第五章費用一、單項選擇題1、某工業公司為增值稅一般納稅人，2023年應交的各種稅金如下：增值稅700萬元，消費稅（所有為銷售應稅消費品發生）300萬元，城市維護建設稅60萬元，教育及附加費10萬元，房產稅20萬元，所得稅費用500萬元。上述各項稅金應計入營業稅金及附加的金額為（）萬元。A、70B、370C、90D、4602、下列平常經營活動涉及的稅金中，計入營業稅金及附加科目的是（）。A、營業稅、增值稅B、城市維護建設稅、教育費附加C、消費稅、增值稅D、印花稅、消費稅3、下列各項中，應在發生時確認為“銷售費用”的是（）。A、車間管理人員的薪酬B、對外出租的投資性房地產的折舊C、專設銷售機構固定資產的折舊D、廠部管理人員的薪酬4、下列各項中，應當通過銷售費用科目核算的是（）。A、銷售方發生的鈔票折扣B、出售固定資產支付的清理費用C、銷售商品過程中發生的保險費用D、業務招待費5、下列各項中，不應計入銷售費用的是（）。A、已售商品預計保修費用B、為推廣新產品而發生的廣告費用C、隨同商品出售且單獨計價的包裝物成本D、隨同商品出售而不單獨計價的包裝物成本6、公司對于已經發出且符合收入確認條件的商品（未計提存貨跌價準備），其成本應借記的科目是（）。A、在途物資B、發出商品C、庫存商品D、主營業務成本7、2023年1月1日A公司經營租出管理用設備一臺，每月該設備折舊金額100萬元，租期為兩年，租金在每季末收取。則2023年1月末針對計提的折舊金額應編制的會計分錄為（）。（分錄中的金額單位為萬元）A、借：其他業務成本100

