奧鵬財(cái)務(wù)專業(yè)論文參考范文奧鵬財(cái)務(wù)專業(yè)論文參考范文在信息技術(shù)飛速發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化的今天,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是商品經(jīng)濟(jì)條件下最基本的管理活動。下文是學(xué)習(xí)啦我為大家整理的關(guān)于奧鵬財(cái)務(wù)專業(yè)論文參考范文的內(nèi)容，歡迎大家瀏覽參考!奧鵬財(cái)務(wù)專業(yè)論文參考范文篇1我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，中小企業(yè)已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟(jì)體系中的中流砥柱，我國中小企業(yè)在不斷發(fā)展的同時(shí)也不斷完善本身的內(nèi)部控制。由于我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展還不完善，中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系都比擬薄弱，這其中尤為突出的表現(xiàn)就是企業(yè)家的管理能力不強(qiáng)、企業(yè)治理形式不完善、企業(yè)內(nèi)部管理制度欠缺等，這些問題假如長期得不到解決，不但會影響民營企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展，更會嚴(yán)重影響到國家經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。中小企業(yè)需要根據(jù)本身特點(diǎn)，優(yōu)化控制環(huán)境，明確控制目的，改善控制技術(shù)，并不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制能力與水平。關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制;問題;對策緒論隨著我國經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展中小企業(yè)已成為我國事業(yè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動力，但同時(shí)也面臨了一系列地問題。企業(yè)經(jīng)營管理者從內(nèi)部牽制原則出發(fā)，沿襲互相制約、互相檢查和互相協(xié)調(diào)的思想，嘗試著在組織構(gòu)造、業(yè)務(wù)程序、處理手段等方面采取了一系列控制措施，對其所屬部門的人員及工作進(jìn)行組織、制約、鼓勵(lì)和調(diào)節(jié)，構(gòu)成了很多新的管理控制方法。為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，迫切需要構(gòu)建一個(gè)全新的內(nèi)部控制框架，該框架要既與現(xiàn)行內(nèi)部控制制度、準(zhǔn)則、法規(guī)互相銜接，在中小企業(yè)向大型企業(yè)或上市公司發(fā)展經(jīng)過中，其內(nèi)部控制能順利過渡，又能充分考慮中小企業(yè)本身的特點(diǎn)。一、內(nèi)部控制制度的理論基礎(chǔ)企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全與完好、防備管理漏洞、保證會計(jì)信息的真實(shí)可靠，利用企業(yè)內(nèi)部分工而產(chǎn)生的互相制約、互相聯(lián)絡(luò)的具有控制職能的方式、措施及程序。內(nèi)部控制的根本目的在于加強(qiáng)企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益;其基礎(chǔ)是企業(yè)內(nèi)部分工;其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。它是當(dāng)代企事業(yè)單位在對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行管理時(shí)所普遍采用的一種控制機(jī)制。1、內(nèi)部控制的概念與作用內(nèi)部控制制度是當(dāng)代企業(yè)治理制度的重要組成部分，它對于保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的安全與完好、維護(hù)會計(jì)信息的真實(shí)可靠、提高企業(yè)經(jīng)營管理能力與水平，發(fā)揮著越來越重要的作用。內(nèi)部控制不僅是一種面大量廣的基礎(chǔ)性管理，而且也是一種成本低廉、作用長久的治本性管理，是當(dāng)代化大生產(chǎn)管理系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)中的基本環(huán)節(jié)。它所具有的功能和作用已為無數(shù)實(shí)踐所證明，內(nèi)部控制已成為當(dāng)今國內(nèi)外企業(yè)組織管理系統(tǒng)的重要組成部分，成為組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)和管理目的，施行自動防措、變錯(cuò)和糾錯(cuò)，實(shí)現(xiàn)自己約束、自己控制的不可缺少的重要手段。國際上已普遍認(rèn)識到建立、健全完善的內(nèi)部控制制度對加強(qiáng)企業(yè)管理和發(fā)展經(jīng)濟(jì)有著重要作用。內(nèi)部控制制度的范圍應(yīng)當(dāng)涉及企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，范圍擴(kuò)展得越大，控制就越是嚴(yán)密，作用也就越大。一般來講，內(nèi)部控制的作用主要體如今下面幾個(gè)方面：(1)有利于企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行。任何一家企業(yè)，要到達(dá)一定的經(jīng)營目的，必須擁有一個(gè)互相協(xié)調(diào)互相制約的內(nèi)部控制制度。科學(xué)管理是一種現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)力，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動力，假如內(nèi)部控制制度不健全，管理混亂，監(jiān)督不力，就無法貫徹企業(yè)的經(jīng)營方針。(2)有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益集中體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)活動的成果，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，不僅有利于促進(jìn)經(jīng)營活動各環(huán)節(jié)之間保持協(xié)調(diào)，也有利于促進(jìn)各環(huán)節(jié)之間的互相監(jiān)督和制約，防止錯(cuò)弊現(xiàn)象的發(fā)生，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動健康有序的進(jìn)行，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。(3)有利于防止資產(chǎn)的流失。當(dāng)前，資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重，探究其原因，與企業(yè)內(nèi)部控制制度薄弱、監(jiān)督措施不健全有很大的關(guān)系。