社保審計與社保規范操作建議2“中國第一擬上市女裝公司”舒朗“社保門”調查盡管距首次IPO被否已時隔多日，但圍繞在山東舒朗服裝服飾股份有限公司（下稱舒朗服裝）身上的故事卻遠未結束。4月20日晚間，中國證監會發審委一紙公告否決了舒朗服裝的首發申請。這樣的結果對滿懷上市熱情的舒朗服裝來說，無疑是一次“致命傷害”。時至今日，對4月20日晚間，中國證監會發審委一紙公告否決了舒朗服裝的首發申請。這樣的結果對滿懷上市熱情的舒朗服裝來說，無疑是一次“致命傷害”。時至今日，對于此次IPO被否的真正原因，上至證監會發審委下至舒朗服裝并未有任何明確的解讀。而在發布招股說明書當日，媒體曾公開了對舒朗服裝在欠繳員工社會保險的質疑。于此次IPO被否的真正原因，上至證監會發審委下至舒朗服裝并未有任何明確的解讀。而在發布招股說明書當日，媒體曾公開了對舒朗服裝在欠繳員工社會保險的質疑。但這是否是其IPO被否的根本原因，外界仍不得而知。不過意外的是，4月21日，煙臺官方曾專門就舒朗服裝參加社會保險情況進行了說明。顯然，這樣的舉動更容易為外界捕捉信息。3進退維谷俏江南:上市融資成本很高不上市資金鏈緊繃由于餐飲企業遭遇上市難的魔咒，使得風險投資最主要的退出渠道被堵死，極大地影響了投資者的投資信心，資本對餐飲業的熱情迅速降低到冰點。為何俏江南等餐飲企業上市如此艱辛，進而蔓延到餐飲業整體融資困難？我們從2012年5月證監會發布的《關于餐飲等生活服務類公司首次公開發行股票并上市信息披露指引(試行)》(下稱《指引》)中不難看出端倪。《指引》對發行人(即擬上市公司)業務發展狀況、主要經營模式及持續發展能力、食品安全衛生、主要管理制度及執行情況、公司治理、商標及商號、員工及社會保障情況等七個方面的事項做出詳細地披露要求。這些要求也直接戳中餐飲企業本身財務不透明、管理不夠規范等要害。此外，諸如稅收、員工社保、企業治理、盈利穩定性、內部質量控制等方面也都是制約餐飲企業奔向資本市場的因素，而俏江南在這些方面也很難說就一定有高人一頭的實力。4

您的企業，收到專項審計通知了嗎？

您的企業，實行的是打包工資還是拆分工資？您的企業，是足額交金還是定額、最低基數交金？您的企業，有發年終獎嗎？年終獎是否計入工資總額？您的企業，有發車貼飯貼，各類津貼、補貼嗎？您的企業，新進人員離職人員當月交金嗎？您的企業，辦理居住證之前的人員交金嗎？您的企業，有沒有在自由職業者交金或在拿失業保險不交金的嗎？背景分析5開發激勵型薪酬體系（完整工資總額）Vs

（規避工資總額）風險管理型薪酬結構中國特色的企業行為合法規避是指企業對政策法規中叫“不違法”內容的合理運用。因為，政策法規中“允許”、“不允許”和“應該”、“不應該”的內容實際上使企業同時得到了“非不應該”、“非不允許”的內容。正是這些法律上的“非不應該”、“非不允許”內容構成企業合法及非違法規避的依據和途徑。6審計來了審計來了－－下有對策，上有政策!宣傳社會保險繳費政策，加大社會保險依法征繳力度；查核單位用人情況、參保人員情況、單位工資總額情況、實物發放情況以及勞務費等情況；查核單位使用殘疾人就業人數、是否有工資發放憑證等情況。7企業怕什么？不想少交，不是不交，就想少交，就是不交少交漏交不熟悉工資總額希望鉆政策空間計算的標準有誤應保未保入職離職不足月試用期間不參保人為逃避省成本8遭遇社保審計審計后審計時通知來了如何準備材料？審計前如何配合審計？如何著手整改？9學習能逃避問題？預防解決問題規范操作，提高效率，減少失誤10實務探討審計常識繳費基數問題梳理整改報告11社保審計常識法律依據與審計內容12社保審計適用法律

