第一章資產1.貨幣資金2.應收及預付款項3.交易性金融資產4.存貨5.持有至到期投資6.長期股權投資7.可供出售金融資產8.固定資和投資性房地產9.無形資產和其他資產初級會計實務課程目錄資產：是指企業過去的交易或事項形成的，由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。資產【正確答案】C【答案解析】盤虧固定資產預期不會給企業帶來經濟利益，不屬于企業的資產。【例·單選題】下列各項中，不符合資產會計要素定義的是（）。A.原材料B.融資租入固定資產C.盤虧的固定資產D.尚待加工的半成品

第一節貨幣資金資產負債表上一般只列示“貨幣資金”項目，不再按貨幣資金的各組成項目單獨列示。貨幣資金是指企業生產經營過程中處于貨幣形態的資產。企業資產中流動性最強的一類.貨幣資金庫存現金銀行存款其他貨幣資金（1）職工工資、津貼（2）個人勞務報酬；（3）根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育比賽等各種獎金；（4）各種勞保、福利費用及國家規定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農副產品和其他物資的價款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7）結算起點（1000元人民幣）以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。除上述情況可以使用現金支付外，其他款項的支付應通過銀行轉賬結算。【解釋】（5）（6）支出不受1000元結算起點的限制，其他支出受結算起點1000元的限制。重點:（一）庫存現金使用范圍？一、庫存現金

一般企業

庫存現金限額由其開戶銀行根據實際需要核定，一般為三至五天的零星開支需要量。

邊遠地區和交通不便地區的企業

庫存現金限額可以多于五天，但不能超過十五天的日常零星開支量。庫存現金限額企業必須嚴格按規定的限額控制現金結余量，超過限額的部分，必須及時送存銀行，庫存現金低于限額時，可以簽發現金支票從銀行提取現金，以補足限額。2、庫存現金限額3、現金日常收支管理1234現金收入應于當日送存銀行，如當日送存銀行確有困難，由銀行確定送存時間。企業可以在現金使用范圍內支付現金或從銀行提取現金，但不得從本單位的現金收入中直接支付(坐支)企業從銀行提取現金時，應當在取款憑證上寫明具體用途，并由財會部門負責人簽字蓋章后，交開戶銀行審核后方可支取。因采購地點不固定，交通不便，生產或者市場急需，搶險救災以及其他情況必須使用現金的，企業應當提出申請，經開戶銀行審核批準后，方可支付現金。（二）現金的賬務處理應當設置現金總賬和現金日記賬，進行庫存現金總分類和明細分類核算。設置“庫存現金”科目對現金收入、支出進行核算現金日記賬由出納根據收款憑證和付款憑證，按業務發生順序逐筆登記，每日結出余額并與實際庫存現金額核對，做到賬實相符。月度終了，現金日記賬與現金總賬余額核對，做到賬賬相符。【例】甲企業9月初有庫存現金9000元，本月發生下列與庫存現金有關的業務：9月1日，某企業簽發現金支票，從銀行提取現金500元備用。借：庫存現金500

貸：銀行存款5009月3日，業務員李力因出差預借差旅費1600元，出納以現金付訖。借:其他應收款——李力1600貸：庫存現金16009月10日，李力出差歸來報銷差旅費1500元，多預支的100元交還出納。9月15日，購買辦公用品支付現金300元。借:管理費用300貸：庫存現金300借:管理費用1500庫存現金100貸：其他應收款——李力16009月25日，收到乙公司交來的合同違約金1000元。借：庫存現金1000

貸：營業外收入1000現金日記賬期初余額預借差旅費

9000.00其他應收款1600提取現金

銀付1500

9500.00現付17900.00銀行存款報銷差旅費現收1其他應收款1008000.00現付2購買辦公用品管理費用3007700.00現收3違約金收入營業外收入10008700.00期末余額8700.001、出納人員每日營業終了進行賬款核對；2、清查小組進行定期或不定期的盤點和核對。

實地盤點法1、不得以白條抵存，不得超限額保管現金。2、不得以今日長款彌補他日短款。3、現金清查和核對后，應及時編制“現金盤點報告表”。內容（三）現金的清查盤點人簽名：李紅出納員簽章：王芳20002200200盤盈盤虧備注實存與賬存對比實存金額賬存金額現金盤點報告表單位名稱：長運公司2016年8月31日重點:現金期末盤點時，出現長款、短款，審批前應如何進行賬務處理？應先調整現金日記賬，使賬、實相符。通過“待處理財產損溢”科目核算重點:現金短缺（短款）、溢余（長款）核算科目？【例】賬5000