貸：預付賬款100B、借：其他業務成本100

貸：銀行存款100C、借：其他業務成本100

貸：累計折舊100D、借：管理費用100

貸：累計折舊1008、某公司某月銷售生產的商品確認銷售成本100萬元，銷售原材料確認銷售成本10萬元，本月發生鈔票折扣1.5萬元。不考慮其他因素，該公司該月計入到其他業務成本的金額為（）萬元。A、100B、110C、10D、11.59、某公司2023年11月發生以下經濟業務：車間管理部門應分攤的固定資產折舊30萬元；因收發差錯導致的存貨短缺凈損失10萬元；機器設備平常維修支出40萬元；辦公樓應攤銷的土地使用權300萬元。該公司11月份應計入管理費用的金額是（）萬元。A、380B、350C、310D、5010、超支的業務招待費應計入（）。A、其他業務成本B、營業外支出C、管理費用D、財務費用11、公司籌建期間發生的長期借款利息支出不能資本化的部分應當計入（）。A、財務費用B、營業外收入C、管理費用D、在建工程12、某公司2023年1月1日按面值發行3年期面值為250萬元的債券，票面利率5％，截止2023年終公司為此項應付債券所承擔的財務費用是（）萬元。A、25B、20C、27D、3013、下列各項中，不通過財務費用核算的是（）。A、公司發行股票支付的手續費B、公司支付的銀行承兌匯票手續費C、公司購買商品時取得的鈔票折扣D、公司銷售商品時發生的鈔票折扣14、甲工業公司產品不含稅售價每件460元，若客戶購買達成200件及以上的，可得到40元/件的商業折扣。某客戶2023年12月10日購買該公司產品200件，按規定鈔票折扣條件為：2/10，1/20，n/30（假定計算鈔票折扣時考慮增值稅）。合用的增值稅稅率為17％。該公司于12月26日收到該筆款項時，應確認的財務費用金額為（）元。A、840B、0C、1965.6D、982.8二、多項選擇題1、下列各項中，應計入財務費用的有（）。A、公司銷售商品發生的鈔票折扣B、公司銷售商品發生的商業折扣C、公司購買商品獲得的鈔票折扣D、公司購買商品獲得的商業折扣2、下列各項中，應計入財務費用的有（）。A、應付財務人員的工資B、生產經營用短期借款支付的利息C、匯兌業務支付的手續費D、發生的鈔票折扣3、下列各項中，不應在發生時確認為銷售費用的有（）。A、車間管理人員的工資B、投資性房地產的折舊額C、專設銷售機構固定資產的維修費D、預計產品質量保證損失4、下列各項中屬于期間費用的是（）。A、管理部門的勞動保險費B、董事會會費C、季節性停工損失D、銷售人員的工資5、公司的營業成本涉及（）。A、主營業務成本B、其他業務成本C、營業外支出D、生產成本6、下列各項中，應計入其他業務成本的有（）。A、出借包裝物成本的攤銷B、出租包裝物成本的攤銷C、隨同產品出售單獨計價的包裝物成本D、隨同產品出售不單獨計價的包裝物成本7、下列各項中，關于管理費用會計解決表述對的的有（）。A、無法查明因素的鈔票短缺應計入管理費用B、轉銷的確無法支付的應付賬款應沖減管理費用C、行政管理部門承擔的工會經費應計入管理費用D、公司在籌建期間內發生的開辦費應計入管理費用8、下列項目中，不計入財務費用解決的有（）。A、公司銷售商品發生的商業折扣B、公司銷售商品發生的銷售折讓C、公司購買商品獲得的鈔票折扣D、公司購買商品放棄的鈔票折扣9、下列各項中，應計入財務費用的有（）。A、公司發行股票支付的手續費B、公司支付的銀行承兌匯票手續費C、公司購買商品時取得的鈔票折扣D、公司銷售商品時發生的鈔票折扣三、判斷題1、費用是公司在非平?；顒又邪l生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分派利潤無關的經濟利益的總流出。（）對錯2、公司在確認商品銷售收入后發生的銷售折讓（不考慮日后事項），應在實際發生時計入財務費用。（）對錯3、隨同商品出售而單獨計價的包裝物的實際成本應計入“其他業務成本”科目。（）對錯4、營業稅金及附加是指公司經營活動應承擔的相關稅費，涉及營業稅、消費稅、城市維護建設稅、增值稅和資源稅等。（）對錯5、對外銷售的應稅產品應交納的資源稅記入“營業稅金及附加”科目，自產自用應稅產品應當交納的資源稅記入“生產成本”或“制造費用”等科目。（）對錯6、隨同產品出售不單獨計價的包裝物，應當在包裝物發出時，結轉成本并計入其他業務成本中。（）對錯7、制造費用與管理費用不同，本期發生的管理費用直接影響本期損益，而本期發生的制造費用不一定影響本期的損益。（）對錯8、公司生產經營期間計提的短期借款的利息費用均計入到財務費用中。（）對錯9、公司取得交易性金融資產時支付的相關稅費計入財務費用。（）對錯10、公司為客戶提供的鈔票折扣應在實際發生時沖減當期收入。（）對錯四、不定項選擇題1、鑫鑫公司為增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為17%。2023年10月的交易或事項如下：

（1）對行政管理部門使用的設備進行平常維修，應付公司內部維修人員工資6萬元。

（2）為公司總部下屬25位部門經理每人配備汽車一輛免費使用，假定每輛汽車每月計提折舊0.4萬元。

（3）月末，分派職工工資850萬元，其中直接生產產品人員工資625萬元，車間管理人員工資75萬元，公司行政管理人員工資100萬元，專設銷售機構人員工資50萬元。

（4）按規定計算代扣代交職工個人所得稅4萬元。

（5）以鈔票支付職工王某生活困難補貼5萬元。

（6）從應付李經理的工資中，扣回上月代墊的應由其本人承擔的醫療費4萬元。

（金額單位用萬元表達）

規定：根據上述資料，回答下列問題。<1>、根據上述資料，下列說法不對的的是（）。A、資料（1）行政部門設備平常維修費應計入管理費用B、資料（2）車輛折舊費應計入制造費用C、資料（3）應確認管理費用175萬元D、資料（3）應確認制造費用75萬元<2>、根據上述資料（4）~（5）下列會計解決不對的的是（）。A、資料（4）

借：應付職工薪酬——工資4

貸：應交稅費——應交個人所得稅4B、資料（4）

借：營業稅金及附加4

貸：應交稅費——應交個人所得稅4C、資料（5）

借：應付職工薪酬——職工補貼5

貸：庫存鈔票5D、資料（5）

借：應付職工薪酬——職工補貼5

貸：銀行存款5<3>、關于資料（6），應當涉及的科目是（）。A、其他應付款B、其他應收款C、應付職工薪酬——工資D、應付職工薪酬——福利費2、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為17％，銷售單價均為不含增值稅價格，存貨均未計提存貨跌價準備。甲公司2023年10月發生如下業務：