《中國注冊會計師獨立審計準則》

（財會協字（1995）48號19960101實施）

《社會保險費征繳暫行條例》

（國務院令第259號19990122實施）

《社會保險稽核辦法》

（勞動和社會保障部令第16號20030401實施）

《勞動保障監察條例》（國務院令第423號20041201實施）

《勞動保障監察條例》若干規定（上海市人民政府令第64號20070101實施）

《上海市社會保險費征繳實施辦法》（上海市人民政府令第117號20020410實施）

13社保審計常識法律依據與審計內容14

社保稽核與專項審計社保稽核Vs專項審計繳費情況工資總額與在崗人數歷年年度稽核歷年的繳費核定基數的準確性舉報為主抽樣的隨機性市監察部門區征繳科室全面性專項性15

審計整改流程核準繳費基數流程單位申報抽樣審計事務所上門整改處理16社保專項審計審什么？1、年度單位從業人數、職工人數、其他從業人數以及各類參保人數和未參保人數情況。2、年度單位實際發放的工資總額，納入工資總額統計的各類項目和數額以及非現金形式發放的各類項目和數額。3、年度單位發放的可不納入工資總額統計范圍的項目和數額。4、年度勞務費發放情況。5、年度各類參保人員和未參保人員的人數及工資總額情況。6、年度已參加城保職工個人、應參加城保但實際未參加城保職工個人的工資性收入情況。其中：對單位主要負責人在數據中增加相應標識。1、對實行公司制的單位是董事長、總經理；2、非公司制的單位：企業負責人。17社保專項審計審什么？7、年度單位安排使用殘疾人就業平均人數、單位是否有工資發放憑證。（打勾選填）審計要求真實、準確地反映被審單位：年度人員情況；年度工資總額情況；非工資總額支付情況；勞務費開支情況；年度各類參保人員和未參保人員人數情況及工資總額情況；單位職工中，應參加城鎮社會保險的人員工資收入情況。（摘自：關于對部分繳費單位開展工資總額專項審計的工作要求）

對應該參加城鎮社會保險的人員，全部審計到人。18審計前要準備什么？1、重要事項應及時向上反映2、相關部門會議溝通并自查3、對人員進出繳費情況梳理4、按通知要求準備報表材料19審計前您需要準備這些資

料

目

錄事務所留存具備（√/╳）原件電子件復印件1、營業執照/事業單位法人證書、《社會團體法人登記證》、《事業單位法人登記證書》和年度《事業單位法人年度報告書》的復印件、組織機構代碼證、社會保險登記證、其他核準執業證件復印件※法定代表人或單位負責人身份證復印件※2、2011年度審計報告、會計報表※※3、現金日記賬、銀行存款日記賬（僅需要含工資及獎金頁的）※※※4、1-12月份發放工資及獎金的會計憑證※5、1-12月份工資明細表、獎金明細表及其他工資性支出明細表※※6、2011年12月31日科目余額表（應包括1-12月的累計發生額）※※7、應付工資、管理費用-工資、銷售費用-工資、營業成本-工資、生產成本-工資、應付福利費、其他應收款（工資）、其他應付款-工資賬頁復印件※※8、2011年1-12月份個人所稅稅的納稅申報明細表※9、各類保險匯繳書（繳費通知書及收據）并復印1月、6月、12月※20審計前您需要準備這些資

料

目

錄事務所留存具備（√/╳）原件電子文件復印件10、企業被審核年度社會保險基數核定表、社會保險基數采集匯總表、申1明細表※11、本年內所有員工勞動合同、勞務合同/兼職合同※12、人事檔案關系在原單位，在原單位繳費的繳費證明、協保人員的證明。※13、農民工用工證明或身份證復印件※14、未參保（城、鎮）人員身份證復印件※15、外籍人員護照、臺胞證、軍官證※16、聘用的離退休人員的退休證明及錄用記錄、身份證復印件※17、全部會計賬簿

※21審計時如何配合1、會計師事務所的職能是什么？2、會計師事務所與勞動監察的關系是什么？3、會計師事務所的專業性如何？4、會計師事務所會做哪些準備？5、需要與會計師事務所做哪些溝通與確認？22編制單位2010年度工資性支出、勞務費用匯總表、獲取各類社會保險費繳納通知書，對人員類別及參保情況逐月進行核對；對上述核對差異進行分析、取證； 獲取離退休人員、外籍人員、外單位繳納人員、協保人員、勞務輸出人員等其他從業人員的相關證明并進行核對； 對異地參保的人員，應獲取相應的社會保險費繳納證明；獲取殘疾人員名單、證明； 結合工資總額的審計情況，編制人員情況表。 人員情況審計程序

23１、編制單位2011年度工資性支出、勞務費用匯總表，獲取參保人員非本單位支付的工資性支出的說明； ２、查閱應付工資、應付福利費、其他應收、應付款、預提費用、成本費用類等帳戶、現金、銀行日記帳及相關會計憑證，與工資性支出、勞務費用匯總表進行核對，對發現的未納入匯總表但屬于工資性支出的費用取證并歸入、調整工資性支出、勞務費支出匯總表；３、確定納入工資總額和不納入工資總額的各類項目、數額，非現金發放的各類項目、數額及各類勞務人員的勞務費發放情況，編制工資總額專項審計表。關注納入工資總額、非工資總額中金額較大的其他項目合理性； 工資總額審計程序

