《審計》試題題庫大全及參考答案

一、單項選擇題（120道）

L（）是審計的本質特征，也是保證審計工作順利進行的必要條件。

A、權威性

B、獨立性

C、合法性

D、合理性

答案：B

2、函證法是通過向有關單位發函了解情況取得證據的一種方法，這

種方法一般用于（I

A、無形資產

B、固定資產

C、往來款項

D、流動資產

答案：C

3、在實際審計工作中往往把審閱法和（）結合運用。

A、調節法

B、函證法

C、比較法

D、核對法

答案：D

4、國家出臺審計準則的目的主要是增強（）的可信性。

A、會計檔案

B、會計報表

C、會計賬簿

D、會計憑證

答案：B

5、收集審計證據的階段是（）

A、準備階段

B、實施階段

C、終結階段

D、后續審計階段

答案：B

6、被審計單位的會計核算工作本身發生重大差錯的風險是（1

A、固有風險

B、控制風險

C、抽查風險

D、經營風險

答案：A

7、當注冊會計師出具（）時，說明段可以省略。

A、無保留意見

B、保留意見

C、否定意見

D、拒絕表示意見

答案：A

8、從預計總體誤差率為零開始，邊抽樣邊評價來完成抽樣工作的方

法是（1

A、停-走抽樣

B、發現抽樣

C、屬性抽樣

D、變量抽樣

答案：A

9、（）用于內部控制符合性測試。

A、審計抽樣

B、屬性抽樣

C、變量抽樣

D、統計抽樣

答案：B

10、樣本設計是應考慮的因素有（）

A、審計目的

B、審計報告

C、審計意見

D、審計證據

答案：A

11、下列關于審計的獨立性由強到弱的是排序，正確的是（X

A、社會注冊會計師審計政府審計內部審計

B、政府審計社會注冊會計師審計內部審計

C、政府審計內部審計社會注冊會計師審計

D、內部審計社會注冊會計師審計政府審計

答案：A

12、下列屬于審查書面資料的方法為（I

A、監督盤點

B、觀察法

C、調節法

D、分析法

答案：D

13、審計業務約定書具有（）

A、經濟合同性質

B、意向書性質

C、風險評估程序的證據性質

D、實施分析程序的前提性質

答案：A

14、下列不屬于了解被審計單位及其環境的工作時（X

A、了解被審計單位所在的行業狀況、法律環境與監管以及其他外

部因素

B、了解被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險

C、被審計單位業績的衡量與評價

D、以往年度的審計策略

答案：D

15、僅通過實質性程序無法獲得的充分、適當的審計證據的風險等

同于（I

A、檢查風險

B、固有風險

C、僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險

D、錯報風險

答案：c

16、對應沒有函證的應收賬款，可以考慮的首選替代程序是（）

A、檢查與銷售有關的書面文件

B、抽查有無不屬于結算業務的債權

C、對應收賬款進行賬齡分析

D、檢查貼現、質押或出售

答案：A

17、無助于查找未入賬的應付賬款的審計程序是（）

A、結合存貨監盤，檢查是否存在料到單據未到的業務；

B、檢查資產負債表日后收到購貨發票的日期；

C、檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發生額的入賬日期；

D、檢查資產負債表列報。答案：D

18、核對借方余額合計與貸方余額合計是否相符是會計記錄核對的

哪種（）

A、賬表核對

B、賬賬核對

C、賬實核對

D、賬證核對

答案：B

19、一般來講，建立和設計內部控制制度的是（）

A、審計人員

B、審計機構的項目負責人

C、企業管理人員

D、被委托的第三人

答案：C

20、審計全過程的中心環節是（）

A、準備階段

B、實施階段

C、終結階段

D、審批階段

答案：B

21、如果應付賬款科目所屬明細科目出現借方余額，審計人員應提

請在資產負債表（）科目列示。

A、應收賬款

B、預收賬款

C、應付賬款

D、預付賬款

答案：D

22、被審計單位-產品消費費用明細賬中記有下列費用，應予以確認

的是（）

A、生產車間領用的產品包裝費

B、常設銷售機構費用

C、廠部管理人員費用

D、為購買單位墊付的運費

答案：B

23、企業下列行為違背企業會計處理方法一貫性原則，審計人員根

據其重要性，考慮在審計報告中反映的是（）

A、上期提取甲產品存貨跌價準備5000元，鑒于可變現價值降低，

再提取跌價準備8000元;

B、根據國家統一的新實施的會計準則要求，變更核算方法；

C、本期經營狀況不佳，將固定資產折舊方法由年數總和法變為平

均年限法；

D、主營業務由賒銷改為現銷。

答案：C

24、下列對于內部控制作用的論述正確的是（）

A、保護財產物資的完全、完整和有效使用；

B、保證會計信息和其他信息資料的絕對可靠性和正確性;

