會(huì)計(jì)原理與實(shí)務(wù)第七章會(huì)計(jì)流程

7.1商業(yè)財(cái)務(wù)單據(jù)

7.1.1采購(gòu)單據(jù)詢(xún)價(jià)單企業(yè)向供應(yīng)商發(fā)出，包括：商品規(guī)格型號(hào)、價(jià)格、發(fā)貨期報(bào)價(jià)單

供應(yīng)商回復(fù)，包括：

基礎(chǔ)價(jià)格、發(fā)貨期、折扣

7.1商業(yè)財(cái)務(wù)單據(jù)

商業(yè)折扣---折扣金額從報(bào)出的基礎(chǔ)價(jià)格中扣除。現(xiàn)金折扣---如果在規(guī)定的期限內(nèi)付款就可以享受現(xiàn)金折扣?，F(xiàn)金折扣是在發(fā)票總金額中扣除商業(yè)折扣后再進(jìn)行扣減。

7.1商業(yè)財(cái)務(wù)單據(jù)

例題：

青鳥(niǎo)股份有限公司從長(zhǎng)城貿(mào)易公司購(gòu)買(mǎi)了價(jià)值$25,000的商品。

這些商品在2009年3月28日發(fā)出,商業(yè)折扣為25%,如果能在30天內(nèi)付清款項(xiàng),現(xiàn)金折扣為5%。

計(jì)算：

商業(yè)折扣=$25,000×25%=$6,250

應(yīng)付賬款=$25

,000-$6,250=$18,750現(xiàn)金折扣=$18,750×5%=$937.50

30天內(nèi)付款金額為：=$18750-$937.50=$17,812.507.1商業(yè)財(cái)務(wù)單據(jù)7.1.1采購(gòu)單據(jù)估價(jià)單—無(wú)現(xiàn)貨供應(yīng)供應(yīng)商報(bào)出，包括：人工成本、材料成本、其他費(fèi)用訂單企業(yè)在“貨比三家”后發(fā)出會(huì)計(jì)對(duì)訂單和日后發(fā)票要核對(duì)收貨單入庫(kù)單—庫(kù)管、采購(gòu)、會(huì)計(jì)7.1商業(yè)財(cái)務(wù)單據(jù)7.1.2銷(xiāo)售單據(jù)1.訂單回執(zhí)供應(yīng)商收到訂單后，發(fā)出回執(zhí)包括價(jià)格、供貨期的確認(rèn)2.發(fā)貨通知

供應(yīng)商負(fù)責(zé)運(yùn)輸貨物時(shí)發(fā)出包括貨物說(shuō)明、貨物數(shù)量7.1商業(yè)財(cái)務(wù)單據(jù)7.1.2銷(xiāo)售單據(jù)3.托運(yùn)單

供應(yīng)商委托第三方運(yùn)輸使用包括貨物信息、誰(shuí)支付運(yùn)費(fèi)4.發(fā)票數(shù)量、單價(jià)、金額增值稅票—賬戶(hù)、稅號(hào)、繳稅7.1商業(yè)財(cái)務(wù)單據(jù)7.1.2銷(xiāo)售單據(jù)5.對(duì)賬單一個(gè)月內(nèi)有數(shù)次發(fā)貨需要對(duì)賬載明未付款項(xiàng)6.信用證供應(yīng)商提供銷(xiāo)售折扣時(shí)簽發(fā)折扣條件（2/10、1/20、N/30）7.1商業(yè)財(cái)務(wù)單據(jù)7.1.3付款單據(jù)1.支票企業(yè)資金從一個(gè)銀行賬戶(hù)向另一個(gè)銀行賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬的書(shū)面指令2.定期轉(zhuǎn)賬要求銀行定期向供應(yīng)商支付合同規(guī)定的款項(xiàng)—分期付款7.1商業(yè)財(cái)務(wù)單據(jù)3.自動(dòng)轉(zhuǎn)賬供應(yīng)商的銀行經(jīng)授權(quán)定期向購(gòu)