（一）24４、按照職工參保類別統計、確定參保、應參保未參保工資總額情況，編制工資總額專項審計附表； ５、確定2011年度單位已參加城保、應參加未參加城保、鎮保職工個人的工資性收入。編制城保已參保人員名冊、城保、鎮保應參保未參保人員名冊（對單位主要負責人在數據中增加相應的標識）。工資總額審計程序（二）

25１、分配整改任務２、對存在以下情況：發出《整改通知書》和《整改須知》通知單位整改1）原申報工資總額與審計結果不一致2）職工月平均工資與審計結果不一致3）存在應參保未參保３、辦理整改業務導出申1-2表，整改方式確定（基數分攤或綜合調整）導出補繳清冊（明細）,打印《繳納通知書》４、扣款–單位須按期將資金足額注入繳費卡。若資金未足的，次月區社保中心將重新寄發《繳納通知書》，單位應按重新確認的金額足額繳費。５、個人帳戶調整（結案）整改業務的流程261、收到《整改通知書》后，單位應認真核對并在《整改通知書》左下方空白處由單位法人或經辦人簽名同時加蓋單位公章。并應在規定的期限內持簽章后的《整改通知書》區社保中心辦理整改業務。2、對逾期不整改的我們將移送勞動保障監察總隊處理：1）單位收到《整改通知書》后，拒絕整改，也未在《整改通知書》規定的辦理日期起60日內作出相關書面說明的；2）單位確認整改，但未在《整改通知書》規定的辦理日期起60日內辦理整改手續的，也未作出相關書面說明的；3）單位已確認整改要求，并辦理整改手續，但未在首次收到《繳納通知書》規定的繳納日后60日內足額補繳的；4）單位存在應參保未參保情況，在整改的規定期限內未辦理補繳整改手續的。3、單位遞交的所有紙質資料應采用A4紙處理，且附件資料也都要加蓋單位公章。整改須知27社會保險專項審計與社會保險稽核不作重復的處理1、當年度已經被列入社保專項審計的單位，該年度不再重疊實施社保稽核；當年度已經被列入社保稽核的單位，該年度不再重疊實施社保專項審計。2、當年度已經列入社保專項審計或稽核的單位，且已按審計或稽核結論處理完畢的，對涉及該單位該年度有關社會保險繳納方面的舉報，勞動保障監察機構可不再另行處理。關于社會保險費征繳工作若干處理意見28方案一：對繳費單位未按時足額繳納社會保險費的，社會保險經辦機構、勞動監察機構、勞動爭議仲裁機構應當按照《基本養老保險個人賬戶管理暫行辦法》（勞辦發[1997]116號）的有關規定，按本市歷年公布的社會保險利率，補足養老保險個人賬戶應記賬利息。即只對記入個人賬戶部分的養老保險費征收相應利息，社會統籌部分不征收。方案二：嚴格按照[1997]116號文規定，對于少漏繳的養老保險費，不論是個人賬戶部分還是社會統籌部分均應當征收相應利息。關于社會保險費征繳工作若干處理意見291、單位和個人未按社會保險費征繳規定按時足額繳納養老保險費，延遲繳費超過1個月以上的，屬于需補繳養老保險費利息的范圍，補繳的具體規則按照《基本養老保險個人賬戶管理暫行辦法》（勞辦發[1997]116號）附件3中的有關規定執行。2、首次參加工作和變動工作的個人，單位應在其進單位的當月申報繳納社會保險費，因辦理申報核定相關手續而延遲一個月以內繳費的，不屬于需補繳養老保險費利息的范圍。3、補繳時個人和單位處于勞動關系續存期間的，由單位負責代扣代繳個人部分，一并繳納；補繳時個人和單位已不存在勞動關系的，可由單位和個人自行履行繳費責任，分別繳納單位部分和個人部分。4、經勞動保障監察，勞動爭議仲裁，社會保險專項審計，社會保險稽核等程序確定需補繳養老保險費的，其利息計算均按上述規定處理。關于社會保險費征繳工作若干處理意見30工資總額與繳費基數工資總額與繳費基數31工資總額與繳費基數相關政策

