基礎會計第二三章課件第一頁，共八十五頁，2022年，8月28日（一）資產是指企業過去的交易、事項形成的，并由企業擁有或控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。1.特征（1）資產是預期能給企業帶來經濟利益的經濟資源

“預期會給企業帶來經濟利益”是指直接或間接導致現金和現金等價物流入企業的潛力。思考：預期不能給企業帶來經濟利益，能不能確認為資產？第二頁，共八十五頁，2022年，8月28日（2）資產是企業擁有或控制的資源

“擁有”是指企業對某項資產具有所有權，

“控制”是指企業對某項資產具有支配權。思考：如果不擁有或控制，能不能確認為資產？（3）資產是由過去的交易或事項形成的思考：意愿與計劃能不能確認為資產？第三頁，共八十五頁，2022年，8月28日

2.資產的分類資產按其流動性不同，分為（1）流動資產：預計在一個正常營業周期內變現、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預計在資產負債表日起一年內（含一年）變現的資產，以及自資產負債表日起一年內交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現金或現金等價物。包括：貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收及預付款項、應收利息、應收股利、其他應收款、存貨等。【10單選】下列項目中屬于貨幣資金的是(

)。

A.商業承兌匯票

B.銀行承兌匯票

C.銀行本票存款

D.可轉換債券

【多選題】下列屬于企業存貨項目的有()。A.原材料B.庫存商品C.預付賬款D.在途物資

第四頁，共八十五頁，2022年，8月28日（2）非流動資產：指流動資產以外的資產，包括長期股權投資、固定資產、在建工程、工程物資、無形資產、開發支出等。

長期股權投資：是指企業持有的對其子公司、合營企業及聯營企業的權益性投資以及企業持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性資產。

固定資產：指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的資產。

包括：房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等

無形資產：指企業擁有或控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。

包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權和特許權等。

【多選題】下列屬于企業流動資產的有()。A.原材料

B.固定資產

C.預付賬款

D.無形資產第五頁，共八十五頁，2022年，8月28日（二）負債是指企業由過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。

1.特征（1）負債是企業承擔的現時義務。（已承擔義務）（2）負債的清償預期會導致經濟利益流出企業

*資產或勞務償還、負債轉為所有者權益（3）負債是由過去的交易或事項形成的【10判斷】預收賬款是資產類科目，預付賬款是負債類目。

(

)【多選題】負債的特征有()。A.由于過去交易或事項所引起B.由企業擁有或者控制C.承擔的潛在義務D.最終要導致經濟利益流出企業第六頁，共八十五頁，2022年，8月28日2.負債的分類

按其流動性不同，分為：（1）流動負債：預計在一個正常營業周期內償還、或者主要為交易目的而持有、或者自資產負債表日起一年內（含一年）到期應予以清償、或者企業無權自主地將清償推遲至資產負債表日后一年以上的負債。

包括短期借款、應付票據、應付及預收款項、應交稅費、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、其他應付款等。（2）非流動負債：指流動負債以外的負債。

包括長期借款、應付債券等。【單選題】下列屬于企業流動負債的是()。

A.預收賬款

B.應收賬款

C.預付賬款

D.應付債券第七頁，共八十五頁，2022年，8月28日

（三）所有者權益（凈資產）是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。

1.特征（1）是一種剩余權益（2）除非發生減資、清算，否則企業不需要償還所有者權益（3）所有者憑借所有者權益能夠參與利潤的分配【單選題】從數量上看，所有者權益是()的余額。A.流動資產減去流動負債B.長期資產減去長期負債C.全部資產減去流動負債D.全部資產減去全部負債第八頁，共八十五頁，2022年，8月28日2.分類

（1）實收資本（或股本）:是指所有者投入的構成企業注冊資本或者股本部分的金額。（2）資本公積：包括資本溢價（或股本溢價）以及直接計入所有者權益的利得和損失等。（3）盈余公積：是指企業從利潤中提取的公積金、公益金。（4）未分配利潤：是企業留待以后年度分配的利潤或本年度待分配利潤。**（3）（4）叫留存收益【判斷題】盡管所有者權益和負債都對企業資產擁有要求權，但它們的權利和義務是不一樣的。()第九頁，共八十五頁，2022年，8月28日（四）收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。1.特征:(1)收入是從企業的日常活動中產生的，而不是從偶發的交易或事項中產生的。（2）收入能引起所有者權益增加。(3)收入的取得會導致經濟利益流入企業。