貨方銀行收取款項(xiàng)適用：未付款金額是變動(dòng)的4.銀行轉(zhuǎn)賬允許在銀行系統(tǒng)內(nèi)的資金從一個(gè)賬戶(hù)轉(zhuǎn)到另一個(gè)賬戶(hù)。7.1商業(yè)財(cái)務(wù)單據(jù)5.信用卡企業(yè)向員工提供，采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)使用6.工資單企業(yè)提供給員工，列明工資總額、實(shí)際發(fā)放明細(xì)7.1商業(yè)財(cái)務(wù)單據(jù)7.1.4收款單據(jù)1.銷(xiāo)售收據(jù)由賣(mài)方提供的簡(jiǎn)單收據(jù)載明銷(xiāo)售業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，銷(xiāo)售款項(xiàng)已經(jīng)收到。2.支票票根為支付的金額和資金支付對(duì)象提供證據(jù)的單據(jù)。7.1商業(yè)財(cái)務(wù)單據(jù)3.存款單證明資金已經(jīng)存入銀行賬戶(hù)和存款日期的單據(jù)。4.銀行對(duì)賬單載明企業(yè)的銀行賬戶(hù)每月存款和取款的情況（會(huì)計(jì)對(duì)出納的監(jiān)督）7.2維護(hù)財(cái)務(wù)記錄會(huì)計(jì)流程第一階段：

記錄經(jīng)濟(jì)交易，并在原始分錄登記簿中進(jìn)行登記會(huì)計(jì)電算化操作—輸入原始數(shù)據(jù)

7.2維護(hù)財(cái)務(wù)記錄7.2.1原始分錄登記簿銷(xiāo)售日記賬1）記錄所有賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)2）記錄一天中所有銷(xiāo)售發(fā)票的合計(jì)數(shù)后把當(dāng)天的總額相加銷(xiāo)售日記賬日期發(fā)票號(hào)客戶(hù)名稱(chēng)銷(xiāo)售分類(lèi)賬頁(yè)碼發(fā)票合計(jì)數(shù)2009年6月7日345常瑞

116$1050.45346中石油85$345.50347華為64

$213.90$1609.857.2維護(hù)財(cái)務(wù)記錄采購(gòu)日記賬記錄所有的賒購(gòu)業(yè)務(wù)，記錄一天中收到的所有發(fā)票采購(gòu)成本—原材料、庫(kù)存商品費(fèi)用—消耗的費(fèi)用采購(gòu)日記賬日期供應(yīng)商分類(lèi)賬頁(yè)碼發(fā)票合計(jì)數(shù)采購(gòu)成本費(fèi)用2009年6月7日長(zhǎng)城公司112$2040.60$2040.60燃?xì)夤?8$560.50$560.

50馬宇公司118$1124.75$1124.

75$3725.85$3165.

35$560.

507.2維護(hù)財(cái)務(wù)記錄銷(xiāo)售退回日記賬記錄被客戶(hù)退回的所有商品日期客戶(hù)和商品頁(yè)碼發(fā)票合計(jì)數(shù)2009年6月7日馬宇公司4個(gè)DVD115$670.00常瑞3個(gè)DVD116$450.70$1120.707.2維護(hù)財(cái)務(wù)記錄采購(gòu)?fù)嘶厝沼涃~

記錄所有退回給供應(yīng)商的商品日期供應(yīng)商和商品頁(yè)碼合計(jì)數(shù)09年6月7日騰飛100個(gè)開(kāi)關(guān)85$85.00金星200個(gè)元器件27$450.60$535.607.2維護(hù)財(cái)務(wù)記錄7.2.1原始分錄登記簿現(xiàn)金簿---是另一種類(lèi)的日記賬,用來(lái)累計(jì)記錄所有收到的現(xiàn)金和支付現(xiàn)金。例題：7.2維護(hù)財(cái)務(wù)記錄2009年8月1日AZ公司有銀行存款$1200。當(dāng)天發(fā)生的收款和付款業(yè)務(wù)如下：現(xiàn)金銷(xiāo)售貨物