《上海市城鎮職工養老保險辦法》

（上海市人民政府第63號令）》

《關于確定繳納社會保險費工資基數的通知》

（滬勞保基發（2006）7號文2006年03月28日發布）

《關于工資總額組成的規定》（1990年1月1日國家統計局令第一號發布）

《關于認真貫徹執行《關于工資總額組成的規定》的通知》附件一：《關于工資總額組成的規定》若干具體范圍的解釋附件二：對《關于工資總額組成的規定》的說明

《勞動統計報表制度》（上海市統計局制定）32繳費基數的確定

《上海市城鎮職工養老保險辦法》在職職工的月平均繳費基數應以本人上一年度工資收入為繳費基數。

歷年的關于確定繳納社會保險費工資基數的通知的有關文件都明確規定

當年個人繳費基數按職工本人上年月平均工資性收入確定。個人繳費基數的上限和下限，根據本市公布的上年度全市職工平均工資的300%和60%相應確定。首次參加工作和變動工作單位的繳費個人，應按新進單位首月全月工資性收入確定月繳費基數。

滬勞保基發（2006）7號文也有規定：

繳費單位應當按本單位上年度實際發生的工資總額，且經職工本人簽字確認的年工資性收入，于每年的3月底前向區社保中心辦理申報手續，區社保中心根據繳費單位申報的有關資料和經職工本人確認的上年度工資性收入，核定其繳費基數。市社保中心應組織專項稽核。市勞動保障局將通過抽樣形式對單位申報的繳費基數以及相關的繳費人數等情況組織專項審計。33繳費基數的核定依據

勞社險中心函[2006]60號文

《關于規范社會保險繳費基數有關問題的通知》明確規定:

國家統計局發布的《關于工資總額組成的規定》等一系列對有關工資總額統計做出了明確規定的文件都應作為核定社會保險繳費基數的依據。凡是國家統計局有關文件沒有明確規定不作為工資收入統計的項目，均應作為社會保險繳費基數。34工資總額的計算口徑工資總額是指各單位在一定時期內直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額，由計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補貼等組成。國家統計局“關于認真貫徹執行《關于工資總額組成的規定》的通知”(統制字［1990］1號)中對工資總額的計算做了明確解釋：各單位支付給職工的勞動報酬以及其他根據有關規定支付的工資，不論是計入成本的還是不計入成本的，不論是按國家規定列入計征獎金稅項目的還是未列入計征獎金稅項目的，均應列入工資總額的計算范圍。35您需要把握的工資總額原則1、工資總額的統計以勞動報酬為根據2、工資總額的統計以在崗職工范圍為前提3、工資總額的統計不考慮其經費來源和支付形式4、工資總額應按報告期實發數統計（11年1-12月份）

源于《勞動統計報表制度》上海市統計局36工資總額的統計以勞動報酬為根據

工資總額統計時只包括屬于直接支付給在崗職工勞動報酬的費用。

１、包括按勞動的數量和質量支付給在崗職工的勞動報酬；２、包括根據國家的有關政策、法令規定，為了不使在崗職工的工資受某些特殊因素的影響而支付的工資性津貼、補貼；３、根據國家法律、法規和政策規定，因病、工傷、產假、計劃生育假、婚喪假、事假、探親假、定期休假、停工學習、執行國家或社會義務等原因按計時工資標準或計時工資標準的一定比例支付的工資。37工資總額的統計以在崗職工范圍為前提在崗職工：指在本單位工作且與本單位簽訂勞動合同，并由本單位支付各項工資和社會保險、住房公積金的人員，以及上述人員中由于學習、病傷、產假等原因暫未工作仍由本單位支付工資的人員。以下人員作為特殊情況，也應該包括在本單位的在崗職工中：（1）應訂立勞動合同而暫未訂立勞動合同人員；（2）處于試用期人員；（3）編制外招用的臨時人員；（4）派到外單位工作，但工資仍由本單位發放的人員（如掛職鍛煉、外派工作等情況）在崗職工不包括：（1）本單位使用的且由本單位直接支付工資的勞務派遣人員，應統計在本單位“勞務派遣人員”指標中；（2）本單位因勞務外包而使用的人員，由承包勞務的單位統計為在崗職工。38其他從業人員與勞務派遣人員其他從業人員：指本單位中不能歸到在崗職工、勞務派遣人員中的人員。此類人員實際參加本單位生產或工作并從本單位取得勞動報酬的人員。具體包括：非全日制人員、再就業的離退休人員、兼職人員、借用的外單位人員和第二職業者以及在各單位中工作的外籍人員和港、澳、臺方人員。

勞務派遣人員：根據《中華人民共和國勞動合同法》規定，指與勞務派遣單位簽訂勞動合同；并被勞務派遣單位派遣到實際用工單位工作；且勞務派遣單位與實際用工單位簽訂《勞務派遣協議》的人員。注意：無論用工單位是否直接支付勞動報酬，勞務派遣人員均由實際用工單位填報，而勞務派遣單位（派出單位）不填報這些人員。