（1）10月3日，向乙公司賒銷A產品100件，單價為40000元，單位銷售成本為20000元。

（2）10月15日，向丙公司銷售材料一批，價款為700000元，該材料發出成本為500000元。上月已經預收賬款600000元。當天丙公司支付剩余貨款。

（3）10月18日，丁公司規定退回本年9月25日購買的40件B產品。該產品銷售單價為40000元，單位銷售成本為20000元，其銷售收入1600000元已確認入賬，價款已于銷售當天收取。經查明退貨因素系發貨錯誤，批準丁公司退貨，并辦理退貨手續和開具紅字增值稅專用發票，并于當天退回了相關貨款。

（4）10月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金300000元，款項已收存銀行。

（5）10月31日，計算本月應交納的城市維護建設稅36890元，其中銷售產品應交納28560元，銷售材料應交納8330元；教育費附加15810元，其中銷售產品應交納12240元，銷售材料應交納3570元。

規定：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。<1>、根據上述資料，2023年10月甲公司發生的費用是（）元。A、1752700B、1658200C、1725700D、1777700<2>、根據上述資料（5），甲公司應記入當期“營業稅金及附加”科目的金額為（）元。A、77700B、58200C、40800D、52700<3>、關于10月20日發生的經濟業務，下列解決錯誤的是（）。A、若根據權責發生制，應于10月份確認收入300000元B、若根據權責發生制，應于10月份確認負債300000元C、若根據收付實現制，應于10月份確認收入300000元D、若根據收付實現制，應于10月份確認負債300000元<4>、關于10月18日發生的經濟業務，下列解決對的的是（）。A、銷售退回應沖減銷售當月的收入B、銷售退回應計入10月份管理費用C、銷售退回不應沖減應交稅費D、銷售退回應相應轉回營業成本<5>、關于資料（1），下列表述對的的是（）。A、賒銷產品不能確認收入B、賒銷產品在實際收到款項時確認收入C、賒銷產品在發出商品時確認收入D、賒銷產品，在簽訂購買協議時確認收入答案部分一、單項選擇題1、【對的答案】B【答案解析】

本題考核營業稅金及附加核算金額的計算。增值稅屬于價外稅，是從購買方收取并最終繳納給稅務機關的，不影響公司的損益，不通過“營業稅金及附加”科目核算。在銷售商品時，確認的銷項稅額，借記“應收賬款或銀行存款”，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”。

房產稅不通過營業稅金及附加科目核算，確認時，借記“管理費用”，貸記“應交稅費—應交房產稅”；支付時，借記“應交稅費—應交房產稅”，貸記“銀行存款”。

所得稅費用通過所得稅費用科目核算。

應記入“營業稅金及附加“的稅金＝300＋60＋10＝370（萬元）?！驹擃}針對“營業稅金及附加的核算”知識點進行考核】【答疑編號10982815】2、【對的答案】B【答案解析】

選項AC中的增值稅屬于價外稅，是從購買方收取并最終繳納給稅務機關的，不影響公司的損益，不通過“營業稅金及附加”科目核算。在銷售商品時，確認的銷項稅額，借記“應收賬款或銀行存款”，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”。選項D中的印花稅應通過管理費用科目核算，發生時直接用銀行存款支付，即借記“管理費用”，貸記“銀行存款”?！驹擃}針對“營業稅金及附加的核算”知識點進行考核】【答疑編號10982793】3、【對的答案】C【答案解析】

本題考核銷售費用核算的內容。車間管理人員的薪酬計入制造費用；對外出租投資性房地產的折舊計入其他業務成本；廠部管理人員的薪酬計入管理費用。【該題針對“銷售費用”知識點進行考核】【答疑編號10982779】4、【對的答案】C【答案解析】

選項A，銷售方發生的鈔票折扣應當計入財務費用；選項B，出售固定資產支付的清理費用應當計入固定資產清理；選項D，業務招待費應當計入管理費用?！驹擃}針對“銷售費用”知識點進行考核】【答疑編號10982773】5、【對的答案】C【答案解析】

選項C，包裝物單獨計價，銷售的時候，包裝物也相稱于材料賣掉了，有一定的單獨收入，確認其他業務收入，所以結轉包裝物的成本按配比原則計入其他業務成本。而選項AC，都是為了銷售的商品而發生的費用，所以計入到銷售費用；選項D，由于不單獨計價，所以沒有收入確認，這個包裝物的作用就是為了促進銷售，所以是計入到銷售費用的?！驹擃}針對“銷售費用”知識點進行考核】【答疑編號10982765】6、【對的答案】D【答案解析】