表現為資產的增加或負債的減少，或兩者兼而有之。（4）收入只包括本企業經濟利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項（如：銷售商品時收取的銷項稅額）。（5）收入與投資者投入資本無關。【單選題】《企業會計準則——收入》規定，收入不包括()。A.銷售商品的收入B.提供勞務的收入C.因他人使用本企業資產取得的收入D.出售固定資產的收入【判斷題】收入是企業在日常活動中形成的經濟利益總流入，所以企業處置固定資產、無形資產產生的經濟利益流入均不構成收入。

第十頁，共八十五頁，2022年，8月28日

2．分類（1）按性質不同，分為銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產使用權收入等；（2）按日常活動在企業中所處的地位，分為主營業務收入和其他業務收入。主營業務收入是指企業經常發生的、主要業務所產生的收入，它一般在企業營業收入中所占的比重很大。其他業務收入是指從日常經濟活動中取得的主營業務以外的兼營收入。它一般在企業的營業收入中所占的比重較小。如原材料銷售收入、包裝物出租收入。第十一頁，共八十五頁，2022年，8月28日

（五）費用指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。

1.特征（1）費用是從企業的日常經濟活動中發生的。（2)費用會導致經濟利益流出企業。

表現為資產的減少或負債的增加，或者兩者兼而有之。（3）費用會導致企業所有者權益的減少。（4）與向所有者分配利潤無關。

第十二頁，共八十五頁，2022年，8月28日

2.分類主營業務成本營業成本記入產品成本的費用其他業務成本

費用管理費用不記入產品成本的費用財務費用期間費用銷售費用

【單選題】投資人投入的資金和債權人投入的資金，投入企業后，形成企業的()。A.成本

B.所有者權益

C.資產

D.負債第十三頁，共八十五頁，2022年，8月28日（六）利潤1.定義：指企業在一定會計期間的經營成果，包括：收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。直接計入當期利潤的利得和損失，是指應當計入當期損益、會導致所有者權益發生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或損失。【10判斷】1.企業如果在一定期間內發生了虧損，必將導致該企業的所有者權益減少。(

)

2.利潤是收入與費用配比相抵后的差額，是反映經營成果的要素。()

第十四頁，共八十五頁，2022年，8月28日

2.分類

可分為營業利潤、利潤總額和凈利潤。（1）營業利潤是營業收入減去營業成本、營業稅費、期間費用（包括銷售費用、管理費用和財務費用）、資產減值損失，加上公允價值變動凈收益、投資凈收益后的金額。（2）利潤總額是指營業利潤加上營業外收入，減去營業外支出后的金額。（3）凈利潤是指利潤總額減去所得稅后的金額。第十五頁，共八十五頁，2022年，8月28日

【10單選】1.由企業在日常活動所發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出稱為(

)

A.損失

B.費用

C.負債

D.所有者權益2.某企業6月初資產總額為150000元，負債總額為50000元，6月份發生下列經濟業務：取得收人共計60000元，發生費用共計40000元，則6月底該企業的所有者權益總額為(

)

A.120000元

B.60000元C.35000元D.170000元

【單選題】下列各項不屬于期間費用的是()。A.管理費用

B.制造費用

C.財務費用

D.銷售費用

第十六頁，共八十五頁，2022年，8月28日

【多選題】所有者權益和債權人權益之間存在著明顯的區別，主要有()。A.性質不同

B.償還期限不同C.享受的權利不同

D.風險程度不同【單選題】下列項目屬于所有者權益的是()。A.對外投資B.短期借款C.資本溢價D.銷售商品收入【單選題】下列屬于非流動資產項目的是()。A.其他應收款B.交易性金融資產C.持有至到期投資D.預付賬款

第十七頁，共八十五頁，2022年，8月28日二、會計要素的計量——計量：確定金額1.歷史成本(或實際成本）：取得或制造某項財產物資時所實際支付的現金或其他等價物。