C、保證企業盈利；

D、杜絕串通舞弊。

答案：A

25、審計實施階段的工作指南是（）

A、審計工作底稿

B、審計計劃

C、被審計單位財務報表

D、獨立審計準則

答案：B

26、關于審計證據的下列論述中正確的是（）

A、口頭證據比實物證據可靠性強；

B、銷售發票比應收賬款函證回函可靠性強；

C、內部證據比審計人員自己獲得的證據證明力強；

D、來自不同渠道且能相互印證的審計證據比通過單一渠道獲得的

證據更可靠。

答案：D

27、下列哪項屬于內部控制會計記錄控制的內容的是（）

A、顧客賒銷限額的審批權

B、自制憑證要連續編號

C、對財產定期清查

D、應付賬款會計不能同時兼任記賬和出納工作

答案：B

28、需要長期保存的資料是（）

A、被審計單位財務報表

B、符合性測試的審計工作底稿

C、審計報告及附件

D、業務類工作底稿

答案：C

29、審計人員對存貨盤點進行監督，取得盤點記錄是證明實務的（）

A、外部證據

B、直接證據

C、間接證據

D、環境證據

答案：B

30、下列項目中，需要接受被審計單位委托才能提供審計服務的是

（）

A、審計風險:固有風險*控制風險；

B、審計風險:固有風險*控制風險*檢查風險；

C、審計風險=固有風險*檢查風險；

D、審計風險;重大錯報風險*檢查風險；

答案：D

31、開展審計工作都應該正確的編制（）

A、審計證據

B、審計報告

C、審計意見書

D、審計工作底稿

答案：D

32、在對下列賬戶的審計中，應將函證作為必要審計程序的是（）

A、應收賬款

B、存貨

C、應付賬款

D、固定資產

答案：A

33、在特定審計風險水平下，檢查風險與重大錯報風險之間的關系

是（）

A、同向變動關系

B、反向變動關系

C、有時呈同向變動關系

D、不明顯的關系

答案：B

34、在財務報表審計中，關聯方交易的審計重點是（）

A、交易是否合法

B、報表披露是否充分

C、交易是否合理

D、會計處理是否正確

答案：B

35、應收賬款年末余額2000萬元，注冊會計師測試樣本發現樣本

金額有100萬元的高估，高估部分是樣本賬面金額的20%,據此注

冊會計師推斷總體的錯報金額是400萬元，則推斷誤差是（X

A、100萬兀

B、200萬元

C、300萬元

D、400萬元

答案：C

36、可接受的抽樣風險與樣本規模的關系是（）

A、成正比

B、成反比

C、無明顯關系

D、有時候成正比

答案：B

37、增加財務報表的（）是審計準則的成因。

A、安全性

B、監督性

C、可信性

D、全面性

答案：C

38、期后事項的發生時間是從資產負債表日起至會計報表（）止的

期間。

A、公布日

B、編制日

C、審計日

D、使用日

答案：A

39、憑審計人員的經驗抽取樣本的方法是（）

A、統計抽樣

B、非統計抽樣

C、屬性抽樣

D、變量抽樣

答案：B

40、管理建議書與審計報告的主要區別是（）

A、對象不同

B、時間不同

C、編寫單位不同

D、工作量不同

答案：A

41、實施審計準則，可以贏得社會公眾對（）的信任。

A、審計證據

B、審計報告

C、審計人員

D、審計工作底稿

答案：B

42、審計人員對存貨監督盤點所獲得的證據，可以證實存貨的（入

A、所有權

B、計價

C、存在性

D、完整性

答案：C

43、審計機關對審計工作底稿復核人員不包括（X

A、項目負債人

B、部門負債人

C、專職負債人員

D、被審計單位內部審計人員

答案：D

44、盤點庫存現金通常采用（）的方式進行。

A、預告

B、強制

C、突擊

D、從快

答案：C

45、審計報告的標題統一規范為（）

A、審計意見

B、審計報告

C、審計記錄

D、審計工作底稿

答案：B

46、對被審計單位的年終財務報告和工程決算報告所進行的審計屬

于（）

A、事中審計

B、事前審計

C、事后審計

D、突擊審計

答案：C

47、能使所有的樣本都機會均等的有被抽中的可能性的方法是（）

A、判斷抽樣

B、統計抽樣

C、任意抽樣

D、系統隨機抽樣

答案：B

48、驗證庫存現金是否相符，除審閱現金明細賬和收付憑證外，還

應對現金進行（）

A、抽查

B、盤點

C、試算

D、觀察

答案：B

49、內部審計與會計監督在業務內容上有（）

A、相關性

B、一致性

C、相符性

D、相異性

答案：A

50、將審計劃分為國家審計、社會審計、內部審計的分類標準是（）

A、審計主體

B、審計客體

C、審計內容

D、審計范圍

答案：A

51、從獨立性的觀點來考慮，在我國審計監督體系中，社會審計（）

A、僅與被審計單位獨立，不與委托人獨立

B、僅與委托人獨立，不與被審計單位獨立

C、與被審計單位及委托人均不獨立

D、與被審計單位及委托人均獨立

答案：D

52、注冊會計師對客戶的責任不應包括（）

A、按時按質完成委托業務

B、竭誠為客戶服務

C、保密責任

D、除法規允許的情形外，不得以或有收費形式為客戶提供鑒證服

務

答案：B

53、審計人員對審計項目相關內部控制情況進行調查所獲得的證據

是（）

A、內部證據

B、基本證據

C、書面證據

D、環境證據

答案：D

54、審計人員對被審計單位重要的比率或趨勢進行計算、比較、分

析、調查異常變動及其原因的取證方法為（）

A、比較法

B、計算法

C、分析性復核法

D、檢查法

答案：C

55、下列各項中不需要審計人員實施監盤程序的是（）

A、現金

B、有價證券

C、銷售發票

D、應收票據

答案：C

56、在社會審計的審計業務約定書中，不屬于審計人員審計責任的

是（）0

A、保證會計資料的真實、合法、完整

B、按照審計準則的要求出具審計報告

C、保證審計報告的真實性

D、保證審計報告的合法性

答案：A

57、下列審計工作底稿中屬于備查類的是（）

A、審計計劃

B、公司章程

C、應收賬款函證的回函

D、審計調整分錄的匯總表

答案：B

58、拒絕表示意見與保留意見的區別在于被審計單位（）

A、拒絕進行調整金額的大小

B、不符合一貫性原則的嚴重程度

C、所負會計責任的嚴重程度

D、限制審計師審計范圍的大小

答案：D

59、審計人員進行肯定式函證，如果沒有收到回函（）

A、應進行分析性復核

B、應另選樣本函證

C、應放棄對該項審計記錄的審定

D、應實施替代程序

答案：D

60、驗證應收賬款的真實性和可收回性的必要審計程序是（）

A、核對應收賬款的總賬、明細賬余額

B、函證應收賬款

C、抽查應收賬款明細賬

D、向會計主管人員詢問調查

答案：B

61、為驗證被審計單位是否存在產品已發出、漏記銷售業務的問題，

審計人員應（）

A、發貨單與銷售發票存根核對

B、銷售合同與銷售發票核對

C、發貨單、銷售發票與銷售收入明細賬核對

D、銷售發票存根與銷售收入明細賬核對

答案：C

62、審計業務約定書雙方簽字后，會計師事務所應立即著手編制（）

A、審計記錄

B、審計計劃

C、審計工作底稿

D、審計報告

答案：B

63、整個審計過程就是（）和分析審計證據的過程。

A、尋找

B、整理

C、鑒定

D、鑒定、整理

答案：D

64、由于負債賬戶的審計重點是防止低估，所以應付賬款實質性測

試時具有非常重要意義的審計程序是（）

A、取得或編制應付賬款明細賬

B、抽查應付賬款明細賬

C、抽杳未入賬的應付賬款

D、進行應付賬款的函證

答案：C

65、由于會計年度內發生的長期負債業務相對較少，但金額巨大，

對企業財務狀況具有重大影響，因此，長期負債審杳通常采取（）

A、順查法

B、逆查法

C、抽樣審計

D、詳細審計

答案：D

66、以下有關我國內部審計職能的描述中，不恰當的是（）

A、監督

B、評價

C、管理

D、鑒證

答案：D

67、下列有關會計事務所對財務報表審計的說法中，錯誤的是（）。

A、審計的目的是增強財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度

