2023年稅務師之涉稅服務實務能力提升試卷B卷附答案單選題（共60題）1、下列關于企業開具和使用發票的表述，正確的是（）。A.開具增值稅普通發票后，如發生銷貨退回需開紅字發票的，不必收回原發票注明“作廢”字樣或取得對方有效證明B.收購單位和扣繳義務人支付個人款項時，由付款方向收款方開具發票C.向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務的，銷售方可以自行決定是否需要逐筆開具發票D.支付機構銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，可以向購卡人開具增值稅專用發票【答案】B2、企業支付增值稅稅控系統專用設備的技術維護費用，按規定抵減的增值稅應納稅額，貸記的科目是（）。A.營業外收入B.管理費用C.其他收益D.應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）【答案】B3、2020年3月份某酒廠研發生產一種新型糧食白酒，第一批生產1000公斤，成本為170000元，作為禮品贈送品嘗，無同類產品售價。已知糧食白酒的成本利潤率10%，白酒適用的稅率為20％，從量稅0.5元/斤，則該批白酒應納消費稅是（）元。A.47750B.48000C.79100D.82000【答案】B4、下列關于房產稅的規定，表述正確的是（）。A.房產稅在城市、縣城、建制鎮和農村征收B.專門用于經營農產品的農產品批發市場（包括自有和承租）的房產，暫免征收房產稅C.房地產開發企業建造的商品房，完工驗收時應征收房產稅D.企業辦的技術培訓學校自用的房產，應征收房產稅【答案】B5、（2020年真題）稅務機關對單價不超過（）元的生活必需用品不采取稅收保全和強制執行措施。A.10000B.5000C.8000D.6000【答案】B6、下列情形中，納稅人應進行土地增值稅清算的是（）。A.已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的B.取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的C.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的D.直接轉讓土地使用權的【答案】D7、經過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執法人員存在分歧，需要提請稅務機關裁定，稅務師應當出具（）。A.無保留意見的鑒證業務報告B.保留意見的鑒證業務報告C.無法表明意見的鑒證業務報告D.否定意見的鑒證業務報告【答案】B8、下列業務應開具增值稅普通發票，并使用“未發生銷售行為的不征稅項目”編碼、發票寫“不征稅”的是（）。A.銷售免稅貨物B.以分期收款方式銷售貨物C.房地產開發企業以預收款方式銷售自行開發的房地產項目D.以賒銷方式銷售貨物【答案】C9、境內某公司2019年6月取得銷售部門人員交回的注明本單位員工身份信息的國內航空運輸電子客票行程單，行程單上注明票價800元、燃油附加費120元、機場建設費50元，合計金額970元，另支付人身保險費30元。該公司當月可以計算抵扣的增值稅進項稅額為（）元。A.72B.75.96C.80.09D.82.57【答案】B10、某商貿公司為增值稅一般納稅人，2020年1月8日上繳2019年12月應納增值稅額148000元，則正確的會計處理為（）。A.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）148000貸：銀行存款148000B.借：應交稅費——未交增值稅148000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）148000C.借：以前年度損益調整148000貸：銀行存款148000D.借：應交稅費——未交增值稅148000貸：銀行存款148000【答案】D11、發生發票丟失情形時，應當于發生發票丟失的（）向稅務機關書面報告。A.7日B.5日C.3日D.當日【答案】D12、個人基本養老保險繳費基數的下限是當地上年度在崗職工平均工資（），上限是當地上年度在崗職工平均工資（）。A.50％，200％B.60％，200％C.50％，300％D.60％，300％【答案】D13、林某為C公司經理，個人所得稅由公司代扣代繳，6月份稅款為260元，公司代扣稅款時應作如下會計處理（）。A.借：管理費用260貸：應付職工薪酬260B.借：營業外支出260貸：應交稅費——應交個人所得稅260C.借：所得稅費用260貸：應交稅費——應交個人所得稅260D.借：應付職工薪酬260貸：應交稅費——應交個人所得稅260【答案】D14、納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月（）元的標準定額扣除。A.500B.800C.1000D.1200【答案】C15、某生產企業為增值稅一般納稅人，2019年6月采取分期收款方式向當地一家大型超市銷售一批產品，取得價稅合計金額為226萬元，合同約定超市分兩次等額支付貨款，付款日期分別為6月20日、7月20日。該超市因資金運轉緊張于2019年7月5日才支付了第一筆款項60萬元。該生產企業2019年6月應確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.0B.7.8C.13D.26【答案】C16、（2017年真題）某公司拖欠2016年度增值稅42萬元，催繳無效，經縣稅務局局長批準，2017年3月，稅務機關書面通知其開戶銀行扣繳所欠稅款，這一行政行為屬于（）。A.提供納稅擔保B.稅收保全措施C.強制執行措施D.稅務行政協助【答案】C17、一般納稅人銷售的下列應稅行為中，以銷售額全額計算銷項稅額的是（）。A.房地產開發企業銷售其開發的房地產新項目B.客運場站服務C.建筑服務D.金融商品轉讓【答案】C18、根據企業所得稅相關規定，下列情形準予在發生當期計入稅前扣除的有（）。A.行政性罰款B.因違反借款合同約定支付的罰息C.