公司存貨內部控制問題及對策案例分析TOC\o"1-3"\h\u31519一、引言 一、引言（一）課題研究背景內部控制是組織經營管理活動發展到一定階段的產物，是科學管理的必然要求。在這個經濟不斷發展的時代，中國的經濟發展也進入了一個新常態。但是在現代企業管理中，離不開內部控制對其的影響。企業內部控制管理體系的建立和完善有利于企業的穩定發展和自身市場競爭力的提高。在我國中小企業中，存貨是反映企業生產經營狀況和資本流動的主要指標，也是調節利潤的有力工具。因此，存貨管理在企業管理中起著重要的作用。而隨著部分企業規模的不斷擴大，以加工制造業為主的中小型企業想要不斷地轉型升級；不斷擴大延伸其產業鏈，擴大產業的范圍。可隨之迎來的則是市場調節的風險與機遇，許多企業在這過程中做好了自身的內部控制，對市場的風險與需求有很好的評估與應對的措施；但是對于絕大多數的中小企業而言，自身的經濟實力和市場地位不足，內部控制缺陷很容易導致企業在經營中的失敗，從而在這種高速的經濟發展中衰落甚至消亡。（二）課題研究的目的和意義本課題研究的目的是為了讓更多的中小型企業注意到其自身發展過程，要重視內部控制的調節，而在存貨的內部控制中尤為重要，不可盲目發展導致其內部控制制度的缺陷。本課題通過結合自己在東莞X公司擔任財務助理實習的經歷，主要從公司的基本現狀、內部結構、人員組成、存貨管理方法以及企業文化等幾個方面，對公司的存貨內部控制存在的問題進行分析。然后結合參考有關的文獻資料，有針對性地對東莞X公司存貨內部控制出現的問題提出合理的對策辦法。希望這些對策能對公司未來在廣闊的市場中起到一定的作用，不斷地推動公司的發展。與此同時，希望能引起更多的中小型企業注意到自身存貨內部控制的缺陷與問題，并且對此進行重新認識與反思。因此針對東莞X公司存貨內部控制存在的問題進行很好的分析和提出對策解決，是對構建合理的存貨內部控制管理體系具有非常重要的意義。（三）課題研究的基本內容與方法1.研究基本內容在當今時代中，企業內部管理制度中占重要位置的就是內部控制，它是企業管理的主要技術措施，而為了使企業改造得到升華，創建并完善企業內部控制是非常重要的。我們要在遵循傳統的內控原則的前提下學會創新，根據企業實際情況建立符合公司持續發展的內部控制制度。本文以中小型企業東莞X公司為例，分析在該公司中存貨的內部控制存在的問題以及對策，結合企業實際情況分析存貨內部控制的作用。第一部分為引言部分，包括課題的研究背景、目的、意義和研究方法，對課題有一個基本的了解。第二部分為文獻綜述部分，對論文中采用的文獻、以及其他有關課題作者的論文進行概括敘述，更深地表現出存貨內部控制的重要性。第三部分為企業存貨內部控制的基本理論，主要從企業存貨內部控制的基本涵義和發展、企業存貨內部控制的重要性、內部控制風險評估理論以及COSO內部控制整合框架理論進行分析。第四部分為東莞X公司基本現狀及存貨現狀分析，介紹東莞X公司背景基本情況和東莞X公司存貨現狀分析。第五部分為東莞X公司存貨內部控制存在的問題。第六部分為完善東莞X公司存貨內部控制的對策；結合內部控制的理論，對公司提出改進存貨內部控制體系的有效建議。2.研究方法本文主要采用文獻研究法和案例數據研究法對東莞X公司的存貨內部控制進行分析，從而對企業存貨管理和內部控制有了更深層次的了解。在文獻研究當中，通過在中國知網、維普、以及百度平臺等進行文獻資料的收集，充分搜集近幾年相關的文獻期刊、博碩論文等資料，更好的讓文章與社會實時發展狀況相同步，并且還可以參考不同作者的研究成果，以企業的角度分析存貨內部控制會存在哪方面的問題而導致企業的發展不順。從不同的角度去分析，提高其準確性。