PAGEPAGE442023年黎城縣審計系統事業單位招聘筆試模擬試題及答案解析畢業院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．被審計單位為了保證既定目標得以順利實現而制定并執行的各項控制政策和程序，屬于內部控制要素中的()。A、控制環境B、風險評估C、控制活動D、信息與溝通答案：C解析：控制活動是企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。這些政策和程序是針對企業在實現其既定目標過程中可能遭遇到的風險所建立的各種必要的防范措施。A項，控制環境是指對企業設置和實施內部控制有重大影響的因素的統稱。B項，風險評估是指企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。D項，信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。2．審計機關在年度審計項目計劃中確定對國有資本占控股地位或者主導地位的企業、金融機構進行審計的，應當自確定之日起()內告知列入年度審計項目計劃的企業、金融機構。A、7日B、8日C、9日D、10日答案：A3．被審計單位編制的工薪結算表屬于下列各類審計證據中的()。A、親歷證據B、外部證據C、內部證據D、實物證據答案：C解析：內部證據是指審計人員在被審計單位內部取得的審計證據。例如，被審計單位職工、管理人員應審計人員的要求對某些審計事項所做的介紹和說明;被審計單位提供的與外部其他單位共同編制的資料，如采購合同、銷售訂單、委托加工合同、租賃合同及主管部門審批的文件等。A項，親歷證據是指審計人員在被審計單位執行審計工作時親眼目擊、親自參加或親自動手取得的證據。B項，外部證據是指審計人員從被審計單位以外的其他單位所取得的審計證據，包括其他單位陳述和外來資料。D項，實物證據是指以實物存在并以其外部特征和內在本質證明審計事項的證據，通常包括固定資產、存貨、有價證券和現金等。4．確定審計立卷主體的原則是()。A、審計組立卷B、審計機構檔案部門立卷C、誰立項，誰立卷D、審計組主管部門立卷答案：A解析：審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負責制，審計組組長應當確定立卷人，立卷人應當及時收集審計項目的文件材料，并在審計項目終結后立卷歸檔。審計復議案件的文件材料由復議機構逐案單獨立卷歸檔。5．根據《審計計劃準則》，對實施具體審計項目相關的審計內容、審計程序、人員分工、審計時間等作出安排的是：()。A、年度審計計劃B、項目審計計劃C、項目審計方案D、內部審計發展規劃答案：C6．下列有關函證的說法中不恰當的是()。A、通過函證后，注冊會計師如果發現了不符事項，注冊會計師應當首先提請被審計單位查明原因，并作進一步分析和核實B、函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實施其他適當的審計程序予以證實C、一般情況下，注冊會計師以資產負債表日為截止日，在資產負債表日后適當時間內實施函證D、如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統計抽樣方法，還是非統計抽樣方法，選取的樣本應當足以代表總體答案：B解析：如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師應當實施適當的審計程序予以證實或消除疑慮。7．下列有關審計準則的表述中，正確的是()。A、審計準則是對審計實踐中的特色做法進行的歸納和總結B、審計準則規定了審計職業責任的最高要求C、審計準則是審計人員在實施審計時可以參考的行為規范D、審計準則是衡量審計質量的尺度答案：D解析：AC兩項，審計準則是對審計業務中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規范，是評價審計質量的依據。B項，審計準則規定了審計職業責任的最低要求。8．國家審計機關向被審計單位做出審計決定的依據是()。A、審計決定書B、審計實施方案C、審計報告D、審計通知書答案：C解析：審計報告的作用包括：①審計報告是審計人員評價被審計人員承擔和履行經濟責任情況、發表審計意見和提出審計建議的載體;②審計報告是國家審計機關向被審計單位做出審計決定的依據;③審計報告是審計機關編制審計信息、為國家宏觀經濟決策服務的重要信息來源;④注冊會計師簽發的審計報告是具有法律效力的證明文件，可以起到鑒證作用;⑤審計報告是總結審計過程和結果，評價審計人員工作、控制審計質量的重要依據。