使用不征稅收入構建的固定資產在當期計提的折舊D.購買車輛支付的車輛購置稅【答案】B19、甲公司為境內居民企業，2021年度符合條件技術轉讓收入2000萬元，該項技術轉讓成本400萬元，則此項業務甲公司應繳納的企業所得稅為（）萬元。A.0B.400C.275D.137.5【答案】D20、某小規模納稅人在2021年第二季度銷售貨物，開具普通發票，注明價款900000元，當月購入貨物500000元，當月增值稅賬務處理正確的是（）A.借：銀行存款900000貸：主營業務收入900000B.借：銀行存款900000貸：主營業務收入891089.11應交稅費——未交增值稅8910.89C.借：銀行存款900000貸：主營業務收入891089.11應交稅費——應交增值稅8910.89D.借：銀行存款900000貸：主營業務收入873786.41應交稅費——應交增值稅26213.59【答案】C21、某房地產開發企業銷售開發產品，計提應繳納的土地增值稅時，應該借記（），貸記“應交稅費——應交土地增值稅”。A.稅金及附加B.管理費用C.固定資產清理D.主營業務收入【答案】A22、關于一般納稅人登記管理中銷售額的理解，表述不正確的是（）。A.連續不超過12個月或四個季度的經營期內的累計銷售額指的是一個年度內銷售額B.根據2019年新政策，適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受規定的免征增值稅政策C.自2018年5月1日起，增值稅小規模納稅人標準調整為年應征增值稅銷售額500萬元及以下D.某企業偶然發生的轉讓不動產的銷售額不計入應稅行為年應稅銷售額【答案】A23、對納稅人的經營和投資活動提供符合稅收法律法規規定的納稅計劃、納稅方案，屬于（）涉稅服務業務。A.一般稅務咨詢B.專業稅務顧問C.稅收策劃D.納稅情況審查【答案】C24、一般運用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況適用的賬務調整方法是（）。A.紅字沖銷法B.補充登記法C.綜合賬務調整法D.補充調整法【答案】C25、下列涉稅會計分錄，使用錯誤的是（）。A.企業按規定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”B.如果企業當月多繳了增值稅，應借記“應交稅費一應交增值稅”，貸記“應交稅費——未交增值稅”C.企業按規定應繳的礦產資源補償費，應借記“管理費用”，貸記“應交稅費——應交礦產資源補償費”D.企業按規定減免的增值稅額，應借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”，貸記“其他收益”或“營業外收入”【答案】B26、2020年5月，某化妝品廠發出材料委托某企業加工一批高檔化妝品，收回后用于連續生產高檔化妝品，該批產品加工費10000元，受托方依法代收代繳消費稅6000元，增值稅1300元。該化妝品廠在提貨時正確的涉稅會計處理為（）。A.借：委托加工物資17300貸：銀行存款17300B.借：委托加工物資16000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款17300C.借：委托加工物資10000應交稅費——應交消費稅6000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款17300D.借：生產成本17300貸：銀行存款17300【答案】C27、馬先生的企業聘請稅務顧問小陳進行稅收策劃，小陳建議馬先生將其交通基建項目子公司設立在西部地區，從而享受西部大開發的稅收優惠政策。則該方案屬于稅收策劃方法中的（）。A.減免稅方法B.延期納稅方法C.扣除方法D.分割方法【答案】A28、稅務師在審核企業金融商品轉讓業務的增值稅時，下列說法錯誤的是（）。A.金融商品的買入價確定時，不得將買入或銷售過程中的稅費計入買入價中B.金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后36個月內不得變更C.轉讓金融商品出現正負差時，不得結轉下期抵減D.金融商品轉讓不得開具增值稅專用發票【答案】C29、根據發票管理相關規定，下列不得開具行業專業發票的情形有（）。A.鐵路總公司提供火車客運B.銀行進行存貸、匯兌、轉賬業務C.高速公路公司將臨街商鋪對外租賃D.航空運輸公司提供旅客中轉業務【答案】C30、下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法，正確的是（）。A.采取預收貨款方式銷售貨物，為收到預收款的當天B.委托代銷貨物，為貨物發出的當天C.分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定收款日期的當天D.提供租賃服務采取預收款方式的，為提供服務的當天【答案】C31、下列憑證中，需要繳納印花稅的是（）。A.外國政府向我國企業提供優惠貸款所簽訂的借款合同B.銀行同業拆借所簽訂的借款合同C.無息、貼息貸款合同D.財產所有人將財產捐贈給學校所書立的各類書據【答案】A32、下列對于稅務行政復議的理解，正確的是（）。A.對稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議B.對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向市稅務局申請行政復議C.對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的，向國務院申請行政復議D.對稅務機關作出已處罰款和加處罰款都不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議【答案】A33、2020年4月，某稅務稽查局對A企業進行2019年度增值稅納稅檢查，發現企業其他應付款中有一筆掛賬3年的收入，經檢查為隱瞞收入，并于本月底繳納隱瞞收入相對應的稅款，企業2019年度已結賬，其中可能涉及的調賬分錄不包括（）。A.