初級會計實務主講：朱躍茂第一講關于考試一、考試科目二、考試方式從2014年度全國會計專業技術初級資格考試全面進行無紙化考試

全國會計專業技術資格初級考試：《初級會計實務》《經濟法基礎》一年一次性通過兩名課程考試三、考試時間：2016年5月16-20日《經濟法基礎》科目：1.5小時《初級會計實務》科目：2小時

兩個科目連續考試，考試時間不疊加《經濟法基礎》在兩門考試科目中，難度較大達到分數線、審查資格合格后由財政部、人事部頒發《初級會計技術資格證書》屬于初級職稱、可以聘任為助理會計師四、關于證書五、教材結構及各章分數分布表章節1234567891011名稱資產負債所有者權益收入費用利潤財務報告產品成本核算產品成本計算與分析行政事業單位會計財務管理基礎歸屬課程財務會計成本會計行政事業單位會計財務管理平均分287475127111542012年3210394119140442013年3094851251215已刪除0六、考試題型及分值1、單項選擇題（24小題，每小題1.5分計36分）2、多項選擇題（12小題，每小題2分計24分）3、判斷題（10小題，每小題1分計10分）判斷題的評分標準：每小題判斷結果正確得1分，判斷結果錯誤的倒扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。4、不定項選擇題（給出3個資料，共15小題，每小題2分計30分）每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。七、學習方法1、樹立信心（必須足夠的重視）2、要有學習計劃3、認真上好每節課，把每節課知識點掌握，及時復習4、多做題，錯題做好標記，有錯題集/content.jsp?infoid=913&class_id=01_01/kjgzpj/gzpj.jsp教材結構：XXXX年XX月XX日（時間點）資產負債表資產貨幣資金交易性金融資產應收及預付款項存貨可供出售的金融資產持有至到期投資長期股權投資固定資產和投資性房地產無形資產和其他資產短期借款應付及預收款項應付職工薪酬應交稅費應付債券及長期應付款應付股利及其他應付款長期借款實收資本資本公積留存收益（盈余公積、未分配利潤）流動資產非流動資產負債所有者權益流動負債非流動負債營改增賬務處理XXXX年XX月（時間段）收入利潤表費用利潤銷售商品收入提供勞務收入讓渡資產使用權收入營業成本營業稅金及附加期間費用營業外收支所得稅費用本年利潤財務報告“四表一注”產品成本核算產品成本計算與分析事業單位會計基礎第一章資產題型2015年2014年單選題12題18分8題8分多選題1題2分5題10分判斷題3題3分2題2分不定項選擇題2題20分1題12分合計18題43分16題32分本章節為非常重要章節，預測2015年考試分值40分左右一、本章節分值及題型分布：二、本章節知識結構：XXXX年XX月XX日（時間點）貨幣資金交易性金融資產應收及預付款項存貨可供出售的金融資產持有至到期投資長期股權投資固定資產和投資性房地產無形資產和其他資產（1）融資租賃的固定資產屬于本企業資產；

（2）未來發生的交易或事項不能形成資產；

（3）已經沒有經濟價值、不能給企業帶來經濟利益的項目，不能確認為企業的資產。三、資產1、定義：資產是指過去的交易或者事項形成的、并由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。過去：已經發生交易（外部形成）：企業與企業之間購銷關系等主要知識點：帶來經濟利益事項（內部形成）：公司內部的折舊、產品驗收入庫等擁有或控制：側重于控制，如：融資租賃的固定資產，并非擁有只是控制【注意】2、資產分類：（1）按實物形態分類：有形資產和無形資產（2）按來源分類：自有資產和租入資產（3）按流動性分類：流動資產和非流動資產流動性：變現能力【2013年考題·多選題】下列各項中，企業能夠確認為資產的有（）。