注意：要求對企業資產、負債和所有者權益等項目的計量，應當基于經濟業務的實際交易成本，而不考慮以后市場價格變動的影響。2.重置成本（或現行成本）：指按照當前市場條件，重新取得同樣一項資產所需支付的現金或現金等價物的金額。

注意：多應用于盤盈固定資產的計量等。第十八頁，共八十五頁，2022年，8月28日3.可變現凈值：是指在正常生產經營過程中，以預計售價減去進一步加工成本和預計銷售費用以及相關稅費后的凈值。注意：可變現凈值是在不考慮資金時間價值的情況下，計量資產在正常經營過程中可帶來的預期凈現金流入或流出。通常應用于存貨資產減值情況下的后續計量。4.現值：指對未來現金流量以恰當的折現率進行折現后的價值，是考慮貨幣時間價值的一種計量屬性。

注意：通常用于非流動資產可收回金額和以攤余成本計量的金融資產價值的確定等。第十九頁，共八十五頁，2022年，8月28日5.公允價值：指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或債務清償的金額。

注意：主要應用于交易性金融資產、可供出售金融資產的計量等。比較：—歷史成本：反映過去價值（過去式）；—重置成本、可變現凈值、現值、公允價值：

反映現時成本或現時價值（現時）。

注意：企業在對會計要素進行計量時，一般應采用歷史成本。采用其他四種計量方法的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。（關于公允價值的說明，三個級次。P24）第二十頁，共八十五頁，2022年，8月28日

第二節會計科目一、會計科目的概念

1.概念：會計科目是指對會計要素的具體內容進行分類核算的項目。（是對資金運動第三層次的分類）

也就是各項會計要素在科學分類的基礎上所賦予的名稱。2．設置會計科目的意義（1）是復式記賬的基礎。（2）是編制記賬憑證的基礎。（3）為成本計算與財產清查提供了前提條件。（4）為編制會計報表提供了方便。

第二十一頁，共八十五頁，2022年，8月28日二、會計科目的分類（一）按提供信息的詳細程度及其統馭關系分類1．總分類科目（1）一級科目或總賬科目。（2）對會計要素的具體內容進行總括分類、提供總括信息的會計科目（如“應收賬款”等）。（3）是進行總分類核算的依據，提供總括指標。（4）一般由會計準則或制度統一制定。2．明細分類科目（也稱明細科目）（1）對總分類科目作進一步分類，提供更詳細、更具體會計信息的科目（如“應收賬款—沿海公司”等）。（2）是進行明細分類核算的依據。（3）可根據會計制度規定和企業核算需要設置。

注意：1.兩者關系見P262.對于明細科目較多的總分類科目，可在總分類科目與明細科目之間設置二級或多級科目。第二十二頁，共八十五頁，2022年，8月28日（二）按其歸屬的會計要素分類資產類

負債類

所有者權益類成本類

損益類

注意：分析會計科目（五類）與會計要素（六類）的對應關系

科目表見P27-28【多選題】會計科目按所提供信息的詳細程度及其統馭關系的不同，可分為()。A.總分類科目

B.明細分類類科目C.資產類科目

D.權益類科目

第二十三頁，共八十五頁，2022年，8月28日第二十四頁，共八十五頁，2022年，8月28日三、會計科目的設置原則

1．合法性原則（一級科目國家統一）。

2．相關性原則（滿足信息使用者的要求）

3．實用性原則（符合單位自身特點）【10多選】關于會計科目，下列說法正確的(

)。

A.會計科目是對會計要素的進一步分類

B.會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統馭關系不同，分為總分類科目和明細分類科目

C會計科目可以根據企業的具體情況自行設定

D.會計科目是設置賬戶的依據第二十五頁，共八十五頁，2022年，8月28日【單選題】下列關于總分類賬戶與明細分類賬戶關系的表述中，不正確的是()。A.兩者所反映的經濟業務的內容相同B.反映經濟業務內容的詳細程度不同C.登記賬簿的原始憑證不同D.兩者作用不同