借：其他應付款貸：以前年度損益調整應交稅費——增值稅檢查調整B.借：應交稅費——增值稅檢查調整貸：應交稅費——未交增值稅C.借：應交稅費——未交增值稅貸：銀行存款D.借：其他應付款貸：以前年度損益調整應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）【答案】D34、下列關于稅務師事務所及稅務師概念的說法中正確的是（）。A.稅務師個人可以在多家稅務師事務所同時執業B.某稅務師事務所前2年內因涉稅專業服務行為受到稅務行政處罰，可以擔任其他稅務師事務所的合伙人或者股東C.稅務師可以在會計師事務所執業參與相關涉稅服務活動D.稅務師的執業行為一般需要出具鑒證報告【答案】C35、下列（）混合銷售行為應該按照銷售貨物計算繳納增值稅。A.商場銷售家電并送貨上門B.商場既銷售貨物，又提供餐飲服務C.建筑公司包工包料提供建筑服務D.房地產公司銷售開發的房屋【答案】A36、甲企業為我國的居民企業，2019年度權益性投資額為700萬元。當年1月1日為建造企業的辦公樓向商業銀行借款500萬元，借款期限為1年，借款年利率為5.5%，2019年8月底該辦公樓完工并投入使用。當年向關聯方乙企業（非金融企業）借款1500萬元，發生全年借款利息100萬元，假設不考慮其他因素，則甲企業2019年準予在稅前直接扣除的財務費用為（）萬元。A.77B.85.16C.86.17D.109.17【答案】C37、個體工商戶在計算其個人所得稅時，不可以在稅前扣除的是（）A.業主家庭支出B.支付給生產經營從業人員的工資C.固定資產盤虧凈損失D.實際消耗的外購半成品【答案】A38、某商業企業為增值稅小規模納稅人，2019年6月購進一批貨物取得普通發票，共支付價款200000元；經主管稅務機關核準，購進稅控收款機一臺，取得普通發票，支付價款8000元，本月銷售貨物取得含稅價款280000元；提供商品推廣服務，取得含稅收入30000元。本期應納增值稅為（）元。A.7925.68B.8108.77C.9029.12D.13841.55【答案】B39、下列關于代理建賬記賬業務的說法，符合有關規定的是（）。A.稅務師代理記賬不包括代理制作原始憑證B.稅務師為個體工商戶建賬時，應嚴格按個體工商戶會計制度的規定，不得自行減少會計科目C.稅務師不得代理客戶進行對賬和結賬工作D.稅務師可代理登記銀行存款日記賬【答案】A40、下列關于房地產開發企業在銷售其開發產品時，差額繳納增值稅的表述不正確的是（）。A.支付給政府部門的土地價款，允許在計算銷售額時扣除B.支付的土地價款，不包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發費用和土地出讓收益等C.在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用允許在計算銷售額時扣除D.納稅人按規定扣除拆遷補償費用時，應提供拆遷協議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料【答案】B41、某企業2019年4月排放汞及其化合物800千克，汞及其化合物的污染當量值（單位：千克）為0.0001，適用稅額為10元每污染物當量。該企業當月應繳納環境保護稅（）萬元。A.8000B.800C.4000D.2000【答案】A42、某稅務師2020年3月對企業2019年納稅審核時，發現企業在2019年12月份結轉完工產品成本時，多結轉成本20000元，進一步檢查出、入庫單等原始憑證時，確定該批產品已經在2020年3月出售了50%，則該企業的調整分錄是（）。A.借：生產成本20000貸：庫存商品20000B.借：生產成本20000貸：主營業務成本10000庫存商品10000C.借：生產成本20000貸：以前年度損益調整10000庫存商品10000D.借：生產成本20000貸：利潤分配——未分配利潤20000【答案】B43、稅務師在稅務師事務所執業時，不得有下列（）行為。A.發現委托人有違規行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，予以勸阻，勸阻無效時，終止執業B.收受委托合同約定以外的酬金或其他財物C.拒絕接受委托人違反稅收法律、法規行為的委托D.對委托人示意其作不實報告或者不當證明的，拒絕出具有關報告【答案】B44、（2019年真題）2018年度某企業購進房產繳納印花稅，下列會計核算中正確的是（）。A.借：管理費用貸：銀行存款B.借：固定資產貸：銀行存款C.借：固定資產貸：應交稅費——應交印花稅D.借：稅金及附加貸：應交稅費——應交印花稅借：應交稅費——應交印花稅貸：銀行存款【答案】D45、某一般納稅人，當期進項稅額為40萬元，銷項稅額為90萬元，已經預繳的稅額為60萬元，則月末企業的會計處理應為（）。A.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）10貸：應交稅費——未交增值稅10B.借：應交稅費——未交增值稅10貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）10C.借：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）10貸：應交稅費——未交增值稅10D.借：應交稅費——未交增值稅10貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）10【答案】D46、甲稅務師在進行納稅審查時，根據產品單耗以及銷售情況、庫存情況，測算企業全年存貨消耗數量，此種審查方法稱為（）。A.核對法B.控制計算法C.復算法D.盤存法【答案】B47、2020年5月1日，某食品廠支付8800元從某小規模納稅人處購得一批農產品（用于生產13%稅率的食品）并取得增值稅普通發票，則該農產品可抵扣的進項稅額為（）元。A.256.31B.726.61C.800D.0【答案】D48、稅務行政復議中的被申請人是指（）A.被稅務機關委托的代征人B.與申請人存在控股關系的上級單位C.以共同名義與稅務機關共同作出處罰決定的其他組織D.