內(nèi)部控制制度不健全，導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)物資管理混亂、小金庫現(xiàn)象嚴(yán)重，以及灰色消費(fèi)現(xiàn)象的頻頻發(fā)生。加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，能夠有效的維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完好，防止資產(chǎn)流失。(4)有利于防備違紀(jì)違法的行為發(fā)生。建立健全的內(nèi)部控制制度，并且在實(shí)踐中嚴(yán)加執(zhí)行，有利于消除弄虛作假、營私舞弊的隱患。通過對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動全經(jīng)過的內(nèi)部監(jiān)控，從制度上加以防備，從源頭上進(jìn)行把關(guān)，減少企業(yè)的違紀(jì)違法行為的發(fā)生。內(nèi)部控制制度體系作為一種嚴(yán)密科學(xué)的管理方法，在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中越來越得到企業(yè)管理界的肯定與重視，精明的企業(yè)家在向管理者要效益的同時(shí)，通過完善內(nèi)部控制制度，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的有效進(jìn)行，防備錯(cuò)弊行為的發(fā)生，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，把企業(yè)推向一個(gè)新的發(fā)展階段。2、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的一般原則和方法(1)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的原則內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)原則是指企業(yè)在建立和設(shè)計(jì)內(nèi)部控制體系時(shí)必須遵循和根據(jù)的客觀規(guī)律和基本法則。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制的理論和規(guī)范，借鑒內(nèi)部控制先進(jìn)經(jīng)歷，立足于企業(yè)實(shí)際，在企業(yè)整體有效的視角中來構(gòu)建科學(xué)、合理、動態(tài)的內(nèi)部控制體系。在我國中小企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)過中一般堅(jiān)持一下原則：①互相牽制原則。一項(xiàng)完好的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，假如是經(jīng)過兩個(gè)以上的有互相制約環(huán)節(jié)對其進(jìn)行監(jiān)督和核查，其發(fā)生錯(cuò)弊現(xiàn)象的幾率就很低。②成本效益原則。企業(yè)最關(guān)心的是經(jīng)濟(jì)效益，假如單純從控制的角度來考慮，介入控制的人員和環(huán)節(jié)越多，控制措施越嚴(yán)密復(fù)雜，控制的效果就越好，其發(fā)生的錯(cuò)弊現(xiàn)象就越少，但因控制活動造成的控制成本就越高。因而，在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，一定要考慮控制投入成本和控制產(chǎn)出效益之比，一般來講，只要對那些在業(yè)務(wù)處理經(jīng)過中發(fā)揮作用大、影響范圍廣的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格控制。③崗位責(zé)任原則。內(nèi)部控制的設(shè)立是與企業(yè)的管理形式嚴(yán)密聯(lián)絡(luò)的，企業(yè)根據(jù)其推行的管理形式設(shè)立工作崗位，并賦予其責(zé)、權(quán)、利，規(guī)定相應(yīng)的操作規(guī)程和處理程序。④協(xié)調(diào)配合原則。協(xié)調(diào)配合原則要求各部門之間、人員之間應(yīng)互相配合、協(xié)調(diào)同步、嚴(yán)密銜接，避免盡管互相牽制而不顧辦事效率的做法，導(dǎo)致不必要的扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象。⑤系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)原則。根據(jù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)原則的要求，各項(xiàng)控制點(diǎn)應(yīng)在企業(yè)管理形式的控制之下，設(shè)立要齊全且點(diǎn)點(diǎn)相連、環(huán)環(huán)相扣、不能脫節(jié)。(2)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的方法內(nèi)部控制是衡量當(dāng)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。因而，加強(qiáng)內(nèi)部控制是貫徹（會計(jì)法）及提高企業(yè)管理水平、加強(qiáng)企業(yè)競爭力的客觀要求。而只要在建立內(nèi)部控制構(gòu)造的基礎(chǔ)上正確靈敏運(yùn)用各種內(nèi)部控制方法才能真正將內(nèi)部控制落到實(shí)處。我國中小企業(yè)內(nèi)部控制一般有下面方法：①不相容職務(wù)互相分離控制。根據(jù)內(nèi)部控制的要求，單位在確定和完善組織構(gòu)造的經(jīng)過中，應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)互相分離的原則，合理設(shè)計(jì)會計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，構(gòu)成互相制衡機(jī)制。②受權(quán)批準(zhǔn)控制。受權(quán)批準(zhǔn)控制是指單位在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過規(guī)定程序的受權(quán)批準(zhǔn)。這種控制方法要求單位明確涉及會計(jì)及相關(guān)工作的受權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在受權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承當(dāng)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在受權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。③會計(jì)系統(tǒng)控制。會計(jì)系統(tǒng)控制要求單位根據(jù)（會計(jì)法）和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，制定合適本單位的會計(jì)制度，明確會計(jì)憑證、賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會計(jì)檔案保管和會計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督職能。④內(nèi)部審計(jì)控制。內(nèi)部審計(jì)是對會計(jì)的控制和再監(jiān)督。對會計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，既是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式⑤財(cái)產(chǎn)保全控制。