【多選題】下列表述正確的是()。A.總分類賬戶對明細分類賬戶具有統馭控制作用B.明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用C.總分類賬戶期末余額與其所屬明細分類賬戶的期末余額之和相等D.總分類賬戶與明細分類賬戶提供的指標不同

第二十六頁，共八十五頁，2022年，8月28日【多選題】1.下列會計科目中，屬于資產類科目的有()。A.庫存商品

B.預付賬款

C.累計折舊

D.管理費用2.下列各項中，屬于所有者權益類的科目的是()。A.實收資本

B.本年利潤C.長期股權投資

D.主營業務收入3.會計科目設置應遵循的原則有()。A.合法性原則

B.合理性原則C.實用性原則

D.可比性原則第二十七頁，共八十五頁，2022年，8月28日

第三節

賬戶（補充）（一）賬戶概述

會計科目只是對會計要素分類的項目，為了全面、序時、連續、系統地記錄由于經濟業務的發生所引起的會計要素的增減變動，還需要在賬簿中開設賬戶。

賬戶是根據會計科目設置的，具有一定格式與結構，用于分門別類反映會計要素增減變化情況及其結果的載體。1．設置依據：按照會計科目來設置。2．基本特征：具有一定格式與結構；3．主要作用：分類、連續的記錄經濟業務、提供日常會計核算資料、為編制會計報表提供依據。4．重要地位：會計核算的一種專門方法。第二十八頁，共八十五頁，2022年，8月28日（二）賬戶的分類1.按經濟業務詳細程度：

總分類賬

明細分類賬2.按會計要素分類：

資產類賬

負債類賬

所有者權益類賬

成本類賬

損益類賬第二十九頁，共八十五頁，2022年，8月28日（三）賬戶的基本結構賬戶的基本結構分為左右兩方，一方登記增加數，另一方登記減少數，至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，則由所記錄的經濟內容而決定。一個完整的賬戶還包括以下內容：賬戶的名稱；會計事項發生的日期；摘要、經濟業務的簡要說明；憑證號數；增加額、減少額和余額。每個賬戶一般有四個金額要素，即期初余額、本期增加發生額、本期減少發生額和期末余額。正常情況下，賬戶四個數額之間的關系為:

賬戶期末余額＝賬戶期初余額＋本期增加發生額－本期減少發生額第三十頁，共八十五頁，2022年，8月28日

總分類賬

GENERALLEDGER

會計科目及編號ACCOUNTNO.

1122應收賬款過次頁9000000001350000000返回第三十一頁，共八十五頁，2022年，8月28日“T”型賬戶：取主要欄

借方**賬戶貸方

具體見P38第三十二頁，共八十五頁，2022年，8月28日（四）會計賬戶與會計科目的聯系與區別1．相互聯系

會計賬戶根據會計科目設置，會計科目是賬戶的名稱。

二者反映的經濟（會計要素）內容相同。會計科目規定了核算的內容及核算方法；會計賬戶則用以具體反映特定的經濟內容。2．相互區別（1）外表形式不同：賬戶必須具有一定的格式，會計科目則沒有。（2）發揮作用不同：賬戶則是用來具體記錄經濟業務的工具（手段），會計科目是對會計要素具體內容分類形成的項目（標志）。【10判斷】

會計科目是根據賬戶設置的，具有一定的格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。

(

)

第三十三頁，共八十五頁，2022年，8月28日【10單選】有關會計科目與賬戶的關系，下列說法中不正確的是(

)。

A.兩者口徑一致，性質相同

B.賬戶是設置會計科目的依據

C.沒有賬戶，就無法發揮會計科目的作用

D.會計科目不存在結構，而賬戶則具有一定的格式和結構

【10單選】下列賬戶中屬于損益類的是(

)。

A.預提費用

B.營業費用

C.制造費用

D.利潤分配

第三十四頁，共八十五頁，2022年，8月28日

第三章會計等式與復式記賬

會計等式:揭示會計要素之間的內在聯系。是復式記賬法的理論基礎，是設置賬戶、編制會計報表的理論依據。第一節會計等式一、會計恒等式：資產=負債+所有者權益

資產和權益是同一事物（經濟資源）的兩個側面，有一定量的資產，就必定有其相應的資金來源；反之，有一定的資金來源，也必然表現為等量的資產。也就是說，資產和權益相互依存，金額相等。這種客觀存在的、必然相等的關系，稱為會計等式。用公式表示為：

