目錄TOC\o"1-2"\h\z\u摘要 引言習近平總書記在2017年出席世界經濟論壇開幕儀式時發表主旨演講，引用英國文學家狄更斯的名言形容經濟全球化，縱論經濟全球化，在貿易互通有無，經濟全球關聯的金融環境下，我國也在積極引入西方先進的經濟知識，促使我國企業、單位能夠持續穩步向前發展。1929年，美國注冊會計師協會提出內部控制的概念，將它帶入到人們的視線，在政府的干預支持下，為當時美國各個企業所引用。隨著經濟不斷發展和企業內部制度的完善，內部控制理論也在不斷更新發展，1986年中央財政部頒發《會計基礎工作規范》，對內部控制做出明確規定，為我國企業、單位可持續發展指明方向，使企業、單位在內部控制的執行下能夠歸整自身、蓬勃發展，對我國企業、單位維系內部穩定和均衡運營發展具有十分重要的現實意義。在事業單位進行內部控制分析，文獻調查法是必不可少的方法之一，鄭士太（2020）根據國家機構戰略改革目標的深化，強調內部控制在基層行政事業單位中的作用，通過對內部控制的展開工作加強基層行政單位的財務管理工作，以此提高行政單位的整體管理水平[3]；陳婷（2020）認為要想完善行政事業單位的內部管理，內部控制下的預算績效管理是最為有效的手段，通過這樣的方式，可以使事業單位對營運目標有清晰的認知，更好的提升事業單位的經濟效益[4]；郭良池（2020）針對行政事業單位在財務管理方面存在的問題，指出建立健全完善的財務管理機制對企事業單位的現實意義，同時強調以加強財務人員的守法意識、提高財務人員的專業水平的方式作為解決該類問題的對策，使該單位在財務方面的問題得到行之有效的解決[5]；張芳（2020）在《事業單位財務內控制度的問題及對策》中提到內部控制對事業單位的重要作用，從多維視角分析如何加強企事業單位的內部控制，著重描述行政單位的權力運行機制問題和人員管理問題，使事業單位能得到更好的發展[6]；任娟（2020）通過在事業單位的調研，認為防腐工作是內部控制的重要環節，采用對部門單位內部職權的限制、約束、監督的方式，使得內部人員能夠有節有制，更好的為國家和人民服務[7]；張麗風（2020）以內部控制為視角對行政事業單位進行觀察時，發現該單位在資產管理中存在著體制建設落后、審計效力不足等問題，針對這些問題提出了相應的解決策略，使得國有資產管理能夠日趨完善，確保了國有資產的管理安全[10]。內部控制是順應時代發展的必要舉措，也是提升單位形象、更好發揮其職能的必要舉措，從財務管理的視角出發，處理好內部控制問題，有利于維護事業單位穩定運行、保障財產和資源安全完整、獲取信息及時可靠、以及避免事業單位內部人員貪污腐敗等等，所以，作為一名即將進入社會的財務人員，應該有足夠的意識去加強事業單位內部控制的分析與管控，使阿里河公路養護管理處內部控制日趨成熟和完善，這對于該事業單位更好發揮其職能尤為重要。本篇論文以阿里河公路養護管理處為例，介紹內部控制相關理論，通過對該單位在內部控制方面存在的問題進行分析，并就此提出相應的對策建議，從而使阿里河公路養護管理處內部和諧完善，促進該單位的長久發展。1內部控制概述1.1內部控制起源據史料記載，內部控制最早可以追溯到古羅馬帝國宮廷庫房采取的“雙人記賬制度規定”，隨后在15世紀末出現的借貸復試記賬，標志著內部牽制正在向成熟期方向過度，1949年美國注冊會計師協會在《內部控制：協調制度要素及其對管理當局和獨立注冊會計師的重要性》報告中首次對內部控制做出具體定義，指明內部控制對于企業生存發展的重要性，引起政府重視，通過政府出臺的一系列措施，為當時美國各個企業所引用。隨著經濟的發展和企業的完善，內部控制理論也在與時俱進，比較有名的內部控制模式有美國的COSO,英國的Cadbury和加拿大的COCO，他們從不同的角度剖析企業內部經營管理活動，為企業可持續穩定發展提供目標和對策，成為企業不可或缺的重要元素之一。