廣義的財(cái)產(chǎn)保全控制能夠包括對實(shí)物的采購、保管、發(fā)貨及銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。而狹義的財(cái)產(chǎn)保全控制主要包括接近控制、定期盤點(diǎn)控制等。風(fēng)險(xiǎn)控制，風(fēng)險(xiǎn)一般是指某一行動的結(jié)果具有變動性，風(fēng)險(xiǎn)控制就是盡可能地防止和避免出現(xiàn)不利的結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)分為來自生產(chǎn)經(jīng)營方面的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和舉債帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。單位要牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，對市場和形勢慎重估計(jì)，并能隨著國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和形勢的變化轉(zhuǎn)換經(jīng)營方式和理念，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。⑥風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)一般是指某一行動的結(jié)果具有變動性，風(fēng)險(xiǎn)控制就是盡可能地防止和避免出現(xiàn)不利的結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)分為來自生產(chǎn)經(jīng)營方面的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和舉債帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。單位要牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，對市場和形勢慎重估計(jì)，并能隨著國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和形勢的變化轉(zhuǎn)換經(jīng)營方式和理念，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀與存在的問題我國的中小企業(yè)已經(jīng)成為支撐經(jīng)濟(jì)增長、吸收就業(yè)人口、維護(hù)經(jīng)濟(jì)和社會穩(wěn)定的重要?dú)饬Γ渥饔煤偷匚浑S著國家經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整而日益突出。根據(jù)國家經(jīng)貿(mào)委發(fā)布的（2001年中國中小企業(yè)發(fā)展報(bào)告），我國中小企業(yè)以其48.5%的資產(chǎn)，安置了69.7%的職工就業(yè)，創(chuàng)造了57.1%的社會銷售額，還為國家創(chuàng)造了43.2%的稅收。事實(shí)也證明，但凡中小企業(yè)發(fā)展勢頭好的地區(qū)也是經(jīng)濟(jì)最活躍的地區(qū)，江浙、廣東地區(qū)可為例證。但中小企業(yè)的內(nèi)部控制管理不容樂觀。1、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀我國的中小企業(yè)發(fā)跡于20世紀(jì)80年代的短缺經(jīng)濟(jì)，發(fā)展于90年代國有經(jīng)濟(jì)的調(diào)整時(shí)期，近幾年來獲得較快的發(fā)展速度。大多數(shù)中小企業(yè)具有規(guī)模較小、業(yè)務(wù)單一、經(jīng)營靈敏、效率較高的優(yōu)點(diǎn)，相對大企業(yè)而言，具有一定的創(chuàng)新優(yōu)勢。由于中小企業(yè)是在市場經(jīng)濟(jì)中出生和成長起來的，具有很強(qiáng)的生存意識，大多采用了集中一點(diǎn)、尋找空白、特色經(jīng)營、關(guān)鍵環(huán)節(jié)突破等經(jīng)營策略，具備較好的經(jīng)營彈性。然而，或許正是這些優(yōu)勢造就了它們的眾多劣勢：多數(shù)中小企業(yè)組織構(gòu)造簡單，規(guī)章制度缺失，人才缺乏，管理水平不高;有的企業(yè)法律法規(guī)意識淡薄，有法不學(xué)，有法不依，有的逃避金等;有的企業(yè)財(cái)務(wù)不透明，會計(jì)信息質(zhì)量不高，會計(jì)處理隨意性大，會計(jì)信息系統(tǒng)嚴(yán)重失真，如常規(guī)性的印單(票)分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計(jì)人員分工中的內(nèi)部牽制原則等得不到真正的落實(shí);有的企業(yè)會計(jì)憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持;有的企業(yè)人為捏造會計(jì)事實(shí)，篡改會計(jì)數(shù)據(jù)，設(shè)置賬外賬，亂擠亂攤成本，隱瞞或虛報(bào)收入和利潤;有的企業(yè)資產(chǎn)不清，債務(wù)不實(shí)等等。追根尋源，相當(dāng)一部分中小企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理;更多的是有章不循，將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度印在紙上、掛在墻上,以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì)，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況怎樣，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。2、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的問題我國經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷加快，中小企業(yè)將會面對更大的環(huán)境變化和市場風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、管制風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等生存風(fēng)險(xiǎn)，而施行科學(xué)的內(nèi)部控制制度就包括建立能夠識別、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，并確認(rèn)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以加強(qiáng)管理。但我國中小企業(yè)普遍缺乏這種機(jī)制，在會計(jì)信息、資產(chǎn)和經(jīng)營活動三方面的控制缺乏有效性。(1)會計(jì)信息失真現(xiàn)象普遍存在會計(jì)信息失真、做假賬已經(jīng)成為全國性的普遍問題。中小型企業(yè)賬目不清、信息失真的原因主要有三：一是以到達(dá)偷逃稅金為目的。中小型企業(yè)因其規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少、交易金額較小等特點(diǎn)，不易引起各檢查機(jī)關(guān)的足夠重視。二是以到達(dá)粉飾業(yè)績?yōu)槟康摹Ｓ行﹪兄行∑髽I(yè)，為了年終向主管機(jī)關(guān)順利交差、完成上級下達(dá)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，報(bào)喜不報(bào)憂，只好在賬目上做手腳。