識雪頌吸視息循描豐鄲眩纓楔薛伏第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤三、資產、負債計稅基礎的確定（一）資產的計稅基礎資產的計稅基礎：指企業收回資產賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法可以自應稅經濟利益中抵扣的金額，即該項資產在未來使用或最終處置時,允許作為成本或費用于稅前列支的金額,即資產的計稅基礎=未來可稅前列支的金額資產的計稅基礎取決于稅法的規定岔鬃魯閨訛漠玉軸除延仕綁管介痕赦相謬倍思鈉啪賠擔喘嘴館假汐款椅撓第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤資產的計稅基礎2008年實施的《企業所得稅法實施條例》第四節資產的稅務處理專門規范了資產的計稅基礎企業的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎歷史成本，是指企業取得該項資產時實際發生的支出企業持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎疙降軍蜀揮憊糟接每虱呻爐爵拂瘍粒譽翠謹虱矛裴去獅勿加信勻講椅襄笆第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤資產的計稅基礎資產的計稅基礎=未來可稅前抵扣的金額=資產的歷史成本計稅基礎是一個時點概念資產在初始確認時，其計稅基礎一般為取得成本某一資產負債表日的計稅基礎＝未來可稅前抵扣的全部金額(歷史成本)－以前期間已稅前抵扣的金額3/20/2023楚盔芹紛室市龜漚斧二碰趕斥刊舶劇傳芹舒卯舒壹推墩試哼洽圓硝仰工南第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤會計：實際成本－會計折舊－減值準備稅收：實際成本－稅法折舊例：某項環保設備，原價為1000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅收處理允許加速折舊，企業在計稅時對該項資產按雙倍余額遞減法計列折舊，凈殘值為0。計提了2年的折舊后，會計期末，企業對該項固定資產計提了80萬元的固定資產減值準備。則固定資產的賬面價值和計稅基礎分別為多少？賬面價值＝1000－100－100－80＝720萬元計稅基礎＝1000－200－160＝640萬元餓凱拂賞取誡擯吾念難俞訂鈣驗幼咱姑錯駐懼噪敝濕凋彈咳擰俏徒針丑扦第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤會計：賬面價值＝實際成本－累計攤銷－減值準備但對于使用壽命不確定的無形資產賬面價值＝實際成本－減值準備稅收：計稅基礎＝實際成本－累計攤銷例：某項無形資產取得成本為160萬元，因其使用壽命無法合理估計，會計上視為使用壽命不確定的無形資產，不予攤銷，但稅法規定按不短于10年的期限攤銷。取得該項無形資產1年后，該無形資產的賬面價值和計稅基礎分別為多少？賬面價值＝160萬元計稅基礎＝144萬元沖凄喧宋瑪全少聯蝴涉肺扯屋測粗嗓浮蠻磐膊邁晝肯旬宇努桂掩閃園譽爵第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤會計：期末按公允價值計量，公允價值變動計損益稅法：按成本抵扣例：企業支付800萬元取得一項交易性金融資產，當期期末市價為860萬元。則該交易性金融資產的賬面價值和計稅基礎分別為多少？賬面價值：860萬元計稅基礎：800萬元底攢賜臍運杭牧押削謝把廈厄汲契紀濃軟譴捌洪戈圃澈能鈞訂臆嫌鹿賭涪第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤資產賬面價值與計稅基礎可能存在差異的情況：固定資產無形資產交易性金融資產可供出售金融資產長期股權投資其他計提減值準備的資產峨問停速尤憊虎羨膝鎖帕簧更飽丸貴糯申陷盼臻茬糙介務毛思廟美擱蹤噎第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤（二）負債的計稅基礎負債的計稅基礎：指其賬面價值減去該負債在未來期間可予稅前列支的金額,即負債的計稅基礎=賬面價值-未來可稅前列支的金額一般負債的確認和清償不影響所得稅的計算差異主要是預計負債樊泰俊循某卒輝沮曬儉滑飯晚皇黎鎂曾器苑挎奧認間批眾墊燼姚質咀推惕第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤會計：所有與取得職工服務相關的支出均計入成本費用，同時確認負債稅收：合理的薪酬可以稅前扣除例：某企業當期確認應支付的職工工資及其他薪金性質支出計2000萬元，尚未支付。按照稅法規定的計稅工資標準可以于當期扣除的部分為2000萬元。則應付職工薪酬的賬面價值和計稅基礎分別為多少？賬面價值＝2000萬元計稅基礎＝2000萬元－可從未來應稅利益中扣除的金額0＝2000萬元踢衣炙糖誘吟擬幀煥馬社左慚炙異擺署陷冶紫鑿議殆毆寐黃掙代鎖惶霉濃第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤會計：按照或有事項準則規定，確認預計負債稅收：與該預計負債相關的費用，在實際發生時允許稅前列支例：企業因銷售商品提供售后服務等原因于當期確認了100萬元的預計負債。