PAGEPAGE422023年沐川縣審計系統事業單位招聘筆試模擬試題及答案解析畢業院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．內部審計機構制定的內部審計章程應當經批準后生效，有權批準內部審計章程的是：()。A、董事會B、最高管理層C、董事會或最高管理層D、監事會答案：C2．審計人員審查資產負債表項目時，檢查固定資產折舊的提取方法是否存在隨意變更現象，其目的是()。A、檢查其是否遵循了一貫性原則B、檢查其是否遵循了實質重于形式原則C、檢查其是否遵循了謹慎性原則D、檢查其是否遵循了重要性原則答案：A解析：一貫性原則是指資產項目的會計處理，如折舊、存貨計價等，具有多種方法可供采用，但一經采用，不應隨意變更，前后期應保持一致，具有連續性。如因企業生產經營情況變化而發生變更的，應在報表的附注中加以說明，并列明變更對資產數額的影響。3．審計人員抽取了同一月份的若干張銷貨單，檢查銷售業務處理程序執行情況，該內部控制測試的方式是()。A、業務程序測試B、實質性測試C、了解測試D、功能測試答案：A解析：業務程序測試(簡稱業務測試)的內容為，選擇若干具體的典型業務，沿著業務處理過程檢查業務處理程序中的各項內部控制是否得到執行。這種測試通常被看成是一種縱向的內部控制測試。4．下列有關監盤的表述中，錯誤的是()。A、監盤時審計人員應進行現場監督B、監盤可為資產的存在性提供可靠證據C、監盤可為資產的所有權提供直接證據D、監盤可以查明資產有無毀損答案：C解析：一般情況下，盤點應由被審計單位進行，審計人員只進行現場監督。采用監督盤點方法是為了確定被審計單位的有形資產是否真實存在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。監盤可為其存在性提供可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據。5．抽樣風險指的是()。A、審計程序可能不適應審計目標的要求B、審計人員不能發現樣本中的錯誤C、審計人員無法取得被選為樣本的憑證進行審查D、隨機選取的樣本在某特征方面不能代表總體答案：D解析：抽樣風險，是指審計人員依據樣本測試結果形成的審計結論，與審計對象總體實際情況不一致的可能性。抽樣風險是抽樣技術所固有的，它是因測試的樣本量不足而引起的。抽樣風險與樣本量成反比，樣本量越大，抽樣風險越低。6．內部審計人員在實施審計中獲取的審計證據應當具備：()。A、正確性、合理性和相關性B、適當性、相關性和充分性C、相關性、可靠性和充分性D、真實性、合法性和可靠性答案：C7．注冊會計師采用系統選樣法選取銷售發票的樣本，銷售發票的總體范圍是1-2000，設定的樣本量是100，如果選樣的起點是1990，則選取的第5個樣本是()。A、2070B、90C、70D、50答案：C解析：選樣間距=2000/100=20，選樣的起點是1990，則選取的前五個樣本為1990、10、30、50、70。8．為了加強應收賬款管理，被審計單位財會部門應定期編制并向客戶寄送應收賬款對賬單，與客戶核對賬面記錄，還要編制()。A、主營業務收入明細表B、應收賬款賬齡分析表C、銷售費用明細表D、存貨周轉分析表答案：B解析：財會部門應定期編制并向客戶寄送應收賬款對賬單，與客戶核對賬面記錄，保證所有的收款、折扣、折讓都能正確地記錄，如有差異，應及時查明原因并調整。財會部門還要編制應收賬款賬齡分析表，對已超過正常信用期限、長期拖欠貨款的客戶還要以各種方式催收貨款，并通知信用管理人員。9．審計證據的充分性與審計風險水平密切相關，可以接受的審計風險水平()，所需證據的數量()。A、越高不變B、越低越少C、越高越多D、越低越多答案：D10．《人際關系準則》要求內部審計人員與組織內外相關機構和人員進行必要的溝通，保持良好的人際關系。以下關于人際溝通的目的最準確的表述是：()。A、保持良好的人際關系可以使內部審計人員在組織內部的績效考核中占有優勢B、擁有良好的人際關系處理能力，可以在內部審計工作中取得相關機構和人員的理解和配合，及時獲得相關、可靠和充分的信息，提高內部審計效率C、保持良好的人際關系可以獲得組織管理層和其他組織內的人員對內部審計人員個人的認可D、只有內部審計人員具備了一定的人際關系處理能力，內部審計才能獲得更快發展答案：B11．固定資產累計折舊審計的主要目標不應包括()。