作出具體行政行為的稅務機關【答案】D49、乙公司為增值稅一般納稅人，2019年12月1日出租異地辦公樓，該辦公樓是2012年購入的。合同約定每月收取含稅租金6.6萬元，該公司采用簡易計稅方法計稅，則該公司每月在不動產所在地預繳增值稅，正確的賬務處理是（）。A.借：應交稅費——簡易計稅1922.33貸：銀行存款1922.33B.借：應交稅費——預交增值稅1922.33貸：銀行存款1922.33C.借：應交稅費——預交增值稅3142.86貸：銀行存款3142.86D.借：應交稅費——簡易計稅3142.86貸：銀行存款3142.86【答案】D50、商品房購銷合同按照（）進行貼花。A.定額5元B.定額10元C.購銷合同D.產權轉移書據【答案】D51、稅務行政復議機關受理復議申請后，應在受理之日起（）內將《復議申請書》副本發送被申請人，被申請人應當在收到《復議申請書》副本之日起（）內，向復議稅務機關提交做出具體行政行為的有關資料或證據，并提交《答辯書》。A.10日、30日B.7日、10日C.15日、30日D.10日、15日【答案】B52、甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，2018年12月20日購入一項不需要安裝的固定資產，成本為500萬元，該項固定資產的使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規定，該項固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計折舊年限為8年，預計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（）A.因該項固定資產2020年末的遞延所得稅負債余額為29.69萬元B.因該項固定資產2020年末應確認的遞延所得稅負債為18.75萬元C.因該項固定資產2019年末的遞延所得稅負債余額為10.94萬元D.因該項固定資產2019年末應確認的遞延所得稅資產為18.75萬元【答案】A53、土地增值稅納稅申報表（一）中，“與轉讓房地產有關的稅金”中不包括（）。A.增值稅B.地方教育附加C.城市維護建設稅D.教育費附加【答案】A54、某省規定土地增值稅清算時利息支出以外的其他房地產開發費用扣除比例為5%。房地產開發企業利息支出能夠按清算對象分攤并能夠提供金融機構證明，能夠單獨計算扣除，在進行土地增值稅清算時，作為清算對象扣除項目中的“房地產開發費用”金額應是（）。A.利息+銷售費用+管理費用B.利息+［取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本（不含利息支出）］×5%C.利息+［取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本（含利息支出）］×5%D.利息+［取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本（含利息支出）］×（5%+20%）【答案】B55、涉稅鑒證業務完成后，負責編制涉稅鑒證報告的人員為（）。A.項目負責人B.輔助人員C.稅務師事務所所長D.執業質量復核人員【答案】A56、（2015年真題）對委托加工應稅消費品業務進行消費稅納稅審核時，對委托方無需審核的項目是（）。A.受托加工的是否為應稅消費品B.消費稅的計稅依據是否準確、有無少扣繳消費稅C.委托方收回后對外銷售價格是否高于扣繳稅款的計稅價格D.受托方是否按規定代收代繳了消費稅【答案】A57、下列關于發票領用的表述中，正確的是（）。A.依法不需要辦理稅務登記的單位，不得領用發票B.符合條件的納稅人首次申領增值稅發票，主管稅務機關應當自受理申請之日起3個工作日內辦結C.納稅人在辦理一般納稅人登記手續時，可自行選擇登記的當月1日或者次月1日為一般納稅人生效之日，除另有規定的外，一般納稅人自生效之日起可以按照規定領用增值稅專用發票D.納稅人領用發票，需經過稅務機關審批【答案】C58、A廠系由B公司和C商場共同投資的食品生產企業。因經營情況變化，經投資雙方協商，C商場將其持有A廠的全部股權轉讓給B公司，并簽訂轉讓協議，于2020年3月18日向產權轉移中心和工商行政管理部門辦理了相關的登記手續。A廠投資主體變化后，有關各方的稅務登記，正確的做法是（）。A.A廠、B公司和C商場分別辦理變更稅務登記B.A廠應辦理變更稅務登記：B公司和C商場不需要辦理任何稅務登記手續C.A廠應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記：B公司和C商場分別辦理變更稅務登記D.A廠應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記：B公司和C商場不需要辦理任何稅務登記手續【答案】B59、企業應自企業或其關聯方收到轉讓定價調整通知書之日起（）年內提出相應調整的申請，超過該年限的，稅務機關不予受理。A.3B.5C.2D.1【答案】A60、涉稅服務工作底稿屬于稅務師事務所業務檔案，項目組自提交業務結果之日起（）日內將業務工作底稿歸整為業務檔案，稅務師事務所的業務檔案，應當自提交結果之日起至少保存（）年。A.3010B.305C.9010D.601【答案】C多選題（共30題）1、保險公司代收車船稅并開具增值稅發票時，應在備注欄注明的信息有（）。A.保險單號B.代收車船稅金額C.稅款所屬期D.繳納車船稅車輛牌照號碼E.保險公司所在地【答案】ABC2、下列有關《關于進一步深化稅收征管改革的意見》中所規定的工作原則說法正確的有（）。A.堅持黨的全面領導B.堅持依法治稅C.堅持為民便民D.堅持問題導向E.堅持精確執法、精細服務【答案】ABCD3、企業處置資產的下列情形中，應視同銷售確認企業所得稅應稅收入的是（）。A.用于交際應酬B.用于股息分配C.用于對外捐贈D.用于連續生產產成品E.從母公司移送至子公司【答案】ABC4、稅務師李某為某公司代理納稅審查，審查過程中李某的行為正確的有（）。A.核對業務員的一份差旅報銷單審批手續是否完備，附件是否齊全，金額和后面所附車船票、住宿費等單據的金額是否相符B.