追根溯源，我國內部控制的理念在西周時就已經初現模型，1986年內部控制被納入《會計基礎工作規范》。初期涉獵，便引起財政部門重視，而后，在經濟全球化的時代背景下，我國商業企業與世界經濟大環境日益接軌，這也要求我國企業、單位向前遞增發展，如此一來，內部控制愈加重要，因為一個企業要實現它的經營發展目標，就要確保經濟資源安全完整、會計信息安全可靠、內部人員敬業誠信、積極規避企業風險，而這些都是內部控制的涉獵范圍，它使得企業通過內部分工形成密切聯系，保證企業、單位內部系統規范化、系統化、安全化、合理化，因而，作為企業發展快慢的重要性因素，內部控制不容忽視。時至今日，從現實意義上來講，內部控制的出現促進企業、單位提升效率，為其發展做出貢獻，而企業、單位在發展過程中所面臨到的內部問題以及應對策略，也在不斷豐富內部控制理論，使得內部控制理論愈加完善，不斷的適應市場經濟的需要，二者相輔相成，共同發展。1.2內部控制含義和要素1.2.1內部控制的含義內部控制是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。1.2.2內部控制的要素內部控制是伴隨市場經濟需要應運而生的產物，在經濟全球化的時代背景下，內部控制不斷優化升級，無論是商業企業，還是部門單位，內部控制都是為其維穩、發展保駕護航的船舷，誠然，不同的企業、單位需要不同的內部控制理論去保證其平穩運行，但是，縱觀各類商業企業、部門單位，要想做好內部控制工作，使內部控制能夠行之有效，應當包括以下五種因素。

第一個要素是內部環境。內部環境是企業實施內部控制的基礎，是企業實施內部控制的重中之重，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等多重方面，是企業得以建立的內核，只有建立合理的內部環境，才能使內部控制的其他因素發揮作用。

第二個要素是風險評估。風險評估是企業、單位及時識別、系統分析企業、單位在經營活動中為實現內部控制目標所面臨的相關風險，對其進行量化評估，并針對該類風險提出行之有效的應對策略，以保證企業、單位的順利運行。

第三個要素是控制活動。控制活動是企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施將風險控制在可承受度之內，控制活動貫穿于企業的各個層次和各個職能部門，是內部控制的主要組成部分，不同的控制活動對于相關法規的遵守和企業內部報告的可靠性審核都起著不同的作用。

第四個要素是信息與溝通。信息與溝通是企業、單位及時準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，以此確保信息在企業、單位內部，企業、單位與外部之間進行有效溝通。及時掌握內部控制實時信息，可以使企業、單位根據內控信息快速做出反應，行之有效的進行優化升級，合理高效的溝通，可以使內部控制實施過程事倍功半。

第五個要素是內部監督。內部監督是內部控制不可缺少的重要環節，它是企業、單位平穩運行的評價尺度，如果企業、單位沒有內部監督，那么，企業單位將進入松散狀態，會給企業、單位造成巨大的損失，作為內部控制的最后一道程序，內部監督具有十分重要的現實意義。1.3內部控制目標內部控制目標是指企業、單位在進行內部控制的過程中需要完成的任務或達到的標準。內部控制目標的建立可以使企業、單位各部門更好的發揮各項職能，促使企業、單位能夠更加合理高效的運作。內部控制目標大致包含以下幾個方面的內容。第一，建立和完善符合現代管理要求的內部組織結構，形成科學的決策機制、執行機制和監督機制。使企業、單位在均衡運行中穩步發展，逐步實現企業、單位的經營管理目標。第二，建立行之有效的風險控制系統。強化企業、單位內部風險管理，針對企業內部存在的風險提出合理的應對措施，以此確保企業、單位各項業務活動的平穩運行。