直接支付工資的勞務派遣人員：指與勞務派遣單位簽訂勞動合同，并被勞務派遣單位派遣到本單位實際工作，且勞務派遣單位與本單位簽訂勞務派遣協議，工資由用工單位直接支付的人員。39工資總額的統計不考慮其經費來源和支付形式在計算工資總額時，只考慮某項開支是不是職工勞動報酬，不考慮其經費來源和支付形式。

１、只要是職工的勞動報酬，其費用不論是由工資科目開支的，還是工資科目以外的其他經費開支的；２、不論是計入成本的，還是不計入成本的；３、其支付的項目，不論是國家承認的，還是國家不予承認的；４、不論是國家規定列入計征獎金稅項目的，還是免征獎金稅項目的；５、支付的形式不論是以貨幣形式支付的，還是以實物形式支付的。40工資總額應按報告期實發數統計（11年1-12月份）(A)實發工資數是指實際已支付給職工的工資，而不是已提取未支付或可提取的工資。如工資總額同經濟效益掛鉤的企業，根據經濟增長情況提取的效益工資，在報告期內尚未使用完的，統計報告期工資總額時，只能統計報告期內已經實際支付的工資，而不能統計提取的全部效益工資。(B)實發工資是指報告期內已支付給在崗職工的工資，不包括報告期內應發未發的工資。如報告期內應發的獎金、加班工資、補發工資等，在報告期內實際未支付，而是跨報告期(如跨月、季、年)支付的，這些費用均應統計在實發月的工資總額中，但對逢節日提前預發下月的工資，國家統計局作出特殊規定，仍統計在應發月中。因補發調整工資影響當月工資總額變動較大時，應在統計表中加注說明。41特殊情形的工資統計口徑單位為職工代扣代繳的個人所得稅和為職工建立的養老、住房、醫療、失業等個人帳戶的基金從職工個人工資中扣減的部分，應計入工資總額統計；由單位撥付的部分暫不計入工資總額。(B)拖欠職工工資的單位，其補發的工資總額按實發時間統計。即在實際發放的時間內，將實際補發數額統計在發放月內的工資總額中。不能在拖欠期內，將拖欠的數額統計在工資總額中。42計算繳費基數的具體項目根據國家統計局的規定：下列項目作為工資總額統計，在計算繳費基數時作為依據1．計時工資，包括：（1）對已完成工作按計時工資標準支付的工資，即基本工資部分；（2）新參加工作職工的見習工資(學徒的生活費)；（3）根據國家政策規定，因病、工傷、產假、計劃生育假、婚喪假、事假、探親假、定期休假等原因按計時工資標準或計時工資標準的一定比例支付的工資；（4）實行崗位技能工資制的單位支付給職工的技能工資及崗位(職務)工資；（5）職工個人按規定比例繳納的社會保險費、職工受處分期間的工資、浮動升級的工資等。（6）工人的崗位工資、技術等級(職務)工資。43

2．計件工資，包括：（1）實行超額累進計件、直接無限計件、限額計件、超定額計件等工資制，按勞動部門或主管部門批準的定額和計件單價支付給個人的工資；（2）按工作任務包干方法支付給個人的工資；（3）按營業額提成或利潤提成辦法支付給個人的工資。

3．獎金，包括：（1）生產(業務)獎包括超產獎、質量獎、安全(無事故)獎、考核各項經濟指標的綜合獎、提前竣工獎、外輪速遣獎、年終獎(勞動分紅)等；（2）節約獎包括各種動力、燃料、原材料等節約獎；（3）勞動競賽獎包括發給勞動模范、先進個人的各種獎金；（4）年終一次性獎金、體育運動員的平時訓練獎；（5）其他獎金包括從兼課酬金和業余醫療衛生服務收入提成中支付的獎金，運輸系統的堵漏保收獎，，從各項收入中以提成的名義發給職工的獎金等。計算繳費基數的具體項目44