而案例數據研究則是結合自己在東X公司擔任實習生的經歷，通過問詢的渠道收集到有關公司存貨的資料信息，并結合所學過的知識進行分析；而且通對公司的存貨基本現狀分析，結合實際的案例得出公司存貨內部控制中出現的問題，以及相對應地對策與建議。二、文獻綜述熊瑩（2019）認為：在市場環境日趨激烈和行業內部的不斷競爭下，內部控制具有自我約束和調節的功能，它能有效地提高企業的工作效率。對于加工制造業的企業而言，合理的存貨內部控制可以保障存貨的良好運轉，確保實物與信息對等，確保存貨信息的流通，確保存貨循環過程的監控，減少資金占用、降低管理成本是企業高效管理存貨的手段。張青（2019）認為：存貨問題是影響企業資產的重要因素，加工制造企業合理的存貨管理可以降低存貨對資金的占用，并且節約成本的支出，加速運營資產運轉速度，從而降低企業財務風險及經營風險。尚鈺穎（2019）認為：存貨是資產構成中不可或缺的因素，對于加工制造產業而言存貨成本管理對其經營活動產生巨大影響，它是企業內部控制的關鍵內容和中心環節。在公司的管理體系中，內部控制占據著重要的地位，它能有效的提高公司管理水平；不斷提高公司的管理效率。為了推進內部控制制度的實施，公司應該營造出良好的控制環境，建立健全內部控制體系。馬昊文（2019）認為：內部控制是企業經營不可缺少的一部分，在公司的內部控制現狀中，從采購入庫、生產倉儲、銷售出庫等環節中發現內部控制存在的缺陷，提出要完善原材料庫存控制，建立供應商管理維護體系、完善原料驗收制度、明確產成品的管理責任、提高倉庫管理水平建議來完善公司的存貨流程控制。常瑋（2018）認為：在實際生活中，很多企業對存貨內部控制方面把握不到位，因其帶來發展中的問題屢見不鮮。加強企業內部控制已經是企業發展的重要內容。內部控制活動是一項系統性的工作，將存貨納入企業內部控制過程中形成的內部控制制度是適應企業長期發展經營需要的；在整個存貨循環過程里，離不開內部控制的引導。朱祥（2018）認為：在市場經濟高速發展下，內部控制日益受到企業的關注，內部控制是否完善直接關系到企業經營利潤的提高。存貨是企業生產經營過程中的一項重要流動資產；而內部控制則被視為企業的第二利潤源泉。內部控制稽查制度的不完善、內部信息溝通不暢等問題會影響企業良好的增長勢頭。邱翔（2016）認為：企業存貨基本構成及相關指標影響因素，通過對經濟指標的分析以及現實橫縱對比得出企業存貨指標的作用及有效性。馬雨（2019）認為：企業為了要更好地管理存貨，應該建立一套有效的存貨管理系統對存貨采用科學的辦法加強管理，使存貨達到最優水平。在公司日常的管理中，運用ABC存貨管理分類法來對公司的存貨進行分類，這樣就能夠根據存貨的數量與價值，來對存貨有著重性的管理控制，最終能達到提高公司存貨管理水平的層面。汪貴旺（2018）認為：針對現在制造業管理難、控制難等帶來的高風險，充分運用理論結合實踐的方法，在傳統存貨管理方法上提出創新的思維，充分運用終端客戶引導存貨增長的逆向思維模式，提出存貨周轉率的修正指標及配套分析方法，引導企業運用先進的現代化信息系統進行管控，最后以明確重心的考核導向為指引。郭昀（2017）認為：要加強內部監督在建設存貨內部控制的作用，內部監督缺失會對存貨內控負面的影響，眾多企業在監督與管理方面缺乏統一標準和人員設定安排計劃，導致存貨的流轉過程缺乏有效監督，為后續的決策增添一定的困難。張鵬輝（2019）認為：公司的內部控制缺陷存在于內部控制要素層面的內部控制具體措施上，具體表現為社會責任、風險識別、監察力度以及監督措施方面，直接降低了該公司存貨內部控制的有效性。韓冰（2018）認為：公司要對存貨的內部控制進行良好的管理，通過改善內部控制環境、加強存貨信息溝通、完善績效考評控制活動、完善內部監督體系、提高風險管理意識等一系列的措施進行。從以上不同學者的研究分析中看到，這些文獻從不同的角度和方面對存貨內部控制出現的問題以及重要性進行了理解和分析，并且針對企業在如何構造出一個良好的內部控制環境提出了各自不同的意見。