B、審計可以有效滿足財務報表預期使用者的需求

C、審計涉及為財務報表預期使用者如何利用相關信息提供建議

D、財務報表審計的基礎是注冊會計師的獨立性和專業性

答案：C

68、下列有關注冊會計師從事財務報表審計時，有關獲取的審計證

據的說法中，錯誤的是（）

A、審計證據包括從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息

B、審計證據包括會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量控

制程序獲取的信息

C、審計證據包括被審計單位聘請的專家編制的信息

D、信息的缺乏本身不構成審計證據

答案：D

69、關于注冊會計師財務報表審計的總體目標中，下列說法中，錯

誤的是（）

A、合理保證財務報表整體不存在重大錯報

B、合理保證財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

C、出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

D、出具審計報告，并與相關行業監管部門溝通

答案：D

70、如果注冊會計師證實被審計單位（上市公司）連續兩年財務報

表時虧損的經營業績，則在第三年審計年度的財務報表審計中，注

冊會計師應當將發生認定作為重點審計的財務報表項目的是（）

A、營業收入

B、營業成本

C、長期借款

D、應付賬款

答案：A

71、注冊會計師在計劃審計工作時應當實施風險評估程序。以下有

關風險評估程序的理解中，不恰當的是（）

A、注冊會計師如果不實施風險評估程序，則無法評估財務報表層

次和認定層次重大錯報風險

B、注冊會計師實施風險評估程序獲取的審計證據為其在許多關鍵環

節作出職業判斷提供了重要基礎

C、注冊會計師實施的風險評估程序貫穿于整個審計過程

D、注冊會計師實施的風險評估程序是在計劃審計工作階段

答案：D

72、下列關于審計證據的說法中，錯誤的是（）

A、審計證據包括構成財務報表基礎的會計記錄所含有的信息和其

他信息

B、審計證據不包括會計師事務所所接受的與保持客戶時實施質量控

制程序獲取的信息

C、會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據作為

對財務報表發表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計

證據的其他信息

D、注冊會計師應當獲取充分、適當的審計證據，形成審計結論，

發表審計意見

答案：B

73、關于注冊會計師獲取的下列審計證據中，通常認為可靠性最強

的是（）

A、被審計單位連續編號的采購訂單

B、被審計單位編制的成本分配計算表

C、被審計單位提供的銀行對賬單

D、被審計單位管理層提供的書面聲明

答案：C

74、下列關于抽樣風險和非抽樣風險的說法中，正確的是（）

A、保持職業懷疑有助于降低抽樣風險

B、通過擴大樣本規模可降低非抽樣風險

C、對審計工作進行適當的指導、監督和復核可以降低非抽樣風險

D、選取不適于實現特定目標的審計程序容易產生抽樣風險

答案：C

75、在信息技術環境下，下列有關人工控制與自動控制的說法中，

錯誤的是（）

A、如果被審計單位采用高度自動化的信息系統處理業務，則意味

著不需要人工控制

B、信息系統對控制的影響，取決于被審計單位對信息系統的依賴程

度

C、被審計單位的手工及自動控制的組合方式，取決于被審計單位

信息技術的特點及復雜程

度

D、傳統的人工控制越來越多的被自動控制所替代

答案：A

76、在信息技術環境下，下列有關內部控制目標的說法中，錯誤的

是（）

A、信息技術對內部控制形式上有很大改變，但內部控制目標沒變

B、信息技術對內部控制內涵方面有很大改變，單內部控制目標沒有

改變

C、信息技術不僅使內部控制的形式及內涵方面發生了改變，同時

也使內部控制的目標發生了根本的改變

D、信息技術雖然使內部控制的形式及內涵方面發生了變化，但內

部控制的目標并沒有發生改變

答案：C

77、下列有關審計工作底稿存在形式的表述中，正確的是（）

A、不能以紙質和電子形式以外的形式存在

B、應當以紙質或電子形式存在

C、可以以紙質、電子或其他介質形式存在

D、僅以紙質形式存在

答案：C

78、下列有關審計項目組內部討論的說法中，錯誤的是（）

A、項目組成員應當分享并討論被審計單位關聯方的相關信息

B、項目組的全體成員必須參加項目組的討論

C、項目組應當討論被審計單位面臨的經營風險，財務報表容易發

生錯報的領域以及發生錯報的方式

D、項目組就由于舞弊導致財務報表重大錯報的可能性進行討論所

得出的重要結論，應當形成工作底稿

答案：B

79、下列有關審計師了解內部控制的說法中，錯誤的是（）

A、內部控制為財務報告的可靠性提供合理保證

B、在了解被審計單位的內部控制是，只需關注控制的設計

C、特別風險通常與重大的非常規交易和判斷事項有關

D、在某些情況下，了解內部控制后可能識別到僅通過實施實質性

程序不能獲取充分、適當的審計證據的風險

答案：B

80、下列情形中，最不適合采用人工控制的情形是（）

A、大量或重復發生的交易

B、難以定義、防范或預見的錯誤

C、大額、異常或偶發的交易

D、監督自動化控制的有效性

答案：A

81、下列各項控制活動中，屬于預防性控制的是（）

A、對接觸計算機程序和數據文檔設置訪問和修改權限

B、財務人員每季度復核應收賬款貸方余額并找出原因

C、定期編制銀行存款余額調節表，并追查調節項目或異常項目

D、財務總監復核月度毛利率的合理性

答案：A

82、下列有關特別風險的內部控制的說法中，錯誤的是（）

A、了解特別風險的相關控制，評價其設計是否有效

B、了解特別風險的相關控制，確定設計有效的相關控制是否得到執

行

C、如果擬信賴特別風險的相關控制，每年測試其控制運行的有效

性

D、如果擬信賴相關控制，且相關控制自上次測試后未發送變化，

則每三年至少測試一次答案：D

83、下列控制措施中，能夠最有效的預付員工貪污、挪用銷貨款的

控制活動的是（）

A、請客戶將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

B、公司收到客戶支票后立即寄送收據給客戶

C、記錄應收賬款明細賬的人員不得兼任出納

D、收取客戶支票與收取客戶現金由不同人員擔任

答案：A

84、應收賬款賬齡分析的首要目的是為了確認（）

A、應收賬款的可收回性

B、賒銷業務的審批情況

C、應收賬款的真實性

D、壞賬準備的計提充分性

答案：A

85、以下關于采購與付款業務流程中，驗收商品環節的控制活動與

認定的說法中，錯誤的是（）

A、驗收單與應付賬款的存在認定有關

B、驗收單、請購單都需要連續編號控制

C、驗收單與采購信息報告、訂購單、請購單從業務流程的角度分

析具有對應關系

D、驗收管理員需要比較所收商品與訂購單上的要求是否相符、盤

點商品并檢查商品有無損壞

答案：B

86、下列有關由第三方保管或控制存貨，由于無法在存貨盤點現場

實施監盤，注冊會計師擬實施的替代審計程序中，錯誤的是（）

A、向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數量和狀況

B、實施或安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監盤

C、委托被審計單位的內部審計人員直接盤點存貨

D、檢查與第三方持有的存貨相關的文件記錄

答案：C

87、以下事項中，沒有違反不相容職責分離控制原則的是()

A、銀行存款出納員同時編制銀行存款余額調節表

B、現金出納員同時登記現金日記賬

C、出納人員兼任支出明細賬的登記工作

D、現金出納員同時審核原始憑證、編制記賬憑證

答案：B

88、如果銀行對賬單余額與該銀行賬戶的銀行存款日記賬余額不符,

為查找不符原因或證明銀行存款不存在錯報，最有效的審計程序是

()