第三十五頁，共八十五頁，2022年，8月28日

資產=權益（1）靜態會計等式資產=負債+所有者權益（2）靜態會計等式收入-費用=利潤（3）動態會計等式

資產=負債+所有者權益+利潤

資產=負債+所有者權益+收入-費用即資產+費用=負債+所有者權益+收入（4）動靜結合等式

第三十六頁，共八十五頁，2022年，8月28日

二、經濟業務對會計恒等式的影響1.經濟業務——指能引起會計要素發生增減變化的一切交易或事項。

2.經濟業務對會計等式的影響

經濟業務影響會計等式的類型歸納（四類）①使等式雙方要素同時增加、增加金額相等，等式保持平衡。②使等式雙方要素同時減少、減少金額相等，等式保持平衡。③使會計等式左方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。④使等式右方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。第三十七頁，共八十五頁，2022年，8月28日

資產=權益A=B1A（+）（-）=B2A=B（+）（-）3

A（+）=B（+）

4

A（-）=B（-）

第三十八頁，共八十五頁，2022年，8月28日

經濟業務影響會計等式的類型擴展（九類）(1)一項資產和一項負債同增；(2)一項資產和一項所有者權益同增。(3)一項資產和一項負債同減；(4)一項資產和一項所有者權益同減。(5)資產內部有增有減，增減的金額相等。(6)一項負債減少，另一項負債增加；(7)一項所有者權益減少，另一項所有者權益增加；(8)一項負債減少，一項所有者權益增加；(9)一項所有者權益減少，一項負債增加。第三十九頁，共八十五頁，2022年，8月28日資產=負債+所有者權益

A=B+C1A（+）=B（+）+C2A（+）=B+C（+）

A=B（-）+C（+）

A（+）（-）=B

+C

5A（-）=B（-）+CA（-）=B

+C（-）

A

=B（+）+C（-）A

=B（+）（-）+CA

=B

+C（+）（-）

第四十頁，共八十五頁，2022年，8月28日

總結：每項經濟業務發生后，至少要影響會計等式中的兩個會計要素（或一個要素中的兩個項目）發生增、減變化。經濟業務的發生不會影響會計等式的平衡關系1．經濟業務的發生只影響會計等式一方要素發生有增有減變化，雙方總額不變，等式保持平衡；

2．經濟業務的發生影響會計等式雙方要素發生同增或同減變化，雙方總額同增減，但等式仍保持平衡。第四十一頁，共八十五頁，2022年，8月28日【舉例3-1】某企業收到投資人100000元投資，存入銀行。【舉例3-2】承上例，該企業取得銀行短期借款50000元。【舉例3-3】承上例，該企業以銀行存款80000元購置固定資產。【舉例3-4】承上例，該企業償還銀行借款30000元。【舉例3-5】承上例，該企業退還投資人款項20000元。【舉例3-6】承上例，該企業支付房租費用2000元。【舉例3-7】承上例，該企業投資人將20000元投資轉為長期借款。【舉例3-8】承上例，該企業通過為銀行提供服務(實現收入)償還部分負債5000元。【舉例3-9】承上例，該企業投資人將部分盈余公積6000元轉為投資(實收資本)。【舉例3-10】承上例，銀行將該企業5000元短期借款轉為長期借款。

第四十二頁，共八十五頁，2022年，8月28日【單選題】下列業務中，屬于資產與負債同時增加的有()。A.收到投資者出資30000元存入銀行B.以銀行存款4000元支付前欠貨款C.購買原材料20000元，貨款暫欠D.收到某企業購貨款5500元，存入銀行

【單選題】收到某單位預付貨款存入銀行，所引起的變化是()。A.一項資產減少，一項負債減少B.一項資產增加，一項負債增加C.一項資產增加，一項所有者權益增加D.一項資產減少，一項所有者權益減少