三是企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，致使會計(jì)信息失真。有的中小企業(yè)十分是私營企業(yè)的會計(jì)根本沒有會計(jì)資格證書，不具備最少的會計(jì)基礎(chǔ)知識，難免賬務(wù)處理不出現(xiàn)錯(cuò)誤，導(dǎo)致會計(jì)信息失真。南京索龍公司(下稱SL)成立于1990年，是一家擁有相當(dāng)知名度和規(guī)模的企業(yè)，主要從事食品飲料制造、加工和銷售。SL1997年度會計(jì)報(bào)表由SL本部及蘇州SL食品工貿(mào)公司、浙江紹興SL皇家實(shí)業(yè)公司、浙江SL集團(tuán)鏡湖保健飲料廠、浙江SL集團(tuán)涪陵有限責(zé)任公司五家具有法人資格、實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)報(bào)表匯編而成。1997年合并會計(jì)報(bào)表反映，該公司年末資產(chǎn)總計(jì)45,382萬元、負(fù)債總計(jì)27,296萬元、所有者權(quán)益18,086萬元、利潤總額217萬元。當(dāng)年會計(jì)報(bào)表未經(jīng)社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)。1999年7月，財(cái)政部門派出檢查組，對SL及其下屬四個(gè)子公司1997年會計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行了檢查。檢查發(fā)現(xiàn)，SL財(cái)務(wù)管理混亂、會計(jì)核算不規(guī)范、基礎(chǔ)工作薄弱、會計(jì)信息嚴(yán)重失真。經(jīng)檢查后調(diào)整會計(jì)報(bào)表，該集團(tuán)實(shí)際資產(chǎn)為20,098萬元、負(fù)債為15,667萬元、所有者權(quán)益為4,431萬元、利潤總額為3,271萬元。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分別虛增了126%、74%、308%,利潤虛增達(dá)3,488萬元。檢查結(jié)果被財(cái)政部門公告，在社會上引起了較強(qiáng)的反響。通過上述資料能夠看出一些民營業(yè)主遭到個(gè)人意志的限制和利益驅(qū)動企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混亂、基礎(chǔ)工作薄弱、會計(jì)信息嚴(yán)重失真現(xiàn)象在當(dāng)前還普遍存在。因而，企業(yè)必須不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，建立起一套完好、科學(xué)的會計(jì)核算體系，作為企業(yè)科學(xué)管理、良好運(yùn)行的基礎(chǔ)，以促進(jìn)民營企業(yè)快速、健康發(fā)展。SL會計(jì)信息失真案例以鐵證事實(shí)講明了這一任務(wù)的緊迫性。(2)資產(chǎn)安全完好系數(shù)低中小型企業(yè)因內(nèi)部控制制度未被引起足夠重視，在資產(chǎn)管理上暴露出很多問題。主要表現(xiàn)為：①對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或缺乏。有的中小企業(yè)以為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置;有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財(cái)務(wù)窘境。②應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金收回困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或構(gòu)成呆帳。③存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。④重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追查，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。(3)經(jīng)營活動缺乏有效性和合法、合規(guī)性我國企業(yè)上演了多年的三國演義,即1/3企業(yè)贏利、1/3企業(yè)虧損、另有1/3企業(yè)賬面基本持平但實(shí)際仍屬潛虧。企業(yè)績效低下與內(nèi)部控制質(zhì)量不高密切相關(guān)。中小型企業(yè)和大型企業(yè)相比雖有經(jīng)營靈敏多變的優(yōu)勢，但在實(shí)力、資金及知名度上都無法與之抗衡，因而大多難逃虧損的厄運(yùn)。而在貫徹國家法規(guī)制度方面，中小型企業(yè)較大型企業(yè)而言在進(jìn)行經(jīng)營活動時(shí)，愈加缺乏合法、合規(guī)性。例如對現(xiàn)金的控制只考慮現(xiàn)金收支的量，不考慮現(xiàn)金收支的質(zhì)，即現(xiàn)金收支活動沒有完全在合法狀態(tài)下進(jìn)行;對存貨的控制只考慮生產(chǎn)對存貨的合理需要，不考慮存貨在合法狀態(tài)下流轉(zhuǎn)。(4)中小企業(yè)的控制環(huán)境存在明顯的缺乏企業(yè)控制環(huán)境是指對建立加強(qiáng)或削弱特定政策、秩序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。在很長一段時(shí)間內(nèi)，人們都只是將控制環(huán)境作為內(nèi)部控制的外部因從來看待。其實(shí)不然，企業(yè)控制環(huán)境是一種氣氛，塑造企業(yè)文化影響企業(yè)員工的控制意識，影響企業(yè)內(nèi)部各成員施行控制的自覺性，決定其他控制因素能否發(fā)生作用。控制環(huán)境直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營目的及整體戰(zhàn)略目的的實(shí)現(xiàn)。中小企業(yè)由于股權(quán)的相對集中(大多為非上市公司)，外部因素對其制約能力較弱。因而，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)控制環(huán)境的建設(shè)，建立健全股東會、董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理班子，切實(shí)發(fā)揮以董事會為主體和核心的內(nèi)部控制機(jī)制，推行職務(wù)不兼容制度。即便在董事會成員較少的情況下，也應(yīng)杜絕高層管理人員穿插任職。如中小企業(yè)應(yīng)發(fā)揮所有董事成員的集體智慧和潛能，進(jìn)行集體決策，盡量避免董事長或執(zhí)行董事與總經(jīng)理合為一人。其次應(yīng)加強(qiáng)管理階層的管理哲學(xué)、管理風(fēng)格、操守及價(jià)值觀等軟控制的培養(yǎng)與建設(shè)，塑造長期、全面、健康的企業(yè)文化氣氛，使其成員能自覺把誠信盡責(zé)和職業(yè)道德放在首位，并團(tuán)結(jié)一致使其與公司的戰(zhàn)略目的相吻合;最后，要強(qiáng)化企業(yè)組織構(gòu)造建設(shè)，界定關(guān)鍵區(qū)域的權(quán)責(zé)分配，建立良好的信息溝通渠道，使公司具有明晰的職位層次順序、流暢的意見溝通渠道、有效的協(xié)調(diào)與合作體系[4],為有效的企業(yè)內(nèi)部控制提供良好的環(huán)境備件。三、改善我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施建議為了提高我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的效果，針對我國中小企業(yè)內(nèi)部控制目前存在的問題，結(jié)合我國中小企業(yè)本身的特點(diǎn)，特提出下面改良對策。