9．審計機關經縣級以上人民政府審計機關負責人批準，有權封存被審計單位有關資料和違反國家規定取得的資產，封存的期限為()以內。A、6日B、7日C、8日D、9日答案：B10．審計人員應當恪守嚴格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責、保守秘密的()。A、基本審計職業原則B、基本審計職業規則C、基本審計行業規則D、基本審計職業道德答案：D11．下列有關審計證據可靠性的提法中，錯誤的是()。A、被審計單位內部控制有效時生成的內部證據比內部控制薄弱時生成的內部證據更可靠B、從原件獲取的證據比從復印件及傳真件獲取的證據更可靠C、文件形式的審計證據比口頭方式的審計證據更可靠D、被審計單位提供的審計證據比從被審計單位外部取得的證據更可靠答案：D解析：D項，從被審計單位外部取得的證據比從被審計單位內部取得的證據更可靠，已獲外部獨立第三者確認的內部證據比未獲獨立第三者確認的內部證據可靠。12．下列審計人員對應收賬款函證結果的處理方式中，正確的是()。A、由于地址不詳導致詢證函退回的應收賬款，建議被審計單位全額計提壞賬準備B、函證回函認可函證金額的，將函證回函作為審計證據C、函證回函認可的金額與函證金額有差異的，建議被審計單位根據回函金額調整賬面記錄D、肯定式詢證函若未能在規定時期內答復，則放棄函證答案：B解析：函證回函認可函證金額，說明原賬面記錄的應收賬款期末余額是真實、正確的。將函證回函編入工作底稿，作為審計證據。A項，對于有些債務單位，由于其單位性質、地點或其他原因不宜函證的，也可以采取其他驗證方式，如審查合同、定貨單、貨運單據、銷貨發票以及其他單據，以證實應收賬款確因實際銷貨而發生;C項，函證回函認可的金額與函證金額有差異的，審計人員應對此進行分析，并查明產生差異的原因;D項，在采用肯定式函證方法時，如未能收到對方的回函，則應繼續發函或派專人前往調查。13．國家審計人員的法律責任主要體現在()。A、《中華人民共和國注冊會計師法》B、《中華人民共和國審計法》C、《中華人民共和國民法典》D、《中華人民共和國刑法》答案：B解析：《中華人民共和國審計法》的頒布實施標志著我國國家審計正式步入了法治化的軌道。審計法不僅賦予國家審計機關對違法行為的處理權、處罰權，加重了執法力度，而且對國家審計人員的法律責任也做出了明確的規定。國家審計人員是具體執行審計監督職責的國家專門工作人員，應當有高度的責任感，廉潔自律，客觀公正。如果審計人員違反職業道德和法律規定，濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守，造成不良后果甚至危害社會的，就要承擔相應的法律責任。14．將本期現金流量表某項目數據與前期現金流量表相同項目數據進行比較，以揭示項目本身及其所反映經濟內容的合理性，這種分析方法是()。A、趨勢分析法B、比率分析法C、金額驗證法D、回歸分析法答案：A解析：趨勢分析法是通過對連續若干期某一財務報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關審計證據的一種技術方法。15．當財務報表已經按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流動狀況，且注冊會計師已按照審計準則的規定計劃和實施了審計工作，審計范圍未受到限制，則應出具()。A、帶強調事項段的無保留意見的審計報告B、無保留意見的審計報告C、保留意見的審計報告D、否定意見的審計報告答案：B解析：標準審計報告，是指注冊會計師出具的，不附加說明段、強調事項段或任何修飾性用語的無保留意見的審計報告。它表明注冊會計師通過審計，認為被審計單位的財務報表已經按照企業會計準則和相關會計制度的規定編制，在所有重大方面公允反映了財務狀況、經營成果和現金流量。如果認為財務報表符合下列所有條件，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告：①財務報表已經按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量;②注冊會計師已經按照中國注冊會計師審計準則的規定計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。16．如果注冊會計師擬信賴旨在應對超出正常經營過程的關聯方交易的重大錯報風險的人工控制，假設該控制沒有發生變化，下列有關測試該控制運行有效性的時間間隔的說法中，正確的是()。