三、企業存貨內部控制的基本理論（一）企業存貨內部控制的基本涵義和內容1.企業存貨內部控制的基本涵義存貨指的是企業在日常銷售活動中持有的成品或商品，生產過程中的產品，生產過程中或提供勞務過程中消耗的材料，包括各種材料、產品、半成品、成品或存貨，以及包裝材料和低值易耗品、加工材料等。而內部控制是組織運作和管理活動發展到一定階段的產物，是科學管理的必然要求；內部控制是企業為確保有效開展業務活動、保護資產的安全和完整性、防止、發現和糾正錯誤和欺詐以及確保會計數據的真實性、合法性和完整性而制定和實施的政策和程序。庫存內部控制是為了做好庫存管理而預先開發的一套內部控制系統，針對庫存的收集、分配、儲存、供應、生產和銷售的特點。庫存內部控制是企業整個內部控制的核心內容和中心環節。企業制訂存貨內部控制的目的在于保障存貨資產的安全完整，加速存貨資金周轉，提高存貨資金使用效益。2.企業存貨內部控制的內容存貨內部控制的內容是企業的內控體系中重要內容與關鍵環節。企業在存貨方面的內部控制管理主要有生產、檢驗與銷售等多個方面，具體包括：針對采購環節的內控管理；針對驗收環節的內控管理；針對倉儲環節的內控管理；針對存貨領用環節的內控管理；針對加工或生產環節的內控管理；針對裝運出庫環節的內控管理；針對存貨數量盤存方面的內控管理，該管理行為是針對企業倉庫中的存貨實施盤存方面的制度管控，包括實地盤存制與永續盤存制。（二）企業存貨內部控制的重要性存貨內部控制可以幫助企業更好地管理庫存，提高運營效率，在企業運營中占據舉足輕重的地位。存貨內部控制是企業內部控制的重要組成部分，該控制體系與資金內控、人力資源內控、固定資產內控等循環一起構成完整的內部控制框架，各循環相互聯系，共同建立起嚴格且高效的監管體系，維護企業生產經營與管理活動的秩序。缺少存貨的企業無法長遠穩定發展，缺少存貨內控的企業更是寸步難行，存貨內控環節的缺乏將直接導致企業內控體系崩潰，喪失應有效用。存貨內部控制在企業發展中起著重要的作用。存貨內部控制可以幫助管理層獲取信息并做出更好的決策。管理層需要準確的信息來評估業務狀態，而存貨內控能夠降低存貨計量及報告中錯報的風險性，加強財務數據的可信賴性，使存貨管理現狀得以真實呈現，為進一步產銷規劃及長遠發展目標的確定提供幫助存貨內部控制在公司社會責任中占據重要地位，存貨內控能夠約束企業的舞弊行為，降低非法進貨、生產、銷貨的可能性，使企業從原材料進貨環節至最后出庫銷售環節都能夠得到有效監督，增強消費者信心，提升投資者信，營造負責任的社會任精神，建立良好的公司形象。庫存管理是企業內部控制的必要條件；良好的內部控制系統可以幫助企業進行高質量的生產和管理。存貨管理作為內部控制管理的重要組成部分，其有效性直接影響到企業的正常生產和資本流動性，因此企業需要加強存貨管理的內部控制管理。加強存貨管理是為了滿足企業的生產需要；存貨就是為保證企業生產或者銷售而進行的經濟活動，因此存貨管理是為了實現這一有價值的經濟活動而進行的一系列的活動。存貨管理是降低資金成本所需；如果存貨冗余，就會導致占據資金太多，影響企業資金的流動性；如果存貨太少，就會影響正常生產所需，進而影響銷售業務的實現，產生比較大的缺貨成本，也從另一個方面影響企業的財務狀況。（三）內部控制風險評估理論企業在生產經營時總會面臨種種風險，內部控制中的風險評估是對存在的風險進行識別并能夠根據實際情況正確的運用相對應的風險管理策略。導致內部控制風險的因素很多。一般來說，可以從內部環境、風險評估、控制措施、信息溝通監督等五個內部控制要素進行分析。