1、建立良好的控制環(huán)境，重視人的因素任何企業(yè)的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞，直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的遵循和和執(zhí)行，以及企業(yè)經(jīng)營目的，整體戰(zhàn)略目的的實(shí)現(xiàn)。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)，包括經(jīng)營管理理念，方式和風(fēng)格，組織機(jī)構(gòu)，受權(quán)和分配責(zé)任的方法，管理控制方法，人力資源管理政策和實(shí)物，外部壞境的影響等，只要建立良好的內(nèi)部環(huán)境，才能保證制度的真正落實(shí)，才能真正到達(dá)內(nèi)部控制的目的。企業(yè)的內(nèi)部控制，外表上是管理和會計(jì)的控制制度，實(shí)際上所有內(nèi)部控制的關(guān)鍵都在于人，因而完善中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境必需要從人這一要素入手。由此，中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)注重下面幾點(diǎn)：①會計(jì)人員必須持證上崗，以保證會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。②被委任的會計(jì)崗位領(lǐng)導(dǎo)人員，必須具有相應(yīng)的職位任職資格，絕對不能夠?yàn)E竽充數(shù)。③企業(yè)對會計(jì)人員的任用標(biāo)準(zhǔn)、聘用程序、教育培訓(xùn)等應(yīng)有詳細(xì)的施行方案并貫徹落實(shí)在加強(qiáng)會計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水安然平靜內(nèi)部控制知識教育的同時(shí)，也要加強(qiáng)廣大會計(jì)人員的思想道德教育。2、明確權(quán)責(zé)利關(guān)系，建立責(zé)任追查制度中小企業(yè)的組織體系通常采用直線制構(gòu)造進(jìn)行垂直管理，管理跨度小，管理幅度窄。由于受規(guī)模、人力、財(cái)力等限制，中小企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)劃分容易產(chǎn)生穿插重疊現(xiàn)象，影響企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。因而，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)本身的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的需要，避繁就簡，避虛務(wù)實(shí)，從經(jīng)濟(jì)性實(shí)用性出發(fā)，注重實(shí)際運(yùn)作控制。為此，中小企業(yè)應(yīng)從會計(jì)控制、實(shí)物控制、批準(zhǔn)控制等環(huán)節(jié)做好控制工作。企業(yè)各級管理部門和人員必須明確各自的職能和責(zé)任，建立責(zé)任追查制度。能夠把財(cái)務(wù)指標(biāo)落實(shí)到單位和個(gè)人，并賦予財(cái)務(wù)管理人相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)限。根據(jù)履行的職責(zé)情況在年末進(jìn)行考評，分別給予物質(zhì)、精神獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰。著重解決企業(yè)內(nèi)不相容職務(wù)分離的問題。不相容職務(wù)是指哪些集中于一人辦理時(shí)發(fā)生過失的可能性就會增加的兩項(xiàng)或多項(xiàng)職務(wù)。不相容職務(wù)分離是指對不相容職務(wù)必須分別由不同部門或人員來辦理。如前所述，中小企業(yè)因其規(guī)模和人員數(shù)目的特殊性，無法做到專職專人負(fù)責(zé)，所以加強(qiáng)不相容職務(wù)分離控制，增加崗位設(shè)置的牽制性就顯得尤為重要。例如：明確出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作;企業(yè)財(cái)務(wù)專用章與法人代表私章由不同人員管理，財(cái)務(wù)專用章與銀行支票應(yīng)由會計(jì)、出納人員分別保管;明確記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限，使之互相分離、互相制約;在一般情況下處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全經(jīng)過或者在全經(jīng)過的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要兩個(gè)或者兩個(gè)以上部門、兩個(gè)或兩個(gè)以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到相互監(jiān)督與制約的作用。3、建立健全的資產(chǎn)安全完好維護(hù)體系針對中小型企業(yè)在資產(chǎn)管理運(yùn)作方面所暴露的弊端，應(yīng)采取行之有效的控制手段。①努力提高資金的使用效率。資金作為企業(yè)營運(yùn)的基礎(chǔ)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，把握資金的來龍去脈，對資金進(jìn)行合理的分配與運(yùn)用，對資金的調(diào)撥進(jìn)行嚴(yán)密的權(quán)限控制，進(jìn)而減少資金的流失。中小企業(yè)十分要注意對庫存現(xiàn)金的控制：核定庫存現(xiàn)金限額、不得坐支現(xiàn)金、做到日清日結(jié)、嚴(yán)防白條抵庫。②加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理是解決現(xiàn)今中小企業(yè)陷入的流動資金緊缺窘境的重要措施，是提高資金運(yùn)用率的最直接、最有效的手段。企業(yè)應(yīng)對賒銷客戶的信譽(yù)進(jìn)行等級評定，定期核定應(yīng)收賬款，制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款催收制度，即根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡做賬齡分析，并根據(jù)合同等建立一系列的與工資獎(jiǎng)金掛鉤的催款措施，盡快縮短收回賬款的時(shí)間，防止發(fā)生壞賬。對已經(jīng)獲得確鑿證據(jù)后確認(rèn)的死賬、呆賬，進(jìn)行妥善牢固的會計(jì)處理。③加強(qiáng)對存貨的管理。盡可能壓縮過時(shí)的存貨物資，避免大量存貨積壓在庫、資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳構(gòu)造。④杜絕重錢不重物的錯(cuò)誤思想，加強(qiáng)對各類財(cái)產(chǎn)物資的管理。建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。物資保管員應(yīng)定期與會計(jì)對賬以保證賬、卡、物相符，以便對出現(xiàn)的過失進(jìn)行及時(shí)正確的處理。4、企業(yè)負(fù)責(zé)人必須高度重視內(nèi)部控制制度并自覺接受監(jiān)督檢查長期以來，由于種種原因，我國中小企業(yè)對內(nèi)部控制制度包括內(nèi)部會計(jì)控制制度的作用普遍認(rèn)識缺乏、重視不夠。