A、函證銀行存款賬戶

B、檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調節表

C、對銀行存款進行截止測試

D、檢查銀行存款賬戶是否屬于被審計單位

答案：B

89、如果被審計單位控制環境存在缺陷，注冊會計師應當對擬實施

審計程序的性質、時間安排和范圍作出總體修改，以下事項中，不

恰當的是（）

A、在期末實施更多的審計程序

B、主要依賴控制測試獲取的審計證據

C、增加擬加入審計范圍的經營地點的數量

D、擴大實質性程序的范圍

答案：B

90、下列情形中，內部控制適用自動化控制的是（）

A、存在大額、異常或偶發的交易

B、用特定方法實施控制的控制活動可得到適當設計和自動化處理

C、存在難以界定、預計或預測的錯誤的情況

D、監督自動化控制的有效性

答案：B

91、審計的方法可以分為順查法和逆查法，是按（）

A、審查書面資料的JII頁序劃分

B、審查書面資料的數量和范圍

C、審查書面資料的技術內容劃分

D、正式客觀事物的方法劃分

答案：A

92、下列與審計證據有關的表述中，正確的是（）

A、如果審計證據數量足夠，就可以彌補審計證據的質量缺陷

B、會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據作為對財

務報表發表審計意見的基礎

C、審計工作通常不涉及鑒定文件的真偽，對用作審計證據的文件

記錄只需考慮相關內部控制的有效性

D、不應考慮獲取審計證據的成本與獲取信息的有用性之間的關系

答案：B

93、位于注冊會計師執業道德的基本原則首位的是（）

A、獨立

B、客觀

C、公正

D、應有關注

答案：A

94、下列各項中，屬于注冊會計師違反職業道德規范行為的是（）

A、沒有利用其知悉的客戶信息為自己或他人謀取利益

B、注冊會計師可以在一定范圍內對其能力進行廣告宣傳，但沒有詆

毀同行

C、按照業務約定和審計準則的要求完成年報審計工作

D、除有關法規允許的情形外，沒有以或有收費形式為客戶提供各

種鑒證服務

答案：B

95、在檢查存貨時，審計人員可以從存貨實物中選取項目中追查至

存貨盤點記錄，以測試盤點記錄的（）

A、準確性

B、計價

C、分類

D、完整性

答案：D

96、固定資產的審計目標一般不包括（）

A、固定資產是否存在

B、固定資產是否歸被審計單位所有

C、固定資產預算是否合理

D、固定資產的期末余額是否正確

答案：C

97、下列事項中，違反"權利和義務”認定的是（）

A、將已發生的銷售業務不登記入賬

B、未將已質押的存貨披露

C、將未曾發生的銷售入賬

D、長期待攤費用的攤銷期限不恰當

答案：B

98、將出售固定資產的收入在財務報表中確認為營業收入，將涉及

審計認定的是（）

A、計價與分攤

B、完整性

C、準確性D分類和可理解性

答案：D

99、能夠全面查清被審計單位存在的問題，特別是對弄虛作假、營

私舞弊等違反財經法紀行為，一般不易疏漏，以保證審計質量的方

法為（）

A、詳查法

B、抽查法

C、逆查法

D、分析法

答案：A

100、下列關于重要性表述，正確的是（）

A、將影響決策的可視為重要性

B、超出財務報表層次的重要性錯報才需要被審計單位調整與披露

C、數量微小的其性質也不重要

D、重要性的判斷離不開特定環境

答案：D

101、只有控制設計合理、能夠防止或發現和糾正認定層次的重大

錯報，注冊會計師才有必要性進行（）

A、控制測試

B、細節測試

C、實質性程序

D、了解內部控制

答案：A

102、下列不屬于審計關系人的是（）

A、財產所有者

B、審計客體

C、審計主體

D、經濟合同訴訟的被告

答案：D

103、注冊會計師執行財務報表審計業務獲取的下列審計證據中，

可靠性最強的證據是（）

A、應收賬款函證回函

B、購貨發票

C、車間領料單

D、采購合同副本

答案：A

104、下列屬于違反會計師事務所對業務工作底稿所包含的信息予

以保密責任的是（）

A、根據有關規定，會計師事務所為法律訴訟準備文件

B、接受注冊會計師協會依法進行的質量檢查

C、利用所獲知的涉密信息為子女謀利益

D、根據規定，會計師事務所向監管機構報告發現的違反法規行為

答案：C

105、注冊會計師的審計責任是（）

A、對其出具的財務報表的真實性、合法性負債

B、對其出具的審計報告的真實性、合法性負債

C、對其出具的管理建議的真實性、合法性負債

D、對其助理人員的工作負債

答案：B

106、注冊會計師執行財務報表審計業務獲取的下列審計證據中，

可靠性最差的是（）A、被審計單位提供的領料單B、律師詢證函

回函

C、銀行對賬單

D、應收賬款函證回函

答案：A

107、審計業務約定書的作用不包括（）

A、使客戶了解注冊會計師的審計責任

B、會計師事務所據以檢查客戶義務履行情況

C、在審計過程中合理運用分析程序

D、在法律訴訟中據以確定雙方應付的責任

答案：C

108、下列證據中，不屬于外部證據的是（）

A、銀行對賬單

B、應收賬款函證回函

C、保險單

D、管理當局聲明書

答案：D

109、對無法實施函證的應收賬款，注冊會計師可以實施的最為有

效的審計程序是（）A、執行分析程序B、擴大控制測試的范圍

C、進行銷售業務的截止測試

D、審查與銷售有關的文件

答案：D

110、注冊會計師為了證實固定資產的完整性，最有效的程序是（）

A、以固定資產明細賬為起點，進行實地追查；

B、以實地為起點，追查到固定資產明細賬

C、先從實地追查到明細賬，再從明細賬追查到實地

D、先從明細賬追查到實地，再從實地追查到明細賬

答案：B

111.在銷售與收款循環審計，下列（）審計程序屬于不可預見性

方法

A、對重要的應收賬款進行函證

B、銷售期末截止進行測試

C、對營業收入采用分析程序

D、改變函證日期，即把所函證賬戶的截止日期提前或推后

答案：D

112、一般來說，負責執行B公司的具體投資業務的崗位，僅能兼

任B公司（）的工作A、投資業務的論證與評估B、投資業務的決

策與審批

C、投資業務的記錄

D、投資業務的保管

答案：A

113、如果主營業務收入明細賬記錄了一筆沒有發生的銷售交易，

則違反了交易和事項的（）認定。

A、完整性

B、準確性

C、計價

D、發生

答案：D

114、注冊會計師需要獲取的審計證據的數量受錯報風險和審計質

量的影響。錯報風險（），需要的審計證據可能（）。審計證據質量

（）,需要的審計證據可能（I

A、大、少、高、少

B、大、少、低、多

C、大、多、高、多

D、大、多、高、少

答案：D

115、為證實所有銷售業務均已記錄，注冊會計師應選擇的最有效

的具體審計程序是（）

A、抽查出庫單

B、抽查銷售明細賬

C、抽查應收賬款明細賬

D、抽查銀行對賬單

答案：A

116、在驗證應收賬款不存在漏報時，注冊會計師獲取的以下審計

證據中，證明力最強的是（）

A、供應商開具的銷售發票

B、供應商提供的對賬單

C、被審計單位編制的連續編號的驗收報告

D、被審計單位編制的連續編號的銷售單

答案：B

117,在下列情況下，注冊會計師可以選擇期中進行實質性程序的

是（）

A、控制環境薄弱

B、評估的重大錯報風險為舞弊風險

C、收入截止測試

D、被審計單位系統變動導致某類交易記錄信息在期中后難以獲取

答案：D

118、如果尚未更正錯報匯總數低于重要性水平，對財務報表的影

響不重大，注冊會計師可以發表（）

A、無保留意見

B、發表保留意見

C、無法表示意見

D、與審計意見類型無關

答案：A

119、一般來說，（）與存貨與倉儲循環有關，而與其他循環無關。

A、采購材料與儲存材料

B、購置設備與維護設備

C、銷售產品

D、生產產品和儲存完工產品

答案：D

120、注冊會計師為了檢查被審計單位是否有提前確認收入的情況,

所采取的最有效的審計程序是（）

A、以賬簿記錄為起點做銷售業務的截止測試