實際4500借：待處理財產損溢

500

貸：庫存現金500有人賠償：應由責任人賠償或保險公司賠償的——其他應收款借：其他應收款-趙500

貸：待處理財產損溢500無人賠償：無法查明原因——管理費用

借：管理費用500

貸：待處理財產損溢500【例】賬5500

實際5700借：庫存現金200

貸：待處理財產損溢200有人領：應付給有關人員或單位——其他應付款借：待處理財產損溢200

貸：其他應付款200

無人領：無法查明原因——營業外收入借：待處理財產損溢200

貸：營業外收入200【例題】（判斷）現金清查中，對于無法查明原因的現金短缺，經批準后應計入營業外支出。（）【正確答案】×【答案解析】對于無法查明原因的現金短缺，經批準后應計入管理費用。【正確答案】D【答案解析】屬于無法查明原因的現金短缺，應借記“管理費用”，貸記“待處理財產損溢”【例·單選題】企業在現金清查中發現有待查明原因的現金短缺或溢余，已按管理權限批準，下列各項中有關會計處理不正確的是（）。A.屬于無法查明原因的現金溢余，應借記“待處理財產損溢”，貸記“營業外收入”

B.屬于應由保險公司賠償的現金短缺，應借記“其他應收款”，貸記“待處理財產損溢”C.屬于應支付給其他單位的現金溢余，應借記“待處理財產損溢”，貸記“其他應付款”

D.屬于無法查明原因的現金短缺，應借記“營業外支出”，貸記“待處理財產損溢”第二節銀行存款企業存放于銀行或其他金融機構的貨幣資金。（一）銀行存款的賬務處理應當設置銀行存款總賬和現金日記賬，進行庫存現金總分類和明細分類核算。設置“銀行存款”科目對現金收入、支出進行核算銀行存款日記賬由出納根據收款憑證和付款憑證，按業務發生順序逐筆登記，每日結出余額，定期（至少每月一次）與銀行對賬單進行核對，做到賬實相符。月度終了，現金日記賬與現金總賬余額核對，做到賬賬相符。銀行存款日記賬重點:銀行存款余額調節表企業銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額之間如有差額，編制此表。（二）銀行存款的核對銀行存款賬單不符的原因及處理原因處理雙方賬目有記錄或計算錯誤考點：存在未達賬項雙方各自查找原因并予以更正編制銀行存款余額調節表未達賬項：指同一業務因企業與銀行雙方取得憑證的時間差異，造成一方已入賬，而另一方尚未入賬的款項。1.企業已收，銀行未收；2.企業已付，銀行未付；3.銀行已收，企業未收；4.銀行已付，企業未付。

【例題】甲企業收到開戶銀行轉來的對賬單，余額為67000元，而且該公司銀行存款日記賬余額為59650元，經逐筆核對，發現幾筆未達賬項：

（1）12月27日，公司購買設備一臺，開出轉賬支票8200元，持票人尚未到銀行兌現；（2）12月27日，銀行收到外地匯款7900元，已存入公司賬戶，公司尚未收到收款通知；

（3）12月28日，銀行代公司支付本月電話費1200元，公司尚未收到付款通知；

（4）12月29日公司預收貨款，收到轉賬支票5000元，送存銀行，銀行尚未入賬；

（5）12月30日，銀行已從公司存款賬戶中扣掉公司應付的短期借款利息3600元，公司尚未收到付息通知；

（6）12月30日,發生銀行存款收入1050元,銀行已入賬公司尚未收到利息清單。

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項目金額項目金額加：銀行已收，企業未收款8950加：企業已收，銀行未收款5000減：銀行已付，企業未付款4800減：企業已付，銀行未付款8200企業銀行存款日記賬余額59650銀行對賬單余額67000調節后的存款余額63800調節后的存款余額63800銀行存款余額調節表

2015年12月31日單位：元在實際工作中一般采用編銀行存款余額調節表的方式20重點：“銀行存款余額調節表”調整后的銀行存款余額是可以動用的銀行存款額，此表不可以作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據。即：月末調表，不調賬。【多選】編制銀行存款余額調節表時，下列未達賬項中，會導致企業銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有（）。A.企業開出支票，銀行尚未支付B.企業送存支票，銀行尚未入賬C.銀行代收款項，企業尚未接到收款通知D.銀行代付款項，企業尚未接到付款通知『答案』AC【例題】企業銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，應按照銀行存款余額調節表調整銀行存款日記賬。（）『答案』×【單選】2016年8月31日，甲企業銀行存款日記賬余額為216萬元，收到銀行對賬單余額為212.3萬元。經逐筆核對，該企業存在以下差錯及未達賬項，從銀行提取現金6.9萬元，會計人員誤記為9.6萬元；銀行為企業代付電話費6.4萬元，但企業未接到付款通知，尚未入賬。則調節后的銀行存款余額為（）。A.212.3B.225.1C.205.9D.218.7『答案』A『解析』銀行存款余額調節表僅作為對賬的依據，不能調整銀行存款日記賬。應待未達賬項到達時入賬。