A、每年測試一次B、每二年至少測試一次C、每三年至少測試一次D、每四年至少測試一次答案：A解析：超出正常經營過程的關聯方交易的重大錯報風險屬于特別風險，鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，不論控制在本期是否發生變化，注冊會計師都不應信賴以前審計獲取的證據，應在本期審計中測試這些控制的運行有效性，選項A正確。17．下列有關現金監盤的表述，正確的是()。A、現金監盤應當在會計主管不在場的情況下進行B、現金監盤一般應在營業時間開始前或結束后進行C、現金監盤后應當由審計人員編制庫存現金盤點表D、出納人員保險柜內庫存現金實有數額小于現金日記賬當日余額，即應確認為重要違規問題答案：B解析：A項，盤點庫存現金的時間和人員應視被審計單位的具體情況而定，但現金出納員和被審計單位主管會計必須參加，并由審計人員進行監盤。C項，出納員清點庫存現金以后，應由其填制“庫存現金盤點表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。D項，如果監盤揭示了庫存現金短缺或溢余，審計人員應要求再次清點，并要求被審計單位確認監盤數據的正確性，不應果斷地確認為重要違規問題。18．下列各項中，屬于生產成本實質性審查程序的是()。A、查閱存貨保管與領用制度B、檢查材料領用有無經授權批準C、檢查成本開支的合法性D、檢查不相容職責的分離答案：C解析：生產成本的實質性審查程序包括：①運用分析方法檢查產品成本總體合理性;②標準成本系統審查;③成本項目的審查。C項屬于其中成本項目的審查;ABD三項為內部控制測評內容。19．審查J原材料時，發現數量為0，而金額為68萬元，可能的原因是()。A、少計成本B、多計成本C、材料盤虧D、材料盤盈答案：A解析：庫存商品已經賣出，但是成本還沒有相應結轉，即少計存貨成本。20．審計人員對現金流量表審查時，使用金額驗證法利用公式計算來驗證“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目中不包括的內容是()。A、本期銷售商品、提供勞務收到的現金B、當期預付的賬款C、當期收回前期核銷的壞賬損失D、本期收到前期的應收賬款和應收票據答案：B解析：金額驗證法公式：銷售商品、提供勞務收到的現金=本期銷售商品、提供勞務收到的現金(包括增值稅銷項稅額)+本期收到前期的應收賬款和應收票據+當期預收的賬款一當期銷售退回而支付的現金+當期收回前期核銷的壞賬損失。21．下列有關重大錯報風險的表述中，正確的是()。A、財務報表在審計前存在重大錯報的可能性B、財務報表在審計后依然存在重大錯報的可能性C、審計人員未能發現重大錯報的可能性D、被審計單位內部控制未能有效預防發生重大錯報的可能性答案：AC解析：重大錯報風險是指財務報表在審計前存在錯報的可能性。C項屬于檢查風險，D項屬于控制風險。543.銷售與收款業務循環中，用來表示由于銷售退回或經批準折讓而引起的應收賬款減少的憑證是()。A、銷貨合同B、銷貨單C、貸項通知單D、客戶訂貨單A項，銷貨合同是供需雙方所簽訂的具有法律效力的文件。合同需明確雙方的責任，包括所訂貨物的品種、規格、數量、質量、價格、付款方式，以及供貨時間等，合同要經雙方簽章后生效;B項，銷貨單是記錄顧客所訂商品的名稱、規格、數量和其他情況的憑證，它常用于賒銷的批準或者發貨的審批;D項，客戶訂貨單是客戶提出的書面購貨要求，企業可以通過營銷人員或其他途徑，采用電話、傳真、信函、計算機網絡等方式接受現有的或潛在的客戶訂貨。22．信息系統審計主要是對組織層面信息技術控制、信息技術一般性控制及業務流程層面相關應用控制的：()。A、審查和評價B、設計和運行C、審計和評估D、組織和管理答案：A23．審計機關依法對預算管理或者國有資產管理使用等與()有關的特定事項向有關地方、部門、單位進行專項審計調查。A、經濟決策B、重要經濟事項C、財務收支D、國家財政收支答案：D24．內部控制無論如何設計和執行只能對財務報告的可靠性提供合理保證，其原因是()。A、建立和維護內部控制是公司管理層的職責B、未經授權改變系統或程序C、在決策時人為判斷可能出現錯誤D、對資產和記錄采取適當的安全保護措施是管理層應當履行的經管責任答案：C解析：內部控制實現目標的可能性受其固有限制的影響。這些限制包括：(1)在決策時人為判斷可能出現錯誤和因人為失誤而導致內部控制失效;(2)控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理不當地凌駕于內部控制之上而被規避;(3)如果被審計單位內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求，也會影響內部控制功能的正常發揮;(4)被審計單位實施內部控制的成本效益問題也會影響其效能，當實施某項控制成本大于控制效果而發生損失時，就沒有必要設置該控制環節或控制措施;(5)內部控制一般都是針對經常而重復發生的業務設置的，如果出現不經常發生或未預計到的業務，原有控制就不可能適用。