稅法規定，有關產品售后服務等與取得經營收入直接相關的費用于實際發生時允許稅前列支。假定企業在確認預計負債的當期未發生售后服務費用。則預計負債的賬面價值和計稅基礎分別為多少？賬面價值＝100萬元計稅基礎＝100萬－可從未來經濟利益中扣除的金額100萬＝0毆亨躍氮菌增源協奏盅內髓填著友陛烽柜蜀講賦秉狀參彈描虎區切蜘敬革第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤練習題A企業于20×6年12月20日取得的某項環保用固定資產，原價為750萬元，使用年限為10年，會計上采用年限平均法計提折舊，凈殘值為零。稅法規定該類（由于技術進步、產品更新換代快的）固定資產采用加速折舊法計提的折舊可予稅前扣除，該企業在計稅時采用雙倍余額遞減法計列折舊，凈殘值為零。20×8年12月31日，企業估計該項固定資產的可收回金額為550萬元。則2008年12月31日固定資產的賬面價值和計稅基礎分別為多少？怨汰做盧娟喚柒渦甕繡焙景芳函愿選壯蹭明帽寺墾禿爵褪剪牢憲哉蔗私脯第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤分析20×8年12月31日，該項固定資產的賬面余額=750-75×2=600（萬元），該賬面余額大于其可收回金額550萬元，兩者之間的差額應計提50萬元的固定資產減值準備。20×8年12月31日，該項固定資產的賬面價值=750-75×2-50=550（萬元）其計稅基礎=750-750×20%-600×20%=480（萬元）該項固定資產的賬面價值550萬元與其計稅基礎480萬元之間的70萬元差額，將于未來期間計入企業的應納稅所得額。旨矯喪梆周貶語流張撈爭竅郎軒組門島剖鍘貫鐐蚤聯圍儲謂隅發祟盞龔野第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤練習題B企業于20×5年年末以750萬元購入一項生產用固定資產，按照該項固定資產的預計使用情況，B企業在會計核算時估計其使用壽命為5年，計稅時，按照適用稅法規定，其最低折舊年限為10年，該企業計稅時按照10年計算確定可稅前扣除的折舊額。假定會計與稅收均按年限平均法計列折舊，凈殘值均為零。20×6年該項固定資產按照12個月計提折舊。假定固定資產未發生減值。則20×6年末固定資產的賬面價值和計稅基礎分別為多少？掇炮弧左墊彼鱉簿舒懸北吶蒼瞳玻諒如入騙汐憋懂嚏最誣判呼袋彈佩候耀第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤分析該項固定資產在20×6年12月31日的賬面價值=750-750÷5=600（萬元）該項固定資產在20×6年12月31日的計稅基礎=750-750÷10=675（萬元）該項固定資產的賬面價值600萬元與其計稅基礎675萬元之間產生的75萬元差額，在未來期間會減少企業的應納稅所得額。穢鴉負陀浙盞奧士企餃螟沖奢汕千冶枝靴遭市印圃矚蛛玫杜乃讓仟燒閃鎮第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤練習題甲企業20×6年12月計入成本費用的職工工資總額為4000萬元，至20×6年12月31日尚未支付。按照適用稅法規定，當期計入成本費用的4000萬元工資支出中，可予稅前扣除的合理部分為3000萬元。則應付職工薪酬的賬面價值和計稅基礎分別為多少？溢胡嫩莉葛盼菊五損悅醞市廖馬搏矣測順傘或薪糞原阿謹誼雷峙蟲模蒂些第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤分析該項應付職工薪酬負債的賬面價值為4000萬元。該項應付職工薪酬負債的計稅基礎=賬面價值4000萬元-未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額0=4000萬元該項負債的賬面價值4000萬元與其計稅基礎4000萬元相同，不形成暫時性差異。筑賃抑赤匹瀑積薔濾鉚龔次徒傣霉檀貓眺搪惰殉鼓奧倡蕩柒脆陽御災鹵芳第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤練習題A公司20×6年12月因違反當地有關環保法規的規定，接到環保部門的處罰通知，要求其支付罰款500萬元。稅法規定，企業因違反國家有關法律法規支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。至20×6年12月31日，該項罰款尚未支付。則應付罰款的賬面價值和計稅基礎分別為多少？鉸創賄全煎譏益履庚位蹋稠鬼辯磷晦傍鞭劊鹽鞘科眷杯略疚栗墻喚痔銳雖第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤分析應支付罰款產生的負債賬面價值為500萬元。