A、確定固定資產的增加、減少是否符合預算和經過授權批準B、確定固定資產的折舊政策是否恰當C、確定折舊費用的分攤是否合理、一貫D、確定累計折舊是否已按照企業會計準則的規定在財務報表中做出恰當列報答案：A解析：固定資產累計折舊審計的主要目標包括：①確定固定資產累計折舊增減變動的記錄是否完整;②確定固定資產的折舊政策是否恰當;③確定固定資產累計折舊的年末余額是否正確;④確定固定資產累計折舊在會計報表上的披露是否正確。A項屬于固定資產內控制度中的“授權批準”，與累計折舊的審計目標無關。12．下面有關分析程序的表述不正確的是()。A、了解被審計單位及其環境的過程中，分析程序是必須執行的程序B、實質性分析程序是細節測試的一種補充，注冊會計師僅僅依靠實質性分析程序難以獲取充分、適當的審計證據C、在對同一認定實施細節測試的同時，可實施實質性分析程序D、分析程序的資料主要涉及財務信息，但注冊會計師視需要也可以利用非財務信息答案：B解析：如果當使用分析程序比細節測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，可運用實質性分析程序;實質性分析程序不僅僅是細節測試的一種補充，在某些審計領域，如果重大錯報風險較低且數據之間具有穩定的預期關系，注冊會計師可以單獨使用實質性分析程序獲取充分、適當的審計證據。13．下列有關針對重大賬戶余額注冊會計師的做法中，正確的是()。A、注冊會計師應當實施實質性程序B、注冊會計師應當采用綜合性方案C、注冊會計師應當采用實質性方案D、注冊會計師應當實施細節測試答案：A解析：無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質性程序，選項A正確。針對重大賬戶余額可以采用綜合性方案或實質性方案，選項BC不正確;實質性程序包括細節測試和實質性分析程序，選項D以偏概全,不正確。14．將本期現金流量表某項目數據與前期現金流量表相同項目數據進行比較，以揭示項目本身及其所反映經濟內容的合理性，這種分析方法是()。A、趨勢分析法B、比率分析法C、金額驗證法D、回歸分析法答案：A解析：趨勢分析法是通過對連續若干期某一財務報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關審計證據的一種技術方法。15．為證實某筆應收賬款確已收回，下列審計證據中證明力最強的是()。A、詢問記錄B、銷售合同C、應收賬款明細表D、銀行對賬單答案：D解析：審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據的具體環境。一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，證據就越可靠。因此從被審計單位外部取得的證據比從被審計單位內部取得的證據更可靠，已獲外部獨立第三者確認的內部證據比未獲獨立第三者確認的內部證據可靠。銀行屬于外部獨立第三方機構，其給出的銀行對賬單作為審計證據更可靠。16．績效審計檢查和評價的是被審計單位(項目)管理和使用資源的()。A、經濟性B、效率性C、效果性D、有效性答案：D解析：綜合不同國家、不同審計組織對績效審計的認識，結合我國國情及績效審計的實踐情況，可以對我國的績效審計概念做出如下界定：績效審計是指對被審計單位(或項目)資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動。17．在確定實質性程序的時間時，下列說法中正確的是()。A、不需要考慮內部控制的情況B、評估的某項認定的重大錯報風險越高，針對該認定所需獲取的審計證據的相關性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中于期中實施C、如果擬將期中測試得出的結論延伸至期末，注冊會計師應當考慮針對剩余期間僅實施實質性程序是否足夠D、在以前審計中實施實質性程序獲取的審計證據，通常對本期也有很強的證明力答案：C解析：控制環境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序，可見在確定實質性程序的時間時需要考慮內部控制的情況，選項A錯誤。評估的某項認定的重大錯報風險越高，針對該認定所需獲取的審計證據的相關性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中于期末實施，選項B錯誤。