4．津貼，包括：（1）補償職工特殊或額外勞動消耗的津貼及崗位性津貼。包括：高空津貼、流動施工津貼、高溫作業臨時補貼、冷庫低溫津貼、夜、中班津貼、班(組)長津貼、會計崗位津貼、領導職務津貼、崗位目標管理津貼、專業技術職務津貼、專業技術崗位津貼、技術等級崗位津貼、技術工人崗位津貼、普通工人作業津貼及其他為特殊行業和苦臟累險等特殊崗位設立的津貼。（2）保健性津貼。包括：衛生防疫津貼、醫療衛生津貼、科技保健津貼以及其他行業職工的特殊保健津貼等。（3）技術性津貼。包括：科研課題津貼、工人技師津貼、高級知識分子特殊津貼(政府特殊津貼)等。（4）年功性津貼。包括：工齡工資、工齡津貼等。（5）地區津貼。包括艱苦邊遠地區津貼和地區附加津貼等。（6）其他津貼。例如：支付給個人的伙食津貼(小伙食單位補貼、單位按月發放的伙食補貼、補助或提供的工作餐等)、上下班交通補貼、洗理衛生費、書報費、過節費、干部行車補貼、私車補貼等。計算繳費基數的具體項目455．補貼，包括：為保證職工工資水平不受物價上漲或變動影響而支付的各種補貼，如副食品價格補貼、糧、油、蔬菜等價格補貼，煤價補貼、水電補貼、住房補貼、房改補貼等。6．加班加點工資；7．其他工資，如附加工資、保留工資以及調整工資補發的上年工資等8．特殊項目構成的工資：（1）發放給本單位職工的“技術交易獎酬金”；（2）住房補貼或房改補貼。房改一次性補貼款，如補貼發放到個人，可自行支配的計入工資總額內；如補貼為專款專用存入專門的帳戶，不計入工資總額統計（自行支配與專款專用）［國家統計局《關于房改補貼統計方法的通知》（統制字［1992］80號文）］；計算繳費基數的具體項目468．特殊項目構成的工資：（3）單位發放的住房提租補貼、通信工具補助、住宅電話補助；（4）單位給職工個人實報實銷的職工個人家庭使用的固定電話話費、職工個人使用的手機費（不含因工作原因產生的通訊費，如不能明確區分公用、私用均計入工資總額）、職工個人購買的服裝費（不包括工作服）等各種費用［國家統計局《關于印發2002年勞動統計年報新增指標解釋及問題解答的通知》(國統辦字［2002］20號)］；（5）為不休假的職工發放的現金或補貼；（6）以下屬單位的名義給本單位職工發放的現金或實物（無論是否計入本單位財務帳目）；（7）單位為職工繳納的各種商業性保險（保單發給個人的）；（8）試行企業經營者年薪制的經營者，其工資正常發放部分和年終結算后補發的部分［國家統計局《關于印發2002年勞動統計年報新增指標解釋及問題解答的通知》(國統辦字［2002］20號)］；計算繳費基數的具體項目47不列入繳費基數的項目一(共13項）（1）根據國務院發布的有關規定發放的創造發明獎、國家星火獎、自然科學獎、科學技術進步獎和支付的合理化建議和技術改進獎以及支付給運動員在重大體育比賽中的重獎。（2）有關勞動保險和職工福利方面的費用。職工保險福利費用包括醫療衛生費、職工死亡喪葬費及撫恤費、職工生活困難補助、文體宣傳費、集體福利事業設施費和集體福利事業補貼、探親路費、計劃生育補貼、冬季取暖補貼、防暑降溫費、嬰幼兒補貼（即托兒補助）、獨生子女牛奶補貼、獨生子女費、“六一”兒童節給職工的獨生子女補貼、工作服洗補費、獻血員營養補助及其他保險福利費。（3）勞動保護的各種支出。具體有：工作服、手套等勞動保護用品，解毒劑、清涼飲料，以及按照國務院1963年7月19日勞動部等七單位規定的范圍對接觸有毒物質、矽塵作業、放射線作業和潛水、沉箱作業、高溫作業等五類工種所享受的由勞動保護費開支的保健食品待遇。48不列入繳費基數的項目一(共13項）（4）有關離休、退休、退職人員待遇的各項支出。（5）支付給外單位一次性勞務人員的稿費、講課費及其他專門工作報酬。（6）實行住宿費、餐費包干后，實際支出費用低于標準的差價歸己部分。（7）對自帶工具、牲畜來企業工作的從業人員所支付的工具、牲畜等的補償費用。（8）實行租賃經營單位的承租人的風險性補償收入。（9）一些單位職工集資入股或購買本企業的股票和債券后發給職工的股息分紅、債券利息以及職工個人技術投入后的稅前收益分配。（10）企業一次性支付的工傷醫療補助金、傷殘就業補助金、生活補助費、經濟補償金、賠償金或違約金，買斷工齡支付給職工的費用。49不列入繳費基數的項目一(共13項）（11）支付給家庭工人的加工費和按加工訂貨辦法支付給承包單位的發包費用。（12）調動工作的旅費和安家費中凈結余的現金。（13）由單位負擔的各項社會保險、住房公積金以及補充醫療保險和補充養老保險。50從業人員的統計口徑1、從業人員的統計口徑有何變化？答：從2011年年報開始，從業人員統計口徑由原來的在崗職工加其他從業人員改變為在崗職工、勞務派遣人員和其他從業人員三類人員組成。注意：從2011年年報開始，勞務派遣人員一律由實際用工單位填報，而勞務派遣單位（派出單位）不填報這些人員。2、勞務外包人員如何統計？答：勞務外包人員和工資的統計，由實際管理和組織他們的單位負責，而不是為哪個單位干活就由哪個單位統計。例如：本單位中的食堂外包給A飲食集團公司，那么廚師、服務員等都不應該在本單位統計，而應該由A飲食集團公司統計。類似情況還有保潔、保安外包等。3、勞務外包人員與勞務派遣人員的區別?勞務外包人員與勞務派遣人員都在實際用工單位工作，但是勞務外包人員的具體工作是不由實際用工單位管理和組織的，而勞務派遣人員則完全由實際用工單位管理和組織。51整改實務問題梳理與整改報告52整改過程常見的問題