B、以銷售發票為起點做銷售業務的截止測試

C、以發運憑證為起點做銷售業務的截止測試

D、向債務人函證

答案：A

二、多選題（80道）

1、中國注冊會計師協會的職責概況為（）

A、審計

B、服務

C、協調

D、管理

答案：BCD

2、下列各項可以作為書面證據的是（）

A、會計憑證

B、經濟合同

C、合資協議

D、會計報表

答案：ABCD

3、下列屬于禁止無關人員接觸的是（）

A、現金

B、現金支票

C、會計報表

D、一般辦公用品

答案：ABC

4、審計過程就是審計證據（）

A、收集整理的過程

B、調查研究的過程

C、鑒定、判別的過程

D、綜合分析的過程

答案：ACD

5、審計要保證其獨立性，必須做到（）

A、取證獨立

B、判斷獨立

C、經濟獨立

D、工作獨立

答案：ABCD

6、設置審計機構時，應遵循的原則有（）

A、系統性

B、獨立性

C、分散性

D、權威性

答案：BD

7、組成我國社會審計準則的主要層次是（）

A、審計基本準則

B、審計具體準則

C、審計實務公告

D、執業規范指南

答案：ABCD

8、審計人員可不進行符合性測試程序，而直接轉入實質性測試程序

的是（）

A、內部控制不存在

B、內部控制未有效運行

C、內部控制存在重大缺陷

D、符合性測試的工作量小于因進行符合性測試所減少的實質性測

試的工作量

答案：ABC

9、下列屬于核對法的是（）

A、證證核對

B、賬證核對

C、賬賬核對

D、賬表核對

答案：ABCD

10、只有（）構成的關系，才是審計關系。

A、審計人

B、被審計人

C、審計委托人

D、利害關系人

答案：ABC

11、審計按其審查的內容或會計資料的詳簡程度分類，包括（）

A、詳細審計

B、抽樣審計

C、全面審計

D、局部審計

答案：AB

12、審查壞賬準備時，應注意（）

A、應收票據賬戶記錄是否正確

B、壞賬準備的余額計提是否正確

C、壞賬損失的會計處理是否正確

D、壞賬收回的會計處理是否正確

答案：BCD

13、下列審計資料，應當作為永久性檔案保存的是（）

A、審計業務約定書

B、審計計劃

C、符合性測試工作底稿

D、備查類工作底稿

答案：ABD

、我國注冊會計師可以辦理的業務有（

14）o

A、經濟糾紛

B、審計業務

C、會計咨詢

D、涉稅鑒證

答案：BCD

15、審計風險包括（）

A、關聯風險

B、固有風險

C、控制風險

D、檢查風險

答案：BCD

16、被審計單位將某存貨余額全部轉入當期損益，注冊會計師能夠

認可的有（）

A、霉爛變質，已無價值

B、企業使用該項原材料生產的產品的成本大于產品的銷售價格

C、生產中已不再需要，并且無轉讓價值的存貨

D、周轉變得緩慢的存貨

答案：AC

17、查證銀行存款是否存在的重要程序有（）

A、檢查銀行存款余額調節表

B、實施分析程序

C、函證銀行存款余額

D、抽查原始憑證

答案：AC

18、審計按其目的和內容分類，可分為（）

A、財務報表審計

B、經營審計

C、內部審計

D、合規性審計

答案：ABD

19、注冊會計師在下列情況下應當進行控制測試的有（）

A、在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的

B、僅實施實質性程序不足以提供有關認定層次的充分、適當的審計

證據

C、在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是無效的

D、實質性程序足以提供有關的認定層次的充分、適當的審計證據

答案：AB

20、下列各項中，不符合注冊會計師職業道德規范的有（）

A、對其能力進行廣告宣傳

B、允許其他單位以本所的名義承辦業務

C、以降低收費方式招攬業務

D、揭露被審計單位的重大舞弊行為

答案:ABC

21、函證銀行存款余額是證實資產負債表所列銀行存款是否存在的

重要程序。通過向往來銀行的函證，注冊會計師可以獲得（）

A、企業銀行存款是否存在的審計證據

B、欠銀行債務的審計證據

C、是否有企業未登記的銀行借款的審計證據

D、是否存在管理者虛增利潤的問題

答案：ABC

22、總體審計策略中包括內容有（）三個方面。

A、審計范圍

B、審計方向

C、審計資源配置

D、風險評估程序

答案：ABC

23、審計人員判斷審計證據是否充分，一般應考慮的主要因素有（）

A、審計風險

B、具體審計項目的重要性

C、審計過程中是否發現錯誤或舞弊

D、審計證據質量

答案：ABCD

24、下列關于控制測試范圍的表述，正確的有（）

A、控制執行的頻率越高，控制測試的范圍越大

B、擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大

C、對審計證據質量的要求越高，控制測試的范圍越大

D、控制的預期偏差率越高，控制測試的范圍越大

25、下列有關管理層責任的表述，正確的有（）

A、被審計單位管理層應當允許注冊會計師查閱與編制財務報表相

關的所有文件

B、被審計單位管理層應當負債按照適用的財務報告編制基礎財務報

表

C、被審計單位管理層應當允許注冊會計師接觸所有必要的相關人

員

D、被審計單位管理層應當負債設計、執行和維護必要的內部控制

答案：ABCD

26、注冊會計師在于被審計單位管理層討論其存貨盤點計劃，討論

的主要內容包括（）

A、盤點時間安排

B、存貨收發截止的控制及盤點期間存貨移動的控制

C、存貨的計量工具與方法

D、存貨盤點結果的匯總及盤盈盤虧的分析、調查與處理

答案：ABCD

27、審計按照主體分類，可分為（）

A、內部審計

B、事前審計

c、政府審計

D、社會審計

答案：ACD

28、注冊會計師應當根據具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項,

重大事項通常包括（）

A、引起特別風險的事項

B、實施審計程序的結果表明財務信息存在重大錯報

C、導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形

D、導致出具非標準審計報告的事項

答案：ABCD

29、根據被審計單位實際情況，應該對應付賬款執行實質性分析程

序的有（）

A、將期末應付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因

B、分析長期掛賬的應付賬款，要求被審計單位作出解釋，判斷被審

計單位是否缺乏償債能力或利用應付賬款隱瞞利潤；并注意其是否

可能無需支付，對確實無需支付的應付款的會計處理是否正確，依

據是否充分；

C、計算應付賬款與存貨的比率，應付賬款與流動負債的比率，并

與以前年度相關比率對比分析，評價應付賬款整體的合理性

D、分析存貨和營業成本等項目的增減變動，判斷應付賬款增減變

動的合理性

答案：ABCD

30、注冊會計師對客戶所負有的責任包括（）

A、確保客戶財產安全，并實現預期的經營目標

B、按照業務約定履行對客戶的責任，按時按質完成委托業務

C、對在執業業務過程中知悉的商業秘密保密，并不得利用其為自

己或他人謀取利益

D、除有關法律允許的情形外，不得以或有收費形式為客戶提供簽

證服務

答案：BCD

31、當已識別出違反職業道德基本原則的不利影響超出可接受水平

時，注冊會計師可能（）

A、采取防范措施消除不利影響

B、采取防范措施將不利影響降至可接受水平

C、終止業務約定

D、拒絕接受業務委托

32、在應收賬款的審計中，注冊會計師可以分析的比率有（）

A、應收賬款增加與銷售收入增加的比率

B、應收賬款周轉率

C、本期銷售退回和折讓與本期銷售收入的比率

D、壞賬準備與應收賬款余額的比率

答案：ABCD

33、下列審計證據中，屬于內部書面證據的有（）

A、會計記錄

B、被審計單位材料盤點表

C、采購發票

D、董事會會議記錄

答案：ABD