第三，及時處理內部隱患。在企業、單位運作過程中，預防并及時發現和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護企業、單位財產的安全完整。第四，規范企業、單位會計行為，保證會計資料真實、準確、完整，提高會計信息質量。第五，確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。遵循國家政策，企業、單位內部程序、法規、營業準則，使企業、單位在運行過程中有所依憑，同時規范企業、單位，使其遵守法律法規和職業道德，以外部規范來保證內部控制順利進行。2阿里河公路養護管理處簡介及內部控制現狀阿里河公路養護管理處位于內蒙古鄂倫春自治旗阿里河鎮阿加高速阿里河入口處，是國家下屬事業單位，其內部組織結構包括財務股、生產股、工程股、辦公室、工會、路政大隊，同時下設兩個道班，共計資產1000萬左右，包括各種機械設備。阿里河公路養護管理處管轄范圍覆蓋甘河農場至庫布春，主要從事公路養護和管理工作，養護是指執法人員需要對公路進行保養和監察，如路面結冰威脅行車安全時，則需要開展涎流冰治理工作，以保證車輛出行順暢，對于超載貨車違規行為，根據國家相關法律法規，對違規車輛予以懲處，以確保路面不會因重壓而塌陷開裂，危及行車安全，所謂管理，是指執法人員需要跟車巡邏，對違規違法行為進行處理——罰款或者上報，維護公路法規的尊嚴。2.1單位風險評估現狀內部控制下的風險評估是指分析和辨認實現所定目標可能發生的風險，單位需要對這些風險進行評估，以保證內控目標的順利進行。阿里河公路養護管理處作為國家設置在公路關卡位置的管理單位，需要下設執法人員對違反公路安全法的違規車輛進行處罰，此舉既能規范道路行車安全，同時也能確保國家財政收入，但是在執法過程中，存在違規車主暴力抗法的現象，為躲避行政處罰，不顧執法人員攔停，傷害執法人員的人身安全。在阿里河公路養護管理處調研期間，發現該單位領導對于此種現象有著極為深刻的認識，上級領導對執法部門三令五申，要求執法人員重視自身生命安全，遇到違法抗法人員，在保證自身安全的情況下進行處罰，同時定期召開會議，使執法部門對于安全執法意識有了更深刻的了解，通過這樣的方式，降低由于外部因素給事業單位內部造成的風險，是值得各事業單位學習的。2.2單位控制活動現狀控制活動是指有助于領導層的指令得以執行的政策及程序，如核準、授權、驗證、調節、復合營業績效，保障資產安全及職務分工等，在阿里河公路養護管理處內部，發現該單位在運行方面規整合理：如上級領導對于下級職工的審查報告按時審核批準；適度放權，使各個部門都能有權、有理、有節的辦事，避免領導班子“中央集權”，影響單位辦事效率；對于事業單位外部風險――執法人員的安全隱患問題，嚴格履行事前防范、事后補助的原則，使單位內部人員能夠為國家和人民安心奉獻；在單位運行期間，單位職工各司其職，避免出現一人多崗的局面，使職務分工更為清晰明確，通過這樣的方式，才能使單位各個部門按部就班的工作，更有效率的履行國家賦予該單位的職能。2.3單位信息與溝通現狀良好的信息溝通是各項行政機關工作能夠順利開展的重要條件，阿里河公路養護管理處在選拔入職人員的時候，非常注重員工的文字表達能力和文學素養，并從中挑選佼佼者進入信息工作部門，培養他們的信息搜集能力和信息寫作能力，使工作人員養成良好的信息素養；在辦公時，加強上下級的信息溝通與交流，使上級領導和基層員工能夠在同一平臺進行對話，更加直觀的了解職工的工作與需求，從而大幅度提高了事業單位的辦事效率；在阿里河公路養護管理處內部，信息溝通網絡是必不可少的重要環節，該單位及時了解國家和政府對公路養護管理處的實時要求，能夠緊密把控國家對其下達的指令，迅速做出調整，這是國家下屬事業單位的基本素養，同時在官網上也能實時更新單位的內部運作情況，讓國家和百姓放心，從信息與溝通的角度來說，阿里河公路養護管理處在這一方面的處置上是比較合理的。