詳細(xì)表如今：①未建立內(nèi)部控制制度，或沒有成文的內(nèi)控制度，導(dǎo)致缺乏明確的控制程序和標(biāo)準(zhǔn)。②固然建立了但很不健全，如較重視供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)的程序控制，但忽視內(nèi)部控制構(gòu)造的整體協(xié)調(diào)，較重視對實(shí)物的控制，而忽視對行為者的控制，經(jīng)濟(jì)往來疏于管理，造成資產(chǎn)不清，債權(quán)債務(wù)不實(shí)。③固然制定有內(nèi)部控制制度，而且也較為全面，但僅僅停留在紙上而不執(zhí)行不落實(shí)，未能發(fā)揮有效作用來制約會計(jì)違法行為的發(fā)生。所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的管理形式使得中小企業(yè)管理缺乏內(nèi)部約束性。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營性質(zhì)，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。一些企業(yè)之所以內(nèi)部管理混亂，就是由于一些領(lǐng)導(dǎo)毀壞如職責(zé)分離、受權(quán)批準(zhǔn)等內(nèi)部控制制度。企業(yè)管理者的本身問題，進(jìn)而使得內(nèi)部控制沒有被擺在企業(yè)重要的議事安排上。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須自覺接受內(nèi)部控制的制約，力求內(nèi)部控制在企業(yè)中隨時(shí)發(fā)揮作用。會計(jì)監(jiān)督是提高經(jīng)濟(jì)效益的有效手段。但現(xiàn)行會計(jì)監(jiān)督存在局限性，會計(jì)監(jiān)督職能沒有得到充分發(fā)揮。應(yīng)加大法律法規(guī)學(xué)習(xí)、宣傳的力度，為會計(jì)監(jiān)督提供良好環(huán)境;全面實(shí)行會計(jì)人員委派制度，讓會計(jì)人員依法監(jiān)督;提高會計(jì)人員本身素質(zhì)，是加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的有效途徑。結(jié)論企業(yè)的內(nèi)部控制制度是為了適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營的管理需要而產(chǎn)生的，是如今企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個(gè)重要組成部分，只要存在經(jīng)營活動，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。中小企業(yè)正處于快速增長時(shí)期，隨著規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的。變化、職能的調(diào)整、人員的更替、管理手段的更新，都可能造成內(nèi)部控制的某些失效，如今行之有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，可能三、五年后會不再適應(yīng)。因而，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)不同發(fā)展階段的詳細(xì)情況，適時(shí)對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行修改、完善，最大程度地發(fā)揮其控制功能，使企業(yè)的經(jīng)營管理獲得更大的效果，中小企業(yè)內(nèi)部控制問題是復(fù)雜多樣的，無論何種組織構(gòu)造，都有其優(yōu)點(diǎn)和缺乏。只要根據(jù)企業(yè)的不同情況、不同問題，采取靈敏機(jī)動的方式，設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制體系，才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，才能使中小企業(yè)得以健康快速地發(fā)展。參考文獻(xiàn)[1]鄭石橋。內(nèi)部控制實(shí)證研究[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2006[2]徐二明。企業(yè)戰(zhàn)略管理教程[M].北京：高等教育出版社，2000.[3]李鳳鳴。內(nèi)部控制學(xué)[M].中國商業(yè)出版社，2002.[4]蔣燕輝。會計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制[M].中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2002.[5]王世定。企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)[M].企業(yè)管理出版社,2001.[6]李戈。怎樣加強(qiáng)當(dāng)代企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制[J].冶金財(cái)會，2005,(7)：37-38.[7]門培、金王成。企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)典案例[M].中國經(jīng)濟(jì)出版社，2001.[8]饒軍。淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及對策[J].經(jīng)濟(jì)師，2006,(6)：208[9]宗秀松。談中小企業(yè)內(nèi)部控制制度[J].會計(jì)之友，2005,(3)：21-22.[10]熊南永、彭林君審計(jì)學(xué)[M].上海：立信會計(jì)出版社，2005[11]劉春泉、張濤、矛燕峰。試論中小企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建[J].農(nóng)業(yè)科技管理，2007,26(1)：89-92.[12]張躍進(jìn)。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度設(shè)計(jì)[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2002.[13]D.C.North(1990)，InstitutionsinstitutionalchangeandEconomicPerformanceCambridgeUniversityPress.[14]Jaekc.Rorbortson(1998)。Auditing(Englishedition)，機(jī)械工業(yè)出版社。[15]AlvinAArens,JamesKLoebbeckeRandaljEiderandMarks.BEasley.(2001)。Auditing-AnIntegratedAPProach(EnglishAddition)。清華大學(xué)出版奧鵬財(cái)務(wù)專業(yè)論文參考范文篇2淺析我國金融業(yè)上市公司的股利政策摘要：隨著我國證券市場的蓬勃發(fā)展，金融業(yè)上市公司地位凸顯出來，其中股利分配政策更顯重要，關(guān)系到我國資本市場的健康成長。本文綜述了股利政策的主要內(nèi)容與類型，通過其在金融業(yè)上市公司中的當(dāng)代價(jià)值意義和影響，并結(jié)合我國上市公司的股利政策現(xiàn)狀及構(gòu)成原因，對規(guī)范金融業(yè)上市公司的股利分配提出了一些建議。關(guān)鍵詞：金融業(yè);上市公司;股利分配;股利政策一、概述(一)股利政策的主要內(nèi)容股利支付率的高低，即確定股利支付與否以及支付比例的高低，以每股實(shí)際分配盈余與可分配盈余的比例來表示。