第四章現金出納業務

2023/2/41本章結構：第一節現金資產業務概述第二節現金收付業務的核算第三節庫房管理與款項移送的核算2023/2/42第一節現金資產業務概述一、現金資產的構成包括以下內容：1.庫存現金。即：現金出納業務2.存放中央銀行款項3.存放同業款項4.托收中款項二、現金出納的核算原則1.雙人臨柜、錢帳分管、帳要復核、款要復點2.帳單見面、當時計帳，事權劃分、實時處理3.雙線核對、軋對平衡、總分相符2023/2/434.當日計帳、日帳日清、及時報帳5.章證分管、專人保管、專人使用6.庫存現金實行出納、會計雙人負責制度，換人清點雙人封存7.存款業務先收款后計帳，取款業務先計帳后付款，現金收付當面點清8.保證帳帳、帳證、帳實、帳椐、帳表、帳折及內外帳相符。2023/2/44三、現金資產的核算要求1、準確反映現金收付的來源和用途；2、嚴格執行現金管理制度，制止不合理的現金支出；3、認真組織帳款核對，確保資金安全。2023/2/45

第二節現金收付業務的核算

設置“現金”科目，性質：資產收到現金時支付現金時余額：表示庫存現金數額2023/2/46一、單位現金收付業務的核算（一）繳存現金的核算客戶交存時，應填制一式三聯的“現金繳款單”，連同現金交銀行出納部門。經審查無誤后，收款記帳，會計所做會計分錄為：借：現金貸：活期存款—某存款人戶2023/2/47（二）支取現金的核算客戶支取現金時，應將本行現金支票提交出納部門，經會計部門審查無誤后，付出現金并記賬，其會計分錄為：借：活期存款—某存款人戶貸：現金2023/2/48二、儲蓄所提取、交存現金的處理（一）提取現金的處理儲蓄所向管轄行提取現金，填制“內部現金提款單”一式兩聯；管轄行會計經審核后，填制“內部往來劃付款報單”一式兩聯，一聯記帳，另一聯交出納柜臺付款。2023/2/49管轄行會計分錄為：借：內部往來——××儲蓄所往來戶

或：系統內存放款項貸：現金——業務現金戶儲蓄所會計分錄：借：現金貸：內部往來——××儲蓄所往來戶

或：系統內存放款項

2023/2/410⑵交存現金的處理儲蓄所向管轄行交存現金時，填制“內部現金交款單”和“內部往來劃收款報單”各一式兩聯。管轄行經審核無誤，收款記賬。借：現金——業務現金戶貸：內部往來——××儲蓄所往來戶或：系統內存放款項然后，將各一聯憑證退繳款人。儲蓄所做相反會計分錄。2023/2/411三、現金錯款的處理1、基本規定（1）發生出納錯款（含ATM錯款），應立即查找，并向單位負責人和縣級聯社報告。對于確實無法挽回的錯款損失，要區別性質進行處理。<1>技術性錯款，按規定的手續審批后，長款歸公，短款報損，不得以長補短。誤收確實難以辨認的假幣，按規定的手續審批后報損。<2>責任事故錯款，按長款歸公、短款自賠的原則處理。<3>屬于自盜、挪用以及侵吞長款的，均應追回款項，并給予相應的處分；觸犯刑律的，移交司法部門處理。