在以前審計中實施實質性程序獲取的審計證據，通常對本期只有很弱的證據效力或沒有證據效力，不足以應對本期的重大錯報風險，選項D錯誤。18．修訂后的《審計法》自()年()月()日起施行。A、2006228B、200661C、199511D、200687答案：C19．績效審計評價標準的主要來源包括：()。A、有關法律法規、方針、政策、規章制度等的規定B、國家部門、行業組織公布的行業指標C、組織制定的目標、計劃、預算、定額等D、以上都是答案：D20．下列各項中，關于《審計法》所規定的審計法律責任的表述，不正確的是()。A、審計法律責任是在國家審計監督過程中發生的與審計機關履行審計監督職能密切相關的法律責任B、審計法律責任包括內部審計、社會審計以及國家審計的法律責任C、相關當事人包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員D、以行政責任為主，包括相應的刑事責任但不包括民事責任答案：B解析：B項，《審計法》所規定的審計法律責任是國家審計的法律責任，是在國家審計監督過程中發生的與審計機關履行審計監督職能密切相關的法律責任，不包括內部審計和社會審計的法律責任。21．審計人員核實營業收入交易的截止期時，除重點關注發票開具日期和發貨日期外，還應重點關注的日期是()。A、接受訂單日期B、合同訂立日期C、記賬日期D、產品入庫日期答案：C解析：審計中應注意的關鍵日期包括：①發票開具日期;②記賬日期;③發貨日期(服務業則是提供勞務的日期)。這三個日期在同一會計期間則表明記錄是正確的。22．下列審計證據中最可靠的是()。A、從稅務機關直接獲取的納稅證明B、被審計單位提供的銀行貸款合同副本C、被審計單位提供的對未決訴訟預期判決結果的分析D、審計人員利用客戶提供的數據親自計算的賬務比率答案：A解析：審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據的具體環境。注冊會計師在判斷審計證據的可靠性時通常考慮下列原則：①從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠;②內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠;③直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠;④以文件、記錄形式(無論是紙質、電子或其他介質)存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠;⑤從原件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠。23．下列有關績效審計評價標準的表述中，正確的是()。A、績效審計不需要使用評價標準B、行業或地區平均水平和先進水平可以作為績效審計評價標準之一C、會計制度不能作為績效審計的評價標準D、績效審計評價標準不包括財務管理指標答案：B解析：通常可以作為績效審計評價標準的有：①有關法律法規和方針政策;②國家、行業或地區性的正式標準;③專業機構研究或制定的專業標準;④公認的或良好的實踐標準，如行業或地區平均水平和先進水平;⑤其他國家的標準和經驗;⑥被審計單位自行制定的標準，如可行性報告、預算、目標、計劃、定額、技術指標、產出能力等;⑦有關利益相關人的評價標準。24．審計機關在年度審計項目計劃中確定對國有資本占控股地位或者主導地位的企業、金融機構進行審計的，應當自確定之日起()內告知列入年度審計項目計劃的企業、金融機構。A、7日B、8日C、9日D、10日答案：A25．以下對內部審計人員的要求，在《內部審計基本準則》和《內部審計人員職業道德規范》中都強調的是：()。A、保持職業敏感B、接受后續教育C、考取職業資格D、全面關注風險答案：B26．根據《審計證據準則》的規定，內部審計人員獲取的審計證據，()由證據提供者簽名或者蓋章。A、必須B、如有必要，應當C、盡可能D、視情況而定答案：B27．編制審計報告時，針對審計過程、審計中發現問題所作出的具體說明，以及被審計單位的反饋意見等內容應當列入：()。A、審計報告正文B、審計報告附件C、審計報告附錄D、審計報告摘要答案：B28．根據《內部審計人員職業道德規范》，除了后續教育，內部審計人員保持和提升專業勝任能力的途徑，還包括：()。A、發表文章B、長期培訓C、職業實踐D、學歷教育答案：C29．