股利支付的形式，即確定采用哪種方式來支付股利。廣義的股利形式有現(xiàn)金股利，財(cái)產(chǎn)股利、股票股利、負(fù)債股利、股票回購等。狹義的股利形式即我國目前主要的而且屬于法定的股利形式，是現(xiàn)金股利和股票股利。股利發(fā)放政策，是指在一段相對較長的時(shí)期中，公司預(yù)設(shè)的股利發(fā)放策略。(二)股利政策的類型1、剩余股利政策這種政策是指上市公司將稅后利潤首先用于再投資，剩余部分才用于股利發(fā)放。上市公司用于再投資的這部分現(xiàn)金流量，是稅后利潤的一部分，屬于內(nèi)源融資，它不需要對外支付股利和利息，也不需要消耗融資交易成本。這種政策最大缺陷是股利與利潤不直接相關(guān)，因此存在股利支付不連貫性的問題，這種政策適用于新成立或高速成長的公司。2、固定股利支付率政策這種政策先確定一個(gè)股利支付率，然后長期按此比率支付股利。每年的股利支付額隨公司的稅后利潤而波動，因此這種股利政策不利于公司穩(wěn)定股價(jià)。由于每年股利波動性大，會直接影響股東對公司的期望。股利的不斷增加，能夠吸引更多的外部投資者購買公司的股票，最終促成公司股票價(jià)格的上漲，使公司的價(jià)值不斷提高，實(shí)現(xiàn)公司的財(cái)務(wù)目的。稅后利潤交為穩(wěn)定的公司適宜采用這種政策。3、穩(wěn)定增長股利政策在這種股利政策下，上市公司股利基本固定在某一水平上。其優(yōu)點(diǎn)表如今：加強(qiáng)了公司對投資者的凝聚力;向市場傳遞了公司穩(wěn)健發(fā)展的信息，有利于穩(wěn)定公司的股價(jià)，樹立公司良好的市場形象;有利于吸引諸多的投資者，十分是風(fēng)險(xiǎn)厭惡行的個(gè)人投資者和實(shí)行慎重投資策略的機(jī)構(gòu)投資者，如養(yǎng)老基金、保險(xiǎn)公司等，進(jìn)而為公司順利融資創(chuàng)造有利條件，使公司實(shí)現(xiàn)更多的價(jià)值創(chuàng)造條件。缺乏之處是穩(wěn)定的股利會成為公司財(cái)務(wù)的主要負(fù)擔(dān)，由于股利沒有和公司當(dāng)期的短盈利掛鉤，當(dāng)公司經(jīng)營處于不佳狀態(tài)時(shí)，仍然按規(guī)定的股利水平支付股利，長期下去就可能造成公司資金短缺、財(cái)務(wù)狀況惡化，進(jìn)而影響公司的發(fā)展。這種股利政策適用于成熟的盈利發(fā)展較好的公司。4、低正常股利加額外股利政策是一種介于固定股利政策和變動股利政策之間的折中的隔離政策。每期都支付穩(wěn)定的較低的正常股利額，當(dāng)企業(yè)盈利較高時(shí)，再根據(jù)實(shí)際情況發(fā)放額外股利。低正常股利加額外股利政策，既能夠維持股利一貫的穩(wěn)定性，又有利于使公司的資本構(gòu)造到達(dá)目的資本構(gòu)造，靈敏性與穩(wěn)定性較好結(jié)合，因此為很多公司所采用。二、股利政策對金融業(yè)上市公司的影響(一)信息傳遞的影響在股票市場中，股票的市場價(jià)格是由企業(yè)的經(jīng)營狀況和營運(yùn)能力決定的，固然企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表能夠反映其盈利狀況，但報(bào)表往往能夠被巧妙的修飾以假象。從長遠(yuǎn)來看，能加強(qiáng)和提高投資者對企業(yè)的自信心的則是實(shí)際發(fā)放的股利。企業(yè)的股利發(fā)放時(shí)以實(shí)際的盈利能力為基礎(chǔ)的，難以作假。能夠講，股利發(fā)放時(shí)企業(yè)實(shí)際盈利能力的最終體現(xiàn)，這一世無法通過財(cái)務(wù)報(bào)表的修飾來到達(dá)的，因而，在股票市場中股利能將企業(yè)的營運(yùn)能力及盈利狀況傳播給投資者。假如不能保持股利的穩(wěn)定。并根據(jù)收益狀況增發(fā)股利，就會喪失投資者對企業(yè)的信任，不利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)形象，進(jìn)而引起股市下跌。而一般投資者都是根據(jù)股市的變動來判定能否對企業(yè)投資，因此股市的升降降對企業(yè)產(chǎn)生很大影響，股利政策實(shí)際影響企業(yè)股票價(jià)格或企業(yè)效益。(二)交易成本的影響股利收益與出售股票的資本收益是不同的，由于交易成本將影響投資者對股利和資本收益的選擇。投資者購買股票需要像中介機(jī)構(gòu)、代理人等支付交易費(fèi)用，交易數(shù)額越小，這種交易成本就越高。同時(shí)，投資者購買股票需要采集資料信息，花費(fèi)大量時(shí)間。而由企業(yè)定期發(fā)放股利，能夠?yàn)橥顿Y者節(jié)省交易成本，這對以領(lǐng)取股利為目的的投資者來講更是如此。因而，股利政策實(shí)際上不能采取稅后利潤知足投資需求后的剩余策略，而將遭到投資者的限制。三、股利政策在金融業(yè)上市公司的現(xiàn)狀分析和原因分析(一)股利政策在金融業(yè)上市公司的現(xiàn)狀分析我國金融業(yè)上市公司存在很多股利分配不規(guī)范現(xiàn)象，其主要表如今下面幾個(gè)方面：1、政策性色彩濃厚金融企業(yè)利潤分配一項(xiàng)是我國政府管理的重要內(nèi)容所在，在股份制改革試點(diǎn)階段，政府在一定程度上仍保持著干涉企業(yè)利潤分配的權(quán)利。2、存在同股不同利的現(xiàn)象我國金融業(yè)上市公司往往有普通股，法人股和國家股等多種股票種類，由于不同的股票獲得的成本不同，股東對股利的偏好也就不同。在調(diào)查和審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一些金融公司為了迎合投資者的不同要求，對不同的投資主體采取不同的股利政策。這和同股同權(quán)，同股同利的基本原則相違犯。3、股利分配現(xiàn)象不平衡，不分配現(xiàn)象嚴(yán)重股份公司股利分配主要采取現(xiàn)金股利和股票股利兩種形式。一般來講，西方發(fā)達(dá)的上市公司出于維護(hù)公司控制權(quán)和保持公司每股收益穩(wěn)定增長的考慮，主要采用現(xiàn)金股利而很少采用股票股利形式。然而，我國上市公司不分配股利的現(xiàn)象比擬嚴(yán)重，每年都有近半數(shù)上市公司不分配股利，即便分配派現(xiàn)水平也很低。這表明，大部分上市公司的管理層對維持公司形象，維護(hù)股票價(jià)格可能沒有明確的目的，沒有制定股利政策或是制定了但執(zhí)行比擬隨意，不太重視對股東的回報(bào)。4、股利政策分配不穩(wěn)定、連續(xù)性差上市公司要獲得穩(wěn)定和可持續(xù)性發(fā)展的條件，首先不想保證股利分配的穩(wěn)定和連續(xù)，以充分發(fā)揮股利政策的信號傳遞作用，增加廣大投資者的自信心與忠實(shí)度。西方發(fā)達(dá)國家有較為成熟的股票市場運(yùn)作經(jīng)歷，其上市公司都將慎重性作為股利政策的一個(gè)重要原則，采取事先確定目的股利水平，以后逐步提高派線率到預(yù)定水平的穩(wěn)健做法。而我國金融業(yè)上市公司由于沒有樹立起對投資者較強(qiáng)的責(zé)任觀念，也就沒有明晰的股利政策目的，在股利政策的制定與施行上缺乏長遠(yuǎn)打算，帶有很大的盲目性與隨意性。盲目迎合市場炒作需要的現(xiàn)象也從一個(gè)側(cè)面反映出我國證劵市場的有效性不強(qiáng)，投機(jī)氣氛較濃。5、股利分配方案多樣化異常低派現(xiàn)和超能力派現(xiàn)并存，與西方上市公司普遍實(shí)行現(xiàn)金股利的政策不同，我國上市公司的現(xiàn)金股利政策愈加多樣化，尤其是不分配和超能力派現(xiàn)兩種極端情況都曾大量出現(xiàn)。隨著證劵市場的不斷完善，因監(jiān)督部門將分紅派現(xiàn)與再融資掛鉤，上市公司分配股利的數(shù)量有遞增的趨勢。但是，仔細(xì)研究發(fā)現(xiàn)，上市公司派發(fā)現(xiàn)金的比率較低，企業(yè)的分紅意愿不大，更多的只是為了符合政策所規(guī)定的條件，以到達(dá)再融資的目的。