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（2）現金調撥發生的差錯，調出行和調入行都必須認真追查。（3）發生出納錯款時，應在《差錯事故登記簿》上逐筆詳細登記，如實填報出納錯款列賬報告單并按規定時間報批。出納錯款的審批處理權限，按人民銀行一級分行規定執行。（4）各營業機構都應建立錯款報告制度。凡發生1000元（外幣折合人民幣，下同）以上大額錯款，應及時報上級行，其中情節復雜的，要立即報告當地政府和公安機關、抓緊偵破。（5）列賬待查的出納長、短款，必須抓緊查清處理，不得久懸掛賬。2023/2/413（二）現金長款的核算營業終了前未能查明原因的，應填制“出納錯款列帳報告表”，經主管簽字后，由會計部門填制現金收入憑證，并作會計分錄為：借：庫存現金——某某單位戶貸：待處理財產損溢2023/2/414查明原因，屬銀行少付或客戶多交的，應及時退還：借：待處理財產損溢貸：其他應付款借：其他應付款貸：庫存現金確實無法退還時，作會計分錄：借：待處理財產損溢貸：營業外收入——出納長款2023/2/415（三）出納短款的核算對于無法收回的現金，應盡量收回；經確認當日無法收回時，應填制“出納錯款列帳報告表”，經批準后，按暫付款處理，其會計分錄為：借：待處理財產損溢貸：現金——某某單位戶查明原因，追回短款：借：現金——某某單位戶貸：待處理財產損溢當確認無法收回時，列為損失處理：借：業務及管理費貸：待處理財產損溢2023/2/416第三節庫房管理與款項移送的核算一、庫房管理內容現金庫房是指銀行為辦理現金業務設置的現金業務庫，是集中保管現金（包括外幣現鈔）、有價證券（包括國庫券、債券、股票等各類有價證券）的專用庫，是國家和銀行的重點保衛場所。金庫管理工作是銀行出納工作的重要內容，是銀行出納業務極為重要的組成部分，而且是銀行的要害部門。

2023/2/417（一）現金庫房管理1、中心庫的現金管理應堅持“錢賬分管”原則。中心庫按規定需配備兩名專職管庫員，負責現金實物的管理；配備一名現金管理員，負責現金調撥的賬務處理。雙方每日需進行賬實、賬簿核對，并簽章負責。同時，中心庫實行鑰匙分持、平行交接原則，其中一把鑰匙由一名管庫員掌管，另一把大庫鑰匙由中心庫主任或會計主管（或指定專人）掌管。2、庫房管理應達到“六無”要求，即無火災、無霉爛、無蟲蛀、無鼠咬、無盜竊、無差錯事故。3、現金出入庫原則為“先入庫后記賬，先記賬后出庫”，保管品出入庫分類逐項序時登記，嚴禁挪用庫存現金，嚴禁白條抵庫。

2023/2/4184、配備兩名工作責任心強、誠實可靠的正式職工負責管庫工作。管庫員要明確分工，出入庫時必須同開、同進、同在、同出、同鎖，出入庫的款項、實物實行雙人辦理，相互復核，共同負責。除管庫員外，其他人員未經領導批準不得進入庫房。管庫員離職，必須辦妥交接手續。5、堅持日清日結，做到賬款、賬實、賬賬相符。6、入庫款項經換人整點，簽章加封，寄庫款箱雙人加鎖，手續嚴密，責任分明。2023/2/4197、堅持金庫密碼、鑰匙分管原則。金庫、保險柜必須裝備兩把鎖，且至少有一把為組合鎖，機械鎖要有正副把鑰匙各一套。對于安裝指紋鎖的庫房應根據指紋鎖特點制訂相應的管理制度。

2023/2/420（二）現金尾箱管理1、營業期間，尾箱經管人不得隨意離崗，臨時離崗，做到人離箱鎖隨身攜帶尾箱鑰匙。非營業時間及中午休息時，有大庫的網點，尾箱必須加鎖入庫保管；無大庫的網點，可放入專用的保險柜內保管。2、尾箱經管人要妥善保管好尾箱鑰匙，不得隨意亂放，不得自行交與他人，尾箱鑰匙丟失要立即報告并更換新鎖。3、日終時，柜員尾箱封包后集中放入上解專用的箱（包），由會計主管和現金柜員雙人雙鎖后與押運人員辦理交接。

2023/2/421二、款項移送的核算（一）運出行借：分行轄內往來貸：現金（二）運入行借：現金貸：分行轄內往來2023/2/422三、向中央銀行提取和繳存現金的核算設置的帳戶商業銀行設置“存放中央銀行款項”科目核算；中央銀行設置“××銀行準備金存款”科目核算。㈠向中央銀行發行庫提取現金的核算事項：管庫員提出支取數額，出納員簽開現金支票，交中央銀行發行庫提取現金。1、中央銀行發行庫審核后付款記賬，會計分錄為借：××銀行準備金存款貸：現金——業務現金戶2023/2/4232.商業銀行提回現金后，辦理現金入庫手續。填制“現金入庫單”一式兩聯，憑以登記“現金收入日記簿”，并由會計根據支票及另一聯入庫單入帳。會計分錄為：借：現金貸：存放中央銀行款項

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（二）向中央銀行發行庫繳存現金的核算