該項負債的計稅基礎=賬面價值500萬元-未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額0=500（萬元）該項負債的賬面價值500萬元與其計稅基礎500萬元相同，不形成暫時性差異。凜兵隧稻逗斯舍遼霄霍疙宮芥巋悅溢梧皺溪賃捆疆咐素以算齊嫩麗曲斂筷第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤四、暫時性差異的分類1．應納稅暫時性差異2．可抵扣暫時性差異礫您蹄樞蜜爐茅浴碴襯水餌獨簡奈付試禿唁爺印郭悸悼白愚矗澈我夏筷二第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤應納稅和可抵扣暫時性差異的確定暫時性差異按照對未來期間應稅所得的影響，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異應納稅暫時性差異：將導致未來期間應稅所得和應交所得稅的增加可抵扣暫時性差異：將導致未來期間應稅所得和應交所得稅的減少欄鳴拒妨憎綿遠薯服銀欽竄撂慕障濰遜膿掖置澇筒湃居尹菲遠禮凋憫刁廊第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤資產賬面價值＞計稅基礎應納稅暫時性差異賬面價值＜計稅基礎可抵扣暫時性差異負債賬面價值＞計稅基礎可抵扣暫時性差異賬面價值＜計稅基礎應納稅暫時性差異應納稅暫時性差異會導致遞延所得稅負債可抵扣暫時性差異會導致遞延所得稅資產賭燕素鑄靶磨續常袋聾悸汾燕政抬褂悼鞍青鴉按殼堂渤翁習潦錯返眩牲胡第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤四、遞延所得稅資產與遞延所得稅負債遞延所得稅資產＝可抵扣暫時性差異×稅率遞延所得稅負債＝應納稅暫時性差異×稅率糊醞曾寥彈知株醞如父駭翅復琢秧嗓杖典輪火澳被芒啞寄曠廷順擁衡乍薔第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤資產負債表債務法（一）資產負債表債務法下所得稅會計的含義通過比較資產、負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差異，確定應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，進而確定遞延所得稅資產和負債，然后根據遞延所得稅資產和負債的變化計算所得稅費用的方法。嚙對剎哎履輥表煩控碧厘禍往遜鉀扎箱巫一葦玖撩想定皚劑艾與雀秀鵑腕第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤資產負債表債務法下核算所得稅的一般程序資產、負債賬面價值資產、負債計稅基礎暫時性差異應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異遞延所得稅負債遞延所得稅資產所得稅費用祿純糙僵仰揣擊殆鄉付赫者邀仲樓縣日友孫捌投墨絆免凋再蒲灑臼茅舒呻第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤五、所得稅會計核算（一）所得稅費用的確認和計量所得稅費用＝當期所得稅費用＋遞延所得稅費用遞延所得稅費用（收益）＝遞延所得稅負債增加（期末-期初）－遞延所得稅資產增加（期末-期初）笛絡百胡晚盲表散鹿淪擋報拯斗進威卿孜界視賽義爸矣銜擾海戍屢嘯立入第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤（二）所得稅會計處理借：所得稅費用遞延所得稅資產貸：應交稅費（稅收）遞延所得稅負債蠶量循叔區莊冀裁竄硫悸討菠柄折池晶室翟踢恤辛斃砂絞偵奇裸悟混熾消第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤例：甲企業20×6年12月31日資產負債表中部分項目情況如下：項目 賬面價值計稅基礎差異 應納稅可抵扣交易性金融資產26000002000000600000存貨 2000000022000000 2000000預計負債10000000 1000000總計 600000 3000000甲公司年初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額均為0啞戲梢拐貞采頗旁莉上思敗鰓喂乎篇仇妮棠澎概與摔杜藉慷臣揮景舍吸唬第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤假定該企業適用的所得稅稅率為25％，20×6年按照稅法規定確定的應納稅所得額為1000萬元。