A.經營租出的設備

B.經營租入的設備

C.融資租入的設備

D.近期將要購入的設備『正確答案』AC【2012年考題·單選題】下列各項中，不符合資產會計要素定義的是（）。

A.原材料

B.委托加工物資

C.盤虧的固定資產

D.尚待加工的半成品

『正確答案』C第一節貨幣資金一、貨幣資金2、貨幣資金包括：庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金1、貨幣資金定義：貨幣資金是指企業生產經營過程中處于貨幣形態的資產二、庫存現金1、現金的使用范圍：（1）職工的工資、獎金、津貼、補貼根據國務院《現金管理暫行條例》規定主要有8個（2）個人勞務報酬（3）國家規定頒發給個人的各種獎金（4）各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出（5）向個人收購農副產品和其他物資的價款（6）出差人員必須攜帶的差旅費（7）結算起點在1000元以下的零星支出（8）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出【注意】

第（5）.（6）項不受結算起點限制2、現金的限額：3、現金收支規定根據國務院《現金管理暫行條例》規定要求3天~5天的零星支出（3000元~5000元）一般情況：對于交通不便可以多于5天，但不得超過15天（5<天數<15）特殊情況：（1）現金收入應當當日送存銀行（2）一般不得“坐支”（3）取現時須寫明用途（4）不準“白條抵庫”（5）不準謊報用途套取現金（6）不準”公款私存”等借：管理費用、銷售費用300

貸：庫存現金300（3）支付費用借：銀行存款2000

貸：庫存現金2000（2）存現借：庫存現金 10000

貸：銀行存款 10000（1）提現4、現金的賬務處理借：應付職工薪酬200000

貸：庫存現金200000（4）發放工資（5）差旅費A、暫借借：其他應收款2000貸：庫存現金2000B、回來后報銷①費用正好借：管理費用、銷售費用2000

貸：其他應收款2000②費用不夠③費用多余借：管理費用、銷售費用2500

貸：其他應收款2000

庫存現金500借：管理費用、銷售費用1600

庫存現金400貸：其他應收款2000C、自己先墊付，回來報銷借：管理費用、銷售費用1000

貸：庫存現金1000（1）企業內部各部門周轉使用的備用金，可以單獨設置“備用金”科目核算。企業一般在其他應收款設置下級“備用金”科目

（2）月度終了，現金日記賬的余額應當與現金總賬的余額核對，做到賬賬相符。【補充】三、現金的清查1、盤盈（長款、溢余）（1）審批前：借：庫存現金 300

貸：待處理財產損溢 300（2）審批后借：待處理財產損溢 300

貸：其他應付款 300①查明原因②無法查明原因借：待處理財產損溢 300

貸：營業外收入 300多了2、盤虧（短款、短缺）（1）審批前：借：待處理財產損溢 200

貸：庫存現金 200（2）審批后：借：其他應收款 200

貸：待處理財產損溢 200①查明原因②無法查明原因借：管理費用 200

貸：待處理財產損溢 200少了1、如為現金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，計入其他應收款；屬于無法查明的其他原因，計入管理費用。

2、如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款；屬于無法查明原因的，計入營業外收入。【總結】

【例題·單選題】企業現金清查中，經檢查仍無法查明原因的現金短款，經批準后應計入（）。

A.管理費用

B.財務費用

C.沖減營業外收入

D.營業外支出

『正確答案』A【例題·判斷題】現金清查中發現長款，如果無法查明原因，經批準應當沖減當期管理費用。（）『正確答案』×四、銀行存款2、通過銀行辦理的業務有：支票、銀行本票、銀行匯票、商業匯票、信用卡、信用證、匯兌、委托收款、托收承付等3、相關會計科目：支票、匯兌、轉賬支付銀行存款：商業匯票應收（應付）票據：銀行本票、銀行匯票、信用卡、信用證、外埠存款、存出投資款其他貨幣資金：應收賬款或銀行存款：委托收款、托收承付1、定義：借：管理費用、銷售費用3600

