第二章教學內容第一節會計科目第二節記賬方法第三節會計憑證第四節會計賬簿及賬務組織河南大學工商管理學院田維勝第一節會計科目一、概念

會計科目是對會計對象的具體內容按其不同的特點和經濟管理的要求進行科學分類的標志。二、分類（一）按使用范圍分中央銀行會計科目商業銀行會計科目非銀行金融機構會計科目河南大學工商管理學院田維勝（二）按資金性質分：1、資產類科目存放中央銀行款項、存放同業、拆出資金、貼現資產、貸款、貸款減值準備、代理兌付證券、貴金屬、抵債資產等。2、負債類科目拆入資金、向中央銀行借款、同業存放、吸收存款、貼現負債、代理承銷證券款、代理兌付證券款等。河南大學工商管理學院田維勝3、共同類科目清算資金往來、貨幣兌換（外匯買賣）、衍生工具、套期工具、被套期項目等。4、所有者權益類一般風險準備等5、損益類科目利息收入、手續費及傭金收入、匯兌損益、利息支出、手續費及傭金支出等。河南大學工商管理學院田維勝（三）按與資產負債表的關系分：1、表內科目：是反映會計要素實際增減變化的會計科目。2、表外科目：是不反映會計要素實際增減變化，用于反映各項登記備查事項的會計科目。如重要空白憑證、待結算憑證、銀行承兌匯票、代保管有價值品等。注：金融企業的會計科目參見表2－1。河南大學工商管理學院田維勝第二節記賬方法一、不同業務的記賬方法1、表內業務：采用借貸記賬法2、表外業務：采用單式記賬法3、專項業務：采用登記簿或專門科目分戶帳二、我國銀行記賬方法使用簡介1、1949——1951第一次全國銀行會計工作會議上決定沿用舊中國的借貸記賬法河南大學工商管理學院田維勝2、1951——1953采用收付記賬法（借改收，貸改付）3、1953——1965引進蘇聯核算方法后，又改為借貸記賬法4、1965——19781965年底召開的全國銀行會計出納工作會議，決定改為收付記賬法（借改付，貸改收）5、1979——1993采用資金收付記賬法6、1994年1月1日全國統一采用借貸記賬法河南大學工商管理學院田維勝第三節會計憑證一、概念會計憑證是記錄經濟業務，明確經濟責任的書面證明，是辦理資金收付、登記賬簿的憑據。二、分類（一）按其表面形式分：單式憑證和復式憑證（二）核算方法分：表內科目憑證和表外科目憑證河南大學工商管理學院田維勝（三）按其格式和用途分：1、通用的基本憑證：（也稱傳票）根據原始憑證或業務事實自行編制的記賬憑證。8種現金收入傳票現金付出傳票轉賬借方傳票轉賬貸方傳票特種轉賬借方傳票（對外業務的核算）特種轉賬貸方傳票（對外業務的核算）表外科目收入傳票表外科目付出傳票河南大學工商管理學院田維勝現金收入傳票

中國××銀行現金收入傳票

總字第號字第號（貸）年月日戶名或賬號

摘要

金額

千百十萬千百十元角分附單據張會計出納復核記賬

河南大學工商管理學院田維勝現金付出傳票

中國××銀行現金付出傳票

總字第號字第號（借）年月日戶名或賬號

摘要

金額

千百十萬千百十元角分附單據張會計出納復核記賬

河南大學工商管理學院田維勝轉賬借方傳票

中國××銀行轉賬借方傳票傳票編號年月日科目

（借）對方科目：戶名或賬號摘要金額千百十萬千百十元角分附單據張會計出納復核記賬

河南大學工商管理學院田維勝轉賬貸方傳票

中國××銀行轉賬貸方傳票傳票編號年月日科目

（貸）對方科目：戶名或賬號摘要金額千百十萬千百十元角分附單據張會計出納復核記賬

河南大學工商管理學院田維勝特種轉賬借方傳票

中國××銀行特種轉賬借方傳票

總字第號字第號年月日

收款單位全稱付款單位全稱賬號或地址賬號或地址開戶銀行行號開戶銀行行號金額人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分原憑證金額賠償金科目（借）-----------對方科目（貸）-------------

會計復核記賬

原憑證名稱號碼轉帳原因銀行蓋章附件張河南大學工商管理學院田維勝特種轉賬貸方傳票

中國××銀行特種轉賬貸方傳票

總字第號字第號年月日

收款單位全稱付款單位全稱賬號或地址賬號或地址開戶銀行行號開戶銀行行號金額人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分原憑證金額賠償金科目（貸）-----------對方科目（借）-------------