A注冊會計師負責甲公司2014年度財務報表審計業務。在詢問銷售人員的過程中，注冊會計師了解到銷售經理本年的銷售目標是在去年的基礎上增長25%，如果完成會有10%的股份激勵和100萬元的現金獎勵。A注冊會計師同時了解到本年整個行業的銷售狀況與去年基本持平，并且出現了大量新的競爭者。針對這種情況，A注冊會計師的觀點錯誤的是()。A、考慮營業收入的發生和截止認定存在重大錯報風險B、考慮應收賬款的完整性存在重大錯報風險C、從營業收入明細賬追查到發運單D、向客戶函證收貨、結清價款時間答案：B解析：銷售經理為了完成銷售目標，可能會高估收入和應收賬款，選項A正確;應收賬款完整性和應收賬款的低估有關，選項B不正確;選項C是逆查，可以檢查營業收入和應收賬款的高估;選項D是針對虛構收入的具有不可預見性的審計程序。30．能夠對被審計單位資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的審計是()。A、財經法紀審計B、財政審計C、社會審計D、效益審計答案：D解析：考核效益審計的概念。31．被審計單位將以下開支計入生產成本，錯誤的是()。A、生產工人工資B、生產車間領用的材料C、存貨盤虧損失D、季節性停工損失答案：C解析：生產成本是生產單位為生產產品或提供勞務而發生的各項生產費用，包括各項直接材料、直接人工和制造費用。直接材料包括原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等;直接工資包括生產人員的工資、補貼、福利費等;制造費用包括分廠、車間管理人員工資、折舊費、維修費、修理費及其他制造費用等。C項，存貨盤虧應計入待處理財產損溢，經查明原因后分情況計入管理費用或營業外支出。32．下列各項中，屬于國家審計在宏觀調控中發揮的作用的是()。A、促進組織完善內部控制和風險管理B、促進組織合法經營和運行C、追蹤反饋國家重大方針政策的執行情況和效果D、提高財務信息的質量答案：C解析：國家審計的作用：①為宏觀政策的制定提供決策依據;②維護財經法紀，監督、保障和促進各項宏觀調控政策的貫徹執行;③追蹤反饋宏觀調控政策的運行效果。AB兩項屬于內部審計的作用;D項屬于社會審計的作用。33．下列關于審計質量管理的表述中，錯誤的是()。A、加強審計質量管理可以降低審計風險B、審計質量管理的對象是審計行為，不包括審計人員C、加強審計質量管理可以提高審計結論的可靠性D、審計質量管理應貫穿審計工作全過程答案：B解析：AC兩項，加強審計質量管理的重大意義包括：①加強審計質量管理可以提高審計監督的權威性;②加強審計質量管理可以降低審計風險;③加強審計質量管理，提高審計信息的質量，可為國家宏觀經濟管理提供可靠的信息。B項，審計質量管理的對象既包括審計行為，又包括審計人員，加強對審計人員的管理可從根本上控制審計質量。D項，審計工作過程中每一階段的工作質量都會對最終的審計結果產生影響，因此審計質量管理應貫穿審計工作全過程。34．審計機關受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的預算執行和其他財政收支審計情況的報告是()。A、審計結果報告B、審計結果公告C、審計工作報告D、國家審計報告答案：C解析：A項，審計結果報告是指審計機關依照法律規定，每年向政府首長和上一級審計機關提出的，關于上一年度審計本級預算執行情況和其他財政收支情況結果的報告。B項，審計結果公告是指審計機關依法向社會公布審計報告所反映內容及相關情況的專門文書。D項，國家審計報告是審計機關實施審計后，對被審計單位的財政收支、財務收支的真實、合法、效益發表審計意見的書面文件。35．下列有關特別風險的說法中，錯誤的是()。A、舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險B、僅實施實質性分析程序不足以獲取有關特別風險充分、適當的審計證據C、特別風險通常與重大的非常規交易和判斷事項有關D、具有高度估計不確定性的重大會計估計應當評估為存在特別風險答案：D解析：針對具有高度估計不確定性的重大會計估計，注冊會計師需要根據職業判斷確認是否會導致特別風險，選項D錯誤。36．對存貨進行實地監盤時，審計人員應當()。