25．在績效審計中，將被審計單位的管理與管理先進的同類單位相比，并借鑒其實踐經驗的評價方法是()。A、評分法B、標桿法C、目標成果法D、目標評價法答案：B解析：A項，評分法是預先確定若干評價項目(內容)，然后按評價標準評分，最后按評分多少進行評價。B項，標桿法是將被審計單位的產品、服務、管理等方面與同類事項中一直領先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經驗的一種評價方法。C項，目標成果法是根據實際產出成果評價被審計單位或審計項目的目標是否實現。D項，目標評價法是指審計人員對被審計單位或審計項目目標的科學性、合理性、可計量性進行評價。26．屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計人員預計的總體誤差率提高，則所需樣本量()。A、增加B、減少C、不變D、無法確定答案：A解析：預計總體誤差率是指審計人員根據審計對象的重要性、對內部控制的依賴程度和職業判斷，預先確定的總體中錯誤發生的頻率。預計總體誤差率越大，需要的樣本量越大。27．審計人員對被審計單位進行內部控制測試的工作屬于()。A、審計項目計劃階段B、審計準備階段C、審計實施階段D、審計終結階段答案：C解析：審計實施階段是指審計人員將審計方案付諸實施的階段，即按審計實施方案的要求，收集和評價證據的過程。審計實施階段的工作包括：①識別和評估重大錯報風險;②對內部控制進行內部控制測試;③對財務報表項目進行實質性測試;④重新確定重要性水平。28．在國家審計中，為了完成審計項目任務，審計組負責編制的有關審計全過程的安排是()。A、審計工作方案B、年度審計計劃C、審計實施方案D、審計工作報告答案：C解析：審計實施方案的內容主要包括：①審計目標;②審計范圍;③審計內容、重點及審計措施;④審計工作要求，包括項目審計進度安排、審計組內部重要管理事項及職責分工等。審計實施方案是對審計全過程的工作安排。29．以下關于細節測試中樣本結果評價的說法中，正確的是()。A、注冊會計師應將被審計單位已更正的錯報從推斷的總體錯報金額中減掉，將調整后的推斷總體錯報與可容忍錯報相比較，但必須考慮抽樣風險B、注冊會計師應該根據樣本中發現的實際錯報來推斷總體錯報，并與可容忍錯報相比較C、注冊會計師應根據樣本中發現的實際錯報要求被審計單位調整賬面記錄金額，并與可容忍錯報相比較D、注冊會計師應該根據樣本中發現的實際錯報與可容忍錯報相比較答案：A解析：在細節測試中，注冊會計師首先必須根據樣本中發現的實際錯報要求被審計單位調整賬面記錄金額。將被審計單位已更正的錯報從推斷的總體錯報金額中減掉，注冊會計師應當將調整后的推斷總體錯報與該類交易或賬戶余額的可容忍錯報相比較，但必須考慮抽樣風險，選項A正確。30．內部控制按照控制的功能可以分為預防式控制和察覺式控制。以下屬于預防式控制的有()。A、授權審批控制B、定期核對會計記錄C、實物資產的定期盤點D、定期編制銀行存款余額調節表答案：A解析：預防式控制是指為防止錯弊的發生所實施的控制。例如，授權審批控制、職責分工控制等。BCD三項均屬于察覺式控制。31．審計的基本職能是()。A、經濟調節職能B、經濟控制職能C、經濟監督職能D、經濟服務職能答案：C解析：審計具有經濟監督、經濟評價和經濟鑒證職能。經濟監督是審計的基本職能，它是由審計的性質所決定的。在審計實務中，審計機關和審計人員從依法檢查到依法評價，從依法做出審計處理處罰決定到督促決定的執行，無不體現著審計的經濟監督職能。32．根據《內部審計人員職業道德規范》，內部審計人員職業道德所涵蓋的內容不包括：()。A、職業品德B、職業紀律C、職業責任D、職業聲譽答案：D33．下列抽樣方法中，適用于控制測試的是()。A、變量抽樣B、PPS抽樣C、屬性抽樣D、差額估計抽樣答案：C解析：屬性抽樣在審計中最常見的用途是測試某一設定控制的偏差率，以支持注冊會計師評估的控制有效性。選項C是適用于控制測試;選項ABD適用于細節測試。34．下列審計程序中，屬于對成本進行實質性測試的是()。A、對成本進行分析B、審查有關支出是否經過授權C、審查被審計單位是否制定了成本計劃D、觀察存貨的盤點答案：A解析：對產品成本進行實質性審查的主要內容包括：①運用分析方法進行總體判斷;②抽查成本計算單、檢查成本開支合法性，直接材料、直接人工、制造費用、輔助生產費用歸集和分配正確性;③抽查復核產品成本計算正確性。