審查6月1日采購辦公電腦的記賬憑證金額和后附的發票金額是否相符C.審查11月份該公司將自產的一批電扇發放給員工是否按市場價格確定了主營業務收入D.12月份業務人員出差預提多筆差旅費，李某審查有沒有填寫出差申請單，是否有白條入賬情況E.1月份生產車間發生電費5000元，記入制造費用，李某未核查電費的歸屬期間【答案】ABCD5、鑒證證據類型包括（）。A.書證B.物證C.視聽資料D.主觀推斷E.當事人的陳述【答案】ABC6、納稅人應當向應稅產品（）的稅務機關申報繳納資源稅。A.開采地B.核算地C.生產地D.總機構所在地E.母公司所在地【答案】AC7、（2019年真題）下列采取增值稅一般計稅方法的業務，在會計核算時會使用到"應交稅費——預交增值稅"科目的有（）。A.房地產開發公司銷售商品房預收的銷售款B.工業企業銷售貨物預收的貨款C.建筑公司建造寫字樓預收的工程款D.商業企業出租包裝物收取的押金E.工業企業分期收款方式銷售貨物收到的款項【答案】AC8、根據公益慈善事業捐贈個人所得稅的相關政策，下列說法正確的有（）。A.捐贈股權、房產的，按照個人持有股權、房產的財產原值確定B.居民個人發生的公益捐贈支出可以在財產租賃所得、財產轉讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得、綜合所得或者經營所得中扣除。在當期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規定在其他所得項目中繼續扣除C.居民個人在綜合所得中扣除公益捐贈，取得工資薪金所得的，可以選擇在預扣預繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除D.居民個人在綜合所得中扣除公益捐贈，取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的，預扣預繳時可以扣除公益捐贈支出E.捐贈除股權、房產以外的其他非貨幣性資產的，按照非貨幣性資產的市場價格確定【答案】ABC9、在進行房地產開發企業土地增值稅扣除項目審核時，下列說法正確的有（）。A.房地產開發企業逾期開發繳納的土地閑置費可以扣除B.轉讓房地產時繳納的城市維護建設稅、教育費附加，在“與轉讓房地產有關的稅金”中扣除C.土地增值稅清算時，已經計入房地產開發成本的利息支出，應調整至財務費用中計算扣除D.房地產開發企業銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10％E.房地產開發企業為取得土地使用權所支付的契稅，應計入“取得土地使用權所支付的金額”中扣除【答案】BC10、下列合同應按規定繳納印花稅的有（）。A.電網與電廠間簽訂的購售電合同B.非金融企業間借款簽訂的借款合同C.網上購物簽訂的電子合同D.對原購銷合同簽訂補充合同，補充合同購銷金額大于原購銷合同E.人壽保險合同【答案】ACD11、非居民企業取得的下列所得中，免征企業所得稅的有（）。A.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得B.國際金融組織向中國政府提供優惠貸款取得的利息所得C.國際金融組織向中國居民企業提供優惠貸款取得的利息所得D.國際金融組織向中國居民企業提供一般貸款取得的利息所得E.未設立機構、場所的外國企業將設備租給中國境內居民企業取得的租金收入【答案】ABC12、某電子設備生產企業生產的是單一的電子產品，各期生產銷售均衡，各期原材料領用后在產品和產成品都有一定數量的余額，同時也有對外銷售的情況。稅務師在該企業2020年決算報表編制后的所得稅匯算清繳時發現，該企業2020年有一筆職工食堂領用材料20000元的賬務處理為：借：生產成本22600A.主營業務成本B.生產成本C.庫存商品D.本年利潤E.以前年度損益調整【答案】BC13、稅務師在審核委托人取得的發票時，下列事項正確的是（）。A.審核納稅人取得的發票記載的業務是否與企業的經濟業務相符B.審核納稅人取得的貨物運輸發票的備注欄是否按規定注明C.審核發票填開的稅率是否準確無誤D.審核銷售方是否已經收取款項E.審核發票的購買方信息是否相符【答案】ABC14、農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法下，農產品增值稅進項稅額扣除標準包括（）。A.農產品單耗數量B.農產品耗用率C.損耗率D.扣除率E.農產品實際耗用數量【答案】ABC15、貨物運輸業小規模納稅人可在（）就近向稅務機關申請代開專票。A.稅務登記地B.貨物起運地C.貨物到達地D.貨物購買方納稅人所在地E.互聯網物流平臺所在地【答案】ABC16、下列關于納稅義務人依法履行納稅申報手續的表述，錯誤的有（）。A.納稅人、扣繳義務人可采用郵寄申報的方式申報納稅B.納稅人和扣繳義務人不論當期是否發生納稅義務，都必須辦理納稅申報C.納稅人依法享受免稅政策，在免稅期間仍應按規定辦理納稅申報D.納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報的，可在不可抗力情形消除后15日內辦理E.實行委托代征方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式【答案】BD17、下列用地中，應繳納城鎮土地使用稅的有（）。A.名勝古跡內管理單位的辦公用地B.寺廟開辦的商店的用地C.街道綠化的用地D.軍隊訓練場地的用地E.中央直屬企業的用地【答案】B18、編制涉稅鑒證業務報告時，應選擇發表保留意見的鑒證結論的有（）。A.涉稅鑒證的部分事項因稅收法律、法規及其具體政策規定或執行時間不夠明確B.經過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執法人員存在分歧，需要提請稅務機關裁定C.部分涉稅事項因審核范圍受到限制，不能獲取充分、適當的證據D.審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的證據，以至于無法對涉稅事項發表審核意見E.