例如，企業管理的管理理念和管理方式是否與時俱進，董事會和內部監督機構的設置是否合理、企業內部組織機構設置及職責權限的劃分是否清晰人力資源制度是否完善、員工的職業道德和工作能力是否與其承擔的任務相匹配；管理層是否能夠準確識別和分析風險的影響因素，合理評估風險的頻率和破壞性；內部控制程序和措施的充分性；是否有順暢的溝通平臺和上下信息交流渠道:是否有嚴格有效的監控、評估和監督體系等都是影響內部控制風險的因素。一個企業要發揮內部控制的作用，就必須從控制和防范內部控制風險入手。企業在實際經營過程中，對于可能出現的風險點予以把控，面對風險發生時要通過專業的風險評估團隊或方法，快速對其做出分析和評價，使風險降低到企業可把控的范疇之內。首先是確定風險承受對象，其次是進行風險識別，然后是對風險的底線預警，最后是采取措施控制風險。（四）COSO內部控制整合框架理論COSO委員會在1992年頒布的《內部控制一整合框架》中指出，內部控制是由企業董事會、管理層和其他員工共同實施的，能夠提升企業經營效率、財務報告可信性和法律制度合法性的一系列過程的集合，這一定義在2013年發布的內部控制框架中得到了更新，COSO委員會將內部控制具體描述為一系列由董事會、管理層和其他員工實施的程序，來幫助企業實現運營目標、報告目標和遵循目標。新的定義更注重原則性，為企業內部控制提供規范性指引我國的《企業內部控制基本規范》將內部控制定義為一個單位為實現經營目標保護資產安全與完整，保證會計信息可靠，確保經營方針執行，追求經濟型、效率性而采取的自我調整、的束、規劃、評價和控制的一系列方法的總稱切內部控制框架由控制環境、信息與溝通、風險評估、控制活動與內部監督五個要素組成，各部分相互作用，形成完整有效的企業內控框架控制環境是影響內部控制建立與實施的一系列內部環境的總稱，是企業實施內部控制措施的基礎，一般受到公司規模、發展理念、經營方向等因素的影響，主要包括公司組織架構、職權分配、人力資源、企業文化等內容，控制環境能夠為內部控制的建立和實施打造良好的氛圍，提供堅實的基礎。信息與溝通的首要工作是信息收集，企業需要及時、精準、全面、完整的收集內外部信息，經過快速加工處理后在部門內進行傳遞，使信息得到合理利用，實現部門之間、崗位之間的有效溝通。信息與溝通是內部控制實施的重要條件，只有有效的信息交流，才能使企業經營活動與內部控制活動順利進行。風險評估指企業及時發現并評估影響企業內部控制目標實現風險的過程，風險評估的先決條件是設立內部控制目標，其次識別企業營過程中出現的與目標相關的內外部風險，在分析風險可能帶來的嚴重性之后，采職相應措隨將風險控制在安全水平，風險評估能夠及時識別與科學分析影響企業戰略，經營管理目標實現的各種不確定因素，同時采取應對策略，是內部控制體系中的重要環節控制動的展開建立在風險評估的基上，是企業通過對現存風險的評估采取的相應應對策略，是實施內部控制的具體手段控活動能夠確保企業經營目標得以實現，幫助管理層削弱阻目標的一系列風險，使管理層決策順利執行，其執行原則是針對公司風險評估結果進行改善和調控，從而進一步降低風險并縮減其影響范圍，具體內容包括職責分工控制、授權與審批控制、會計系統控制、財產保護控制、信息技術控制、預算控制、經濟活動分析控制以及績效考核控制等。內部監督要求企業建立內部監督機制，針對企業日常活動的各環節進行監察，并對內部控制系統進行調查與評估形成書面報告，對內控中存在的薄弱環節提出改進建議，使內部控制得到完善與加強。企業應明確內部監督的類型、方式、自我評價機制、缺陷認定機制等，使內部監督不流于形式，而是成為內部控制實施的重要保障。五個要素之間相互作用，形成有機的內控系統，使企業能夠根據自身經營狀況進行靈活調整，在確保安全、可靠的前提下逐步實現經營目標，達到公司經營的新高度。四、東莞X公司基本現狀及存貨現狀分析（一）東莞X公司背景基本情況東莞市X有限公司成立于2003年，總部設立于有東莞市虎門鎮的大寧管理區，是一家以計算機、通信和其他電子設備制造業為主業務的小型企業。