一、應參保而未參保的情況。1、晚繳2、漏繳：常見情況分析已轉出人員漏繳情況；居住證人員漏繳保險的情況（包括續辦期間）；新進人員首月的繳費問題（對新進人員繳費的核定不僅要看錄用日期，還要看發工資的情況，如果是發全月工資的就要繳費）。二、繳費基數少申報的情況。1、計算的問題（按足月為計算單位）2、部分工資項目漏報53１、現在審計上門，查帳至人，越來越規范細致，應保未保漏保，盡量一次性補齊，盡快結案；２、有問題的可以盡快提交申請報批，提高效率；３、多選擇在工資總額的剔除進行處理，平均工資的處理需報市處理；４、個人已繳納自由職業或領了失業金而造成用工單位少繳員工社會保險費月份所產生的綜合調整(一次性補繳)不能剔除。（個人不能補繳，單位部分也應作繳納）５、工資總額不要認為審計、財務都清楚的。正是由此造成失誤的出現；６、千萬不要出現個人社保部份計入企業支出部門的愚蠢事件；７、審計并不能幫你剔除工資總額，那是社保征繳部門的權責范圍。整改提醒54１、新進人員并不是試用期之后才開始交金，這是嚴重違法行為。２、員工辦理居住證之前，也應當繳納綜合保險。３、外包派遣用工下的工資社保轉移減少企業審計煩惱。４、不允許企業以自由職業者繳金形式違規操作。５、上海各類保險調整可關注，凡事事先應做好。人事實務55整改實務問題梳理與整改報告56單位申請報批調整各類樣式（一）一、外單位繳費期間發生的工資總額要求附件資料：1.單位提供書面申請2.涉及人員變更軌跡界面打印出來（反映外單位已繳費時間段）3.過錄表復印件4.需調整人員情況匯總（人多需列制表格1份）57調整工資總額申請ＸＸ區社保中心：我公司陳志江（化名）等3人在正式勞動關系轉入我公司之前屬借用勞務關系，工資在我們公司領取，但外單位為他們繳納社會保險，（見附件）

其中員工陳志江，在2010年1月至2010年6月期間雖然工資由我公司發放，但他的社會保險費是在上海瑞海企業管理服務有限公司繳納，自2010年7月起陳志江轉為我公司正式職工，社會保險費才轉為我公司繳納。因此造成了這次審計的發生工資月數和工資總額大于其在我公司實際繳納社保的月數和工資總額。現我公司特此申請將審計多計的發生月數和工資總額按規定予以調整，要求調整工資總額共計XX元。同時我公司承諾所供全部情況及材料真實，若與實際不符，愿承擔一切相關法律責任。

具體需調整人員情況匯總表如下

序號

姓名

審計發生月數

調整后月數

調整金額

100021

陳志江

12

6

11902.8

100022

趙利民

12

6

33482.4

100025

錢青海

12

6

17494.2

合計

62879.4ＸＸＸＸ有限公司2011年7月30日調整工資總額申請－人員轉入58二、新進人員首月發放不足月的工資調整要求附件材料：新進：1.單位提供書面調整申請。（首月發放不足月可作調整，但平均工資要調高，應將不足月的工資減去后，再除以不包括首月的月數）2.招工錄用單復印件3.新進人員首月發放工資單4.需調整工資總額（過錄表復印件）匯總5.需調整人員情況匯總（人多可列制表格1份）單位申請報批調整各類樣式（二）59