公司對于已經發出且符合收入確認條件的商品（未計提存貨跌價準備），應結轉商品成本：

借：主營業務成本

貸：庫存商品【該題針對“主營業務成本的核算”知識點進行考核】【答疑編號10982712】7、【對的答案】C【答案解析】

出租固定資產收到的租金計入到其他業務收入科目，根據收入與費用配比原則，所以出租固定資產計提的折舊費用計入到其他業務成本科目中?！驹擃}針對“其他業務成本的核算”知識點進行考核】【答疑編號10982699】8、【對的答案】C【答案解析】

銷售商品確認的銷售成本通過主營業務成本科目核算，銷售原材料確認的銷售成本通過其他業務成本科目來核算，實際發生的鈔票折扣計入到財務費用科目核算，因此該題中計入其他業務成本的金額為10萬元?！驹擃}針對“其他業務成本的核算”知識點進行考核】【答疑編號10982696】9、【對的答案】B【答案解析】

管理費用=10+40+300=350（萬元），車間管理部門應分攤的固定資產折舊應計入制造費用?！驹擃}針對“管理費用”知識點進行考核】【答疑編號10982688】10、【對的答案】C【答案解析】

本題考核管理費用的核算。公司發生的業務招待費一律計入管理費用，只是超支的部分不可以在當年計算所得稅時進行稅前扣除。【該題針對“管理費用”知識點進行考核】【答疑編號10982685】11、【對的答案】C【答案解析】

本題考核籌建期間長期借款利息的核算。公司在籌建期間發生的長期借款利息假如不能資本化應當計入管理費用?！驹擃}針對“管理費用”知識點進行考核】【答疑編號10982678】12、【對的答案】A【答案解析】

從2023年年初到2023年終，一共是兩年，所以所承擔的財務費用＝250×5％×2＝25（萬元）?！驹擃}針對“財務費用”知識點進行考核】【答疑編號10982652】13、【對的答案】A【答案解析】

本題考核財務費用核算的內容。選項A，公司發行股票支付的手續費，假如是溢價發行股票的，應從溢價中抵扣，沖減資本公積（股本溢價），無溢價發行股票或溢價金額局限性以抵扣的，應將局限性抵扣的部分沖減盈余公積和未分派利潤；選項B，公司支付的銀行承兌匯票手續費應當計入財務費用；選項C，公司購買商品時取得的鈔票折扣應當沖減財務費用；選項D，公司銷售商品時發生的鈔票折扣應當計入財務費用。【該題針對“財務費用”知識點進行考核】【答疑編號10982647】14、【對的答案】D【答案解析】

計入財務費用的金額＝（460－40）×200×（1+17%）×1％＝982.8（元）。

本題會計分錄：

借：應收賬款98280

貸：主營業務收入84000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）14280

借：財務費用982.8

銀行存款97297.2

貸：應收賬款98280【該題針對“財務費用”知識點進行考核】【答疑編號10982645】二、多項選擇題1、【對的答案】AC【答案解析】

公司銷售商品發生的鈔票折扣，借記“財務費用”科目，公司購買商品獲得的鈔票折扣，貸記“財務費用”科目。對于商業折扣，無論是銷售方還是購買方，都不需要單獨做賬務解決。【該題針對“財務費用”知識點進行考核】【答疑編號11069300】2、【對的答案】BCD【答案解析】

選項A，計入管理費用?！驹擃}針對“財務費用”知識點進行考核】【答疑編號10990700】3、【對的答案】AB【答案解析】

選項A，車間管理人員的工資計入制造費用；選項B，投資性房地產的折舊額應計入其他業務成本?！驹擃}針對“銷售費用”知識點進行考核】【答疑編號10982764】4、【對的答案】ABD【答案解析】

選項AB，計入管理費用，選項C，計入制造費用，選項D，計入銷售費用。【該題針對“期間費用的內容”知識點進行考核】【答疑編號10982760】5、【對的答案】AB【答案解析】

