高級管理人員財會知識培訓2015年3月第一部分

會計法有關規定

中華人民共和國會計法，為了規范會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經濟管理和財務管理，提高經濟效益，維護社會主義市場經濟秩序，制定本法，自2000年7月1日起施行。

朱镕基總理絕少題詞，這是國人共知的。但也有例外，他在視察上海國家會計學院時親筆為該校題寫了校訓：誠信為本，操守為重，堅持準則，不做假賬

1、各單位必須依法設置會計帳簿，并保證其真實、完整。2、單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。3、任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計帳簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告；任何單位或者個人不得對依法履行職責、抵制違反本法規定行為的會計人員實行打擊報復。4、國家實行統一的會計制度。國家統一的會計制度由國務院財政部門根據本法制定并公布。5、各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計帳簿，編制財務會計報告。6、任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算。

總體要求

1、下列經濟業務事項，應當辦理會計手續，進行會計核算：（一）款項和有價證券的收付；（二）財物的收發、增減和使用；（三）債權債務的發生和結算；（四）資本、基金的增減；（五）收入、支出、費用、成本的計算；（六）財務成果的計算和處理；（七）需要辦理會計手續、進行會計核算的其他事項。2、會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。3、會計核算以人民幣為記賬本位幣。4、業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。

核算要求

有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：（一）不依法設置會計帳簿的；（二）私設會計帳簿的；（三）未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的；（四）以未經審核的會計憑證為依據登記會計帳簿或者登記會計帳簿不符合規定的；（五）隨意變更會計處理方法的；（六）向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致的；（七）未按照規定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的；（八）未按照規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的；（九）未按照規定建立并實施單位內部會計監督制度或者拒絕依法實施的監督或者不如實提供有關會計資料及有關情的；（十）任用會計人員不符合本法規定的。有前款所列行為之一，構成犯罪的，依法追究刑事責任。會計人員有第一款所列行為之一，情節嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。有關法律對第一款所列行為的處罰另有規定的，依照有關法律的規定辦理。

法律責任

偽造、變造會計憑證、會計帳簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計帳簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應保管的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。單位負責人對依法履行職責、抵制違反本法規定行為的會計人員以降級、撤職、調離工作崗位、解聘或者開除等方式實行打擊報復，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。對受打擊報復的會計人員，應當恢復其名譽和原有職務、級別。

第二部分

基本建設期會計核算簡介

基建會計相關政策

財政部關于《基本建設財務管理規定》及解釋財政部關于進一步加強中央基本建設項目竣工財務決算工作的通知財政部關于《基本建設會計制度》財政部關于《企業會計準則》建設項目程序大致包括六個階段1.決策階段；項目建議書，可研報告-投資估算2.設計階段；初步設計，施工圖設計-設計概算3.招投標階段；招投標，合同-合同價4.施工階段；施工準備，開工報告，工程施工-結算價5.竣工決算階段；竣工驗收，竣工決算，交付使用-決算價6.后評價階段；工程評價-工程造價信息基本建設會計核算的主要內容（1）建筑安裝工程投資支出

指建設單位發生的構成基本建設實際支出的建筑工程和安裝工程的實際成本，不包括被安裝設備本身的價值及按合同規定付給施工企業的預付備料款和預付工程款。具體內容有7項：各種房屋和建筑物支出、設備附著物支出、資源開采工程支出、道路建筑工程支出、水利工程支出、防空、地下建筑等特殊工程支出。（2）設備投資支出

指建設單位發生的構成基本建設實際支出的各種設備的實際成本，具體內容包括不需要安裝設備，為生產準備的不構成固定資產標準的工具、器具的實際成本。（3）待攤投資支出

指建設單位發生的構成基本建設實際支出的、按照規定應當分攤計入交付使用資產的各項費用支出。具體內容有33項：建設單位管理費用、土地征用及遷移補償費、勘察設計費、研究試驗費、可行性研究費、臨時設施費、設備檢驗費、項目評估費、借款手續費及承諾費、招投標費、訴訟費、土地使用稅、報廢工程損失、壞賬損失、借款利息、固定資產損失、企業債券發行費用等等。（4）其他投資支出指建設單位發生的構成基本建設實際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、培養、培育支出以及取得各種無形資產和遞延資產發生的支出。（5）交付使用資產指建設單位已經完成購置、建造過程，并已經交付或結轉給生產、使用單位的各項資產。第三部分

主要財務報表講解

企業高級管理人員為什么要懂財務報表？通過報表我可以馬上知道公司的經營狀況和問題，并及時進行經營改進?！罴握\

我們所有投資的收益都是基于對企業財務數字深度分析的，企業財務數字反映經營管理能力?！謧?巴菲特如果不能衡量，就無法管理。管理者無法管理不可量化的事項，財務報表是量化管理的產物，也是企業經營結果的反映?！说?德魯克理解財務報表能夠幫助我們了解企業以前、現在及未來的發展情況準確分析企業目前存在的困難采取有效的措施，去解決企業所面臨的難題預測經營決策將會給企業帶來何種財務上的影響經濟活動會計過程會計信息（會計報表）決策財務報表的數據來源