A、安排盤點計劃，對盤點的結果負責B、作為盤點小組成員參加盤點C、收集盤點單，編制盤點表D、根據監盤情況進行抽查答案：D解析：A項，被審計單位安排盤點計劃，審計人員參與盤點計劃的制訂，包括確定盤點的目標、范圍、重點、方法與時間安排、人員分工;B項，審計人員監督盤點工作的進行;C項，被審計單位編制盤點單和盤點表。37．在審計過程中，由于審計程序設計和使用不當，審計方法選擇不合理，審計人員工作疏忽等原因造成的審計風險屬于()。A、抽樣風險B、非抽樣風險C、誤拒風險D、信賴不足風險答案：B解析：非抽樣風險，是指由于采用的抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風險，即審計人員因采用不恰當的審計程序或方法，或因誤解審計證據、工作疏忽等而未能發現樣本中實際存在的誤差的可能性。非抽樣風險與審計人員采用的抽樣方法無關。38．根據《分析程序準則》，分析程序所使用的信息按其存在的形式劃分，不包括下列哪項內容：()。A、財務信息和非財務信息B、實物信息和貨幣信息C、絕對數信息和相對數信息D、管理信息和業務信息答案：D39．抽查現金日記賬記錄時，檢查摘要欄一般是為了檢查()。A、現金支付業務的賬務處理是否正確B、有無坐支現象C、有無超過規定的庫存現金限額現象D、現金收付業務是否合法答案：D解析：審計人員通過檢查現金日記賬摘要欄，看其現金收付業務是否合法，有無超出規定的結算范圍。對于摘要欄記錄不清的、違反有關規定的、將應通過銀行進行轉賬而采用了現金結算的收支業務，做出進一步追查。40．針對現金流量表內容的特殊性，需采用一些專門的審計方法。其中不包括()。A、檢查核對法B、分析性復核法C、金額驗證法D、審閱法答案：D解析：現金流量表的審計方法包括：①檢查核對法。使用這種方法的目的是驗證報表資料來源的可靠性。②分析法。它包含趨勢分析法和比率分析法兩種具體方法。③金額驗證法。驗證的方法包括檢查被審計單位的有關會計賬戶資料和利用公式進行計算。41．內部控制審計應當如實反映內部控制設計和運行的情況，真實、客觀地揭示經營管理的：()。A、真實情況B、風險狀況C、缺陷D、潛在風險答案：B42．下列樣本選擇方法中，不符合隨機原則的有()。A、簡單隨機選樣法B、系統選樣法C、等距選樣法D、判斷選樣法答案：D解析：在統計抽樣審計中，常用的隨機選樣方法有簡單隨機選樣法、系統選樣法和分層選樣法。非統計抽樣也稱為判斷抽樣，一般是由審計人員根據專業判斷來確定樣本量、選取樣本和對樣本結果進行評估。其主要特點是：①使用方便、靈活，能夠充分利用審計人員的實踐經驗和判斷能力;②依據主觀判斷確定樣本量，一般不采用隨機原則選取樣本，不如統計抽樣客觀;③根據審計人員的經驗和主觀判斷來推斷總體特征，易導致審計結論不夠準確;④不能對抽樣誤差和抽樣風險進行計量和控制。43．關于明顯微小的說法中，不正確的是()。A、如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，則認為這些錯報是明顯微小的B、明顯微小的錯報，無論從規模、性質或其發生的環境來看都是明顯微不足道的C、確定一個明顯微小錯報的臨界值，低于該臨界值的錯報視為明顯微小的錯報，可以不累積D、注冊會計師應確定一個明顯微小錯報的臨界值答案：A解析：如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，就不能認為這些錯報是明顯微小的。44．審計組的審計報告不包括下列基本要素()A、標題B、文號C、被審計單位名稱D、審計項目名稱答案：B45．內部審計機構負責人可以適時安排后續審計工作，并將其列入：()。A、審計程序B、項目審計方案C、審計建議D、年度審計計劃答案：D46．ABC會計師事務所承接了甲公司2015年度財務報表的審計工作，在審計中因客觀事由中止了審計，導致審計工作未能完成，則下列對于審計工作底稿歸檔的相關說法中，正確的是()。A、不需要歸檔審計工作底稿B、在審計業務中止后30天內歸檔C、在審計業務中止后60天內歸檔D、在審計業務中止后90天內歸檔答案：C解析：如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內。47．下列審計取證方法所獲得的審計證據可靠性較高的是()。A、詢問B、外部調查C、檢查記賬憑證D、檢查財務報表答案：B解析：由于外部調查所取得的證據是由獨立于被審計單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。ACD三項審計程序均是獲得內部證據，可靠性較低。