自考全國高級財務會計試題及答案

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自考全國10月高級財務會計試題

課程代碼：00159

一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）

在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或

未選均無分。

1.對于發生多種貨幣業務計價核算的會計主體，必然要選擇一個統一的貨幣成為會計計量尺度的記賬貨幣，

并以該貨幣表述和處理經濟業務，這種作為會計計量基本尺度的貨幣稱為（A）1-23

A.記賬本位幣B.記賬外幣

C.記賬人民幣D.記賬貨幣

2.按事先約定的將在未來一定時日，據以交割的外匯匯率稱為（C）1-28

A.預計匯率B.即期匯率

C.遠期匯率D.成交匯率

3.甲公司于購買新設備，該設備會計上計提折舊35萬元,稅法上允許計提折舊55萬元,所得稅稅率為25%,

則甲公司的遞延所得稅負債余額應該是（B）2-104

A.0萬元B.5萬元

C.35萬元D.55萬元

4.企業采用資產負債表債務法核算所得稅時，一般應選擇的是在（D）2-69

A.財務報告公布日B.財務報告審計日

C.稅務稽查日D.資產負債表日

5.資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，稱為（C）2-72

A.永久性差異B.收益性差異

C.暫時性差異D.稅務性差異

6.對上市公司而言，下列各類報告必須經注冊會計師審計的是（B）3-131

A.中期財務報告B.年度財務報告

C.季度財務報告D.月度財務報告

7.外幣報表折算為人民幣報表時，外幣資產負債表中的“未分配利潤”項目應當（C）1-50

A.按歷史匯率折算

B.按現行匯率折算

C.根據折算后所有者權益變動表中其它項目數額計算確定

D.按平均匯率折算

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8.出租人的租賃資產主要依靠第三者提供資金購買或制造，再將資產出租，這類租賃業務稱為（B）4-189