2.4單位內部環境與內部監督現狀內部控制對于任何企業單位而言都是至關重要的，但是也是極容易被人們所忽視的，從內部環境的角度看阿里河公路養護管理處，發現該單位存在著人力資源政策暗藏裙帶關系、組織文化不夠深入人心的弊端，從內部監督的角度來看，阿里河公路養護管理處內部監督力度不足，存在挪用公款，收受賄賂等不良行為，是亟需糾正的，作為一名即將進入社會的財務人員，應該有這樣的意識去幫助事業單位匡正其在內部控制方面的不足，使該單位能夠更好地服務于人民和國家。3阿里河公路養護管理處在內部控制方面存在的問題3.1內控意識不強，影響內控建設內部控制是企業、單位維穩發展不可或缺的重要元素之一，對于企事業單位和諧發展具有十分重要的現實意義，在阿里河公路養護管理處調研發現，該單位職工對于內部控制知識了解甚少，管理層人員對內部控制制度缺乏關注，同基層員工一樣，管理層人員認為內部控制就是財務部門的事情，無需領導關心過問，對內部控制制度在企事業單位的建設和實施不甚在意，加之日常工作任務繁多，沒有足夠的時間和精力去研究內部控制的內涵，更不必說主動去建設內部控制制度條令，上級領導內控意識不強，基層員工上行下效，如此一來，單位大部分的員工也不重視內部控制的作用，使得內部控制環境日益惡劣，這對于企事業單位來講是很大的疏漏，內部控制涉及內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監控五個要素，覆蓋企事業單位內部方方面面，它是環環相扣的動態制約監督機制，如果上級領導不能加強內部控制意識，那么可能就會造成事業單位內部紊亂，影響單位運行工作，那么也就不能履行好國家和人民賦予它的職能，失去了最初設立該單位的意義。3.2內部環境不夠健全內部環境是內部控制賴以生存的土壤，脫離了內部環境，內部控制就會變成一個空殼，內部環境是企事業單位內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等，對于企事業單位而言是十分重要的，在阿里河公路養護管理處實習期間，我發現該事業單位在內部環境方面存在著人力資源政策不夠昌明、組織文化不夠健全的情況，具體情況如下：3.2.1人力資源政策存在裙帶關系在生產力諸要素中，人是最活躍的因素，因為它是各項知識技能的載體，代表著一個企業、單位的內部實力，因此，人力資源也是企事業單位最寶貴的資源，通過在阿里河公路養護管理處的深入了解，我發現該單位在進行人事處置時不夠規范，在單位內部，有職工因為親友的推薦而入職，從他們的學歷、經驗和處事方法等多個角度考核，發現他們并不能與其職位相配，雖說“舉賢不避親，舉親不避嫌。”但是這句話的實際意思是指選賢舉能不必忌諱其為自家親眷怕遭人非議而作罷，而不是以此為名任人唯親，《人民日報》在2018年就曾提出“警惕國企事業單位‘近親繁殖’裙帶關系”，怕的就是事業單位出現以權牟私的現象，對于那些需要靠“關系”入職的職工來說，多半是能力不足的，因為若是自身實力強勁，靠自己的能力也可以進入單位內部，是不屑于靠“關系”去疏通環節這種手段的，如此看來，如果不把控好人力資源這一關卡，任憑裙帶之風蔓延，那么事業單位的員工素質會越來越差，也會大大降低事業單位履行職能的效率。3.2.2組織文化不夠深入人心組織文化又稱企業文化，是事業單位內部控制的集中體現，包括價值觀、信念、儀式等，代表企事業單位的文化形象。組織文化是企事業單位的價值內涵和精神風貌，組織文化的落成，標志著企事業單位發展成熟。縱觀各類行政單位，發現部分事業單位組織文化的建設沒能落到實處，這就會導致員工信念感不強，對崗位工作憊懶懈怠。