第四十三頁，共八十五頁，2022年，8月28日【10多選題】下列各項經濟業務中，能使企業賢產總額和負債總額同時發生減少變化的有(

)。

A.用現金支付職工工資

B.從某企業購買材料一批，貨款未付

C.將資本公積轉增資本

D.用銀行存款償還所欠貸款

第四十四頁，共八十五頁，2022年，8月28日

第二節

復式記賬一、記賬方法比較：單式記賬法、復式記賬法。1.單式記賬法：指對發生的交易或事項，只在一個賬戶中進行記錄的記賬方法。缺點：不能系統完整記錄，賬戶間沒有對應關系，不能反映業務來朧去脈，不利檢查。2.復式記賬法：是以資產與權益平衡關系為記賬基礎，對于發生的每一項經濟業務，都要在兩個或兩個以上相互聯系的會計科目中進行登記，系統地反映每一項經濟業務所引起的會計要素的增減變化及其結果的一種記賬方法。

第四十五頁，共八十五頁，2022年，8月28日【單選題】在復式記賬法下，對每項經濟業務都要以相等的金額，在(

)。A.一個或一個以上賬戶中登記B.兩個賬戶中登記C.兩個或兩個以上賬戶中登記D.相互關聯的兩個或兩個以上賬戶中登記復式記賬法的優點：1）兩個或兩個以上賬戶登記，全面、清晰反映來朧去脈，對應關系明確。2）賬戶之間有對應關系，可進行試算平衡。種類：借貸記賬法（我國所有企事業單位采用）、增減記賬法、收付記賬法第四十六頁，共八十五頁，2022年，8月28日二、借貸記賬法（一）借貸記賬法概念

是以“借”、“貸”作為記賬符號，對每一筆經濟業務在兩個或兩個以上相互聯系的會計科目中以借貸相等的金額進行登記的一種復式記賬法。（二）借貸記賬法的記賬符號1．記賬符號——“借”、“貸”二字。2．主要作用——表示“增加”或“減少”；反映賬戶的登記方向。3．符號含義：至于“借”、“貸”哪一方登記增加，哪一方登記減少，取決于會計科目的性質及結構。第四十七頁，共八十五頁，2022年，8月28日

“借”、“貸”符號的運用：配合會計要素資產＋費用=負債＋所有者權益＋收入左：增加用“借”右：增加用“貸”減少用“貸”減少用“借”余額在增加方期末余額=期初余額+本期增加發生額-本期減少發生額第四十八頁，共八十五頁，2022年，8月28日（三）會計科目結構（教材P36）1．資產類賬戶結構資產類賬戶余額與發生額的關系：期初借方余額+本期借方發生額—本期貸方發生額=期末借方余額2．負債、所有者權益類賬戶結構負債、所有者權益類賬戶余額與發生額的關系：

期初貸方余額+本期貸方發生額—本期借方發生額=期末貸方余額3．成本類賬戶結構（同資產類）成本類賬戶中的“生產成本”可能有余額，應在借方，表示期末在產品成本。4.損益類賬戶結構（收入同權益類，費用同資產類）

期末無余額第四十九頁，共八十五頁，2022年，8月28日（四）記賬規則1．有借必有貸——賬戶登記方向。2．借貸必相等——賬戶登記金額。具體應用：（1）資產類賬戶：增加記“借”，減少記“貸”，余額在借方；（2）權益類賬戶：增加記“貸”，減少記“借”，余額在貸方；（3）收入相當于權益，成本、費用相當于資產，但一般沒有余額；（4）雙重性賬戶：如“待處理財產損益”，借方登記發生的損失及沖轉的溢余，貸方登記發生的溢余及沖轉的損失。期末余額如在借方，表示凈損失；在貸方則表示凈收益。第五十頁，共八十五頁，2022年，8月28日具體如下：資產類賬戶期初余額*****本期增加額*****本期減少額*****…………期末余額*****資產類賬戶期末借方余額=期初借方余額+本期借方生額-本期貸方發生額發生額為本欄合計數第五十一頁，共八十五頁，2022年，8月28日

負債類賬戶期初余額*****本期減少額*****本期增加額*****…………期末余額*****負債類賬戶期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方生額-本期借方發生額發生額為本欄合計數第五十二頁，共八十五頁，2022年，8月28日