34、下列屬于銷售與收款循環中的業務活動的有（）

A、辦理和記錄現金、銀行存款收入

B、接受客戶訂單

C、批準賒銷信用

D、開具賬單

答案：ABCD

35、注冊會計師期初余額審計的目標是（）

A、證實期初余額不存在對本期財務報表產生重大影響的錯報

B、證實上去期末余額已正確結轉到本期，或在適當的情況下已作出

重新表述

c、證實被審計單位一貫運用恰當的審計政策，或對審計政策的變

更作出正確的處理和恰當的列報

D、確認前任注冊會計師審計意見是否恰當

答案：ABD

36、審計按其內容和目的不同，可以分為（）

A、財政財務審計

B、經濟效益審計

C、經濟責任審計

D、財經法紀審計

答案：ABCD

37、屬性抽樣的方法主要有（）

A、固定規模抽樣

B、停-走抽樣

C、變量抽樣

D、發現抽樣

答案：ABD

38、注冊會計師在財務報表審閱業務中實施的主要程序有（）

A、詢問

B、函證

C、分析程序

D、重新執行

答案：AC

39、下列事項屬于或有事項的是（）

A、未決訴訟

B、未決索賠

C、稅務糾紛

D、應收賬款

答案：ABC

40、下列有關順查法，正確的有（）

A、審計取證的順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相一致

B、審計人員沿著原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、財務報表的順序

進行審查

C、方法簡單，易于掌握

D、審計過程全面細致，不容易遺漏錯弊事項

41、審計報告階段的主要工作有（）

A、整理、評價審計證據

B、復核審計工作底稿

C、形成審計意見

D、撰寫審計報告

答案：ABCD

42、關于合理保證的鑒證業務和有限保證的鑒證業務，下列說法正

確的有（\

A、合理保證的鑒證業務提供高水平的保證，注冊會計師將鑒證業

務風險降低至該業務環境可接受的低水平，以積極方式發表意見

B、有限保證的鑒證業務提供有意義水平的保證，注冊會計師將鑒證

業務風險降低至該業務環境可接受的低水平，以消極方式發表意見

C、對于可接受的鑒證業務風險水平，合理保證的鑒證業務較高，

有限保證的鑒證業務較低

D、對于審計證據的數量，合理保證的鑒證業務需要的數量較多，

有限保證的鑒證業務需要的數量較少

答案：ABD

43、注冊會計師在財務報表審計業務總審計范圍受到限制，那么注

冊會計師正確的做法有（）

A、出具保留意見的審計報告

B、出具否定意見的審計報告

C、出具無法表示意見的審計報告

D、在適當的情況下，考慮解除業務約定

答案：ACD

44、會計師事務所的業務工作底稿要保密，但在（）情況下除外：

A、未取得客戶的授權

B、根據法律法規的規定，會計師事務所為法律訴訟準備文件或提供

依據，以及向監管機構報告發現的違反法規行為

C、接受注冊會計師協會和監管機構依法進行的檢查

D、為了增加新客戶，向其公開同行業競爭對手類似的工作底稿

答案：BC

45、制造業企業的業務循環一般可分為（）

A、銷售與收款循環

B、采購與付款循環

C、存貨與倉儲循環

D、籌資與投資循環

答案：ABCD

46、下列項目中，可以作為審計證據的有（）

A、原始憑證、記賬憑證和會計賬簿等會計記錄

B、被審計單位的會議記錄

C、內部控制手冊

D、注冊會計師編制的各種計算表

答案：ABCD

47、審計證據是否有說服力，關鍵在于審計證據是否具備（）兩個

特征。

A、充分性

B、適當性

C、及時性

D、正確性

答案：AB

48、以下審計證據中，屬于外部證據的有（）

A、購貨發票

B、發貨單

C、生產領料單

D、銀行存款函證回函

答案：AD

49、關于審計底稿的說法中，以下正確的是（）

A、審計工作底稿是注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程

序、獲取的相關審計證據及得出的審計結論作出的記錄

B、審計工作底稿是審計證據的載體

C、審計工作底稿形成于審計過程，也反映整個審計過程

D、審計工作底稿是與被審計單位溝通的唯一方法

答案：ABC

50、注冊會計師考慮采用消極的函證方式時，必須關注是否同時存

在的情況有（）

A、重大錯報風險評估為低水平

B、涉及大量余額較小的賬戶

C、預期不存在大量的錯誤

D、沒有理由相信被詢證者不認真對待函證

答案：ABCD

51、分析程序可使用的方法的有（）

A、比率分析法

B、合理性測試法

C、回歸分析法

D、趨勢分析法

答案：ABCD

52、在注冊會計師審計中，整個審計過程包括的工作有（）

A、接受業務委托

B、計劃審計工作

C、實施風險評估程序、控制測試和實質性程序

D、完成審計工作和編制審計報告

答案：ABCD

53、按審計主體分類，可分為（）

A、政府審計

B、民間審計

C、內部審計

D、財務審計

答案：ABC

54、審查書面資料的方法按審查書面資料的順序可分為（）

A、詳查法

B、抽查法

C、順查法

D、逆查法

答案：CD

55、審計風險的組成要素包括（）

A、經營風險

B、重大錯報風險

C、控制風險

D、檢查風險

答案：BCD

56、在說明段充分敘述對財務報表所持意見的理由的審計報告類型

有（）

A、無保留意見

B、保留意見

C、否定意見

D、無法表示意見

答案：BCD

57、函證的方式有（）

A、逆查

B、積極式

C、順查

D、消極式

答案：BD

58、下面觀點中正確的有（）

A、設計并執行內部控制是被審計單位管理層的責任

B、建立內部控制在于消除一切錯弊的發生

C、內部控制存在固有的局限性

D、給被審計單位設計并執行內部控制是注冊會計師的責任

答案：AC

59、適當的職責分離有助于防止各種錯誤或舞弊。采購與付款循環

的職責分離包括（X

A、請購與審批要相互分離

B、供應商的選擇與審批要相互分離

C、采購合同的擬定、審核與審批要相互分離

D、采購、驗收與記錄要相互分離

答案：ABCD

60、根據獨立審計準則，獨立審計的總目標是對會計報表的（）發

表意見

A、合法性

B、公允性

C、客觀性

D、正確性

答案：AB

61、下列情況中，采用肯定式函證應收賬款較為有效的是（）

A、欠款余額較小的債務人數量很多

B、有理由相信欠款可能存在爭議、差錯或問題

C、同受母公司控制的另一家公司的欠款

D、個別賬戶的欠款金額較大

答案：BCD

62、控制環境是內部控制的要素之一，其內容包括（）

A、管理當局的觀念和經營風格

B、組織機構的設置

C、員工的素質

D、人事政策

答案：ABCD

63、在理解重要性概念時，下列表述中正確的是（I

A、重要性取決于在具體環境下對錯報金額和性質的判斷

B、如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據

財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的

C、判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務

報表使用者產生的影響

D、較小金額錯報的累計結果，可能對財務報表產生重大影響

答案：ABD

64、注冊會計師職業道德規范要求注冊會計師執行審計業務或其他

鑒證業務，應當保持（）的獨立

A、時間上

B、地點上

C、實質上

D、形式上

答案：CD

65、審計的總目標是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表的

()發表審計意見

A、真實性

B、合法性

C、公允性

D、一致性

答案：BC

66、檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報

是重大的，但注冊會計師未能發現這種錯報的可能性。檢查風險取

決于()