會計復核記賬

原憑證名稱號碼轉帳原因銀行蓋章附件張河南大學工商管理學院田維勝表外科目收入傳票

中國××銀行表外科目收入傳票

總字第號字第號

年月日

表外科目（收入）

戶名摘要金額千百十萬千百十元角分合計附件張會計出納復核記賬

表外科目付出傳票

中國××銀行表外科目付出傳票

總字第號字第號

年月日

表外科目（付出）

戶名摘要金額千百十萬千百十元角分合計附件張會計出納復核記賬

2、專用的特定憑證：適應金融業有關業務的特殊需要而編制的各種專門憑證。一般由單位提交、聯行寄來或票據交換提回，一般采用一式數聯次。如各種結算憑證、貸款憑證、聯行憑證等。河南大學工商管理學院田維勝支票河南大學工商管理學院田維勝銀行進賬單河南大學工商管理學院田維勝三、銀行會計憑證的特點1、憑證傳遞的特點2、單式憑證的特點3、大量采用特定憑證的特點河南大學工商管理學院田維勝四、會計憑證的編制1、按不同業務編制傳票：每筆現金收付業務，只編一張現金科目的對方科目傳票；轉賬業務要填制轉賬借方傳票和轉賬貸方傳票，并且是業務發生涉及多少個賬戶，就應填多少張轉賬傳票。2、按規定填寫傳票：《票據法》規定，凡是票據的金額、日期、收款人等填錯，必須重新填寫憑證。3、按不同業務加蓋印鑒或戳記。河南大學工商管理學院田維勝五、會計憑證的審核對憑證的審核，主要從以下兩方面進行：1、真實性、合法性審查（根據有關的法規、政策、制度等審查）。2、準確性、完整性審查（根據會計憑證的要素逐項審查）。河南大學工商管理學院田維勝六、會計憑證的傳遞堅持先外后內，先急后緩1、現金收入業務：先收款后記賬；2、現金付出業務：先記賬后收款；3、轉賬業務：先記付款單位賬戶后記收款單位賬戶，即“先借后貸”。七、憑證的整理、裝訂、保管（略）河南大學工商管理學院田維勝第四節會計賬簿及賬務組織一、概念會計賬簿：是指具有一定的賬頁格式，以會計憑證為依據，全面的、連續的、系統的記錄資金增減變動的簿籍。賬務組織：是指根據憑證對經濟業務核算時，從賬簿的設置，記賬程序，直到賬務平衡，編制出會計日報表為止，整個核算過程中各種方法相互配合所形成的核算體系。銀行的賬務組織包括：明細核算和綜合核算兩個系統。河南大學工商管理學院田維勝二、明細核算系統1．明細核算的基礎：以賬戶為基礎進行核算。2．明細核算的組成內容：（1）分戶賬：包括甲、乙、丙、丁種賬（2）登記簿（3）現金收付日記簿（4）余額表河南大學工商管理學院田維勝甲種賬中國××銀行（）本賬總頁數本戶頁數

賬

戶名：賬號：領用憑證記錄：

年摘要憑證號碼對方科目代號借方貸方借或貸余額復核蓋章月日（位數）（位數）（位數）會計記賬

乙種賬

中國××銀行（）本賬總頁數本戶頁數

賬

戶名：賬號：領用憑證記錄：：利率

年摘要憑證號碼對方科目代號借方貸方借或貸余額日數積數復核蓋章月日位數位數位數位數會計記賬

丙種賬

中國××銀行（）本賬總頁數本戶頁數

賬

戶名：賬號：領用憑證記錄：利率存貸：

會計記賬

年摘要憑證號碼對方科目代號發生額余額復核蓋章借方貸方借方貸方月日（位數）（位數）（位數）（位數）丁種賬中國××銀行（）本賬總頁數本戶頁數

賬

戶名：會計記賬

年賬號戶名摘要憑證號碼對方科目代號借方銷帳貸方借或貸余額復核蓋章（位數）年月日（位數）（位數）月日一般格式的登記簿

中國××銀行（）本賬總頁數本戶頁數登記薄（卡）戶名：單位：會計記賬

年摘要收入付出余額復核蓋章數量金額數量金額數量金額月日（位數）（位數）（位數）一般余額表

一般余額表

年月日共頁第頁

科目代號戶名摘要余額科目代號戶名摘要余額（位數）（位數）會計復核制表

三、綜合核算系統1、綜合核算的基礎：以科目為基礎進行核算2、綜合核算的組成內容：（1）科目日結單：反映一個科目當日傳票張數和借、貸方發生額的匯總記賬憑證，又稱總傳票。（2）總賬（3）日計表

河南大學工商管理學院田維勝科目日結單

中國××銀行（）科目日結單

年月日

憑證種類借方貸方傳票張數金額傳票張數金額（位數）（位數）現金轉帳合計事后監督復核記賬制單

附件

張

日計表

日計表

年月日共頁第頁

科目代號科目名稱發生額余額科目代號借方貸方借方貸方（位數）（位數）（位數）（位數）合計行長（主任）會計復核制表

河南大學