涉稅事項總體上沒有遵守法定性標準，存在違反稅收法律法規或有關規定的情形，經與被審核方溝通，在所有重大方面未能達成一致，不能真實、合法地反映鑒證結果的【答案】AB19、下列關于個人所得稅專項附加扣除相關規定的表述，正確的有（）。A.個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規定的子女教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等5項專項附加扣除B.年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除C.納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出，在取得相關證書的當年，按照4800元定額扣除D.同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限不能超過48個月E.納稅人發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月【答案】BD20、下列關于稅務師事務所的業務質量控制的說法，正確的有（）。A.舞弊是指委托人為獲取稅收利益采用逃避或欺騙手段的故意行為。舞弊行為獲取了稅收利益,應作為重大風險事項B.稅務師事務所應制定意見分歧解決制度，以解決項目組成員之間、項目組與業務質量監控人員之間產生的意見分歧,在按照意見分歧解決程序解決以后方可提交業務結果C.業務復核是指稅務師事務所為保證業務質量，在項目組內部成員之間進行的D.業務監控,是項目負責人對項目組的工作做出客觀評價的過程。E.項目負責人應承擔的責任不因業務監控的實施而減輕?！敬鸢浮緽C21、下列選項中，屬于稅收政策運用咨詢的操作要點的有（）。A.弄清咨詢問題所涉及的稅種B.收集咨詢問題相關的稅收政策文件C.尋找相關的專管員疏通關系D.分析稅收政策適用條款E.確定合適的答復方式【答案】ABD22、以下有關稅務行政復議代理的表述正確的有（）。A.稅務機關設立的派出機構、內設機構或者其他組織，未經法律、法規授權，以自己名義對外作出具體行政行為的，該派出機構、內設機構或其他組織為被申請人B.稅務行政復議的代理人是指接受當事人委托，以被代理人的名義，在法律規定或當事人授予的權限范圍內，為代理復議行為而參加復議的法人及自然人C.被申請人可以委托律師事務所的律師代本單位參加稅務行政復議D.稅務機關依照法律、法規和規章規定，經上級稅務機關批準作出具體行政行為的，批準機關為被申請人E.申請人對扣繳義務人的扣繳稅款行為不服的，主管該扣繳義務人的稅務機關為被申請人【答案】D23、下列不得作為稅務行政復議定案依據的有（）。A.違反法定程序收集的證據材料B.以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料C.虛開的增值稅專用發票原件D.無正當理由拒不提供原件、原物，又無其他證據印證，且對方不予認可的證據的復制件、復制品E.無法辨明真偽的證據材料三、簡答題2【答案】ABD24、下列項目中，符合現行稅收法律法規規定的有()。A.變造者偽造完稅憑證的，由稅務機關責令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款，情節嚴重的,處1萬元以上5萬元以下的罰款B.稅務代理人為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶，導致未繳稅款的，稅務機關除沒收違法所得外，還可以處未繳的稅款1倍以下的罰款C.稅務師出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由稅務局予以警告并處5000元以上3萬元以下的罰款，并向社會公告D.納稅人向稅務人員行賄，不繳或者少繳應納稅款的，依照行賄罪追究刑事責任，并處以不繳或者少繳的稅款5倍以下的罰金E.騙取國家出口退稅款，數額較大的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金【答案】ABD25、下列稅費中，在計算土地增值稅時能夠作為扣除項目扣除的有（）。A.契稅B.耕地占用稅C.增值稅D.城市維護建設稅E.教育費附加【答案】ABD26、（2016年真題）某企業主營業務屬于政策規定的可享受加速折舊政策的行業。2016年購入價值150萬元的固定資產投入使用，在享受加速折舊政策時，下列說法正確的有（）。A.若該企業是小型微利企業，且該固定資產專用于研發，則允許一次性稅前扣除B.可選擇采取雙倍余額遞減法或年數總和法進行折舊C.若該企業不屬于小型微利企業，且該固定資產專用于研發，則允許一次性稅前扣除D.該企業2016年度主營業務收入須占收入總額50%（不含）以上E.該企業根據自身生產經營需要，也可選擇不實行加速折舊政策【答案】BD27、納稅人收取款項但未發生銷售行為，應使用“未發生銷售行為的不征稅項目”編碼開具的發票有（）。A.預付卡銷售和充值B.銷售自行開發的房地產項目預收款C.ETC預付費客戶選擇在充值后索取發票的D.銷售工期超過12個月的飛機的預收款E.代理進口免稅貨物貨款【答案】ABC28、下列各項中，應依照房產余值繳納房產稅的有（）。A.融資租賃的房產B.產權出典的房產C.企業辦公用自有房產D.用于自營的居民住宅區內業主共有的經營性房產E.將房產投資到聯營企業，收取固定利潤【答案】ABCD29、某個體戶委托某稅務師事務所代理建賬記賬，該個體戶于2020年度計提本年生產人員工資津貼等合計12000元，其中應在稅后列支費用為3000元，代扣個人所得稅100元，根據上述業務編制正確的會計分錄為（）。A.借：生產成本9000稅后列支費用3000貸：應付職工薪酬12000B.借：應付職工薪酬100貸：應交稅費——代扣個人所得稅100C.借：留存收益3000貸：稅后列支費用3000D.借：生產成本12000貸：應付職工薪酬12000E.借：應付職工薪酬100貸：稅后列支費用100【答案】ABC30、某稅務師事務所2020年3月對某企業2019年度納稅情況審查中發現企業管理部門多提折舊100000元，財務報表已經報出，則應進行的調賬分錄有（）。