貸：銀行存款3600（4）支付費用借：主營業務成本800000

貸：原材料、庫存商品800000（3）同時結轉銷售成本借：銀行存款2340000貸：主營業務收入2000000

應交稅費-增值稅（銷項稅額）340000（2）銷售借：原材料、庫存商品1000000應交稅費-增值稅（進項稅額）170000貸：銀行存款 11700004、賬務處理:（1）購貨5、銀行存款的核對“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應通過編制“銀行存款余額調節表”調節。【例題】甲公司2008年12月31日銀行存款日記賬的余額為5400000元，銀行存款對賬單的余額為8300000元。經逐筆核對，發現以下未達賬項：

（1）企業送存轉賬支票6000000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。（企業已收，銀行未收）

（2）企業開出轉賬支票4500000元，并已登記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉賬，銀行尚未記賬。（企業已付，銀行未付）（3）企業委托銀行代收某公司購貨款4800000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業尚未收到收款通知，尚未記賬。（銀行已收，企業未收）

（4）銀行代企業支付電話費400000元，銀行已登記減少企業銀行存款，但企業未收到銀行付款通知，尚未記賬。（銀行已付，企業未付）存在未達賬項須編制銀行存款余額調節表（余額調節法）（1）調節后的存款余額是企業當時實際可動用的銀行存款。（2）銀行余額調節表的余額不一定相等。（3）不能作為調整銀行存款賬面余額的憑證（不能作為原始憑證）。【注意】企業銀行5400000期初余額8300000③+4800000④-400000①+6000000②-4500000期末余額98000009800000=項目金額項目金額企業銀行存款日記賬余額

加：銀行已收、企業未收款

減：銀行已付、企業未付款

銀行對賬單余額

加：企業已收、銀行未收款

減：企業已付、銀行未付款

調節后的存款余額

調節后的存款余額

余額調節表五、其他貨幣資金（1）外埠存款（2）銀行匯票存款（3）銀行本票存款（4）信用證保證金存款（5）信用卡存款（6）存出投資款2、其他貨幣資金包括：（核算交易性金融資產）其他貨幣資金是指企業除庫存現金、銀行存款以外的各種貨幣資金1、其他貨幣資金定義：3、其他貨幣資金賬務處理總體要求（1）從銀行存款劃撥款項借：其他貨幣資金—外埠存款 100萬

貸：銀行存款 100萬（2）采購、銷售等業務賬務處理（與銀行存款賬務處理一樣）4、其他貨幣資金賬務處理具體要求（1）外埠存款指企業為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項①定義：企業將款項匯往外地時，委托開戶銀行辦理匯款。匯入地銀行以匯款單位名義開立臨時采購賬戶，該賬戶的存款不計利息，只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量現金外，一律采用轉賬結算。【注意】②賬務處理匯款采購退余款【例題·計算題】甲企業派采購員到異地采購原材料，8月10日企業委托開戶銀行匯款100000元到采購地設立采購專戶，根據收到的銀行匯款憑證到單聯。企業編制如下會計分錄：借：其他貨幣資金—外埠存款100000

貸：銀行存款1000008月20日，采購員交來從采購專戶付款購入材料的有關憑證，增值稅專用發票上的原材料價款為80000元，增值稅稅額為13600元，企業編制如下會計分錄：借：原材料80000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）13600