$160；信用客戶(hù)常瑞付款

$230；信用客戶(hù)閔銳付款

$850；7.2維護(hù)財(cái)務(wù)記錄向供應(yīng)商長(zhǎng)城貿(mào)易公司支付

$1250支付燃?xì)赓M(fèi)用$450從銀行賬戶(hù)中支取

$150作為零星開(kāi)支現(xiàn)金簿（收款部分）2009年8月1日事項(xiàng)總金額（$）余額承上

1200現(xiàn)金銷(xiāo)售

160應(yīng)收常瑞

230應(yīng)收閔銳

850

24402009年8月2日余額承上

590現(xiàn)金簿（付款部分）余額590=收入2440-支出18502009年8月1日事項(xiàng)總金額（$）應(yīng)付長(zhǎng)城公司1250支付燃?xì)赓M(fèi)450支取小額現(xiàn)金150余額承上59024407.2維護(hù)財(cái)務(wù)記錄7.2.1原始分錄登記簿小額現(xiàn)金薄---備用金賬戶(hù)（零星開(kāi)支）定額備用金—當(dāng)備用金賬戶(hù)余額低于定額，從銀行賬戶(hù)取款注入備用金賬戶(hù)（行政部汽油開(kāi)支）7.2維護(hù)財(cái)務(wù)記錄7.2.1原始分錄登記簿7.日記賬記錄在其他原始憑證登記簿沒(méi)有記錄的復(fù)式分錄某公司2009年9月30日以現(xiàn)金支付地方稅

$400；10月3日用現(xiàn)金$1800購(gòu)買(mǎi)新設(shè)備。上述交易事項(xiàng)登入日記賬。日記賬金額（$）金額（$）2009年9月30日借方地方稅賬戶(hù)400貸方現(xiàn)金400現(xiàn)金支付稅收2009年10月3日借方設(shè)備賬戶(hù)1800貸方現(xiàn)金1800現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)設(shè)備7.2.2分類(lèi)賬戶(hù)總分類(lèi)賬

包含了企業(yè)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的詳細(xì)信息,包括資產(chǎn)、負(fù)債和資本、收入和費(fèi)用以及損益的詳細(xì)信息。包括：期初余額、借方發(fā)生額、

貸方發(fā)生額、期末余額7.2.2分類(lèi)賬戶(hù)分類(lèi)賬戶(hù)

通常主要的分類(lèi)賬戶(hù)有現(xiàn)金賬戶(hù)、銷(xiāo)售分類(lèi)統(tǒng)馭賬戶(hù)、采購(gòu)分類(lèi)統(tǒng)馭賬戶(hù)、增值稅統(tǒng)馭賬戶(hù)和其他根據(jù)企業(yè)規(guī)模而設(shè)立的賬戶(hù)。7.2.2分類(lèi)賬戶(hù)統(tǒng)馭賬戶(hù)

用來(lái)記錄很多相似的單個(gè)事項(xiàng)的合計(jì)金額。主要的統(tǒng)馭賬戶(hù)是和應(yīng)收、應(yīng)付賬款相關(guān)的賬戶(hù)。這些余額與采購(gòu)日記賬和銷(xiāo)售日記賬的余額數(shù)字完全相同。7.2.2分類(lèi)賬戶(hù)個(gè)人賬戶(hù)

在銷(xiāo)售分類(lèi)賬和采購(gòu)分類(lèi)賬中保留債權(quán)人和債務(wù)人信息

個(gè)人賬戶(hù)不是復(fù)式記賬系統(tǒng)，而是備查賬

用途：跟蹤應(yīng)收應(yīng)付賬款余額7.2.2分類(lèi)賬戶(hù)非個(gè)人賬戶(hù)格式（T型賬戶(hù)）

賬戶(hù)名稱(chēng)

借方貸方

簡(jiǎn)答題借方和貸方分錄1.從PCWorld賒購(gòu)計(jì)算機(jī),價(jià)值為$1950;2.從W.H.Smith賒購(gòu)文具,價(jià)值為$725;3.向王女士賒銷(xiāo)商品,價(jià)值為$3400;4.向債權(quán)人于女士支付$560欠款;5.收到債務(wù)人閔女士貸款$600;6.支付工資$2300.1、借方：辦公用品賬戶(hù)1950

貸方：應(yīng)付賬款—PC19502、借方：辦公耗材725

貸方；應(yīng)付賬款—WH7253、借方：應(yīng)收賬款—王3400

貸方：銷(xiāo)售收入34004、借方：應(yīng)付賬款—于560

貸方：現(xiàn)金5605、借方：現(xiàn)金600

貸方：應(yīng)收賬款—閔6006、借方：工資賬戶(hù)2300

貸方：現(xiàn)金2300案例分析波特公司在2008年12月成立，在成立當(dāng)月發(fā)生兩筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、12月2日各股東以現(xiàn)金投資￡300002、12月8日用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)￡2500商品。

要求：1、解釋什么是日記賬，并把上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登入到日記賬中。2、解釋什么是分類(lèi)賬，并把日記賬分錄過(guò)到分類(lèi)賬。1、2008年12月2日

借方：現(xiàn)金30000

貸方：普通股30000

所有者投資

2008年12月8日

借方：用品2500

貸方：現(xiàn)金2500