在阿里河公路養護管理處，這樣的狀況也時有發生，單位領導不重視組織文化的建立，部分基層職工也不重視自己的崗位職責，在沒有上級領導監督的情況下，一味地我行我素，不認真對待本職工作，說到底，這都是員工信念感、使命感不強的緣故，也就是組織文化沒有深入人心的緣故，如此來看，組織文化的建立勢在必行。古往今來，世人一直強調文化在內心的自我建設，強調以賢者的品行為春風沐浴于世人之中。古人誠不我欺也，在經濟日新月異的今天，愛崗敬業的組織文化是必不可少的，而這樣的奉獻精神不僅要自我建立，也需要企事業單位內部環境的熏陶，以達到潛移默化的效果，只有在企事業單位內部進行文化建設，才可以使得內部員工增強責任感、信念感、使命感，同時也能引導和完善員工的價值觀，使內部控制目標更容易實現。3.3內控活動執行不力，使其流于形式“沒有執行力，就沒有生存力。”是現今在管理界廣為流傳的一句話，無論是對企事業單位而言還是對個人而言，執行力都十分重要，內部控制亦是如此，如果只是制定內部控制的條例政策，而不對它實踐執行，那么內部控制將是一紙空文，沒有任何實際意義，在阿里河公路養護管理處內部環境不夠完善、單位員工不夠重視的情況下，實踐內部控制較為困難，在與內部人員溝通商論和實際調研之后，總結出導致內部控制執行不暢的三點原因：一是內部控制政策沒有形成規章制度和獎懲措施，無法引起員工重視；在阿里河公路養護管理處，“內部控制”并未明文規定其涉獵范圍和功過賞罰的措施，這也就導致員工無法規可遵，無條令可守，再加上沒有涉及到員工的個人利益，更加難以調動員工執行內部控制的積極性。二是執行機構不夠健全合理，在內部控制方面，沒有明確的權責對應，影響內部控制執行效果；事業單位內部沒有強烈的內控意識，內部控制執行機構自然也不夠完善，單位內部人員不清楚自己的內部控制職責，容易造成權責混亂現象，使內部控制的執行大打折扣。三是執行結果不夠真實，流于表面，使得內部控制名存實亡；部分領導在進行內部控制建設時，只將它看作是一個可有可無且一蹴而就的任務，沒有意識到內部控制的重要性和長期發展性，所以在執行的過程中敷衍了事，不及時與員工進行信息溝通與交流，不定期檢查內部控制執行效果，極大的限制了內部控制執行力度。內部控制執行不暢，這三個要點是主要癥結，只有對癥下藥的解決好這三個問題，才能擺脫內部控制建設流于形式的局面。而提高內部控制的執行力度，才能使內部控制落到實處，不至于紙上談兵。3.4內部監督力度不足，滋生謀私、腐敗現象為規范事業單位內部行事，內部監督尤為重要，對于企事業單位而言，內部監督就像法令之于政府，起制約掣肘之效，阿里河公路養護管理處承擔著“養護”和“管理”之責，是國家賦予它的一種權利，如果權力沒有監督制約，那么它就會像脫韁的野馬一樣，輕則使單位內部風紀敗壞，重則危害公共安全。由此可見，內部監督實為內部控制重中之重，在阿里河公路養護管理處，關于內部監督這一部分的處置不盡人意：其一，阿里河公路養護管理處位于阿加高速入口，來往車輛眾多，許多貨車為追求利益超量負載，導致路面承壓過重，執法人員遇到此類情況，應當給予相應懲罰，當罰款超過既得利益時，不少貨車會選擇賄賂執法人員，以此減輕懲罰，由于內部監督不善，有些執法人員便會選擇接受賄賂而后輕輕放過，助長不正之風，影響國家財政收支和路面運行安全；其二，阿里河公路養護管理處在對違規車輛進行處罰時，往往會經手大量現金，部分單位職員在內部監督力度不強的情況下，擅自挪用公款滿足一己私利，極大的敗壞了事業單位內部的廉潔昌明。如果內部監督嚴格，各項工作細細核查，對敗壞綱紀、作風不正的職工嚴抓嚴打，那么違法亂紀的行為將會大大改善。4完善阿里河公路養護管理處內部控制的對策建議4.1開展內控學習活動，加強內部控制意識內部控制是企事業單位維系內部穩定及均衡發展的不可或缺的重要元素之一，而提高內部控制意識則是內部控制在企事業單位得以建立的基石，提高企事業單位內部控制意識，應從以下兩方面進行著手：一、根據《會計法》和《內部控制基礎規范》的內容開展內部控制會議，組織各部門領導參加，要求各部門管理人員根據會議內容發表觀點，會議結束后書寫參會感想；在企事業單位內部，根據單位運行節奏定期或不定期組織內部控制培訓工作，使企事業單位領導能夠深入了解內部控制的內涵，積極進行內部控制建設，同時也為基層員工起帶頭作用。