48．下列關于審計前提條件的說法中，不正確的是()。A、如果不存在可接受的財務報告編制基礎，管理層就不具有編制財務報表的恰當基礎，注冊會計師也不具有對財務報表進行審計的適當標準B、按照審計準則的規定執行審計的前提是管理層已認可并理解其承擔的責任C、如果管理層不認可其責任，或不同意提供書面聲明，通常情況下，也能夠承接此類審計業務D、注冊會計師需要就管理層認可并理解其與內部控制有關的責任與管理層達成共識答案：C解析：本題考查的是審計的前提條件。如果管理層不認可其承擔的責任，或不同意提供書面聲明，注冊會計師將不能獲取充分、適當的審計證據。在這種情況下，注冊會計師不應承接此類審計業務，除非法律法規另有規定。49．既能為審計人員提供工作標準，又能作為檢查和評價審計工作質量規則的是()。A、審計法B、審計法實施條例C、審計準則D、審計工作方案答案：C解析：審計準則是對審計業務中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規范，是評價審計質量的依據，是明確審計責任的依據。50．審計組根據不同的審計目標，以審計認定的事實為基礎，在防范審計風險的情況下，按照()原則，從真實性、合法性、效益性方面提出審計評價意見。A、重要性原則B、適當性原則C、充分性原則D、謹慎性原則答案：A二、多選題1．在風險評估程序中，實施分析程序的目的有()。A、了解被審計單位及其環境B、了解被審計單位內部控制C、評估財務報表層次重大錯報風險D、評估認定層次重大錯報風險答案：ACD解析：分析程序不能用于了解被審計單位的內部控制。2．注冊會計師通過執行分析程序，提出下列審計策略，其中正確的有()。A、由于存貨在資產中非常重要，盡管分析程序未發現異常，仍應將其作為審計重點B、其他應付款在財務報表中所占比重非常小，但被審計年度比上年增長了一倍，仍應將其作為審計重點C、考慮到被審計單位營業收入賬戶的發生認定存在較高的錯報風險，注冊會計師對其實施了較全面的分析程序后未見異常，即認為該認定是恰當的D、注冊會計師在審計計劃階段可運用分析程序，為重要性水平的確定提供基礎答案：ABD解析：在重大錯報風險較高的情況下，即使分析程序未發現異常，也不能對營業收入過分信賴，還應當采用其他審計程序予以認定。3．下列各項中屬于審計機關審計處理措施的有()。A、警告B、罰款C、責令限期繳納應當上繳的款項D、責令限期退還被侵占的國有資產答案：CD解析：根據審計法的規定，對本級各部門(含直屬單位)和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規定的財政收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規的規定，區別情況采取下列處理措施：①責令限期繳納應當上繳的款項;②責令限期退還被侵占的國有資產;③責令限期退還違法所得;④責令按照國家統一的會計制度的有關規定進行處理;⑤其他處理措施。AB兩項屬于審計處罰措施。4．下列關于風險識別和評估的說法中，正確的有()A、風險的識別和評估是審計風險控制流程的起點B、風險識別和評估，是指注冊會計師通過實施風險評估程序，識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險C、風險識別是指找出財務報表層次和認定層次的重大錯報風險D、風險評估是指對重大錯報發生的可能性和后果嚴重程度進行評估答案：ABCD5．財務審計中，與期末賬戶余額相關的審計目標包括()。A、權利和義務B、效益性C、計價和分攤D、完整性答案：ACD解析：與期末賬戶余額相關的審計目標包括：①存在;②權利和義務;③完整性;④計價和分攤。6．在根據特定控制的性質選擇所需實施的審計程序時，注冊會計師應當考慮的主要因素有()。A、控制是否存在反映運行有效性的文件記錄B、控制是否與認定直接相關C、控制是否屬于自動化應用控制D、控制是否與認定間接相關答案：ABCD解析：確定控制測試的性質時的要求：(1)考慮特定控制的性質。某些控制可能存在反映控制運行有效性的文件記錄，在這種情況下，注冊會計師可以檢查這些文件記錄以獲取控制運行有效的文件記錄(選項A);(2)考慮測試與認定直接相關和間接相關的控制(選項B和D);(3)如何對一項自動化的應用控制實施控制測試(選項C)。7．審計人員對合并財務報表進行審查時，應當審查的內容有()。