A.轉租賃B.杠桿租賃

C.售后租賃D.直接租賃

9.在融資租賃業務中，若未續租，承租人在向出租人支付違約金時，承租人應借記的會計科目是（C）

4-213

A.管理費用B.財務費用

C.營業外支出D.營業費用

10.下列各項屬于基礎金融工具的是（B）5-230

A.商品期貨B.普通股

C.遠期外匯合約D.貨幣互換

11.,A公司向B公司股東定向增發10（）（）萬股普通股，發行價為每股4元，并于發行當日取得B公司70%

的股權，B公司購買日可辨認凈資產的公允價值為4500萬元。設A與B的合并為非同一控制下的合并，則A

公司應確認的合并商譽是（B）6-300

A.750萬元B.850萬元4000-4500*0.7=B

C.960萬元D.1000萬元

12.兩個或兩個以上的企業合并成為一個單一的企業，其中一個企業保留法人資格，其它企業的法人資格隨

著合并而注銷，這種企業的合并方式稱為（D）6-269

A.新設合并B.控股合并

C.創立合并D.吸收合并

13.在售后回租業務中，如果屬于經營性租賃，則未實現售后回租損益的正確會計處理應該是（B）4-226

A.作為租賃資產折舊費用的調整B.按租期內支付租金比例進行分攤

C.列出“公允價值變動損益”科目D.列出“應付產權轉讓款”科目

14.下列項目不屬于貨幣性資產性質的是（C）10-439

A.現金B.銀行存款

C.無形資產D.應收賬款

15.集團內部企業發生下列經濟業務事項，不會引起整個集團會計要素總額增減變動的是（A）8-351

A.集團內部經濟業務事項B.集團外部經濟業務事項

C.企業內部經濟業務事項D.集團內部與外部之間的經濟業務事項

16.控制權取得日后編制合并會計報表的中心內容是（B）8-350

A.試算平衡B.編制抵消分錄

C.處理企業內部經濟業務事項D.進行母子公司會計數據的匯總

17.無論企業采用何種通貨膨脹會計模式，必須遵守的原則是（C）9-429

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A.可比性原則B.客觀性原則

C.成本效益原則D.實質重于形式原則

18.在以下各個會計分支中，以幣值不斷大幅降低假設為前提的是（D）9-421

A.租賃會計B.外幣會計

C.清算會計D.通貨膨脹會計

19.在通貨膨脹時期，傳統財務會計為消除通貨膨脹影響，反映固定資產的現時價格，對固定資產應該采取

的方法是（B）9-413

A.加速折舊法B.定期重置估價法

C.工作量法D.平均年限法

20.一般物價水平會計的計價單位一般是（D）10-442

A.期末名義貨幣B.以期初名義貨幣為等值貨幣

C.期初名義貨幣D.以期末名義貨幣為等值貨幣

二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）

在每小題列出的五個備選項中有二至五個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、

少選或未選均無分。

21.根據匯兌損益產生的不同，常見的匯兌損益類型有（ABCD）1-29

A.交易匯兌損益B.兌換匯兌損益

C.調整外幣匯兌損益D.外幣折算匯兌損益

E.通貨膨脹匯兌損益

22.企業在確定業務分部時，應當結合其內部管理要求，并考慮的因素有（ABCDE）3-136

A.各單項產品或勞務的性質B.生產過程的性質

C.產品或勞務的客戶類型D.銷售產品或提供勞務的方式

E.生產產品或提供勞務受法律、行政法規的影響

23.在分部會計信息的披露中，下列屬于主要報告形式下會計信息披露內容的有（ABCDE）3-148

A.分部負債B.分部收入

C.分部費用D.分部利潤（或虧損）

E.分部資產

24.以下屬于某企業關聯方關系存在形式的有（ABE）3-177

A.該企業的母公司B.該企業的子公司

C.與該企業發生日常往來的政府部門D.該企業的供應商

E.對該企業實施共同控制的投資方

25.企業的租賃業務與一般商品交易相比，具有以下特點（ABE）4-188

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A.租賃資產的使用權和所有權分離

B.“融資”與“融物”相結合

C.租賃期滿，租賃資產的所有權歸承租方

D.承租人將租賃資產視同自有資產處理

E.租賃資產分期獲得補償

26.根據租賃會計準則的規定，下列各項屬于承租人核算融資租賃業務的內容有(ABCDE)4-205

A.租賃期開始日承租人對融資租賃業務的會計確認

B.未確認融資費用的分攤

C.租賃資產折舊的計提

D.或有租金的會計處理

E.租賃期屆滿時的會計處理

27.出租人核算融資租賃業務時，設置的會計科目有(ABCDE)4-214

A.長期應收款B.未擔保余值

C.未實現融資收益D.融資租賃資產

E.未擔保余值減值準備

28.對于現金流量套期，下列各項屬于企業應當披露的與現金流量套期有關的信息有(ABCDE)5-265

A.現金流量預期發生及其影響損益的期間

B.以前運用套期會計方法處理但預期不會發生的預期交易的描述

C.本期在所有者權益中確認的金額

D.本期從所有者權益中轉出、直接計入當期損益的金額

E.本期無效套期形成的利得或損失

29.母公司能夠將下列子公司排除在其合并會計報表合并范圍之外的有(ABCD)7-313

A.進行清理整頓的子公司

B.非持續經營的所有者權益為負數的子公司

C.已準備關、停、并、轉的子公司

D.母公司不再控制的子公司

E.境外子公司

30.編制合并會計報表一般應遵循的原則有(ABCDE)7-316

A.真實性原則B.完整性原則

C.及時性原則D.一體性原則

E.以個別會計報表為基礎原則

三、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

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31.簡述匯率的直接標價法和間接標價法的特點。1-27

固翻削:率高低發生變

整聚需氐發生變化,本

32.在編制合并利潤表時，需要進行抵消處理的項目一般有哪些？8-354

答：

(1)營業收入和營業成本項目中的內部銷售收入和內部銷售成本的數額；

(2)管理費用項目中的內部應收賬款計提的壞賬準備等；

(3)財務費用項目中的內部利息費用；

(4)投資收益項目中的內部權益性資本投資收益和內部債券投資收益等；

(5)納入合并范圍的子公司利潤分配項目，等等。

四、核算題(本大題共5小題，每小題10分，共50分)