二、在提升單位領導內部控制意識的前提下，也要注意基層員工的內部控制意識，在部門領導的組織下，以月或周為單位定期組織基層員工學習內部控制知識，強化每位員工的內部控制理念，以此確保所有部門員工對內部控制的實時關切，同時與財務部門進行溝通，以財務部門為指導，強化基層員工的內部控制意識，以保證內部控制能夠順利進行。4.2建立健全的內部環境4.2.1杜絕“近親繁殖”，嚴肅人事考評習近平總書記在十九大大報告中曾經指出“我們共產黨人決不能搞封建社會那種‘封妻蔭子’，‘一人得道，雞犬升天’的腐敗之道。”誠然，在建設社會主義的道路上要杜絕“近親繁殖”這種腐敗之風，在國家下屬事業單位也是如此，針對阿里河公路養護管理處人力資源政策存在裙帶關系的問題，應該從人事部門入手進行嚴格考評，在進行職工招聘時，學歷、經驗、工作能力、綜合素質缺一不可，使人事招聘不再出現暗箱操作，整個過程公開透明。在實習生進入單位之后進行集中培訓，對于他們實習期的表現進行集中考評，不合格者予以篩除，無論是職工子女或是領導親眷，一律平等處置，不得徇私，同時，在人事部門設置監管人員，獨立于人事機構，對新入職的實習生資料背景嚴肅考核，對單位內部人員也積極排查，一旦發現單位內部存在“才不配位”的職工，對其進行降級或開除懲罰，若事涉內部職工親眷朋友，相關職工或領導不得參與、影響人事最終處決結果，另外，對于涉事職工或領導進行追責，輕則罰款檢討，重則降級開除，務必要保證事業單位內部職工德才兼備，而非蠅附驥尾，因親友之能在事業單位做寄生蟲。通過嚴格考評人事招聘，如有違反積極追責的方法，定能保證事業單位內部不存在人員冗雜現象，使真正有才華的人有用武之地。4.2.2營造文化氛圍，使其深入人心對于企事業單位而言，組織文化的塑造是十分重要的，它代表著一個企業、單位的精神內核，也代表著企事業單位職工的精神面貌，組織文化不興，則企業單位前路不興、發展不興，阿里河公路養護管理處作為國家下屬事業單位，也會存在國企單位在組織文化方面的一些弊端，要想擺脫組織文化不夠完善、企事業單位價值觀念不夠深入人心的這一現象，就要大力進行組織文化建設，首先，在組織文化建設上強調以人為本，關心職工內在想法，積極進行“共同價值觀”的樹立，在職工內部形成向心力，齊心協力的完成內部控制目標，增強職工的信念感、責任感和使命感，引導職工熱愛本職工作，積極為國家和人民服務；其次，樹立職工學習榜樣，在部門內部選取愛崗敬業、德才兼備的職工作為全體人員學習的榜樣，以榜樣為圓點，組織文化為半徑輻射全體職工，使他們能夠潛移默化的被組織文化影響，帶動全體職工的工作熱情；最后，單位領導要定期檢查組織文化的深入工作，與基層職工進行溝通，也可以書面文字的形式檢查組織文化的建設成果。通過以上三個步驟，可以有效的建設組織文化，上至部門領導，下至基層人員，都能感受到組織文化對他們的熏陶，如此一來，企事業單位內部上下一心、凝魂聚氣，才能盡心盡力的履行職能，不負國家和人民的期待。4.3規章、機構共建，強化內控執行力度《國語》中云：令之不行，政之不立。內部控制要想在企業單位中建立起來，執行是最為關鍵的一步。