A、內部控制設計的合理性

B、內部控制設計的有效性

C、審計程序設計的合理性

D、審計程序設計的有效性

答案：CD

67、注冊會計師對被審計單位已發生的銷貨業務是否均已登記入賬

進行審計時，常用的控制測試程序有（）

A、檢查發運憑證連續編號的完整性

B、檢查賒銷業務是否經適當的授權批準

C、檢查銷售發票連續編號的完整性

D、觀察已經寄出的對賬單的完整性

答案：AC

68、注冊會計師在檢查ABC公司2008年度財務報表的應付賬款項

目時，應核實其應付賬款項目是否按照（）科目所屬明細科目的期

末貸方余額的合計數填列。

A、應付賬款

B、應收賬款

C、預付賬款

D、預收賬款

答案：AC

69、注冊會計師在盤點庫存現金時，時間最好選在上午上班前或下

午下班后，不應實施（）

A、突擊檢查

B、定期檢查

C、通知檢查

D、計劃檢查

答案：BCD

70、在財務報表審計中，審閱法主要用于審閱（）。

A.會計賬簿

B會計憑證

C.審計業務約定書

D.財務報表

答案：ABD

71、下列各項中，不屬于"完整性"審計目標的有（）。

A、流動負債是否所隱瞞

B、固定資產的預計使用年限是否適當

C、壞賬準備的計提方法是否在報表附注披

D、記錄的存貨是否存在

答案：BCD

72、在確定是否具有接受新業務所需的必要素質、專業勝任能力、

時間和資源時，會計師事務所應當考慮（），以評價新業務的特定要

求和所有相關級別的現有人員的基本情況。

A.會計師事務所人員是否熟悉相關行業或業務對象

B.會計師事務所人員是否具有執行類似業務的經驗，或是否具備有

效獲取必要技能和知識的能力

C.會計師事務所是否擁有足夠的具有必要素質和專業勝任能力的人

員

D.在需要時，是否能夠得到專家的幫助

答案：ABCD

73、我國審計組織由()三部分構成。

A、國家審計機關

B、內部審計機構

C、會計師事務所

D、資產評估機構

答案:ABC

74、審計關系構成的要素有()三部分。

A.審計組織和審計人員

B.被審計單位

C.注冊會計師協會

D.審計授權人或委托人

答案：ABD

75、下列情況通常表明內部控制存在重大缺陷的有（）

A、注冊會計師在審計工作中發現了重大錯報，而被審計單位的內

部控制沒有發現這些重大錯報

B、存在高層舞弊跡象

C、現金出納與銀行出納為同一人

D、編制應付賬款與應收賬款憑證的為同一人

答案：AB

76、注冊會計師要保持獨立性，必須做到（）

A、與被審計單位的主要負責人在倫理上沒有親密關系

B、不與被審計單位溝通

C、與被審計單位在經濟上沒有利害關系

D、不參與被審計單位的經濟活動

答案:ACD

77、注冊會計師應結合購貨業務進行審計的項目有（）

A、應收賬款

B、應付賬款

C、應收票據

D、預付賬款

答案:BD

78、按照提供的保證程度不同，鑒證業務可分為（）

A、合理保證

B、有限保證

C、絕對保證

D、相對保證

答案：AB

79、審計意見的基本類型有（）

A、無保留意見

B、保留意見

C、無法表示意見

D、否定意見

答案:ABCD

80、在審計過程中，注冊會計師應該通過一定的審計程序獲取審計

證據，這些審計程序按目的分類包括（）

A、風險評估程序

B、控制測試

C、實質性測試

D、承接審計業務

答案：ABC

三、判斷題（60道）

1、審計既是一門獨立的學科，也是會計的一個分支。（）

答案：X

2、通過對書面資料的閱讀而取得審計證據的方法稱為審閱法。（）

答案：X

3、審計程序是審計人員在審計工作時所必須遵循的步驟。（）

答案：V

4、良好的內部控制可以完全杜絕串通舞弊。（）

答案：X

5、審計報告的簽署日期應為應為完稿日期或會計報表截止日。（）

答案：X

6、拒絕表示意見就是否定意見。（）

答案：X

7、注冊會計師在審計過程中發現被審計單位有錯誤或舞弊的可能性

時，應對其審計風險進行評估，以確定是否修改或追加審計程序（）

答案：V

8、無法表示意見審計報告就是不發表審計意見（）

答案：X

9、凡是年度會計報表審計，就要對期初余額進行嚴格審計（）

答案：X

10、如果注冊會計師無法取得充分且適當的審計證據，則可視情況

發表保留意見、否定意見或無法表示意見。（）

答案：X

11、對應客戶委托金融機構代管的投資債券，注冊會計師如無法實

地盤點，則需向代管機構函證。（）

答案：V

12、當被審計單位對存貨實地盤點時，審計人員應當指揮盤點工作

的進行，并作為盤點小組成員進行盤點。（）

答案：X

13、詢證函一般以被審計單位名義簽發，但須注明回函時要回至會

計師事務所，并寫明地址，以保證所復函件能寄到審計人員手中，

切忌將函件寄回被審計單位，以避免被審計單位人員借機更改數字

或截留。（）

答案：V

14、確定重要性水平是在審計實施階段中進行的。（）

答案：X

15、注冊會計師在執行業務時必須與客戶保持形式上和實質上的獨

立。（）

答案：V

16、對于資產負債表日至審計報告日被審計單位未調整或未披露的

期后事項，審計人員可不予關注。（）

答案：X

17、注冊會計師在進行審計前，要與被審計單位簽訂審計業務約定

書。（）

答案：V

18、標準意見審計報告是注冊會計師對被審計單位財務報表發表不

帶說明段的無保留意見審計報告。（）

答案：V

19、審計人員取得的書面證據證明力都很強。（）

答案：X

20、審計工作底稿的保管，都屬于永久性保管。（）

答案：X

21、環境證據可以幫助審計人員了解被審計單位和審計事項所處的

環境，為審計人員分析判斷審計事項提供有用的線索。（）

答案：V

22、無論順查法還是逆查法，均需運用審閱法和核對法。（）

答案：V

23、當監盤存貨程序受阻時，注冊會計師應考慮是否存在其他的替

代程序。（）

答案：X

24、注冊會計師的監盤責任應包括現場監督被審計單位盤點，并進

行適當抽點。（）答案：V

25、審計報告的簽署日期為注冊會計師完成審計報告撰寫的日期。

（）

答案：X

26、為避免法律訴訟，注冊會計師絕對不能接受陷入財務和法律困

境的單位的業務委托。（）

答案：X

27、注冊會計師在執業過程中發現自己不能勝任此項工作，應出具

無法表示意見的審計報

告。（）

答案：X

28、期后事項是審計的重要內容之一，但其審計結果不會改變注冊

會計師出具審計報告的意見類型。（）

答案：X

29、注冊會計師不得代行委托單位管理決策職能，這一規定實質上

是為了對管理責任和報告責任加以區分。（）

答案：V

30、在審計過程中，收集到的審計證據越多越好。（）

答案：X

31、審計人員在提供專業服務時，可以代行被審計單位的管理決策

職能。（）

答案：X

32、注冊會計師的審計報告并非對財務報表的擔保，所以未檢查出

財務報表的重大錯報，并不一定表示審計工作未按審計準則進行。（）

答案：V

33、為了保持審計的連續性和可比性，注冊會計師對同一客戶所進

行的多年度會計報表審計，應使用相同的重要性水平。（）

答案：X

34、如果注冊會計師抽樣函證的應收賬款無差異，則證明全部的應

收賬款沒差錯。（）答案：X

35、為了保持應有的職業謹慎，審計人員在審計過程中必須對每一

報表項目進行詳細審計。（）

答案：X

36、詢問被審計單位管理當局是注冊會計師審計或有事項的重要方

法。（）

答案：V

37、在編制審計計劃時，注冊會計師可能有意的規定計劃的重要性

水平高于將用于評價審計結果的重要性水平。（）

答案：X

38、為了保持審計的連續性和審計結果的可比性，注冊會計師對同

一客戶所進行的多年度會計報表審計，應使用相同的重要性水平。（）

答案：X

39、同應收賬款和應收票據不同的是，被審計單位其他應收款往往

金額不大，因此，注冊會計師可以不函證相關余額。（）

答案：X

40、注冊會計師可將審計應付賬款中就選定賬戶金額郵寄函證的程

序，完全交由被審計單位辦理。（）

答案：X

41、對應付賬款進行函證時，注冊會計師應選擇金額較大的債權人，

對金額小甚至為零的債權人可以不函證。（）

答案：X

42、在籌資與投資循環中，注冊會計師一般都有索取合同、協議，

這是為了證實籌資與投資業務的存在或發生認定。（）

答案：V

43、注冊會計師函證銀行存款余額就是為了證實資產負債表所列銀

行存款是否存在。（）

44、出于某種不正當的目的和動機，被審計單位或職員有可能轉移、

隱匿、挪用、甚至貪污投資收益及營業外收入。（）

答案：V

45、一般而言，按照常規審計程序，每一個項目的審計都包括符合

性測試和實質性測試兩個方面。（）

答案：V

46、如果上期會計報表是由其他會計師事務所審計的，注冊會計師

在審計本期會計報表時對期初余額不負任何責任，也無須考慮其對

審計意見類型的影響。（）

答案：V

47、注冊會計師對直接和嚴重影響會計報表的違反法規行為，應當

在制定和實施審計計劃時予以充分關注以確信能發現此類違反法規

行為。（）

答案：V

48、注冊會計師對期后事項審計時，其應負責的日期應以外勤工作

結束日為準。（）答案：X

49、注冊會計師對期后事項的審計，都是在審核審計工作底稿是進