所有者權益類賬戶期初余額*****本期減少額*****本期增加額*****…………期末余額*****負債類賬戶期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發生額-本期借方發生額發生額為本欄合計數第五十三頁，共八十五頁，2022年，8月28日

成本類賬戶期初余額*****本期增加額*****本期減少額*****…………期末余額*****成本類賬戶期末貸方余額=期初借方余額+本期借方發生額-本期貸方發生額發生額為本欄合計數第五十四頁，共八十五頁，2022年，8月28日

收入類賬戶

本期減少額*****本期增加額*****…………期末結轉*****

定期結轉：期末結轉到“本年利潤”賬戶后余額為0第五十五頁，共八十五頁，2022年，8月28日

費用（支出）類賬戶

本期增加額*****本期減少額*****…………期末結轉*****

定期結轉：期末結轉到“本年利潤”賬戶后余額為0第五十六頁，共八十五頁，2022年，8月28日

本年利潤

費用（支出）賬戶轉入***收入類賬戶轉入*****…………借方余額：虧損貸方余額：盈利

第五十七頁，共八十五頁，2022年，8月28日

【單選題】在借貸記賬法下，將賬戶劃分為借、貸兩方，哪一方登記增加，哪一方登記減少的依據是()。A.凡借方都登記增加，貸方都登記減少B.記賬方法C.金額大小D.賬戶的性質

【單選題】采用借貸記賬法時，資產賬戶的結構特點是()。A.借方登記增加、貸方登記減少，期末余額在借方B.借方登記減少、貸方登記增加，期末余額在貸方C.記增加、貸方登記減少，期末一般無余額D.借方登記減少、貸方登記增加，期末一般無余額

第五十八頁，共八十五頁，2022年，8月28日

【10多選】有關損益類賬戶，下列表述正確的(

)。

A.費用類賬戶的增加額記借方

B.收人類賬戶的減少額記借方

C.期末一般無余額

D.年末一定要直接結轉到“利潤分配”賬戶【10判斷】在借貸記賬法下，損益類賬戶的借方登記增加數，貸方登記減少數，期末一般無余額。(

)

【10判斷】借貸記賬法的記賬規則為：有借必有貸，借貸必相等。即對于每一筆經濟業務均只要在兩個賬戶中以借方和貸方相等的金額進行登記。

(

)

【10判斷】復式記賬法是以資產與權益平衡關系作為記賬基礎，對于每一筆經濟業務，均要在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記，系統地反映資金運動變化結果的一種記賬方法。

(

)

第五十九頁，共八十五頁，2022年，8月28日

【10單選】下列關于借貸記賬法的表述中，正確的是A.在借貸記賬法下,“借”代表增加“貸”代表減少

B.在借貸記賬法下資產增加記借方，負債減少記貸方

C.在借貸記賬法下，可以利用試算平衡檢查出所有記賬錯誤D.借貸記賬法是復式記賬法的一種

第六十頁，共八十五頁，2022年，8月28日

（五）會計科目的對應關系和會計分錄1.會計科目的對應關系在借貸記賬法下，所有經濟業務在進行會計記錄時，必須同時記入兩個或兩個以上的會計科目，這樣會計科目之間就形成了一定的相互聯系、相互依存的對應關系。

例如:收到投資者投資存入銀行,“銀行存款”與“實收資本”賬戶就建立起了對應關系。

一項經濟業務的會計分錄賬戶之間的對應關系是固定的，不可隨意“拉郎配”。第六十一頁，共八十五頁，2022年，8月28日2.會計分錄：(1)概念：指某項經濟業務事項標明其應借應貸會計科目及其金額的記錄。（在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。）分錄三要素：記錄方向：應“借”應“貸”科目名稱：登記金額：（2）種類簡單會計分錄—由兩個賬戶組成的會計分錄。一借一貸復合（復雜）會計分錄——由兩個以上賬戶所組成的會計分錄。一借多貸、多借一貸、