阿里河公路養護管理處之所以存在內部控制執行不暢的問題，是因為職工不夠重視、結構不夠合理、執行流于表面的緣故，而要解決這三個方面的問題，則需要從三個角度對癥下藥的提出指導意見：首先，針對內部控制無法引起員工重視問題，應該在單位內部建立內部控制管理制度，比起口頭指導約束，明文規定更容易引起職工的關注，而后，依據內部控制規范合理制定獎懲措施，有功必賞，有過必罰，實際牽涉到職工的個人利益，能更快更好地激發職工的學習興趣；其次，建立健全執行機構，內部控制不只是財務部門的工作，需要全體職工配合，部門領導應該根據內部控制目標的實際需要，建立一支合理有效的內部控制團隊，給每一處進行權責對應,以確保在內部控制執行時有負責人可依，有相應部門可靠，將內部控制這一龐大的管理系統分給各個部門，可以使內部控制更快更好的建立落實；最后，內部控制是企業內部維系穩定的關鍵，內涵深刻，需要循序漸進的認知，腳踏實地的落實，在內部控制執行過程中，不可以急于求成，一蹴而就，應該將內部控制看作是一個長期發展的任務，定期與職工進行交流，與上級領導匯報內部控制進程，如此，才能使內部控制不流于表面，真正落實。4.4德治、法治并行，加強內控監督效力要想做好內部控制建設工作，內部監督是必不可少的，阿里河公路養護管理處承擔著國家賦予它的“養護”和“管理”的職能，就需要有內部監督這一環節對其內部人員進行制約。阿里河公路養護管理處內部控制建設不善，內部監督方面也不盡如人意，在內部監督欠佳的情況下，極容易滋生腐敗分子，針對這種狀況，在單位內部應該開設以“貪污腐敗，官吏瀆職”為中心的法律課堂，對單位內部人員進行法治教育，使單位內部人員明白公正廉明的重要性，同時，在單位內部增設監察部門，對事業單位內部各處進行檢查，尤其是負責監管關卡的執法人員和保管財產的財務人員，因為他們是企事業單位內部最為重要的兩個部門，一旦出錯，后果不堪設想；最后，依據《中華人民共和國公路管理條例》和《瀆職罪》相關法令建立內部監督條例，標明懲罰措施，給事業單位內部人員敲響警鐘，針對玩忽職守、貪污腐敗的不良職工給予嚴厲處罰，使內部員工知法懂法，對待本職工作更加盡心盡力，監督部門與其他各個部門牽涉制衡，才能使單位內部監管有效，杜絕歪風邪氣在企事業單位肆虐。

結論隨著經濟的發展和時代的進步，我們國家的企業與世界經濟日益接軌，逐步立足于世界市場，在經濟全球化的大背景下，內部控制逐漸走入人們的視線，成為企事業單位可持續發展過程中不可缺少的重要環節。對于企業、單位而言，內部控制是一雙無形的手，在企業內部進行“撥亂反正”，幫助其穩定內部環境、實時風險評估、合理控制風險、及時收集信息、內部有效溝通以及完善內部監督，以事前防范、事中控制，事后監督的方式，保證企業、單位內部控制運行，實現企事業單位制定的內部控制目標。由此可見，無論是對于商業企業還是國家下屬事業單位，內部控制都茲事體大，不可疏忽。本篇論文以阿里河公路養護管理處為例，從內部控制的起源到內部控制的發展，都進行了詳細的介紹，以阿里河公路養護管理處的內控現狀為參考，發現阿里河公路養護管理處在內部控制方面的作為良莠不齊：在風險評估方面，能夠及時把控外部風險，將風險系數降低；在控制活動方面，能夠使職務分離，提高行事效率、在信息與溝通方面，能夠對最新政策快速反應，更好地履行職能，從內部控制的角度來說，這三個部分的做法相對合理，有值得借鑒的地方，而在內部環境、內部監督方面又存在種種弊端，通過文獻調查法和觀察法，了解到該單位內部存在內控意識不強、內部環境不足、內控執行不暢和內部監督不力這四大問題，通過文獻調查法和觀察法，對癥下藥的指出了解決以上四個問題的方法對策，通過加強內控意識、整頓內部環境、加大執行力度、嚴肅考評監督的方式解決阿里河公路養護管理處在內部控制建設方面的不足，使該單位更好的履行國家賦予它的責任，不辜負設立該單位的初心。無論是在過去還是在今天，內部控制都是企事業單位發展的重要手段，作為企業提升核心競爭力的關鍵力量，內部控制的建設已然是迫在眉睫，無論是對大中小型企業還是對于國家下屬事業單位，它都是不容忽視的存在，作為一名尚未進入社會的財務人員，對內部控制的理論和實踐認知仍有不足，在內控建設的建議策略上仍有許多不成熟的地方，未來我將與單位共同進步，砥礪前行。

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