公司與日本SHARP、松下、TOSHIBA、韓國SAMSUNG、美國Apple等手機廠商合作，取得良好的聲譽。其注冊資本為200萬元；股東結構如下（見表1）：表1東莞市X有限公司股東結構股東出資比例認繳出資額認繳出資日期程肖容（最終受益人、實際控制人）52.00%104萬元人民幣2014-12-23歐忠48.00%96萬元人民幣2014-12-23資料來源：天眼查官網公司的管理人員結構較為簡單，如圖1所示：圖1東莞市X有限公司管理結構圖（二）東莞X公司存貨現狀分析通過對東莞市X有限公司存貨管理現狀的分析主要從存貨的賬面構成、存貨的賬齡、存貨占流動資金的比率、庫存總額和銷售總額的對比、存貨周轉率這些方面著手，并依據同行業公司的相關數據，對其原材料、存貨流動性差、產成品占比大、存貨周轉率低等現狀進行分析。1.存貨的賬面構成東莞市X有限公司2016年至2018年的存貨賬面價值詳情如下：表2存貨賬面構成(單位：元)項目2016年2017年2018年原材料612，399，389.7555，692，654.82465，431，457.38在產品212，623，450.8205，917，177.34197，026，946.28庫存商品526，963，811.0462，686，572.64471，135，629.03周轉材料9，241，066.189，082，455.4510，004，832.79發出商品535，341.392，337，491.4715，577，564.73存貨跌價準備2，121，656.933，762，001.436，495，870.77存貨凈額361，227，717.35235，716，351.72l，159，176，430.21資料來源：天眼查官網東莞市X有限公司2016年-2018年存貨構成情況走勢如下圖所示：圖22016年-2018年存貨構成情況走勢圖通過分析該企業的2016-2018年的存貨構成情況走勢可以得知，東莞市X有限公司在產品占存貨的比例平均為15%，還是比較符合常理的，但是原材料以及產成品占存貨的比例在42%和38%左右，存貨囤積量大，原材料和產成品占有比率比較高。2.存貨占流動資產比率東莞市X有限公司2016年一2018年存貨與流動資金數據比較如下圖所示：圖32016年-2018年存貨與流動資金金額東莞市X有限公司2016年-2018年存貨占流動資金比率如下圖所示：圖42016年-2018年存貨占流動資金比率通過對2016-2018年的賬面價值數據、存貨與流動資金的對比數據以及存貨占流動資金的比率進行分析可知，設備制造企業其流動資產分別為388279萬、377317萬、438529萬，2016年、2017年、2018年的存貨賬面價值分別為136123萬、123572萬、115918萬，其存貨占據流動資產的比率分別為35.06%、32.75%、26.43%萬，庫存比重大。3.庫存總額與銷售總額的對比東莞市X有限公司2016年至2018年的銷售總額與存貨總額對比數據如下：表3銷售總額與存貨總額數據對比表(單位：萬元)項目2016年2017年2018年實際同比增減實際同比增減實際庫存總額471141.83%46269-12.20%52696營業收入183957-12.93%2112859.06%193734資料來源：天眼查官網2018年，工程機械市場蕭條，而中國也處于經濟產業結構轉型優化階段，工程機械行業經受著前所未有的挑戰。從表4來看，2018年庫存總額同比2017年增加了1.83%，營業收入卻同比減少了12.93%。可見庫存規模的擴大并不意味著營業收入的同比增加。4.