行的。（）

答案：X

50、對各審計項目進行審計，按照常規審計程序，審計人員應首先

進行內部控制的符合性測試。（）

答案：V

51、一般目的審計和特殊目的審計均包括對審計對象的公允性和合

法性發表審計意見。（）

答案：V

52、一般目的審計中，會計報表僅指資產負債表、利潤表、現金流

量表以及有關報表附注。（）

答案：X

53、職業道德要求注冊會計師應當對執業過程中獲知的客戶的信息

保密，這一規定同樣適用于助理人員，但不適用于簽證小組所聘用

的專家。（）

答案：X

54、會計師事務所可以在為某上市公司提供編制會計報表服務的同

時又提供審計服務，只有執行審計業務的注冊會計師不是編制會計

報表的注冊會計師，就不實質性影響會計師事務所的獨立性。（）

答案：X

55、注冊會計師A在審查某公司的應收賬款業務時，盡管通過對相

關內部控制的測試和對會計記錄的檢查確認該公司的會計記錄具有

很高的可靠性，但仍然不足以形成對應收賬款的審計結論。（）

答案：V

56、注冊會計師將從被審計單位或其他第三者獲取的資料形成審計

工作底稿時，除應注明資料來源外，還應實施必要的審計程序，形

成相應的審計記錄。（）

答案：V

57、審計證據大多都是說服性的而非結論性的，并且由審計證據形

成的審計結論會涉及大量的專業判斷，因此，絕對肯定的審計意見

是難以形成的。（）

答案：V

58、審計工作通常不涉及鑒定文件的真偽，審計人員也不是簽定文

件真偽的專家。（）

59、重要性不僅會因被審計單位的不同而不同，而且會隨著會計報

表的使用者改變而改變，甚至會因被審計單位環境的變遷而異。（）

答案：V

60、當被審計單位的財務狀況惡化，尤其是不能按期償還到期債務

時，內部控制失效的可能性可能會增加。（）

答案：V

61、控制風險評價太低，將使審計人員可能沒有執行足夠的實質性

測試，進而導致審計無效果。（）

答案：V

62、如果信息的錯報在特定環境下將可能影響使用者根據該信息所

做的經濟決策，那么該項錯報即屬重要錯報。（）

答案：V

四、簡答論述題

1、什么是審計關系人?它包括哪些具體內容？

答案：審計的關系人是指構成一項審計活動中的相互有責任關系的

三方面的當事人。即審計

人、被審計人、審計委托人。

審計人對審計委托人負責，驗證、審查被審計人履行經濟貴任的情

況，并提出審計報告或管理建議書。

被審計人一般為財產代管者或經營者，對審計委托人負有受托經濟

責任，并由審計人對其受托經濟責任進行審計。

審計委托人一般為財產所有者，當其財產受托被審計人去經營管理

時，為了維護其利益,

就要委托審計人對被審計人受托經濟責任的履行情況加以審計監督。

只有由三方面關系人構成的關系，才是審計關系。

2、什么是審計證據?有何特點？

答案：審計證據是指審計人員在執行審計業務過程中采用各種方法

獲取真實證據，用于證實或否定被審計單位會計報表所反映的財務

狀況和經營成果的公允性、合法性，一慣性的一切資料。

審計證據具有以下特點：相關性、重要性、客觀性、足夠性、可靠

性。

3、在建立和評價內部控制制度時，應考慮哪些主要因素？

答案：(1)內部控制制度的規模受控制目標的制約；

(2)內部控制制度的控制環節受企業規模和經營特點的制約；

(3)內部控制制度受成本效益關系的制約；

(4)內部控制制度執行依賴于每個工作人員的素質；

(5)領導因素是影響內部控制系統有效性的關鍵因素；

(6)內部控制制度的不完善性。

4、試述審計具體目標的涵義及其所包括的內容：

答案：(1)審計具體目標是審計總目標的進一步具體化。一般地說,

審計具體目標必須根據被審計單位管理當局的認定和審計總目標來

確定。

(2)具體審計目標包括以下幾個方面：①確認報表上所列示的余額

是否真實。②確認報表上所列示的余額是否完整。③確認報表上所

列示的資產和負債的余額是否確屬被審計單位所有。④確認報表上

所列示金額的計價是否正確。⑤確認接近資產負債表日的交易是否

都已記入恰當的會計期間。⑥確認會計報表中的相關資料、數字、

計算、加總及勾稽關系的正確性。

⑦確認會計報表中是否恰當地反映了各會計賬項的余額，并且符合

相應的披露要求。⑧確認會計報表中各會計賬項記錄的分類和列示

ZEQI口=O

5、試述符合性測試的涵義、內容和方法：

答案：Q)符合性測試是對內部控制制度的設計和執行是否有效而實

施的審計程序。

(2)符合性測試的內容包括：①內部控制設計健全性和合理性的測試。

②內部控制執行有

效性的測試。

(3)符合性測試的方法為：①追蹤法。審計人員檢查與某些業務有關

的原始憑證和其它文件，沿著這些憑證和文件上所留下的業務處理

的蹤跡進行追蹤，從而判斷業務處理過程是否按內部控制的要求進

行。②實驗法。按照內部控制制度的要求，審計人員對有關業務重

做一遍，以判斷有關人員是否遵循了內部控制制度。③觀察法。審

計人員到工作現場觀察工作人員執行業務的情況，了解業務處理程

序是否遵照內部控制制度的要求。

6、簡要說明會計師事務所進行質量控制的目的

答案：合理保證會計師事務所及其人員遵守法律法規及中國注冊會

計師職業道德規范、審計準則、審閱準則、其他鑒證業務準則和相

關服務準則的規定；合理保證會計師事務所和項目負責人根據具體

情況出具恰當的報告。

7、試述審計工作底稿的含義和目的：

參考答案：(1)審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、

實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論作出

的記錄。審計工作底稿是審計證據的載體，是注冊會計師在審計過

程中獲取的資料，形成的審計工作記錄。它形成與審計過程，也反

映整個審計過程。

(2)目的主要有：a、提供充分、適當的記錄，作為審計報告的基

礎；b、是注冊會計師得出審計結論、形成審計意見的直接依據；c、

及時編制審計工作底稿，對取得的審計證據和得出的審計結論進行

有效復核與評價；d、提供注冊會計師按照準則規定執行了審計工作;

8、簡述存貨周轉率發生波動的常見情況。

參考答案:(1)有意或無意的減少存貨儲備

(2)存貨成本項目發生了變動

(3)存貨核算方法發生變動

(4)存貨跌價準備計提基礎或沖銷政策發生變動

(5)銷售額發生大幅度變動

9、簡述審計證據充分性與適當性的關系？

參考答案：充分性和適當性是審計證據的兩個重要特征，兩者缺一

不可，只有既充分又適當的審計證據才是有證明力的。審計證據的

適當性影響審計證據的充分性。盡管審計的充分性和適當性相關，

但如果審計證據的質量存在缺陷，那么審計人員僅靠獲取更多的審

計證據可能無法彌補其質量上的缺陷。

10、評價審計證據的充分性和適當性應當考慮的特殊事項？

參考答案：(1)文件記錄可靠性的考慮

(2)使用被審計單位生產信息的考慮

(3)證據相互矛盾時的考慮

(4)獲取審計證據時對成本的考慮

11、在風險導向審計模型下，注冊會計師應當運用職業判斷確定需

要了解被審計單位及其環境的程度。請簡要回答注冊會計師除了了

解被審計單位內部控制之外，還應當了解哪些具體內容?

參考答案:(1)行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素

(2)被審計單位性質

(3)被審計單位對會計政策的選擇和運用

(4)被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險

(5)被審計單位業績的衡量和評價

12、分別簡述符合性測試和實質性測試？

參考答案：(1)符合性測試是為了確定內部控制制度的設計和執行

是否有效而實施的審計程序。(2)實質性測試是根據通過符合性測

試所確定的審計程序對賬戶余額進行的檢查和評價。

13、為了取得充分的審計證據，注冊會計師必須考慮哪些因素？

參考答案：必須考慮的因素有：

(1)被審計事項發生差錯的可能性；

(2)內部控制制度的有效性；

(3)重點項目；

(4)代表性項目；

(5)證據成本。

14、在什么情況下，注冊會計師可以不進行符合性測試而直接實施

實質性測試？

參考答案：存在下列情況之一時:

(1)相關內部控制不存在；

(2)相關內部控制雖然存在，但注冊會計師通過了解發現其并未有

效運行；

(3)符合性測試的工作量，可能大于進行符合性測試所減少的實質

性測試的工作量。

15、請簡述主營業務收入截至測試的三條路線及其目的？

參考答案：(1)以賬簿記錄為起點。從報表日前后若干天的賬簿記

錄查至記賬憑證，檢查發票存根與發運憑證，證實已入賬的收入是

否在同一時間開具發票并發運。目的是檢查是否有多計收入。

(2)以銷售發票為起點。從報表日前后若干天的銷售發票查至發運

憑證與賬簿記錄，確定已開發票的貨物是否已經發運并于同一會計

期間確認收入。目的是檢查是否有少計收入。(3)以發運憑證為起

點。從報表日前后若干天的發運憑證查至發票開具情況及賬簿記錄,

確定營業收入是否計入恰當的會計期間。目的是檢查是否有少計收

入。

16、請簡述什么是應收賬款的肯定式函證及否定式函證？

參考答案：(1)肯定式函證