33.資料：東華公司以人民幣為記賬本位幣，采用業務發生日即期匯率為折合匯率，20x8年發生如下外幣業

務：

(1)2月1日，接受國外AD公司的外幣投資USD40000,收到外幣匯款時，當日即期匯率為USD1=RMB8O

(2)6月1日，借入USD10000,約定1年到期還本付息，年利率5%,收到款項時，當日即期匯率為

USDl=RMB8.70o

(3)7月1日，向XY公司出口乙商品，售價共計USD100()00,當日即期匯率為USD1=RMB8.6O,假設不考慮稅

費。

(4)9月1日，以人民幣向中國銀行買入15000美元，中國銀行當日美元賣出價為USD1=

RMB8.20,當日的即期匯率為USDI=RMB8.10o

要求：編制以上經濟業務的會計分錄。1-35

答：

⑴.2月1日借：銀行存款—美元戶USD40000/RMB320000

貸：實收資本—AD公司USD40000/RMB320000

⑵.6月1日借：銀行存款—美元戶USD10000/RMB87000

貸：短期借款USD10000/RMB87000

⑶.7月1日借：應收賬款—XY公司USD100000/RMB860000

貸：主營業務收入USD100000/RMB860000

(4).9月1日借：銀行存款一一美元戶USD15000/RMB121500

財務費用--匯兌損益1500

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貸：銀行存款--人民幣123000

34.資料：長興公司20x8年12月31日資產負債表項目暫時性差異計算表列示：可抵扣暫時性差異700000

元，應納稅暫時性差異30()()00元。該公司適用的所得稅率為25%。假定長興公司預計會持續盈利，能夠獲

得足夠的應納稅所得額，20x8年度稅務機關核實的該公司應交所得稅為2725000元。2-118

要求：

(1)計算長興公司20x8年遞延所得稅資產、遞延所得稅負債、遞延所得稅以及所得稅費用。

答：

遞延所得稅資產：700000*0.25=175000(元)

遞延所得稅負債：300000*0.25=75000(元)

遞延所得稅=7=-100000(元)

所得稅費用=272=2625000(元)

(2)編制有關所得稅費用的會計分錄。

答：

借：所得稅費用——當期所得稅費用2725000

貸：應交稅費——應交所得稅2725000

借：遞延所得稅資產175000

貸：遞延所得稅負債75000

所得稅費用—遞延所得稅費用100000

35.資料：通理公司20x8年1月1日租出價值250000元的資產，該項資產使用年限為，采用直線法折舊，

年折舊率為10%,租期為12個月，月租金600元，每半年收取一次租金(前半年收取租金時間為6月3()日，

后半年收取租金時間為12月31日)。

要求：根據上述資料，為通理公司編制與經營性租賃業務有關的出租資產、年度計提折舊、每次收取租金，

以及到期收回出租資產的會計分錄。4-200

答：

(1)出租時，

借：固定資產——出租資產250000

貸：固定資產——自有資產250000

(2)計提折舊是，

借：其它業務成本25()0()

貸：累計折舊25000

(3)6-30收取上半年租金時,

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借：銀行存款3600

貸：營業收入(或主營業務收入)3600

(4)12-31收取下半年租金時，

借：銀行存款3600

貸：營業收入(或主營業務收入)3600

(5)到期收回出租資產

借：固定資產——自有資產250000

貸：固定資產——出租資產250000

36.資料：甲母公司20x8年個別資產負債表中應收賬款60000元全部為內部應收賬款，并按應收賬款余額的

5%。計提壞賬準備，20x8年壞賬準備余額為300元。乙子公司個別資產負債表中應付賬款60000元全部為對

母公司的應付賬款。

甲母公司20x9年個別資產負債表中對乙子公司內部應收賬款為76000元，仍按應收賬款余額的5%。計提壞賬

準備。

要求：8-373

(1)編制20x8年度合并工作底稿中的抵消分錄；

答：

借：應付賬款60000

貸：應收賬款60000

借：應收賬款—壞賬準備300

貸：資產減值損失300

⑵編制20x9年度合并工作底稿中的抵消分錄。

答：

借：應付賬款76000

貸：應收賬款76000

借：應收賬款——壞賬準備300

貸：未分配利潤一一年初300

借：應收賬款—壞賬準備8()