存貨周轉率低東莞市X有限公司2011年至2018年的財務報表獲得的財務指標一存貨周轉天數和周轉率如下：圖52011-2018年年末東莞市X有限公司存貨周轉天數圖62011-2018年年末東莞市X有限公司周轉率由圖5和圖6的2011年到2018年的8年數據可以發現，東莞市X有限公司的存貨周轉率基本處于1-1.5區間，總體呈遞減趨勢，最低的周轉率為1.04，出現在2016年，而這一年的存貨周轉天數也達到了300以上，存貨周轉速度極慢。2016年至2018年這三年間存貨周轉率分別是1.04、1.21、1.15，相比2011年2.36的周轉率和2014年2.05的周轉率，周轉率下降比例大。對于2016年347.29天、2017年298.06天、2018年314.41天的周轉天數，周轉時間過長，表明企業有大量的囤積的存貨，并且占用了企業的大量的資金，使得企業的資金的周轉速度變慢，并會使得產品與管理方面的費用降低，使得企業的盈利能力被降低，導致企業出現大量的營運的危機。更嚴重的后果是會使得企業的信譽被降低，會阻礙企業的融資活動，給企業進一步擴大生產造成了困難，進一步阻礙企業的發展。2018年是工程制造業的低迷期，東莞市X有限公司在2018年的各個季度的存貨周轉率如下：表42018年東莞市X電器有限公司各季度的存貨周轉率2018-03-312018-06-302018-09-302018-12-31存貨周轉率0.30030.62970.84391.145資料來源：天眼查官網由表4中可知，在2018年，該企業的存貨周轉率比較低，大概有三個季度的數值都是在1以下，還有的直接低到了0.3的指標數，因此可以發現受大的環境影響較為嚴重，其存貨周轉速度之慢。五、東莞X公司存貨內部控制存在的問題（一）公司內對存貨內部控制環境先天不足一方面，東莞X公司沒有意識到企業存貨控制和管理是生產經營過程中的重要環節，因而缺乏完善的存貨管理制度，甚至很多環節根本沒有制定存貨管理制度或者有制度也是流于形式。這東莞X公司缺乏有統一、明確的制度標準來規范各種行為，是造成存貨管理混亂無序的源頭，嚴重影響著企業資金的正常運轉，給企業帶來很多不必要的浪費。另一方面，對于存貨管理，僅有嚴格的管理制度是遠遠不夠的，東莞X公司由于管理層重視程度不夠、員工素質較低等原因致使制度未能起到應有的規范、監督作用，而同時，由此造成的存貨的實物管理混亂、信息不準也導致無法為資金管理提供合理依據。內部審計也是公司內部控制的很重要的組成環節，其有專門的內審人員對企業的經營活動進行電鍍的檢查和評價，目的是增強企業的內部監督，維護企業的合法利益，提高經濟效益，遵守國家法律。但是，在東莞X公司這樣的中小企業中并沒有設置內部審計機構，即使有，也是形同虛設，內審人員的工作主要還是記賬、報賬，不能對公司的財務信息和部門的績效做出正確的評價，使得各個部門都有恃無恐，乘機利用內部控制的漏洞鉆了空子。（二）公司內部存貨核算崗位職責劃分不明確東莞X公司內部存在許多不利因素，例如公司內部存貨核算崗位職責劃分不明確，這些因素會導致內部績效評估和激勵機制使企業的存貨管理合理化。在對公司的調查和分析過程中，東莞X公司在建立所謂的完整評估體系（例如，該公司內部供應鏈中涉及的總成本）時并未考慮全面考慮，而是在完成合同時按時訂購。作為評估系統的核心，這種完成合同訂單的方法作為評估系統的核心，違背了公司整體的存貨管理思想。公司的采購人員只保證數量而不保證質量，因此它將不斷增加每次采購的數量并減少采購數量，出現此問題的最根本原因是公司制定了評估系統。該評估系統沒有明確規定存貨水平的要求。這導致買家探索評估系統中的漏洞，并一次性購買多余的材料。追根溯源，其原因是東莞X公司在物流管理中缺乏相應的科學管理機制，績效評估和激勵機制管理方面的問題更加嚴重。