A.借：累計折舊100000貸：以前年度損益調整100000B.借：以前年度損益調整25000貸：應交稅費—應交所得稅25000C.借：所得稅費用25000貸：應交稅費-應交所得稅25000D.借：以前年度損益調整75000貸：利潤分配—未分配利潤75000E.借：本年利潤25000貸：所得稅費用25000【答案】ABD大題（共10題）一、位于市區的某煙草批發企業為增值稅一般納稅人，2020年6月發生以下業務：（1）向卷煙批發企業甲銷售A牌卷煙100標準箱，開具的增值稅專用發票上注明銷售額500萬元；另外對外銷售雪茄煙10箱，開具的增值稅專用發票上注明的銷售額為40萬元；（2）向煙酒專賣店乙銷售B牌卷煙50標準箱，開具的普通發票上注明的銷售額140.4萬元；（3）以100標準箱B牌卷煙投資與本市的丙企業聯合成立一家煙草零售企業；（4）當月允許抵扣的進項稅額為75萬元。（已知該卷煙批發企業同期銷售B牌卷煙的最高不含稅售價為110元/條，平均不含稅售價為96元/條，每標準箱＝250條。）要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。（1）分析業務（2）批發B牌卷煙是否需要繳納消費稅，若需繳納應如何計算。（無需計算具體金額）（2）分析業務（3）以B牌卷煙投資是否需要繳納消費稅，若需繳納應如何計算。（無需計算具體金額）（3）分析業務（1）批發A牌卷煙和雪茄煙是否需要繳納消費稅，若需繳納應如何計算。（無需計算具體金額）（4）計算煙草批發企業應繳納的城建稅和教育費附加。（5）計算煙草批發企業當月應繳納的消費稅。（6）計算煙草批發企業應繳納的增值稅?！敬鸢浮慷?、甲公司2019年有關股權投資的情況如下:（1）甲公司持有A公司30%的股權，按照權益法核算，當年會計賬簿中就此項投資確認投資收益450萬元。當年A公司實際宣告分派現金股利1200萬元，甲公司按照持股比例確認“應收股利”360萬元。（2）甲公司持有未上市的B公司40%的股權，此部分股權投資成本為2300萬元，當年撤回其在B公司的全部股權投資，取得轉讓收入3000萬元，撤資時B公司的累計未分配利潤和累計盈余公積為1000萬元。（3）甲公司持有C公司30%的股權，按照權益法核算，當年將持有的C公司股權全部轉讓，取得轉讓收入3800萬元，此部分股權投資成本為3000萬元，轉讓股權時C公司的累計未分配利潤和累計盈余公積為900萬元。（4）甲公司投資的D企業當年發生經營虧損，甲公司按權益法核算其應分擔的金額為200萬元，確認投資損失。要求：根據上述資料，回答下列問題：（1）根據資料（1）的表述提出納稅調整意見并說明理由。（2）計算資料（2）的投資資產轉讓所得并說明理由。（3）計算資料（3）的股權轉讓所得并說明理由。（4）根據資料（4）的表述提出納稅調整意見并說明理由?！敬鸢浮浚?）根據企業所得稅法規定，股息、紅利等權益性投資收益，應以被投資企業股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確認收入的實現。所以稅法上應確認對A公司的投資收益360萬元，會計上確認投資收益450萬元，應調減應納稅所得額90萬元。此外，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性收益屬于免稅收入，故還應調減應納稅所得額360萬元。（2）投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產轉讓所得。因此，甲公司撤回其在B公司的股權投資，相當于B公司累計未分配利潤和累計盈余公積的金額為400（1000×40%）萬元，應確認為股息所得，免征企業所得稅；撤資時應確認的投資資產轉讓所得＝3000－2300－1000×40%＝300（萬元）。（3）轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。股權轉讓所得＝3800－3000＝800（萬元）。（4）被投資企業發生的經營虧損，由被投資企業按規定結轉彌補；投資持有期間，投資企業在稅法上不確認投資損失，只有當投資損失實際發生時，才可以稅前扣除。因此，甲公司權益法核算的應分擔的D公司的虧損，不允許在企業所得稅稅前扣除，應調增應納稅所得額200萬元。三、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年6月，甲公司銷售業務情況如下：（1）6月1日，收到A公司來函，要求對其2019年5月15日所購商品在不含稅價格上給予10%的折讓（甲公司在該批商品售出時確認不含稅銷售收入200萬元，已開具發票但尚未收到貨款）。經核查，該批商品存在質量問題。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。A公司按規定在增值稅發票管理新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》，甲公司按規定開具了紅字增值稅專用發票。（2）6月6日與B公司簽訂銷售合同，銷售商品一批，不含稅銷售價格為100萬元。合同約定，B公司應當于6月6日支付全部價款；甲公司應于6月6日按全額開具增值稅專用發票。6月6日甲公司按合同規定開具的增值稅專用發票上注明：價款100萬元，增值稅稅款13萬元，并將款項存入銀行并于當天發出貨物。該批商品的賬面成本為80萬元。（3）當月以市場價值180萬元（不含稅銷售價）的自產貨物對外投資，該批貨物生產成本為116萬元。（4）6月份直接銷售商品給消費者個人，收取含稅價款56.5萬元，貨款存入銀行。該批商品的實際成本為35萬元。（5）6月16日從D公司購入不需要安裝的生產用設備一臺，取得增值稅專用發票注明價款50萬元，增值稅6.5萬元。委托運輸公司將其運往本公司，取得的增值稅專用發票上注明不含稅運費1萬元，款項均通過銀行支付。其他資料：當月期初增值稅留抵稅額為30萬元。要求：（1）分別計算甲公司6月份增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納增值稅稅額。