貸：資產減值損失80

37.資料：甲公司與乙公司為同一母公司控制的兩個企業。20x8年12月31日甲公司用賬面價值480萬元、

公允價值590萬元的庫存商品和120萬元的銀行存款對乙公司實施吸收合并。合并前甲公司和乙公司的資產、

負債情況如下表所示。

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資產負債表（簡表）

20x8年12月31日單位：萬元

項目甲公司乙公司

賬面價值賬面價值公允價值

資產：

貨幣資金500

原材料等200320

庫存商品等800

固定資產（凈值）1500900960

資產總計280011001280

負債和所有者權益：

應付賬款等1000400400

負債合計1000400400

實收資本（股本）1()00400

資本公積380100

盈余公積20050

未分配利潤220150

所有者權益合計1800700880

負債和所有者權益總計280011001280

要求：

⑴合并方甲公司在合并日確認合并事項時的賬務處理（金額單位：萬元）。6-285

答：

借：原材料等200

固定資產900

貸：應付賬款等400

銀行存款120

庫存商品480

資本公積100

（2）甲公司調整留存收益的賬務處理（金額單位：萬元）。

答：

借：資本公積200

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貸：盈余公積50

未分配利潤150

全國1月自考高級財務會計試題

課程代碼：00159

一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）

在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或

未選均無分。

1.某公司12月1日購入一項設備，原價為1000萬元，使用年限為，會計上采用直線法計提折舊，凈殘值為

0（同稅法凈殘值）。稅收規定允許此類固定資產采用雙倍余額遞減法計提的折舊可予稅前扣除。末企業對該項

固定資產計提了80萬元的固定資產減值準備。末該項設備的計稅基礎是（C）2-72

A.800萬元B.720萬元

C.640萬元D.560萬元

2.下列交易或事項形成的負債中，其計稅基礎不等于賬面價值的是（A）2-73

A.企業因銷售商品提供售后服務等原因于當期確認了100萬元的預計負債

B.企業為關聯方提供債務擔保確認了預計負債1000萬元

C.企業當期確認應支付職工薪酬1000萬元，尚未支付。按照稅法規定，該企業能夠于當期稅前扣除的部分為

800萬元

D.稅法規定的收入確認時點與會計準則一致，會計上確認預收賬款500萬元

3.當前中國《公司法》規定，股份有限公司注冊資本的最低限額為人民幣（D）3-125

A.5000萬元B.3000萬元

C.1000萬元D.500萬元

4.以下有關分部報告的敘述中，錯誤的是（C）3-150

A.分部報告一般作為財務報告的組成部分予以披露

B.主要分部報告能夠采用業務分部報告或地區分部報告的形式

C.分部信息與企業財務報表總額不需要銜接

D.分部負債信息不包括與企業整體相關的遞延所得稅負債

5.下列有關中期財務報告的表述中，正確的是（B）3-161

A.中期財務報告的附注應當以本中期期間為基礎編制

B.中期會計計量應當以年初至本中期期末為基礎進行

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C.中期財務報告的附注需重復披露上年度財務報告中已經披露的信息