購買者評估系統的主要評估指標是購買價格和材料質量以及它們是否可以滿足生產要求，這種傳統的存貨管理模型僅用于購買需求和存貨。這種模式將不可避免地導致每個職能部門只關心自己部門的利益，而不管整個公司的運營成本的質量如何。因此，在這種績效考核和激勵機制下，采購人員只能從自己的利益出發。只要在采購資金的范圍內，大規模采購將交付給倉儲部門，這通常會導致盲目采購，該現象導致大量存貨積壓。（三）存貨內部控制制度不健全盡管本公司建立了完善的存貨管理系統，但該系統的實施還不夠，主要原因是存貨管理內部控制制度不健全。在制定存貨管理制度時，本公司未遵循倉位分離，相互克制的控制原則，未建立健全采購，入庫，付款，交貨等各項職能的管理制度。該部門沒有詳細的內部控制機制，例如：公司未對存貨和存貨制定嚴格的規定，未進行一年以上的非動態物料的存貨和非動態物料的存貨分析，對于生產中急需的材料沒有特別儲備；沒有在一年內或一個會計期間內確定使用的材料，也沒有規定采取適當的調整，改組和更換，轉售和降價等處理積壓的方法。在缺乏有效的內部控制的情況下，存貨管理系統難以有效實施，導致存貨結構不合理，存貨儲備占用正常存貨等一系列問題。（四）存貨在庫數量過多對于存貨的管理者來說如果不清楚賬上的存貨很可能導致重復進貨使得存貨積壓。此外企業因為內部制定的存貨管理制度不是很到位，因此只能依靠多進存貨來防止因為缺貨導致的延誤交貨時間，此類行為很容易導致存貨的積壓。而東莞X公司因為在存貨的管理方面很松散，因此存貨的利用率不是特別高，存貨的積壓比較多，致使進貨的成本增加利潤減少。存貨積壓直接導致了倉庫面積和保管費用的增加，提高了生產的成本；大量的流動資金被占用，造成了浪費，使得資金的機會收益收到影響；容易造成原材料和產成品的有形和無形的損耗；也使得企業的資源被大量閑置下來，嚴重影響了對存貨的合理配置。（五）存貨管理信息化不足東莞X公司與其他企業相比，信息化程度相對較低，仍然主要依靠傳統的手工收集和庫存信息。計算機和現代網絡信息技術相當落后。由于企業生產的產品庫存種類繁多，沒有現代計算機信息系統的手工核算，會導致庫存管理費時費力，效率低下，準確性較差。它將嚴重影響企業提供的庫存數據的可靠性和信息質量，影響企業生產經營的分析和決策。此外，手工管理下的信息傳遞存在滯后性，無法實時動態了解各種庫存狀態信息。與供應商、經銷商和客戶的溝通主要是通過手工單向溝通，因此企業很難及時、全面地掌握所需原材料的市場供求情況和分銷產品的最終銷售情況。從而無法做出正確的生產管理決策，安排企業的采購和生產一些企業雖然建立了小范圍的信息系統，但仍然局限于部門或企業，無法在部門與上下游企業之間傳遞和共享信息，從而制約和影響了企業庫存管理水平的提升。六、完善東莞X公司存貨內部控制的對策（一）完善企業內部控制環境目前，東莞X公司的風險控制活動還存在權責邊界不清、業務信息系統建設不到位的問題。公司原有的《內控手冊》側重于對業務流程的梳理，而沒有考慮通過在具體業務處理上事事有流程，每個部門的每個崗位只是根據自身的實際來完成任務，控制措施更沒有索引到了具體制度的具體條款，從而不利于制度條款的查詢，部分業務流程甚至與內部控制體系缺乏關聯。對此，東莞X公司需要建立完善的內部控制制度，需要將控制活動落實到具體崗位上，在落實的過程中，需要做到以人為本，充分關注人的重要性，先制定企業內部控制總目標，然后自上而下地將目標進行分解，使得每個崗位的人員都加入到內部控制風險的控制中來。在崗位內部控制中，將崗位員工的績效工資與風險控制的情況相結合，充分提升內部控制活動的有效性。此外，還要加強業務活動信息系統的建設，通過業務信息化對制度和流程進行“固化”，保障內部控制真正落地。對現有各板塊業務信息系統進行整合，打破“信息壁壘”，逐步擺脫內部控制對人的依賴性。