與此同時(shí)，股利分配的另一種極端現(xiàn)象超能力派現(xiàn)問題也將日益嚴(yán)重。部分上市公司的現(xiàn)金分紅預(yù)案超出了公司的承受能力，每股派現(xiàn)大于每股收益，每股經(jīng)營現(xiàn)金流量小于零的公司進(jìn)行分紅的現(xiàn)象屢見不鮮。從一般股東的觀點(diǎn)來看，是希望公司能我的發(fā)展，希望股利政策和股利的發(fā)放具有一定的連續(xù)性，假如變動過于頻繁則以為是不正的，而我國目前的股份公司在股利政策上存在著變動不定的問題，這種多變性不僅體如今現(xiàn)金股利支付水平上，而且也表如今股利形式的頻繁變動。(二)我國金融業(yè)上市公司股利政策現(xiàn)狀的原因分析金融業(yè)上市公司出現(xiàn)的這些現(xiàn)象存在的原因有很多因素，歸結(jié)起來有幾個(gè)方面。1、無效的股票市場對于公開的金融業(yè)上市公司來講，股票價(jià)格應(yīng)是總體經(jīng)濟(jì)如利率變化或全行業(yè)因素以及投資者對今天企業(yè)當(dāng)前和將來前景期望的市場綜合反映在一個(gè)有效市場，股票價(jià)格對公開有用信息會很快正確的做出反響，我國股市有效性實(shí)證研究結(jié)果表明現(xiàn)階段中國股市是非有效的。2、股市決策者的心態(tài)在我國，決大部分金融業(yè)股份公司都是國家股占主體，由此決定了公司的決策者的產(chǎn)生仍帶有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的色彩，他們的短期行為較濃，趨利行為較重，難以遭到有效的監(jiān)督約束，進(jìn)而造成在股利政策上的制定上隨意性較大，股利政策多變。時(shí)下很多公司把發(fā)行股票作為籌資的根本目的，發(fā)行股票后，為了獲取更多可供支配的自由現(xiàn)金的目的，又通過股利政策作為配股的一種誘餌，即先提高現(xiàn)金股利或大比例派發(fā)股票股利，以造成假象吸引股東同意參加配股但他們不顧股東利益，不能有效的經(jīng)營，政策效益滑坡，每股收益大幅下降，股利波動的如此的狀況幾經(jīng)露餡,造成股民對股利政策的反響異常。3、證劵市場不成熟，監(jiān)管和相應(yīng)配套政策滯后扭曲了股利分配在成熟的證劵市場，上市公司一般都很注重現(xiàn)金股利是由于投資者最重視的上市公司現(xiàn)金股利的分配。評論一家上市公司投資價(jià)值的客觀標(biāo)準(zhǔn)往往是現(xiàn)金分紅作為股東的現(xiàn)金回報(bào)。目前我國證劵市場尚未成熟，金融業(yè)上市公司現(xiàn)金股利派發(fā)與股票交易經(jīng)過中實(shí)現(xiàn)的資本利得相比顯得微乎其微，這會導(dǎo)致投資者的非理性投資，他們的期望獲利主要來自資本利得而不是現(xiàn)金股利，而這些投資者過分追求資本利得的行為，又強(qiáng)化了證劵市場的投機(jī)性機(jī)制。對于上市公司，由于股東對獲得現(xiàn)金股利的愿望小，公司管理層就會失去分紅派現(xiàn)的動力，反而降低股利支付率。另外，證劵監(jiān)管手段落后，跟不上證劵市場的發(fā)展速度，常采用行政命令，而股利政策應(yīng)該是上市公司本身市場希行為的選擇，完全的行政命令只會造成股利政策的扭曲變形。稅收配套政策的不完善、不合理，加劇了中國本人市場的投機(jī)性。根據(jù)美國（國內(nèi)收入法），美國上市公司在支付完優(yōu)先股利后就能夠向普通股股東分配，而且上市公司在沒有合理理由的情況下，累積的留存收益超過25萬元將被征收重稅，這無疑增加上市公司不分配股利的成本：而我國（公司法）規(guī)定，公司的稅后利潤在支付優(yōu)先股利前，還要彌補(bǔ)公司以前年度的虧損，計(jì)提法定盈余公積金，經(jīng)股東表決還能夠提取任意公積金，可分配給普通股的股東所剩無幾。最后，我國對上市公司股票回購的法規(guī)措施也比擬簡單粗放，不利于股票回購業(yè)務(wù)的發(fā)展。4、股權(quán)構(gòu)造不合理，股利政策內(nèi)部人控制嚴(yán)重股權(quán)構(gòu)造是股票市場的大問題，也是影響股利政策的重要因素之一。我國上市公司中股權(quán)集中度和非流通股持股比例越高的公司，采取派現(xiàn)政策的比例較高;股權(quán)集中度和非流通股持股比例越低的公司，不分配的越多。與小股東相比，國有大股東受限，無法享受股票價(jià)格上漲帶來的好處，其正常的利益實(shí)現(xiàn)形式只要現(xiàn)金股。正是由于股權(quán)購買成本和利益實(shí)現(xiàn)方式不同，國有大公司持股比例較高的公司一般傾向于派發(fā)現(xiàn)金股利，而代表國有股股份的實(shí)際控制權(quán)卻把握在上市公司管理層手中，上市公司中不分配現(xiàn)象越來越多，肆意損害中小投資者利益的現(xiàn)象嚴(yán)重。四、關(guān)于規(guī)范金融業(yè)上市公司股利政策的建議(一)優(yōu)化股權(quán)構(gòu)造股權(quán)構(gòu)造是指股份公司總股本中，股權(quán)持有者所持不同性質(zhì)的股份所占的比例及其互相關(guān)系。近些年來，我國公司治理中的股權(quán)構(gòu)造滯后問題已成為制約國有企業(yè)改革和證券市場發(fā)展的瓶頸。因而，進(jìn)一步完善優(yōu)化公司股權(quán)構(gòu)造的有關(guān)制度既是當(dāng)前一項(xiàng)特別緊迫的任務(wù)，也是社會各界包括政府、投資者、監(jiān)管者和企業(yè)經(jīng)營管理者的關(guān)注熱門。股權(quán)構(gòu)造優(yōu)化則是指為了使股權(quán)構(gòu)造愈加合理，調(diào)整現(xiàn)有股權(quán)構(gòu)造，改變股權(quán)構(gòu)造各內(nèi)部股權(quán)的比重關(guān)系。公司治理構(gòu)造不僅規(guī)定了公司的各個(gè)介入者的責(zé)任和權(quán)利分布，而且明確了決策公司事務(wù)時(shí)。基于代理理論的考慮，股利政策的選擇需要關(guān)注到股權(quán)構(gòu)造。銀行業(yè)的股權(quán)集中度比擬高，而且較多的是以國有控股的形式存在。在這樣的情況下，容易構(gòu)成一股獨(dú)大的狀況，這是不利于銀行業(yè)的發(fā)展的，優(yōu)化銀行業(yè)的股權(quán)構(gòu)造勢在必行。(二)完善金融業(yè)公司治理與內(nèi)控機(jī)制金融業(yè)治理機(jī)制包括鼓勵(lì)機(jī)制、聘選機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制等，通過完善公司治理機(jī)制能夠有效的解決內(nèi)部人控制問題.從代理理論角度考慮，想要重點(diǎn)解決內(nèi)部人控制問題,那么久首先必須完善公司治理機(jī)制。要強(qiáng)化公司治理與內(nèi)控機(jī)制在治理的基礎(chǔ)性地位。沒有健全的公司治理，金融機(jī)構(gòu)不能有效自己約束，再嚴(yán)格的政府管理也難以避免上有政策、下有對策情況的出現(xiàn)。完善金融機(jī)構(gòu)公司治理與內(nèi)控機(jī)制，一要建立科學(xué)高效的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制，確保各方獨(dú)立運(yùn)作、有效制衡;二要催促金融機(jī)構(gòu)依法及時(shí)、準(zhǔn)確披露包括防治商業(yè)賄賂情況在內(nèi)的相關(guān)信息，有助于股東、其他利益相關(guān)者和社會公眾以及金融管理部門進(jìn)行有效的監(jiān)督;三要建立健全問責(zé)制度與程序，明確問責(zé)主體與程序等相關(guān)要素。此外，還應(yīng)完善股東代表訴訟制度，健全公司直接向董事、經(jīng)理等高管人員提起損害賠償?shù)脑V訟制度。(三)注重完善市場環(huán)境無論是一般行業(yè)的企業(yè)還是金融業(yè)的公司尤其是銀行，這些微觀