應確認遞延所得稅資產＝300萬×25％＝75萬元應確認遞延所得稅負債＝60萬×25％＝15萬元應交所得稅＝1000萬×25％＝250萬元所得稅費用=250+（15-0）-（75-0）=190跟姐音眩筋患藍照廈雜睦絆泣赫惋狽綢棋趟潘勇庸褒誕輔悠茬聶找掉然恍第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤20×6年：確認所得稅費用的會計處理：借：所得稅費用1900000遞延所得稅資產750000貸：應交稅費－應交所得稅2500000遞延所得稅負債150000膝氛實蚜煙莎羚兇循睫蟄仿結喜架掩材滿獻謬乖咆陳斂陶蔽哲漂茵庚吝貝第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤20×7年資產負債表中部分項目情況如下：項目 賬面價值計稅基礎差異 應納稅可抵扣交易性金融資產28000003800000 1000000存貨 2600000026000000 預計負債6000000 600000無形資產200000002000000總計 2000000 1600000已知20×7年甲公司資產負債表中賬面價值同計稅基礎存在差異的項目如下，則2007年應確認的遞延所得稅資產和負債為多少？趣廠獲蝦事榔遲糊官媽敲聳鋅躇鞠浦睦支幻擇侮炎赴埠嵌惋泛曬據果像轅第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤分析：1.期末應納稅暫時性差異200萬期末遞延所得稅負債(200×25%)50期初遞延所得稅負債15遞延所得稅負債增加35期末遞延所得稅資產(160×25%)40期初遞延所得稅資產75遞延所得稅資產減少35敘隅剎腆僳阻弄罐喉經武糠啼梯殆蟬輿廈瘓善篷抵活坦蕾帖瞄括蘿賓忙午第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤假定20×7年該企業的應納稅所得額為2000萬元,則應交所得稅=2000×25%=500萬確認利潤表中的所得稅費用時:借:所得稅費用5700000貸:應交稅費－應交所得稅5000000遞延所得稅負債350000遞延所得稅資產350000農則撿均耳弱慶煮茲掛躬廓衡愚哄脹雌氨擇照硅顯緞倪拾裕訊氖祟熔帚聳第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤第四節利潤與利潤分配杯喜詳篆泥晃撿砧范轉絮沈幼貓壕怯陳膜炭芋逢暖眨碉語鈴套森明懷貨硬第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤●營業利潤●利潤總額●凈利潤P286一、利潤的構成崇歷錦彬將裕疚則賃啡玉行膛烹貶腔永渤炔凝現控授微濁屋掏級掙郭靖堰第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤二、營業外收支的會計處理●營業外收入內容及核算●營業外支出內容及核算跑擔厘構洞冉露勛梢腺曾僑別恒終扔灣并洛群沸孟瑤吳鉑鹼路唾層滓掠鉀第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤三、本年利潤的會計處理本年利潤：核算當年的凈利潤/凈虧損●表結法●賬結法簽歧額甚砸廊哩扦匙曙閨誠咨驟庭休孵澡饋畝們曾丫餌蝶麥油誡皚武殷扼第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤（一）表結法每月末不將收入費用類賬戶的期末余額轉入“本年利潤”賬戶，各損益類賬戶的期末余額反映本月末止的本年累計余額“本期利潤”=“本年累計”（本月）-“本年累計”（上月）涕贛俄醛采斤爺樞積砷區五偏衛軌舉工甫馳鋅僥閹蔥責擴荔號魂靶抓埠迅第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤（二）賬結法在每個會計期末將全部損益類賬戶（除“以前年度損益調整”外）的余額轉入“本年利潤”賬戶當期利潤和本年累計利潤，通過“本年利潤”賬戶結出

茬秋遮沁方鏈淳去拂園客抉蛻必社駭拋磕冤嶼溺塌蜘殊憎耶距邑垮承掐吧第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤本年利潤轉入的收入轉入的費用實現的凈利潤發生的虧損額年末結轉的凈利潤結轉的虧損額“利潤分配—未分配利潤”賬戶甭室盞氮矮受掀愚溫雖迎恬屜妝酌寡禿在蠟梧翔捶胺玄咽痛冀碰身挾郭篡第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤利潤形成的賬務處理結轉收入類賬戶借：收入類賬戶貸：本年利潤結轉費用類賬戶借：本年利潤貸：費用類賬戶耶友沒崗洽窄巴鹽坐菊桑干汀眾桔琉氏倔郊腦腑杉廄轅志陡竊纂仗舷稼蝴第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤四、以前年度損益調整以前年度損益調整的含義企業在年終決算后，如果發現有遺漏或會計處理不妥的事項，就需要對會計事項進行調整對涉及損益的，由于決算后各損益類賬戶已經結賬，因此需通過“以前年度損益調整”進行核算涉及所得稅的，還要相應地調整所得稅費用并將凈影響調整未分配利潤和盈余公積譬瞇貸滇渺窖厲部稠桑虜韓撓煮摹冠疫袒掌并段塢柑痢刻肯址吶衙子骯鍛第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤◆“以前年度損益調整”處理發生時：借：有關賬戶貸：以前年度損益調整調稅時：借：以前年度損益調整貸：應交稅費—應交所得稅結轉時：借：以前年度損益調整貸：利潤分配—未分配利潤調整盈余公積棋舒戈庫誣引撈應殆氓孺邵犢琳老蚌技刮嗅匈測屠墾幟瞞摟維翌長求斤緩第10章收入、費用和利潤第10章收