D.中期財務報告的附注應披露分部的所有信息

6.甲企業采用融資租賃方式租入設備一臺。租賃合同主要內容：（1）該設備租賃期為5年，每年支付租金5萬

元；（2）或有租金4萬元；（3）履約成本3萬元；（4）承租人有關的第三方擔保的資產余值2萬元。甲企業該設備

的最低租賃付款額為（B）4-203

A.25萬元B.27萬元

C.32萬元D.34萬元

7.承租人對融資租入的資產采用公允價值作為入賬價值的，分攤未確認融資費用所采用的分攤率是（D）

4-210

A.銀行同期貸款利率

B.租賃合同中規定的利率

C.出租人出租資產的無風險利率

D.使最低租賃付款額的現值與租賃資產公允價值相等的折現率

8.下列關于新設合并的表述，正確的是（B）6-269

A.兩個或兩個以上的企業合并組成一個單一的企業，其中一個企業保留法人資格，其它企業因合并而注銷其

法人資格

B.兩個或兩個以上的企業協議合并組成一個新企業

C.控股合并后母子公司均繼續存在并經營，且相互組成一個集團

D.一般情況下，新設合并后原有企業的股東不再是新企業的股東

9.同一控制下企業合并進行過程中發生的各項直接相關費用，一般應于發生時計入（B）6-292

A.合并成本B.管理費用

C.財務費用D.資本公積

10.下列不屬于上市公司披露信息的內容是（D）3-128

A.上市公告書B.招股說明書

C.年度報告D.公司管理辦法

11.以多次交換實現企業合并的交易，其合并成本應該是（D）6-302

A.購買日的歷史成本

B.購買日支付的非貨幣性資產的公允價值

C.購買日支付的非貨幣性資產的賬面價值

D.每一購買日單項交易成本之和

12.在合并會計報表中，下列關于抵銷分錄表述正確的是（D）8-35（）

A.抵銷分錄有時也用于編制個別會計報表

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B.抵銷分錄能夠記入賬簿

C.編制抵銷分錄是為了將母公司個別會計報表各項目匯總

D.編制抵銷分錄是用來抵銷集團內部經濟業務對個別報表的影響

13.在連續編制合并財務報表的情況下，由于上年壞賬準備抵銷而應調整“未分配利潤—年初”項目的金額為

（C）8-374

A.上年度應收賬款計提的壞賬準備的數額

B.本年度應收賬款計提的壞賬準備的數額

C.上年度抵銷的內部應收賬款計提的壞賬準備的數額

D.本年度內部應收賬款計提的壞賬準備的數額

14.子公司上期用0元購入母公司成本為16000元的貨物，全部形成期末存貨，本期銷售其中的70%,售價

18000元；子公司本期又用40000元購入母公司成本為34000元的貨物，沒有銷售，全部形成存貨。則期末存

貨中包含的未實現內部銷售損益是（A）8-363

A.7200元B.6000元

C.4000元D.1200元

15.企業內部集團交易的固定資產，到期報廢清理期間需要抵銷的內容是（C）8-371

A.上期多計提的折舊費用B.上期少計提的折舊費用

C.本期多計提的折舊費用D.下期少計提的折舊費用

16.母公司在編制合并現金流量表時，下列各項中，會引起籌資活動現金流量增減變動的是（A）8-396

A.子公司依法減資支付給少數股東的現金

B.子公司購買少數股東的固定資產支付的現金

C.子公司向少數股東出售無形資產收到的現金

D.子公司購買少數股東發行的債券支付的現金

17.下列各項中，應在現金流量表“投資活動產生的現金流量”中反映的是（B）8-398

A.以經營租賃方式租出固定資產所收到的現金

B.出售固定資產所收到的現金

C.以經營租賃方式租入固定資產所支付的租金

D.以融資租賃方式租入固定資產所支付的租金

18.2月1日A公司向B公司股東定向增發1000萬股普通股（每股面值為1元），對B公司進行合并，所發行

股票每股市價4元，并于當日取得B公司70%的股權。B公司購買日可辨認凈資產的公允價值為4500萬元，

假定此合并為非同一控制下的企業合并，則A公司應確認的合并商譽為（C）6-300

A.1000萬元B.960萬元

C.850萬元D.750萬元

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19.在非同一控制下，合并成本小于所獲可辨認凈資產公允價值的差額，應該記入的賬戶是（C）6-301

A.“管理費用一購置成本”B.“無形資產一商譽”

C.“營業外收入”D.“營業外支出”

20.一般物價水平會計的計量單位是（B）10-442

A.期末名義貨幣B.以期末名義貨幣為等值貨幣

C.期初名義貨幣D.以期初名義貨幣為等值貨幣

二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）

在每小題列出的五個備選項中有二至五個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、

少選或未選均無分。

21.下列各種情形中，會產生可抵扣暫時性差異的有（BC）2-73

A.資產的賬面價值大于其計稅基礎B.資產的賬面價值小于其計稅基礎

C.負債的賬面價值大于其計稅基礎D.負債的賬面價值小于其計稅基礎

E.資產的賬面價值等于其計稅基礎

22.在不考慮其它影響因素的情況下，企業發生的下列交易或事項中，期末會引起“遞延所得稅資產”增加的有

（ACE）2-90

A.本期計提固定資產減值準備

B.本期轉回存貨跌價準備

C.本期發生凈虧損，稅法允許在未來5年內稅前補虧

D.實際發生產品售后保修費用，沖減已計提的預計負債

E.根據預計的未來將發生的產品售后保修費用，確認預計負債

23.甲公司為上市公司，下列企業中與甲公司構成關聯方關系的有（ABC）3-177

A.甲公司的母公司

B.甲公司的子公司

C.甲公司聯營企業

D.持有甲公司2%表決權資本的劉某控股的乙公司

E.給甲公司提供大量貸款的銀行

24.企業在確定地區分部時，應考慮的主要因素有（ABCDE）3-139

A.所處經濟和政治環境的相似性

B.在不同地區的經營之間的關系

C.與在某一特定地區經營相關的特定風險

D.外匯管理的規定

E.外匯風險

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25.下列對于同一控制下企業合并的說法，正確的有（ABCDE）6-279