BCD三項均屬于內部控制測試。35．下列有關特別風險的說法中，錯誤的是()。A、舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險B、僅實施實質性分析程序不足以獲取有關特別風險充分、適當的審計證據C、特別風險通常與重大的非常規交易和判斷事項有關D、具有高度估計不確定性的重大會計估計應當評估為存在特別風險答案：D解析：針對具有高度估計不確定性的重大會計估計，注冊會計師需要根據職業判斷確認是否會導致特別風險，選項D錯誤。36．內部審計機構應當對內部審計質量實施有效控制，建立指導、監督、分級復核和內部審計質量評估制度，并接受()。A、內部審計質量檢查B、內部審計質量外部評估C、內部審計質量考核D、外部審計答案：B37．下列有關審計取證方法的表述，正確的是()。A、詳查法即全面詳細審查，相當于全部審計B、順查法的取證順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相一致C、抽查法即抽取部分業務和資料進行檢查，相當于局部審計D、逆查法主要適用于業務規模小、內部控制薄弱的被審計單位答案：B解析：AC兩項，詳查法不同于全部審計，抽查法也不同于局部審計。詳查法和抽查法是對應的，二者屬于審計方法。全部審計和局部審計是對應的，是審計的類別，是按審計范圍大小的不同對審計進行的具體分類。D項，逆查法主要適用于業務規模大，內部控制系統比較健全，管理基礎比較好的被審計單位。38．在審計中，如果擬信賴的控制自上次測試后未發生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，下列注冊會計師應該采取措施的相關說法，正確的是()。A、不需要實施任何措施即可得出控制在本期有效的結論B、應當運用職業判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次C、應當運用職業判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每兩年至少對控制測試一次D、必須在本期實施控制測試才能得出控制運行是否有效的結論答案：B解析：如果擬信賴的控制自上次測試后未發生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當運用職業判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次。39．審查應收賬款賬戶余額是否真實，下列審計方法中最有效的是()。A、向債務單位函證B、重新計算應收賬款賬戶余額C、詢問會計人員D、對應收賬款賬戶余額進行分析性復核答案：A解析：審查應收賬款是否真實、正確，由審計人員直接向債務單位函證是最重要和具有決定性意義的方法。這種函證是對客戶是否存在，以至資產是否存在的最好證實。40．下列各項中，屬于按照審計主體劃分的審計類別是()。A、定期審計和不定期審計B、國家審計、內部審計和社會審計C、授權審計和委托審計D、全部審計和局部審計答案：B解析：按照不同的審計主體，審計可分為國家審計、內部審計及社會審計。A項，按實施審計的周期，可以將審計劃分為定期審計和不定期審計;C項，按審計項目來源，可以將審計劃分為授權審計和委托審計;D項，按實施審計的范圍，可以將審計劃分為全部審計和局部審計。41．審計組根據不同的審計目標，以審計認定的事實為基礎，在防范審計風險的情況下，按照()原則，從真實性、合法性、效益性方面提出審計評價意見。A、重要性原則B、適當性原則C、充分性原則D、謹慎性原則答案：A42．內部審計人員在審查和評價業務活動、內部控制和風險管理時，對舞弊發生可能性進行評估時不需要評估：()。A、控制意識和態度的科學性B、員工行為規范的合理性和有效性C、信息系統運行的有效性D、審計目標的可行性答案：D43．下列樣本選擇方法中，不符合隨機原則的有()。A、簡單隨機選樣法B、系統選樣法C、等距選樣法D、判斷選樣法答案：D解析：在統計抽樣審計中，常用的隨機選樣方法有簡單隨機選樣法、系統選樣法和分層選樣法。非統計抽樣也稱為判斷抽樣，一般是由審計人員根據專業判斷來確定樣本量、選取樣本和對樣本結果進行評估。其主要特點是：①使用方便、靈活，能夠充分利用審計人員的實踐經驗和判斷能力;②依據主觀判斷確定樣本量，一般不采用隨機原則選取樣本，不如統計抽樣客觀;③根據審計人員的經驗和主觀判斷來推斷總體特征，易導致審計結論不夠準確;④不能對抽樣誤差和抽樣風險進行計量和控制。