『解析』216+（9.6—6.9）—6.4=212.3（萬元）三、其他貨幣資金其他貨幣資金是指企業所擁有的除現金和銀行存款以外的貨幣資金。外埠存款信用卡存款銀行匯票存款銀行本票存款存出投資款信用證保證金存款其他貨幣資金【解釋】支票通過“銀行存款”核算，不屬于其他貨幣資金。商業匯票通過“應收（付）票據”核算，不屬于其他貨幣資金。甲企業（購貨方）收款人（乙銷售方）付款人出票人甲開戶銀行收款人開戶行（代理付款人）①申請簽發匯票一式四聯②簽發匯票交2、3聯⑧通知多余款收賬第4聯③發貨③持銀行匯票和解訖通知交收款單位購貨④送銀行匯票和解訖通知填進賬單⑤退回進賬回單⑦資金清算⑥

劃撥款項⑦資金清算按實際結算金額提前交足票款（一）銀行匯票存款1.根據申請書第1聯存根，借：其他貨幣資金——銀行匯票貸：銀行存款2.根據相關采購憑證，借：材料采購；應交稅費——增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金——銀行匯票3.根據匯票第4聯，借：銀行存款，貸：其他貨幣資金——銀行匯票銀行匯票由出票銀行簽發，在其見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人。絕對記載事項（7項）表明“銀行匯票”的字樣、無條件支付的承諾、確定的金額、收款人名稱、付款人名稱、出票日期、出票人簽章提示付款期限:自出票之日起1個月內。銀行匯票★★★

可以用于轉賬，填明“現金”字樣的銀行匯票也可以提取現金。銀行匯票可以轉讓，填明“現金”字樣的銀行匯票不得背書轉讓。未填寫實際結算金額或實際結算金額超過票面金額的銀行匯票不得背書轉讓。填明“現金”字樣和代理付款人的銀行匯票喪失可以掛失止付。未填明實際結算金額和多于金額、實際結算金額超過票面金額的，銀行不予受理。實際結算金額不得更改，更改實際結算金額的銀行匯票無效。持票人向銀行提示付款時必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯，銀行不予受理。（二）銀行本票存款1.根據申請書第1聯存根，借：其他貨幣資金——銀行本票貸：銀行存款2.根據相關采購憑證，借：材料采購；應交稅費——增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金——銀行本票（見票即付，銀行簽發，只辦理全額結算、多余款項可采用支票或庫存現金結算）

①提示付款期限：自出票日起2個月②有定額（1000、5000、10000、50000）和不定額兩種③用于同城或同一票據交換區域的款項支付④可以背書轉讓

④申請人或收款人為單位的不得簽發現金銀行本票銀行本票?銀行本票見票即付，所以申請人申請簽發本票時必須先交足票款。?申請人開戶行收到票款后，完成出票行為（注意：出票人）?申請人結算時（比如用于支付采購材料的貨款），將本票交付給收款人本票持票人可以轉讓所持票據（背書）?銀行本票的持票人，應自出票之日起2個月內提示付款?持票人開戶行收到所提示的本票后，代理付款人付款?銀行之間清算作成票據交給申請人絕對記載事項（6項）表明“銀行本票”的字樣、無條件支付的承諾、確定的金額、收款人名稱、出票日期、出票人簽章出票人（付款人）劃撥款項出票人開戶行交付本票一切債權債務關系終結若持票人未在規定期限內提示付款，出票人的付款責任并不解除。出票人仍對出票人享有付款請求權和追索權。（票據時效：自出票之日起2年）持票人未在規定期限內提示付款，喪失對出票人以外的前手的追索權。（三）信用卡存款指企業為取得信用卡而由基本存款賬戶轉入款項，可用于10萬元以下。商品交易及勞務款項的結算，不得存取現金，不得將銷售收入款項存入其賬戶。【例】借：其他貨幣資金-信用卡50000貸：銀行存款50000提示：向銀行申領信用卡、交存現金時，做此項分錄準貸記卡的透支期限最長為60天；貸記卡的首月最低還款額不得低于其當朋透支余額的10%。（四）信用證保證金存款是指采用信用證結算方式的企業，為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。

【例】借：其他貨幣資金-信用證保證金2000000

貸：銀行存款2000000

提示：企業辦理支付境外采購材料價款時，向銀行繳納的保證金。（五）存出投資款

【例】企業向證券公司劃出資金時，按實際劃出的金額：借：其他貨幣資金-存出投資款2000000

貸：銀行存款2000000

購買股票、債券、基金時：

借：交易性金融資產1500000貸：其他貨幣資金-存出投資款1500000（六）外埠存款

是指企業將款項匯往外地時，委托開戶銀行辦理匯款。匯入地銀行以匯款單位名義開立臨時采購賬戶，該賬戶的存款不計利息，只付不收