A.同一控制下企業合并進行過程中發生的各項直接相關的費用，一般應于發生時計入當期損益

B.合并中不產生新的資產和負債

C.合并方在合并中取得的被合并方各項資產、負債應維持其在被合并方的原賬面價值不變

D.合并方在合并中取得的凈資產的入賬價值，相對于為進行企業合并支付的對價賬面價值之間的差額，不作

為資產的處理損益

E.合并方在編制合并日的合并利潤表時，應包含合并方及被合并方自合并當期期初至合并日實現的凈利潤

26.下列公司的股東均按所持股份行使表決權，w公司編制合并報表時應納入合并范圍的公司有（ABCD）

7-309

A.甲公司（W公司擁有其60%的股權）

B.乙公司（甲公司擁有其55%的股權）

C.丙公司（W公司擁有其30%的股權，甲公司擁有其40%的股權）

D.丁公司（W公司擁有其20%的股權，乙公司擁有其40%的股權）

E.戊公司（W公司擁有其50%的股權）

27.下列項目中，上市公司應在其會計報表附注中披露的有（ABCDE）3-184

A.會計政策變更當期和各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和調整金額

B.會計估計變更的原因

C.未決訴訟

D.關聯方交易的定價政策

E.關聯方交易未結算項目的金額

28.根據現行會計準則的規定，下列各項中，屬于企業經營活動產生的現金流量的有（ADE）教材中無法找到答

案

A.收到的出口退稅款B.收到交易性金融資產的現金股利

C.轉讓無形資產所有權取得的收入D.出租無形資產使用權取得的收入

E.為其它單位提供代銷服務收到的款項

29.下列在變現價值會計模式中，采用的方法有（ABCDE）9-431

A.取消了損益類賬戶

B.資產類賬戶按現時銷售價格記賬

C.以報告期末全部凈資產變現價值較前期變現價值的凈增加額作為本期損益

D.廢止了傳統財務會計賬簿體系

E.報表編制采用了與傳統財務會計完全不同的方法

30.下列在一般物價水平會計模式中，采用的方法有（BCE）9-431

資料僅供參考

A.以名義貨幣作為計量單位

B.以等值貨幣作為計量單位

C.以歷史成本和一般物價水平變動為計價基準

D.單獨建立賬戶體系進行核算

E.不單獨建立賬戶體系進行核算

三、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）

31.衍生金融工具計量的原則包含哪些內容?5-238

答：

（1）衍生金融工具屬于交易性金融資產或金融負債，應以公允價值計量且其變動計入當期損益。可是，被指

定為有效套期工具的衍生金融工具、屬于財務擔保合同的衍生金融工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允

價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須經過交付該權益工具結算的衍生金融工具除外。其中，財務擔保

合同是指由保證人和債權人約定，當債務人不履行債務時，保證人按照約定履行債務或者承擔責任的合同。

（2）企業取得衍生金融工具發生的相關交易費用應當直接計入當期損益。其中的交易費用，是指可直接歸屬

于購買、發行或處理金融工具新增的外部費用。新增的外部費用，是指企業不購買、發行或處理金融工具就

不會發生的費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其它必要支出，不包括債券溢

價、折價、融資費用、內部管理成本及其它與交易不直接相關的費用。交

易費用構成實際利息的組成部分。

32.中期財務報告應遵循的原則是什么?3-158

答：

中期財務報告應當遵循與年度財務報告相一致的會計政策原則。企業在編制中期財務報告時，應將中期視同

為一個獨立的會計期間，所采用的會計政策應與年度財務報表采用的會計政策相一致，不得隨意變更會計政

四、核算題（本大題共5小題，第33、35小題14分，第34、37小題6分，第36小題10分，共5（）分）

33.長城公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。該公司以人民幣為記賬本幣，外幣業務采用交易

發生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。3月31日有關外幣賬戶余額如下表所示：

項目外幣賬戶余額（萬美元）匯率人民幣賬戶余額（萬元人民幣）

銀行存款8007.05600

應收賬款4007.02800

應付賬款207.01400

長城公司4月發生的外幣交易或事項如下：

（1）3日，將100萬美元兌換人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當日市場匯率為1美元=7.0元人民幣，當

日銀行買入價為1美元=6.9元人民幣。

資料僅供參考

(2)10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當日市場

匯率為1美元=6.9元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進口關稅500萬元人民幣和增值稅537.2萬元

人民幣。

(3)14日，出口銷售一批商品，銷售價為600萬美元，貨款尚未收到。當日市場匯率為1美元=6.9元人民幣。

假設不考慮相關稅費。

(4)20日，收到應收賬款300萬美元，款項已存入銀行。當日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。該應收賬款是

2月份出口銷售發生的。

(5)25日，以每股10美元價格(不考慮相關稅費)購入美國里爾公司發行的股票10000股作為交易性金融資產，

當日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。

(6)30日，當日市場匯率為1美元=6.7元人民幣。

要求：1-38

(1)為上述業務編制該公司4月份與外幣交易或事項相關的會計分錄(貨幣單位：萬元)。

答：

①4月3日：

借：銀行存款--人民幣690

財務費用--匯兌損益10

貸：銀行存款-…-美元700

②4月10日：

借：原材料3260

應交稅費—應繳增值稅(進項稅)537.2

貸：應付賬款一一美元2760

銀行存款---人民幣1037.2

③4月14日：

借：應收賬款-美元4140

貸：應主營業務收入4140

④4月20日：

借：銀行存款—美元2040

貸：應收賬款——美元2040

⑤4月25H：

借：交易性金融資產68(10*6.8)

貸：銀行存款--美元戶(10*6.8)68

資料僅供參考

⑥借：公允價值變動損益1

貸：交易性金融資產1

⑵填列該公司4月30日外幣賬戶發生的匯兌損益（匯兌收益以“+”，匯兌損失

以表示）。

答:

外幣賬戶4月30日匯兌損益（萬元人民幣）

銀行存款（美元戶）-239

應收賬款（美元戶）-210

應付賬款（美元戶）+140

34.東方電力公司末資產負債表中有關賬面價值和計稅基礎如下表：單位：元

暫時性差異

項目賬面價值計稅基礎應納稅可抵扣

暫時性差異暫時性差異

存貨20000000240000004000000

交易性金融資產3060000030000000600()0()