（2）根據上述資料，編制甲公司6月份的會計分錄?！敬鸢浮慨斣略鲋刀愪N項稅額=13+180×13%+56.5/1.13×13%-200×10%×13%=40.3（萬元）當月可抵扣的增值稅進項稅額=6.5+1×9%+30=36.59（萬元）應納增值稅=40.3-36.59=3.71（萬元）。（2）會計分錄①借：應收賬款226000（紅字）貸：主營業務收入200000（紅字）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26000（紅字）②借：銀行存款1130000貸：主營業務收入1000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）130000借：主營業務成本800000貸：庫存商品800000四、天虹商場是一家專業從事電器銷售的大型商業企業，2018年十—期間為了促銷—款新型手機，天虹商場擬定了四種促銷方案。已知該款手機平時的對外零售價為2000元，商場購進該手機的不含稅價為1000元，并可取得供應商開具的增值稅專用發票。四種促銷方案如下：方案—：采取以舊換新的方式銷售，顧客購買新型手機支付價款時，舊手機作價200元，即在購買新手機時可以少付200元現金。方案二：新型手機在現有零售價的基礎上進行九折銷售。（折扣額要求開票部門在同一張發票金額欄中分別注明）方案三：顧客購買新型手機滿2000元時返還現金券200元。方案四：顧客購買新型手機滿2000元時贈送價值零售價200元的小商品，小商品的不含稅購進價為100元，可以取得供應商開具的增值稅專用發票。問題：（1）計算天虹商場四個方案分別應納的增值稅，判斷哪個方案對商場來說增值稅稅負最輕？【答案】（1）各方案應納的增值稅計算如下：方案—：稅法規定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。應納增值稅＝2000÷（1＋13%）×13%－1000×13%＝100.09（元）方案二：稅法規定，納稅人采用折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同—張發票金額欄中分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。應納增值稅＝1800÷（1＋13%）×13%－1000×13%＝77.08（元）方案三：按現行稅法規定，返還現金券沒有沖減銷售收入的規定。應納增值稅＝2000÷（1＋13%）×13%－1000×13%＝100.09（元）方案四：稅法規定，企業將購買的貨物無償贈送他人的，應視同銷售貨物，按公允價格確認增值稅銷項稅額。應納增值稅＝[2000÷（1＋13%）×13%－1000×13%]＋[200÷（1＋13%）×13%－100×13%]＝110.09（元）通過上述計算結果可知，四種方案中第二種方案增值稅稅負最輕。五、某企業為保持較高的信用級別，想對納稅信用管理事項進行進一步了解，因此向稅務師咨詢如下問題：（1）納稅信用評價的方式有什么？（2）什么情形下本評價年度不能評為A級？（3）納稅人向稅務機關申請納稅信用修復應符合什么條件？【答案】（1）納稅信用評價采取年度評價指標得分和直接判級方式。①年度評價指標得分采取扣分方式。納稅人評價年度內經常性指標和非經常性指標信息齊全的，從100分起評；非經常性指標缺失的，從90分起評。②直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人。（2）有下列情形之一的納稅人，本評價年度不能評為A級：①實際生產經營期不滿3年的；②上一評價年度納稅信用評價結果為D級的；③非正常原因一個評價年度內增值稅或營業稅連續3個月或者累計6個月零申報、負申報的；④不能按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，并根據合法、有效憑證核算，向稅務機關提供準確稅務資料的。（3）稅務機關對企業進行納稅信用積分評定后，如納稅人符合下列條件之一的，可在規定期限內向主管稅務機關申請納稅信用修復：①納稅人發生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的；②未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，在稅務機關處理結論明確的期限期滿后60日內足額繳納、補繳的；③納稅人履行相應法律義務并由稅務機關依法解除非正常戶狀態的。六、（2018年）2018年4月10日，A縣稅務局制作對甲公司補繳稅款和滯納金的稅務處理決定書和處以少繳納稅款1倍的行政處罰決定書，上述文書于4月13日送達甲公司并由甲公司簽收，甲公司對A縣稅務局的處理決定和處罰決定有異議，擬提起稅務行政復議，請逐一回答如下問題。問題（1）擬提供納稅擔保后對應補繳的稅款和滯納金提請復議，納稅擔保人資格應由誰確認？提請復議的60天時限應該從哪一天開始計算？（2）對于罰款決定提請復議是否需要提供納稅擔保？可否不經過復議直接提起行政訴訟？（3）如果復議申請被稅務機關受理，復議機關應在多少日作出復議決定？什么情況下可以延期？最長可以延多少天？（4）如果甲公司對復議決定不服但未在規定時限內起訴，同時又拒絕履行復議決定，可能的后果是什么？【答案】（1）納稅擔保人資格應由作出具體行政行為的稅務機關確認；提請復議的60天時限應從所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日開始計算。（2）對于罰款決定提請復議不需要提供納稅擔保，可以不經過復議直接提起行政訴訟。（3）行政復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定。情況復雜，不能在規定期限內作出行政復議決定的，經行政復議機關負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人；但是延期不得超過30日。（4）可能的后果：被強制執行①維持具體行政行為的行政復議決定，由作出具體行政行為的