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高級會計師網權威發布2022年高級會計師考試模擬題：高級會計實務(7)，更多2022年高級會計師考試模擬題相關信息請訪問高級會計師資格考試網。資料：

A公司于2022年11月1日與境外乙公司簽訂合同，商定于2022年1月30日以每噸60歐元的價格購入50噸橄欖油。A公司為回避購人橄欖油本金的外匯風險，于當日與某金融機構簽訂了一份3個月到期的遠期外會集同，商定匯率為1歐元=45人民幣元，合同金額為3000歐元02022年1月30日，A公司以凈額方式結算該遠期外會集同，并購人橄欖油。

假定：

1.2022年12月31日，歐元對人民幣遠期匯率為l歐元=44.8人民幣元，人民幣的市場利率為6%;

2.2022年1月30日，歐元對人民幣即期匯率為1歐元=44.6人民幣元;

3.該套期符合套期保值準那么所規定的運用套期會計的條件;

4.不考慮增值稅等相關稅費。

要求：

根據以上資料，編制A公司開展套期業務的會計分錄

答案

情形1:A公司將上述套期劃分為公允價值套期

1.2022年11月1日

遠期合同的公允價值為零，不作賬務處理，將套期保值舉行表外登記。

2.2022年12月31日

遠期外會集同的公允價值=(45-44.8)×30001(1+6%×1/12)=597(人民幣元)

借：套期損益597

貸：套期工具——遠期外會集同597

借：被套期工程——確定承諾597

貸：套期損益597

3.2022年1月30日

遠期外會集同的公允價值=(45-44.6)×3000=1200(人民幣元)

借：套期損益603

貸：套期工具——遠期外會集同603

借：套期工具——遠期外會集同l200

貸：銀行存款1200

借：被套期工程——確定承諾603

貸：套期損益603

借：庫存商品——橄欖油133800

貸：銀行存款133800

借：庫存商品——橄欖油l200

貸：被套期工程——確定承諾1200

(將被套期工程的余額調整橄欖油的人賬價值)

情形2:A公司將上述套期劃分為現金流量套期

1.2022年11月1日

不作賬務處理，將套期保值舉行表外登記。

2.2022年12月31日

遠期外會集同的公允價值=(45-44.8)×30001(1+6%×1/12)=597(人民幣元)

借：資本公積——其他資本公積(套期工具價值變動)597

貸：套期工具——遠期外會集同597

3.2022年1月30日

遠期外會集同的公允價值=(45-44.6)×6000=1200(人民幣元)

借：資本公積——其他資本公積(套期工具價值變動)603

貸：套期工具——遠期外會集同603

借：套期工具——遠期外會集同1200

貸：銀行存款1200

借：庫存商品——橄欖油133800

貸：銀行存款133800

A公司將套期工具于套期期間形成的公允

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