多借多貸（對應關系不明確，一般不使用）

注意：復合會計分錄可以分解為簡單分錄第六十二頁，共八十五頁，2022年，8月28日（3）會計分錄的編制分錄四步驟：第一，分析經濟業務涉及是資產還是權益第二，確定科目，是增還是減第三，確定科目是應借應貸方向第四，確定借貸方金額是否相等例：企業購入小汽車一輛價值15萬元，貨車一輛價值20萬元，其中用銀行支票支付15萬元，另向銀行貸款20萬元，期限2年。借：固定資產——小汽車15——貨運汽車

20

貸：銀行存款

15長期借款

20第六十三頁，共八十五頁，2022年，8月28日（六）試算平衡（通過編制“試算平衡表”反映）1.含義：是根據資產與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規則，通過對所有會計科目的記錄進行匯總和計算，來檢查各類會計科目記錄是否正確的一種方法。2.分類：（1）發生額試算平衡法平衡公式：全部會計科目本期借方發生額合計=全部會計科目本期貸方發生額合計平衡原理：記賬規則——有借必有貸，借貸必相等。第六十四頁，共八十五頁，2022年，8月28日（2）余額試算平衡法平衡公式：全部會計科目的借方期初余額合計=全部會計科目的貸方期初余額合計全部會計科目的借方期末余額合計=全部會計科目的貸方期末余額合計

平衡原理：會計等式的平衡原理。【10單選】賬戶發生額試算平衡方法是根據(

)來確定的。

A.借貸記賬法的記賬規則

B.資產=負債+所有者權益

C.收入-費用=利潤

D.平行登記原則第六十五頁，共八十五頁，2022年，8月28日在編制試算平衡表時，注意：首先，必須保證所有會計科目的余額均已記入試算平衡表；其次，如果試算平衡表借貸不相等，肯定會計科目記錄有錯誤，應認真查找，直到實現平衡為止；最后，即使實現了平衡，并不能說明會計科目記錄絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關系。如漏記、重記某項經濟業務，借貸方向顛倒，或記錯有關會計科目等，試算依然是平衡的【10單選】下列記賬錯誤中不能通過試算平衡檢查發現的是(

)。

A.將某一賬戶的發生額500元，誤寫成5000元

B.漏記了某一賬戶的發生額

C.將應記人“管理費用”賬戶的借方發生額，誤記人“制造費用”賬戶的借方

D.重復登記了某一賬戶的發生額

第六十六頁，共八十五頁，2022年，8月28日編制會計分錄、登帳舉例1、收到投資分錄：借：銀行存款100000貸：實收資本100000

銀行存款實收資本期初：200000期初：3000001、1000001、1000003、500004、1000004、1000008、200005、900009、70000本期發生額100000240000本期發生額100000190000期末余額60000期末余額390000第六十七頁，共八十五頁，2022年，8月28日

2、購入材料款末付分錄：借：原材料50000貸：應付賬款50000

原材料應付賬款期初：60000期初：800002、500002、50000本期發生額5000003、50000期末余額1100006、60000本期發生額11000050000期末余額20000第六十八頁，共八十五頁，2022年，8月28日

3、支付款項分錄：借：應付賬款50000貸：銀行存款500004、減資分錄：借：實收資本100000貸：銀行存款100000記賬見前

第六十九頁，共八十五頁，2022年，8月28日

5、購買設備分錄：借：固定資產90000貸：銀行存款90000

固定資產期初：400000

5、90000

本期發生額900000期末余額490000第七十頁，共八十五頁，2022年，8月28日

6、借款償債分錄：借：應付賬款60000貸：短期借款60000

短期借款期初：50000

6、60000

060000期末余額110000

本期發生額第七十一頁，共八十五頁，2022年，8月28日

7、盈余公積分配股利分錄：借：盈余公積80000貸：應付股利80000

應付股利盈余公積期初：0

期初：2000007、80000

7、80000本期發生額0800009、70000

期末余額

80000本期發生額

1500000期末余額

50000第七十二頁，共八十五頁，2022年，8月28日

8、債務轉資本分錄：借：應付債券20000貸：實收資本20000應付債券期初：300008、20000本期發生額200000期末余額10000第七十三頁，共八十五頁，2022年，8月28日

9、盈余公積轉資本分錄：借：盈余公積70000貸：實收資本70000記賬見前

第七十四頁，共八十五