調整工資總額申請 ＸＸ區社保中心：我公司員工陳勇，于2010年6月20日辦理錄用手續，我公司從7月份開始為他繳納社保，其社保實際繳納的月數是6個月，而審計按實際發生工資月數計為7個月，造成了這次審計的發生繳納月數和工資總額大于其在我公司實際繳納社保的月數和工資總額。與他情況類似的共有三位，具體需調整人員情況匯總表如下：現我公司特此申請要求將審計多計的發生繳納月數和工資總額按規定予以調整，并調整其上年月均工資性收入。要求調整工資總額共計XX元。同時我公司承諾所供全部情況及材料真實，若與實際不符，愿承擔一切相關法律責任。

序號|姓名|審計月數|調整后月數|年收入|首月工資|審計平均工資|調整后平均工資|調整金額 34劉明10

6

18411

5572

1841.1

2139.83

5572 24陳勇7

6

11218

560

1602.6

1776.3

560 合計6132

XXXXXXXX公司

2011.7.30

調整工資總額申請－新進人員調整60審計月數——指實際發生工資月首月工資——一般指首月不足月的工資調整后月數——指應繳納社會保險月份審計工資——指申1—2表中的調整后上年月平均實際工資性收入注：調整后平均工資=（年收入—首月工資）/調整后月數新進人員的調整可分以下幾種情況：1、如果剔除首月工資重新計算平均工資后仍小于單位原申報基數的，而且單位也要求仍按原申報基數繼續繳費，則可只調整工資總額，不調整平均工資。2、如有人已在2010年4月前轉出的，也只需調整工資總額，可不調整平均工資。3、如有人原申報基數已經封頂的，單位也仍按封頂數繳費的，也可以只調整工資總額，不調整平均工資。4、除此之外其他新進人員的調整既要調整工資總額也要調整平均工資（需報市中心）

新進人員調整情況處理61三、轉出后發生的工資調整要求附件資料：轉出：1.單位提供書面調整申請。（可調整轉出后發生的工資、獎金、一次性補貼等）2.退工單復印件（要與職介退工信息一致）3.需調整工資總額（過錄表復印件）匯總4.需調整人員情況匯總（人多可列制表格1份）5.轉出后工資發放的憑證（僅要求轉出后發生2個月以上工資發放的對象提供）單位申請報批調整各類樣式（三）62調整工資總額申請(轉出后發生2個月以上工資發放的情況)XXX社保中心因我公司實行的是先工作后支付報酬的工資制度。XX員工于2010年3月20日離職（或辦理退休），其4月份發生的工資系支付3月的報酬，5月、6月發生的工資分別為補發的獎金和提成獎（見發放的憑證復印件）。為此造成了這次審計的發生繳納月數大于其在我公司實際繳納社保的月數，現我公司特此申請要求將審計多計的發生繳納月數和工資總額按規定予以調整。要求調整工資總額共計XX元。同時我公司承諾所供全部情況及材料真實，若與實際不符，愿承擔一切相關法律責任。

XXXXXXX公司

2011.7.30調整工資總額申請－轉出人員調整（樣一）63

調整工資總額申請ＸＸＸ社保中心

我公司實行的是先工作后支付報酬的原則，所以會出現離職后還有發放業績傭金或獎金的情況，故造成了這次審計的發生繳納月數大于他們在我公司實際繳納社保的月數。現特此申請要求調整XX等24位已轉出人員的審計多計的發生繳納月數和工資總額。共計XX元。同時我公司承諾所供全部情況及材料真實，若與實際不符，愿承擔一切相關法律責任。詳見附表：序號

姓名

審計發生月數

調整后月數

調整金額

離職日期備注

1

陳燕

10

8

10597.2

2010-8-294

趙霞

7

6

13923.5

2010-7-136王俊

11

8

10397.12010-8-26合計XX

說明：王俊9月工資為支付8月的報酬，10月、11月發生的工資分別為補發的獎金和提成獎）注：須注意公共基本信息的錄用退工信息（沒有辦過退工的需補辦后才可調整）,對調整月份2個月以上的，要求單位申請寫清楚，同時提供相應的發放憑證。調整工資總額申請－轉出人員調整（樣二）64四、居住證辦理日期前發生的工資調整（一）

------當年(2010年)度以前已進單位人員

要求附件資料：1.單位提供書面調整申請。2.居住證復印件3.過錄表復印件4.需調整人員情況匯總（人多可列制表格1份）單位申請報批調整各類樣式（三A）65

調整工資總額申請關于我公司職工張燕、趙晉、陳楨三人社保交費月份與工資發放月份不符情況，是因為辦理居住證相關事宜而造成的。在這期間單位在繳納城保之前都已為他們繳納了綜合保險（見附件），為此申請將審計多計的的發生繳納月數和工資總額按規定予以調整，要求調整工資總額共計XX元。同時我公司承諾所供全部情況及材料真實，若與實際不符，愿承擔一切相