（三）明確存貨崗位工作人員的職責東莞X公司的人力資源部門應為存貨管理設定目標導向的績效評估目標，明確存貨崗位工作人員的職責，定期激勵和相關績效評估將有助于提高整個公司的存貨管理水平并帶動員工薪酬與績效掛鉤。但是，人力資源部門在制定績效評估計劃時必須仔細考慮以下幾點：包括建立評估指標和實施評估結果。根據現階段中國人力資源的發展，東莞X公司必須以系統的形式確定對公司存貨管理的績效評價，并嚴格遵守該制度，以確保最終結果能夠達到或超過預期。根據績效考核管理，首先是制定合適可行的考核指標。指標體系可以包括：銷售目標任務完成率，存貨周轉率等，以年，月，日為評估周期，得到了完善和確定。重要的一點是，績效評估的結果必須與員工薪酬掛鉤，這應該用作員工晉升和解雇的重要參考。通過評估存貨管理績效，發現并改善了問題，最終提高了本公司的存貨管理水平。（二）建立健全存貨內部控制制度東莞X公司必須制定存貨業務設計的內部控制制度，要求按照不相容的工作分離和相互約束的控制原則建立存貨，并建立起采購，驗收，入庫的職能管理制度。由采購，供應，倉儲，質量檢驗，測量和財務部門完成。根據倉庫管理部門的要求，根據倉庫收據對收貨，自制的半成品，在制品和制成品進行驗收和登記；根據交貨單或提貨單交貨并登記貨物，使用系統要求來處理接收物料的程序，在每年年底，必須進行例行的盤點活動，以確保實物盤點和帳面數據統一，最終編織的“存貨盤點報告表”將一一提交給相關部門和財務部門。涉及存貨業務的會計控制，要求相關人員對從倉庫管理部門轉來的倉庫收據和進貨發票進行審核，并在合格后輸入賬目，根據從倉庫管理部門轉來的發票和銷售發票通過審核并通過賬目；檢查存貨，詳細分類賬和總分類帳的對應關系和一致性，根據公司財務管理制度計提存貨跌價準備。（四）采用ABC控制法制定科學的采購計劃公司應考慮采用ABC存貨分類管理模式，倉儲部門的人員應根據存貨的重要性，利用率，價值，資金占用等標準分為三類，然后采用不同的管理方式突出存貨管理的重點，考慮到整體，提高了控制效率。具體而言，可以使用以下控制方法：以晶體管等A類原材料為重點進行控制，計算每種原材料的經濟訂貨量和再訂貨點，盡可能增加訂貨數量，減少存貨。為了控制電路和電子管材料等B類原材料，有必要預先計算每種原材料的經濟訂貨量和訂貨點，但并不像對A類原材料的要求那樣嚴格材料，并可以進行定期的常規檢查。對于C類原材料的控制，由于其種類繁多且單價低，可以適當增加訂單數量，并可以減少年度訂單數量。對于C型存貨的日常控制方法，通常可以采用一些更簡單的方法進行管理和控制，可以每六個月檢查一次存貨，也可以控制總量。這意味著，為了節省資金并加快存貨周轉，必須關注原材料種類（即A和B原材料）的5％-55％。其他50％-55％的原材料由于其相對較小的投資而可以大量購買。（五）加強存貨管理的信息化建設充分利用第三方物流企業要建立起適合自身實際情況的存貨管理系統，以代替人工來處理繁雜的工作流程和業務操作，從而提高工作效率，減少工作失誤。在實際的存貨管理過程中，企業可根據自己的具體情況，建立適當的存貨管理系統。有效地使用信息管理系統，可以大幅度提升數據處理效率，同時能夠通過信息平臺的存在，讓所有的數據信息能夠得到有效的保存，以便可以實時、動態了解企業的存貨信息，提高存貨運營效率，并有助于及時、準確和完整地對存貨進行核算。企業還可以結合存貨管理的實際內容設置相應的規劃方案，并結合企業的未來發展規劃和現階段的發展情況，建立信息控制系統，健全內部管理機制，強化各部門之間的合作。并且東莞X公司的內部物流資源已經得到了公司管理層的重視，但如果僅僅依靠內部物流資源的話，很難滿足企業為了降低成本以及增強企業競爭力的需求，所以在這里如何利用第三方物流就顯得格外重要。充分的利用第三方物流可以降低因為存儲貨物而帶來的管理費用以及運輸費用，