44．關于明顯微小的說法中，不正確的是()。A、如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，則認為這些錯報是明顯微小的B、明顯微小的錯報，無論從規模、性質或其發生的環境來看都是明顯微不足道的C、確定一個明顯微小錯報的臨界值，低于該臨界值的錯報視為明顯微小的錯報，可以不累積D、注冊會計師應確定一個明顯微小錯報的臨界值答案：A解析：如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，就不能認為這些錯報是明顯微小的。45．地方各級審計機關每年向本級人民政府和上一級審計機關提出的，關于審計本級預算執行和其他財政收支情況的報告是()。A、審計結果公告B、審計結果報告C、審計工作報告D、審計決定書答案：B解析：審計結果報告是指審計機關依照法律規定，每年向政府首長和上一級審計機關提出的，關于上一年度審計本級預算執行情況和其他財政收支情況結果的報告。審計工作報告是指審計機關依照法律規定，受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的關于審計上一年度本級預算執行和其他財政收支審計工作情況的報告。46．按照《審計署關于內部審計工作的規定》，下列各項中超出內部審計機構權限的是()。A、對與審計事項有關的問題向有關單位和個人進行調查取證B、追究造成損失浪費的單位和人員的責任C、提出改進管理、提高效益的建議D、參與研究制定有關的規章制度答案：B解析：內部審計機構的權限包括：①要求被審計單位按時報送發展規劃、戰略決策、重大措施、內部控制、風險管理、財政財務收支等有關資料，以及必要的計算機技術文檔;②參加本單位有關會議，召開與審計事項有關的會議;③參與研究制定有關的規章制度，提出制定內部審計規章制度的建議;④檢查有關財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理的資料、文件和現場勘察實物;⑤檢查有關的計算機系統及其電子數據和資料;⑥就審計事項中有關的問題向有關單位和個人進行調查，取得相關證明材料;⑦對正在進行的嚴重違法違規、嚴重損失浪費行為，經同意做出臨時制止決定;⑧對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務報表以及與經濟活動有關的資料，經批準，有權予以暫時封存;⑨提出糾正、處理違法違規行為的意見以及改進經濟管理、提高經濟效益的建議;⑩對違法違規和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責任的建議;?對嚴格遵守財經法規、經濟效益顯著、貢獻突出的被審計單位和個人，可以向單位黨組織、董事會提出表彰建議。47．在下列情況下，注冊會計師一定要使用分析程序的是()。A、了解被審計單位及其環境，識別重大錯報風險B、用作實質性程序，識別重大錯報C、執行控制測試，測試內部控制的運行有效性D、對舞弊等特別風險實施的程序答案：A解析：分析程序用作實質性程序并非強制要求，選項B不正確;分析程序不能用于控制測試，選項C不正確;針對舞弊等特別風險時，應主要依賴細節測試，選項D不正確。48．C企業制造費用期末記錄余額為零，經審計人員審核，發現期末累計貸方余額為260萬元，被審計單位這一處理會導致()。A、生產成本虛減B、生產成本虛增C、負債虛增D、利潤虛增答案：B解析：制造費用科目貸方有余額表明應抵減產品生產成本，但C企業將制造費用期末余額登記為0，這將使生產成本虛增。49．對于《審計法》所規定的審計法律責任，下列說法中正確的是()。A、法律責任主體包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員B、適用于各類審計主體C、以行政責任為主，也包括民事責任D、以行政責任為主，不包括刑事責任、民事責任答案：A解析：B項，《審計法》所規定的審計法律責任是因實施審計監督產生的相關當事人的法律責任，相關當事人是法律責任的主體，包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員;CD兩項，《審計法》所規定的審計法律責任是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。50．在評價外部審計工作質量之前，內部審計機構考慮的因素不包括：()。A、評價活動的必要性B、評價活動的可行性C、評價活動預期結果的有效性D、評價活動的獨立性答案：D二、多選題1．下列情況中要求擴大樣本量的有()。