公司的營業成本涉及主營業務成本和其他業務成本。【該題針對“主營業務成本的核算”知識點進行考核】【答疑編號10982710】6、【對的答案】BC【答案解析】

出租包裝物和隨同產品出售單獨計價的包裝物產生的收入計入其他業務收入，其成本攤銷應計入其他業務成本。選項A，出借包裝物成本的攤銷計入到銷售費用，選項D，隨同產品出售不單獨計價的包裝物成本計入到銷售費用?！驹擃}針對“其他業務成本的核算”知識點進行考核】【答疑編號10982702】7、【對的答案】ACD【答案解析】

選項B，轉銷無法支付的應付賬款應當計入“營業外收入”?！驹擃}針對“管理費用”知識點進行考核】【答疑編號10982691】8、【對的答案】ABD【答案解析】

選項A，公司銷售商品按扣除商業折扣后的金額確認收入；選項B，公司銷售商品發生的銷售折讓，假如已經作確認收入且不屬于資產負債表日后事項的，應沖減主營業務收入和有關稅金等；如未作確認收入的解決，應直接按照扣除折讓后的金額確認收入；選項C，公司購買商品獲得的鈔票折扣沖減財務費用；選項D，公司購買商品放棄的鈔票折扣不需進行賬務解決?！驹擃}針對“財務費用”知識點進行考核】【答疑編號10982655】9、【對的答案】BCD【答案解析】

選項A，公司發行股票支付的手續費，假如是溢價發行股票的，應從溢價中抵扣，沖減資本公積（股本溢價），無溢價或溢價金額局限性以抵扣的，應將局限性抵扣的部分沖減盈余公積和未分派利潤；選項C，公司購買商品時取得的鈔票折扣沖減財務費用；選項D，公司銷售商品時發生的鈔票折扣計入財務費用?！驹擃}針對“財務費用”知識點進行考核】【答疑編號10982654】三、判斷題1、【對的答案】錯【答案解析】

費用是指公司在平常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分派利潤無關的經濟利益的總流出?！驹擃}針對“費用的概念內容及特點”知識點進行考核】【答疑編號11069259】2、【對的答案】錯【答案解析】

銷售折讓發生時直接沖減發生銷售折讓當月的銷售收入（不考慮日后事項），而不是計入財務費用。【該題針對“財務費用”知識點進行考核】【答疑編號10990973】3、【對的答案】對【答案解析】

本題考核包裝物的核算。隨同商品出售而單獨計價的包裝物的實際成本應計入“其他業務成本”科目核算。包裝物單獨計價，銷售的時候，包裝物也相稱于材料賣掉了，有一定的單獨收入，確認其他業務收入，所以結轉包裝物的成本按配比原則計入其他業務成本?！驹擃}針對“其他業務成本的核算”知識點進行考核】【答疑編號10987227】4、【對的答案】錯【答案解析】

增值稅屬于價外稅，是從購買方收取并最終繳納給稅務機關的，不影響公司的損益，不通過“營業稅金及附加”科目核算。在銷售商品時，確認的銷項稅額，借記“應收賬款或銀行存款”，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”。【該題針對“營業稅金及附加的核算”知識點進行考核】【答疑編號10982822】5、【對的答案】對【答案解析】【該題針對“營業稅金及附加的核算”知識點進行考核】【答疑編號10982790】6、【對的答案】錯【答案解析】

隨同產品出售不單獨計價的包裝物，應于包裝物發出時計入銷售費用。由于不單獨計價，所以沒有收入確認，這個包裝物的作用就是為了促進銷售，所以相應的成本計入到銷售費用?！驹擃}針對“銷售費用”知識點進行考核】【答疑編號10982763】7、【對的答案】對【答案解析】

本期發生的制造費用也許包含在期末存貨項目中，此時對本期的損益是不產生影響的?！驹擃}針對“管理費用”知識點進行考核】【答疑編號10982671】8、【對的答案】對【答案解析】【該題針對“財務費用”知識點進行考核】【答疑編號10982659】9、【對的答案】錯【答案解析】

公司取得交易性金融資產時支付的相關稅費計入當期的投資收益?！驹擃}針對“財務費用”知識點進行考核】【答疑編號10982644】10、【對的答案】錯【答案解析】

公司為客戶提供的鈔票折扣應在實際發生時計入當期的財務費用?！驹擃}針對“財務費用”知識點進行考核】【答疑編號10982641】四、不定項選擇題1、<1>、【對的答案】BC【答案解析】

車輛折舊費應計入管理費用；車間管理人員工資75萬元應通過“制造費用”科目核算。具體會計解決如下：

資料（1）

借：管理費用6

貸：應付職工薪酬——工資6

資料（2）

借：管理