A、合并財務報表的合并范圍審查B、合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查C、合并財務報表編制格式正確性的審查D、合并財務報表附注的審查答案：ABCD解析：對合并財務報表進行審查時，應當審查的內容包括：①合并財務報表的合并范圍審查;②重視對個別財務報表的審計;③合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查;④合并財務報表編制格式正確性的審查;⑤合并財務報表所列指標可信性的審查;⑥合并報表附注披露的審查。8．為應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應選擇實質性方案的有()。A、被審計單位高級管理人員存在舞弊B、實施控制測試不符合成本效益原則C、被審計單位不存在與特定認定相關的內部控制D、被審計單位管理層凌駕于內部控制之上答案：ABCD解析：當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，注冊會計師應選擇實質性方案，選項ABCD均正確。9．下列有關固定資產計提折舊的表述中，審計人員認為正確的有()。A、閑置的固定資產不需計提折舊B、當月增加的固定資產當月不計提折舊C、當月減少的固定資產當月需計提折舊D、經營租出的固定資產不需計提折舊答案：BC解析：不計提折舊的固定資產包括：①已提足折舊仍繼續使用的固定資產;②以前年度已經估價單獨入賬的土地;③提前報廢的固定資產;④以經營租賃方式租入的固定資產和以融資租賃方式租出的固定資產。A項，閑置的或不需用的固定資產也要計提折舊;D項，經營租出的固定資產需要計提折舊;融資租出的固定資產不需要計提折舊。10．存在下列情形之一的，審計人員可以對審計事項中的全部項目進行審查：()。A、審計事項由少量大額項目構成的B、審計事項由較多大額項目構成的C、審計事項可能存在重要問題，而選取其中部分項目進行審查無法提供適當、充分的審計證據的D、對審計事項中的全部項目進行審查不符合成本效益原則的答案：AC11．在執行財務報表審計工作時，注冊會計師的總體目標包括()。A、出具審計報告B、與管理層和治理層溝通C、發表審計意見D、發現違法問題答案：ABC解析：根據《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》，在執行財務報表審計工作時，注冊會計師的總體目標包括兩個方面：①對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見;②按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告并與管理層和治理層溝通。12．審計法所稱的政府投資的建設項目，是指全部使用()等財政資金的建設項目。A、預算內投資資金B、專項建設基金C、政府舉借債務籌措的資金D、建設單位的商業銀行貸款答案：ABC13．審計機關和審計人員執行審計業務，應當依據年度審計項目計劃，()。A、編制審計實施方案B、獲取審計證據C、編制審計工作底稿D、作出審計結論答案：ABD14．上級審計機關認為下級審計機關作出的審計決定違反國家有關規定的，可以責成下級審計機關予以()或者()。A、變更B、撤銷C、改正D、申斥答案：AB15．下列有關審計獨立性的說法中，體現審計工作上的獨立性的有()。A、審計機關必須是獨立的專職機構B、審計人員不參與被審計單位的經營管理活動C、審計人員在審計工作的全過程中依法獨立行使審計監督權D、審計人員依法辦理審計事項時，其他行政機關、社會團體或個人不得干涉答案：CD解析：業務工作上的獨立是指審計工作不能受任何部門、單位和個人的干擾，并且審計人員要保持形式和實質上的獨立，對被審查事項作出評價和鑒定。A項體現了組織機構的獨立;B項體現了人員上的獨立。16．下列各項中，應作為固定資產項目在財務報表中列報的有()。A、經營性租出的固定資產B、經營性租入的固定資產C、存放在其他企業的固定資產D、代其他企業管理的固定資產答案：AC解析：BD兩項所描述的固定資產的所有權不屬于被審計單位，不是被審計單位的固定資產，因而無需作為固定資產項目在財務報表中列報。17．審計人員執行審計業務時，應當保持應有的審計獨立性，遇有下列可能損害審計獨立性情形的，應當向審計機關報告：()。