三大報表是什么？資產負債表

反映企業資產、負債和股東權益的表單。利潤表

反映企業經營結果是否盈利的表單。現金流量表

反映企業現金流動情況和基本現金情況的表單。

三大財務報表

資產負債表

利潤表

現金流量表財務狀況

經營成果

現金流量資產負債所有者權益收入成本費用利潤現金流入現金流出資產負債表

流動資產長期投資固定資產其他資產流動負債長期負債所有者權益（凈資產）資產債權人股東

資產負債+所有者權益

=資金的占用資金的來源

關注資產質量主要項目關注內容（1）應收賬款收回的比率有多大？（2）存貨市價是多少？狀況如何？數字可靠嗎？（3）固定資產可回收金額？（4）長期投資可回收金額？（5）待處理財產損失報表中有該項目嗎？（6）短期投資市值是多少？（7）在建工程是否減值？（8）無形資產可回收金額？（9）其他資產有多大？利潤表利潤表又稱損益表，是用來解釋企業的利潤是如何產生的。利潤表記錄企業在一定時期內收入、成本費用和非經常性損益，從中可以看出企業產生的凈利潤（或凈虧損）。

利潤表遵循的會計恒等式

利潤=收入-成本費用閱讀利潤表的基本方法和技巧檢查經營成果的三個步驟：

1、把握結果——賺了多少錢2、分層觀察——在哪里賺的錢，日?；顒舆€是偶然所得？3、項目對比——滿意嗎？（1）與上期比（2）與預算比

把握結果順著利潤表從下往上看。先看凈利潤，然后看利潤總額?？疾炱髽I賺錢還是賠錢。

分層觀察營業利潤是企業日常經營活動所得利潤，最能說明企業盈利能力的大小。

項目對比第一是與上年對比；第二是與年初所定目標對比；確定對本年業績是否滿意?，F金流量表現金流入量-現金流出量=現金凈流量體現企業資產的流動性貫穿企業經營的全過程以收付實現制為原則企業雖然虧損，但仍有經營現金流入，能夠確保生產銷售正常進行，應重點提高產品盈利能力，如降低成本、提高售價，加大市場投入以提升銷量。企業運營正常，自身能夠產生經營現金流入，企業實現長期發展所需的資源能夠得到保障。企業自身失去造血機能，持續虧損，經營惡化，又得不到外部資金的補充，將面臨破產清算的局面。企業沒有經營現金流入，說明盈利質量不佳，需要外部融資來補充自身資金的不足。企業應加強內部管理，特別是流動資金的管理，如存貨管理，應收賬款管理等。企業經營困難企業健康發展企業面臨關閉企業經營困難

凈利潤經營性現金流財務報表之間的關系

資產負債表

利潤表

現金流量表凈利潤通過利潤分配形成留存收益和應付利潤分別進入資產負債表的權益和負債凈利潤通過現金性和非現金性相關調整，得出經營性現金凈流量現金凈流量反映資產負債表中貨幣資金的變化情況第四部分

基本建設期有關稅種介紹

增值稅1、增值稅的定義

增值稅是對納稅人生產經營活動增值額征收的一種間接稅。而增值額是指納稅人從事生產經營活動在購入的貨物或取得勞務的價值基礎上新增加的價值額。2、我國增值稅的特點

2009年起實行消費型增值稅以票扣稅為主劃分兩類納稅人對勞務劃分應稅和非應稅基本公式應納稅額=銷項稅-進項稅+進項稅轉出銷項額=銷售額×適用稅率進項稅=發票所列稅金或計算所得進項稅轉出=不能抵扣的進項稅可以作為進項稅抵扣的合法票據

增值稅專用發票海關進口增值稅繳款書購進免稅農產品開具的收購發票取得農業生產單位開具的農產品銷售普通發票機動車銷售統一發票

合規的運費發票

3、增值稅的計算4、稅率5、增值稅專用發票圖例企業所得稅是對中華人民共和國境內企業和其他取得收入的組織生產經營所得和其他所得征收的一種稅。企業所得稅最新企業所得稅稅率表檔次稅率適用企業115%國家需要重點扶持的高新技術企業220%1、符合條件的小型微利企業2、在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設立的機構、場所沒有實際聯系的非居民企業325%其他上述未包含的企業或機構應納稅所得額的扣除項目及標準項目扣除標準可扣除項目及標準福利工資×14%工會經費工資×2%，取得收據教育經費工資×2.5%業務招待費發生額×60%，最多不超過營業收入×5‰廣宣費營業收入×15%，超出部分以后扣除捐贈支出營業利潤×12%（公益性捐贈）成本費用支出合理支出100%不可扣除項目向投資者支付的股息、紅利企業所得稅稅款稅收滯納金違反法律、法規的罰款和被沒收的財產損失贊助支出與取得收入無關的其他支出個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。個人所得稅

個人所得稅范圍及稅率適用稅率所得項目3%-45%的超額累進稅率工資、薪金所得個體工商戶生產、經營所得對企事業單位的承包經營、承租經營所得20%的比例稅率勞務報酬所得稿酬所得（減征30%）利息、股息、紅利所得財產租賃所得財產轉讓所得偶然所得工資、薪金所得適用個人所得稅累進稅率表例：小張當月工資及各種獎金共計15000元，無其它應稅所得，則小張當月應繳納個人所得稅計算過程為15000-3500=11500元，對應稅率25%，速算扣除數1005，應納個人所得稅=11500×25%-1005=1870元。級數全月應納稅所得額（扣除3500）稅率%速算扣除數1不超過1500元的302超過1500元至4500元的部分101053超過4500元至9000元的部分205554超過9000元至35000元的部分2510055超過35000元至55000元的部分3027556超過55000元至80000元的部分3555057超過80000元的部分4513505印花稅印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證