A、預計總體誤差率高B、預計總體誤差率低C、要求審計結論的精確限度高D、要求審計結論的精確限度低答案：AD解析：B項，預計總體誤差率是指審計人員根據審計對象的重要性、對內部控制的依賴程度和職業判斷，預先確定的總體中錯誤發生的頻率。預計總體誤差率越大，樣本量越大;C項，精確限度是指統計抽樣所做出的審計結論與總體實際情況之間所允許的誤差范圍。審計結論的精確限度與樣本量為反向關系，精確限度越低，所需的樣本量越大，反之則越小。2．審計機關業務部門應當將復核修改后的()等審計項目材料連同書面復核意見，報送審理機構審理。A、審計報告B、審計工作底稿C、重要管理事項記錄D審計決定書答案：ABCD3．審計工作底稿可能包括的內容有()。A、總體審計策略和具體審計計劃B、重復的文件記錄C、分析表和問題備忘錄D、被審計單位文件記錄的摘要或復印件答案：ACD解析：審計工作底稿通常不包括重復的文件記錄，選項B錯誤。4．下列屬于內部審計報告正文主要內容的有()。A、審計范圍B、審計結論C、審計決定D、審計建議答案：ABCD解析：內部審計報告正文的主要內容包括：①審計概況;②審計依據;③審計結論;④審計決定;⑤審計建議。5．下列各項中，屬于審計質量控制客體的有()。A、審計的全過程，從計劃到實施，再到最終發表意見B、專門審計組織和人員C、審計組織內部各項管理D、審計人員素質和工作技能的控制答案：ACD解析：審計質量控制的客體既包括審計的全過程，從計劃到實施，到最終表達意見，簽發審計報告的全部工作，也包括審計組織內部的各項管理，如審計工作底稿的歸檔管理，審計人員聘用、培訓、晉升管理等。其重點是對審計的整個過程、審計人員素質和工作技能的控制。B項屬于審計質量控制的主體。6．審查自制原始憑證，屬于正常情況的有()。A、收據存根號碼不連續B、收款日期與入賬日期接近C、作廢收據蓋有“作廢”標記D、對使用過的收據存根保管，對未使用的收據無管理制度答案：BC解析：A項，收款存根號碼在正常情況下必須連續;D項，對未使用的收據也要制定管理制度，嚴格管理。7．下列各項中，屬于國家審計報告內容的有()。A、被審計單位基本情況B、審計依據C、審計評價意見D、審計組人員構成及分工答案：ABC解析：國家審計報告的主要內容包括：①審計依據;②實施審計的基本情況;③被審計單位的基本情況;④審計評價意見;⑤以往審計決定執行情況和審計建議采納情況;⑥審計發現的被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為的事實和定性、處理處罰意見，以及依據的法律法規和標準;⑦審計發現的移送處理事項的事實和移送處理意見，但是涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位知悉的事項除外;⑧針對審計發現的問題，根據需要提出的改進建議。8．下列關于實物證據的說法中，正確的是()。A、實物證據是指以實物存在并以其外部特征和內在本質證明審計事項的證據B、實物證據通常包括固定資產、存貨、有價證券和現金等C、實物證據通過實際觀察、盤點或搜集取得，用以確定實物資產的存在性D、實物證據對于證明實物資產是否存在具有較強的證明力答案：ABD解析：C項，實物證據只能通過實際觀察、盤點取得的，不能通過搜集取得。9．審計組應當只對所審計的事項發表審計評價意見，以下事項中不得發表審計評價意見的有：()。A、審計過程中未涉及的事項B、審計證據不充分、不適當的事項C、評價依據或標準不明確的事項D、超越審計職責范圍的事項答案：ABCD10．下列各項中，屬于在評價財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制時需要考慮的有()。A、財務報表使用的術語(包括每一財務報表的標題)是否適當B、被審計單位會計實務的質量C、表明管理層的判斷可能出現偏向的跡象D、財務報表列報的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性答案：ABCD解析：以上選項均屬于在評價財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制時需要考慮的事項。11．下列情況中，審計人員判斷被審計單位存貨可能發生減值的有()。A、存貨長期閑置B、存貨實體已經部分被損壞C、存貨的市價大幅度下跌D、當期存貨發出的計價方法發生了變動答案：ABC解析：D項，計價方法的變動不是判斷存貨發生減值的依據。12．局部審計的優點有()。A、范圍大B、審查重點突出C、審計成本較低D、省時省力答案：BCD解析：考核局部審計的特點。13．