A、被審計單位的財務主管是某審計人員的岳母B、某審計人員至今尚有10萬元借款未向被審計單位財務主管清償C、某審計人員是被審計單位的股東D、剛從該被審計單位會計崗位調來的答案：ABCD18．在記錄已實施審計程序的性質、時間安排和范圍時，注冊會計師應當記錄的內容有()。A、項目質量控制復核人員及其復核的日期B、測試的具體項目或事項的識別特征C、審計工作的執行人員及完成審計工作的日期D、審計工作的復核人員及復核的日期和范圍答案：BCD解析：并不是所有的審計項目都需要項目質量控制復核，只有在需要項目質量控制復核的情況下，才需要注明項目質量控制復核人員及復核的日期，所以選項A不正確19．進行審計管理的依據應是()。A、審計對象B、審計準則C、審計職業道德D、審計質量控制標準答案：BCD解析：審計管理依據是指規范審計行為的審計標準、審計職業道德、審計工作質量控制標準和審計法律法規體系等。20．下列有關審計報告的說法中錯誤的有()。A、審計報告的日期不應晚于注冊會計師獲取充分、適當的審計證據(包括管理層認可對財務報表的責任且已批準財務報表的證據)，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期B、財務報表審計是一個累積和不斷修正信息的過程，隨著計劃審計程序的實施，如果獲取的信息與風險評估時依據的信息有重大差異，注冊會計師應當修改原計劃的其他審計程序的性質、時間和范圍，但不用修正風險評估結果C、審計報告應當由兩名具備相關業務資格的注冊會計師簽名蓋章并經會計師事務所蓋章方為有效。其中一位必須是主任會計師，另一位是負責該項目的注冊會計師D、審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告。標準審計報告包括無保留意見和帶強調事項段或其他事項段的無保留意見審計報告;非標準審計報告就是非無保留意見的審計報告，包括保留意見、否定意見和無法表示意見的審計報告答案：ABCD解析：選項A，審計報告的日期不應早于注冊會計師獲取充分、適當的審計證據(包括管理層認可對財務報表的責任且已批準財務報表的證據)，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期;選項B，財務報表審計是一個累積和不斷修正信息的過程，隨著計劃的審計程序的實施，如果獲取的信息與風險評估時依據的信息有重大差異，注冊會計師應當考慮修正風險評估結果，并據以修改原計劃的其他審計程序的性質、時間和范圍;選項C，如果是合伙會計師事務所出具的審計報告，應當由一名對審計項目負最終復核責任的合伙人和一名負責該項目的注冊會計師簽名并蓋章;如果是有限責任會計師事務所出具的審計報告，應當有會計師事務所主任會計師或其授權的副主任會計師和一名負責該項目的注冊會計師簽名并蓋章。所以不一定必須是主任會計師，也可能是其授權的副主任會計師;選項D，非標準審計報告，是指標準審計報告以外的其他審計報告，包括帶強調事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告。非無保留意見的審計報告包括保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告。21．審計整改檢查報告的主要內容包括：()。A、檢查時間、范圍、對象、和方式B、被審計單位的整改情況C、其他有關單位的整改情況D、沒有整改或者沒有完全整改事項的原因和建議答案：ABCD22．下列有關審計風險的表述，正確的有()。A、審計風險僅存在于審計活動的計劃和證據收集階段B、固有風險和檢查風險合并稱為被審計單位的重大錯報風險C、審計風險是客觀存在的，但具有潛在性D、審計風險可以控制，但不能完全消除答案：CD解析：B項，審計風險可分為固有風險、控制風險和檢查風險，前兩種風險也可合并稱為被審計單位的重大錯報風險。ACD三項，審計風險的基本特征包括：①審計風險是客觀存在的，不以審計人員的意志為轉移;②審計活動自始至終存在著審計風險;③審計風險具有潛在性;④審計風險是可以控制的。23．被審計單位某項應用控制由計算機自動執行，且在2015年度未發生變化。注冊會計師測試該項控制在2015年度運行有效性時，正確的做法有()。A、同時考慮信息技術一般控制運行有效性B、利用該項控制得以執行的審計證據和信息技術一般控制運行有效性的審計證據，作為支持該項控制在2015年度運行有效性的重要審計證據C、應當增加自動化控制的測試范圍D、一旦確定正在執行該項控制，則無須擴大控