固定資產70()0()()0()70000000

無形資產900000009000000

預計負債100000001000000

應付賬款800000800000

合計96000005000000

該公司適用的稅率是25%,當期按照稅法規定計算確定的應交所得稅為80（）萬元。該企業

預計，在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額，用來抵扣可抵扣暫時性差異。2-118

要求：計算遞延所得稅負債、遞延所得稅資產以及列示在利潤表中的所得稅費用數額。

答：

遞延所得稅資產：5000000*0.25=1250000（元）

遞延所得稅負債：9600000*0.25=2400000（元）

所得稅費用：8000000+（2400000-1250000）=9150000（元）

35.新科公司于初將一部機器按公允價值510275元出售給新豐公司，其成本為500000元，累計折舊100000

元，而且立即簽約租回，租賃方式為融資租賃。租期四年，每年年初支付租金150000元，租賃期滿機器無殘

值，所有權也轉移給新科公司，估計機器的使用年限為四年。未實現售后租回損益按租賃期平均攤銷（設租賃

資料僅供參考

合約利率為12%）。4-224

要求:

33.計算未實現售后租回損益。

答:

未實現售后租回損益：510275-（50）=110275（元）

34.為新科公司編制1月1日和12月31日的會計分錄。（保留整數，四舍五入）

答:

⑴.1.1,轉出固定資產成本:

借：固定資產清理400000

累計折舊100000

貸：固定資產500000

⑵.1.1,收到出售固定資產價款:

借：銀行存款510275

貸：固定資產清理400000

遞延收益-…未實現售后租回損益110275

⑶.1.1,租回固定資產:

借：固定資產一融資租入固定資產510275

未確認融資費用89725

貸：長期應付款——應付融資租賃款450000

銀行存款150000

⑷.12.31按實際利率法分攤未確認融資費用:

借：財務費用43233

貸：未確認融資費用43233

（5）.12.31計提折舊費用:

借：制造費用127569

貸：累計折舊127569

（6）.12.31分攤未實現售后租回損益:

借：遞延收益一未實現售后租回損益27569

貸：制造費用27569

36.甲公司和乙公司為丙公司同一控制下的兩家子公司。甲公司于2月初自母公司（丙公司）取得乙公司100%

的股權，合并后乙公司依然維持其獨立法人資格繼續經營。為進行該項企業合并，甲公司以每股面值1元作為

資料僅供參考

對價，發行375萬股本公司普通股。假設甲、乙公司采用的會計政策相同。合并日，甲、乙公司所有者權益

構成如下表：

甲、乙公司所有者權益構成表單位：萬元

甲公司乙公司

項目金額項目金額

股本2250股本375

資本公積625資本公積125

盈余公積500盈余公積250

未分配利潤1250未分配利潤500

合計4625合計1250

甲公司在確認對乙公司長期股權投資以后，假設其資本公積賬面余額中包括股本溢價為1125萬元。

要求:6-292

(1)編制甲公司合并日的會計分錄。

答：

借：長期股權投資12500000

貸：股本3750000

資本公積8750000

(2)計算乙公司應轉入甲公司的留存收益數額，并編制合并工作底稿中的調整分錄。

答：

乙公司應轉入甲公司的留存收益數額=250+500=750萬元

借：資本公積7500000

貸：盈余公積2500000

未分配利潤5000000

37.正廣公司因經營管理不善，嚴重虧損，無法進行重組計劃，便于2月向法院申請破產。法院于4月初宣告

該公司實行破產清算，清算組由債權、債務相關責任部門組成。截止到4月初該公司各項賬戶余額如下：

賬戶余額表

4月1日貨幣單位：元

總賬科目借方余額貸方余額總賬科目借方余額貸方余額

貨幣資金63250應付賬款110500

資料僅供參考

應收賬款122300應付職工薪酬202250

其它應收款15000應交稅費00

原材料48250其它應付款229050

庫存商品62050長期借款438250

長期股權投資179000實收資本125000

固定資產(凈額)353500資本公積15750

無形資產125000盈余公積22070

長期待攤費用266250利潤分配42780

待處理財產損溢151750

合計1386350合計1386350

其它資料：

清算組對該企業的財產、債權、債務進行全面審查之后得出下列結論：

(1)應收賬款11295元無法收回，準予核銷。

⑵清查中發現短缺庫存原材料6735元。

(3)注銷無形資產15000元。

要求：根據上述資料，計算清算凈損失。12-513

答：

清算凈損失=212400+11295+6735+15000=245430元

其中：212400=(266250+151750)-

(125000+15750+22070+42780)