貸：其他貨幣資金—外埠存款936008月30日，收到開戶銀行的收款通知，該采購專戶中的結余款項已經轉回，根據收賬通知，企業編制如下會計分錄：借：銀行存款6400

貸：其他貨幣資金—外埠存款6400（2）銀行匯票存款指由出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據①定義：【注意】單位和個人均可使用銀行匯票可以用于轉賬，填明“現金”字樣的銀行匯票也可以支取現金持票人向銀行提示付款時必須同時提交銀行匯票和解訖通知書，缺一不可，否則，銀行不予受理使用銀行匯票需填寫“銀行匯票申請書”，銀行受理后將銀行匯票和解訖通知書一并交給申請人使用銀行匯票結算時必須把票據及解訖通知書一并交給收款人銀行匯票提示付款期為1個月收款人可以將銀行匯票背書轉讓給被背書人，銀行匯票的背書轉讓以不超過出票金額的實際結算金額為準②賬務處理【例題·計算題】甲企業為增值稅一般納稅人，向銀行申請辦理銀行匯票用以購買原材料，將款項250000元交存銀行轉作銀行匯票存款，根據蓋章退回的申請書存根聯，企業編制如下分錄：申請采購退余款借：其他貨幣資金—銀行匯票250000

貸：銀行存款250000甲企業購入原材料一批，取得的增值稅專用發票上的原材料價款為200000元，增值稅稅額為34000元，已用銀行匯票辦理結算，多余款項16000元退回開戶銀行，企業已收到開戶銀行轉來的銀行匯票第四聯（多余款收賬通知）。企業編制如下會計分錄：借：原材料200000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）34000

貸：其他貨幣資金—銀行匯票234000借：銀行存款16000

貸：其他貨幣資金—銀行匯票16000（3）銀行本票存款指由銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。①定義：【注意】單位和個人在同一票據交換區（同城）均可使用銀行本票可以用于轉賬，填明“現金”字樣的銀行本票也可以支取現金銀行本票分為定額本票和不定額本票使用銀行匯票需填寫“銀行本票申請書”，銀行受理、簽章后交給申請人銀行匯票提示付款期為2個月收款人可以將銀行本票背書轉讓給被背書人②賬務處理申請采購退余款【例題·計算題】甲企業為取得銀行本票，向銀行填交“銀行本票申請書”，并將10000元銀行存款轉作銀行本票存款。企業編制如下會計分錄：借：其他貨幣資金—銀行本票10000

貸：銀行存款10000甲企業用銀行本票購買辦公用品10000元。根據發票賬單等有關憑證，編制如下會計分錄：借：管理費用10000

貸：其他貨幣資金—銀行本票10000（4）信用證保證金存款（境外）指采用信用證結算方式的企業為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。①定義：【注意】企業使用信用證，個人不得使用信用證企業使用信用證需提交“開證申請書”、申請人承諾書、購銷合同信用證不得背書轉讓②賬務處理申請采購轉回余款【例題·計算題】甲企業向銀行申請開具信用證2000000元，用于支付境外采購材料價款，企業已向銀行繳納保證金。企業編制如下會計分錄：借：其他貨幣資金—信用證保證金2000000

貸：銀行存款2000000企業收到銀行轉來的境外銷貨單位信用證結算憑證以及所附發票賬單、海關進口增值稅專用繳款書等有關憑證，材料價款1500000元，增值稅額為255000。企業編制如下會計分錄：借：原材料1500000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）255000

貸：其他貨幣資金—信用證保證金1755000企業收到銀行收款通知，對該境外銷貨單位開出的信用證余款245000元已經轉回銀行賬戶。企業編制如下會計分錄：借：銀行存款245000

貸：其他貨幣資金—信用證保證金245000（5）信用卡存款指企業為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。①定義：【注意】單位和個人均可使用信用卡單位卡賬戶的資金一律從其基本賬戶轉賬存入，不得交存現金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶單位信用卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算單位信用卡必須開立基本戶單位信用卡張數沒有限制信用卡按是否向發卡銀行繳存備用金分為貸記卡和準貸記卡貸記卡首月最低還款額不得低于其當月透支額的10%，準貸記卡透支期限最長為60天②賬務處理申請采購【例題·計算題】甲企業于3月5日向銀行申請信用卡，向銀行交存50000元。4月10日，該企業用信用卡向某飯店支付招待費3000元。企業編制如下分錄：借：其他貨幣資金—信用卡50000

貸：銀行存款50000借：管理費用3000

貸：其他貨幣資