在對工薪審計時，審計人員發現被審計單位把在建工程人員的工資、福利部門人員的工資計入產品成本。審計人員可以據此認定()。A、工資總額不真實B、生產成本不真實C、利潤總額不真實D、多計提應付福利費答案：BC解析：只有將在建工程轉入固定資產，固定資產以計提折舊的方式分攤計入產品成本時，才能將在建工程人員的工資計入產品成本，否則應增加在建工程的入賬價值。而福利部門人員的工資應計入管理費用。可見，該單位的做法虛增了生產成本，增加了當期利潤。14．下列各項中，屬于國家審計機關編制年度審計項目計劃時應作為必選項目的有()。A、群眾舉報的項目B、被審計單位要求進行審計的項目C、法律法規規定每年應當審計的項目D、上級審計機關安排或授權的審計項目答案：CD解析：審計項目計劃，是指審計機關按年度對審計項目和專項審計調查項目預先做出的統一安排。審計機關必須納入項目計劃的項目主要包括：①法律法規規定每年應當審計的項目;②本級政府行政首長和相關領導機關要求審計的項目;③上級審計機關安排或者授權的審計項目。15．審計人員運用抽樣方法對應付款項期末余額的真實性進行核實，決定樣本量大小的因素有()。A、應付款項的付款條件B、應付款項的重要性C、以前年度的審計結果D、應付款項的明細賬戶數量答案：BCD解析：應用抽樣審計技術時，影響測試的樣本量大小的因素包括：①應付款項的重要性;②未清償賬戶數量;③以前年度的審計結果;④內部控制的健全性、有效性。16．對庫存材料實施監盤時，審計人員應當()。A、采取突擊的方式進行B、隨時抽查盤點記錄C、審查材料采購成本的計算方法是否符合有關規定D、注意審查存貨質量答案：BD解析：存貨監盤的具體工作要點包括：①要求企業成立材料盤點小組，審計人員參與制訂盤點計劃;②監督盤點工作的進行;③抽查材料盤點記錄;④鑒定材料的所有權;⑤驗證材料明細賬余額的正確性;⑥將盤點結果與材料明細賬余額核對;⑦查驗存貨質量。17．進行審計管理的依據應是()。A、審計對象B、審計準則C、審計職業道德D、審計質量控制標準答案：BCD解析：審計管理依據是指規范審計行為的審計標準、審計職業道德、審計工作質量控制標準和審計法律法規體系等。18．下列()屬于財政收支范疇。A、行政事業性收費B、國有資源收入C、國有資產收入D、應當上繳的國有資本經營收益答案：ABCD19．被審計單位對下列各項固定資產計提了折舊，審計人員認為正確的有()。A、經營性租出固定資產B、融資租入固定資產C、季節性停用的機器設備D、單獨計價入賬的土地答案：ABC解析：D項，單獨計價入賬的土地應當作為無形資產核算，不屬于固定資產的范疇。20．下列項目屬于重要管理事項記錄審計工作底稿的有()。A、對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況B、被審計單位承諾情況C、審計組對審計發現的重大問題和審計報告討論的過程及結論D、審理機構對審計項目的審理情況和意見答案：BCD解析：按審計工作底稿的內容不同，可以將其分為調查了解記錄、執行審計措施記錄和重要管理事項記錄。調查了解記錄的內容主要包括：①對被審計單位及其相關情況的調查了解情況;②對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況;③確定的審計事項及其審計應對措施。A項屬于調查了解記錄。21．審計工作底稿記錄的審計過程和結論主要包括：()。A、實施審計的主要步驟和方法B、對被審計單位及其相關情況的調查了解情況C、取得的審計證據的名稱和來源D、對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況答案：AC22．準則要求審計人員應恪守()。A、嚴格依法B、正直坦誠C、客觀公正D、勤勉盡責答案：ABCD23．在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師有必要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有()。A、注冊會計師實施了必要的審計程序，取得了充分、適當的審計證據并得出了恰當的審計結論，但審計工作底稿的記錄不夠充分B、財務報表日后，被審計單位發生重大訴訟C、審計報告日后，發現例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序D、審計報告日后，發現例外情況，導致注冊會計師得出新的結論答案：ACD解析：注冊會計師發現有必要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有以下兩種：(1)注冊會