全國10月自學考試高級財務會計試題

課程代碼：00159

一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)

在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求

的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未

選均無分。

資料僅供參考

1.根據中國會計準則的規定，企業實際收到的外幣投資額在

折算為記賬本位幣時，所選用的匯率是（A）1-35

A.即期匯率B.遠期匯率

C.合同約定匯率D.即期匯率的近似匯率

2.根據中國會計準則的規定，下列資產負債表項目中應采用

發生日即期匯率折算的是

（D）1-50

A.固定資產B.應付賬款

C.無形資產D.實收資本

3.在所得稅會計中，與直接計入所有者權益的交易或事項相

關的可抵扣的暫時性差異的納稅影響，應借記“遞延所

得稅資產”賬戶，貸記（B）2-92

A.“所得稅費用”賬戶B.“資本公積”賬戶

C“利潤分配”賬戶D.“盈余公積”賬戶

4.某企業利潤總額為500萬元，適用的所得稅稅率為25%,

當年發生的交易和事項有：取得國債利息收入20萬元;

年末計提無形資產減值準備40萬元。據此計算該企業

應交所得稅為（C）2-112

A.120萬元B.125萬元

C.130萬元D.135萬元

5.在確認企業的關聯方關系時，下列不?屬?于?關鍵管理人員的

是（C）3-179

A.董事長B?總經理

資料僅供參考

C.監事會主席D.財務總監

6.中國中期財務報告編制的理論基礎應側重于（A）

3-159

A.獨立觀B.業主觀

C.實體觀D.一體觀

7.在下列租賃業務中，由出租人承擔購買租賃資產所需全部

資金的是（D）4-189

A.轉租賃B.杠桿租賃

C.售后租回D.直接租賃

8.在經營租賃中，對承租人支付初始直接費用的會計處理,

下列說法正確的是（A）4-197

A.直接計入當期損益

B.直接計入相關資產成本

C.在租賃期內按直線法分攤計入相關資產成本或當期損益

D.在租賃期按租金支付比例分攤計入相關資產成本或當期

9.甲企業采用融資租賃方式租入設備一臺。租賃設備的公允

價值為500萬元，最低租賃付款額為600萬元，最低租

賃付款額的現值為540萬元，則未確認融資費用是

（D）4-208

A.0萬元B.40萬元

C.60萬元D.100萬元

10.下列各項中，不??屬?于金融資產的是（D）5-229

資料僅供參考

A.銀行存款B.應收賬款

C債權投資D.權益工具

11.衍生金融工具確認為交易性金融資產時，其采用的計量

屬性是（B）5-239

A.可變現凈值B.公允價值

C現值D.歷史成本

12.甲公司與乙公司是兩個彼此獨立的公司，甲公司擁有丙、

丁兩個子公司，乙公司擁有戊子公司。下列合并中，屬

于同一控制下企業合并的是（C）6-277

A.甲合并乙B.甲合并戊

C.丙合并丁D.乙合并丙

13.下列各項中，屬于同一控制下企業合并會計處理特點的

是（C）6-279

A.合并中可能產生商譽

B.合并費用計入合并成本

C.被合并企業凈資產按賬面價值入賬

D.合并方付出的非現金資產以公允價值計價

14.根據中國會計準則的有關規定，確定合并范圍的主要依

據是母公司與被投資單位之間的（B）7-309

A.關聯關系B.控制關系

C.購買關系D.管理關系

15.10月，甲公司向乙公司購入價值為30000元的一項專

利權（甲公司持有乙公司80%的股權），該專利權的賬面

價值為21000元，則甲公司在合并工作底稿中應予抵銷

資料僅供參考

的未實現利潤為（B）8-373

A.7200元B.9000元

C.21000元D.24000元

16.在一般物價水平會計中，物價上升時期持有貨幣性資產

而損失的購買力與持有貨幣性負債而獲得的購買力之差

被稱為（A）9-426

A.貨幣購買力損益B.資產已實現持有損益

C.資產未實現持有損益D.資本維護準備金

17.在通貨膨脹會計中，既改變會計計量單位又改變會計計

價基準的會計模式是（C）9.418

A.一般物價水平會計B.現時成本會計

C.現時成本/等值貨幣會計D.變現價值會計

18.下列清算財產作價的方法中，適用于清算企業的整體財

產或某些特殊資產的是（A）12-504

A.收益現值法B.重估價值法

C.變現收入法D.賬面價值法

19.企業破產清算時，編制的清算財務報表?不?包?括（D）

12-505

A.清算損益表B.清算資產負債表