第八章商業銀行與中央銀行往來的核算教學目的與要求

通過教學，要求學生理解繳存存款的意義，繳存存款賬戶的開立及處理要求；掌握繳存存款的內容與規定，調整繳存存款的處理，欠繳存款的處理；掌握再貸款和再貼現的核算；掌握票據交換的核算教學重點1．商業銀行向中央銀行繳存款的核算手續2．商業銀行再貸款、再貼現的處理3、同城票據交換清算的做法及會計處理

第一節商業銀行繳存存款核算一、繳存中央銀行財政性存款（一）繳存的范圍國家金庫款；地方財政預算內、外的存款；部隊、機關團體存款；財政發行的國庫卷及各項債券款項。（二）繳存的比例：100%央行委托商行辦理的存款，必須全額劃繳。（三）繳存的科目設置商行科目：“-存放中央銀行款項——財政性存款”（四）繳存財政性存款的會計憑證1、繳存財政性存款科目余額表2、繳存財政性存款劃撥憑證（五）繳存辦法商業銀行的分支行于每旬的旬末計算應繳的金額，于旬后五日內向當地中央銀行辦理繳存。計算：財政性存款應繳數=本次余額-上次余額（累計已繳數）實例：ＸＸ工商行某市中區辦事處10月末各項存款調整后，累計已繳財政性存款43240000元,11月10日該辦事處財政性存款余額為53240000應繳財政性存款：53240000-43240000=10000000商行，借：存放中央銀行款項——財政性存款10000000貸：存放中央銀行款項——一般性存款10000000二、繳存中央銀行準備金存款的核算（一）繳存的范圍財政性以外的各項存款，包括企業存款、儲蓄存款、信托存款等。（二）存款準備金率隨著中央銀行貨幣政策的需要而調整。（三）繳存時間按旬末余額計算繳納。繳存日為旬后五天。（四）繳存辦法

1998年3月21日后，統一由各家商業銀行的總行（法人）繳交。各商業銀行的分支行，仍按旬末應繳存的科目余額，計算本旬應調增或調減的數額，由分支行繳至總行在央行的準備金存款賬戶。

調整金額：增減額度達10萬元（含）以上的進行調整，不超過10萬元以下的額度，并入下次調整。按照實際算出應調增或調減的金額算至千元，千元以下四舍五入。（五）核算1、賬戶的設置商行科目：“存放中央銀行款項”

2、計算準備金存款應繳數=

（本次余額-上次余額）×繳存比例

或本次的余額×繳存比例-累計已繳數實例ＸＸ工商行某市中區辦事處10月末各項存款調整后，累計已繳一般性存款5529000元。繳存比例為6%.11月10日該辦事處各存款科目余額如下：企業存款128380000儲蓄存款68000000應繳一般性存款196380000×6%-5529000=6013800，應繳6014000元。（六）欠繳存款不足，無法如數繳存填寫“欠繳憑證”收入：待清算憑證補繳時付出：待清算憑證按每日萬分之六計收罰息（七）遲繳和少繳

遲繳未在規定的時間內辦理萬分之五少繳應繳數大于實繳數每日均按萬分之六計收罰息商行記入“營業外支出”繳存法定存款準備金和財政性存款的區別：1、本質不同。繳存準備金是貨幣政策工具之一。繳存財政性存款是商業銀行代理中央銀行的業務。2、計算的范圍不同。3、繳存的比例不同。第二節向中央銀行借款的核算一、再貸款（一）在貸款的種類按期限劃分1、年度性貸款1年2、季節性貸款2—4月，3、日拆性貸款，10天，最長不超過20天4、再貼現（二）再貸款的賬務處理1、科目設置“向中央銀行借款”2、發放央行借：XX銀行貸款貸：XX銀行準備金存款商行借：存放中央銀行款項貸：向中央銀行借款3、收回方式：主動還款，主動扣收，無力還款轉為逾期，按日計收萬分之六的利息。實例：日拆性貸款，建行，500萬元，15天，12%，到期歸還200萬元，不足歸還部分逾期20天，0.6‰建行：借：向中央銀行借款2000000貸：存放中央銀行款項2000000借：向中央銀行借款3000000金融企業往來支出61000貸：存放中央銀行款項3061000

二、再貼現（一）概念再貼現是商業銀行以已貼現而尚未到期的商業匯票，再貼付一定利息后轉讓給央行的資金融通行為。

與再貸款的比較1、兩者都是資金融通的行為。2、再貼現比再貸款更靈活。A以票據為基礎，使貨幣投放與商品流通相結合。B到期收回票款有保障。C通過貼現率的調整，影響辦理再貼現，達到放松或緊縮銀根的目的。D手續簡便，融通及時。（二）再貼現的條件:1、僅限于商業票據，品種包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票；2、辦理再貼現的票據為短期票據3、再貼現的票據為商業銀行已辦理貼現的票據4、再貼現票據以商業銀行或其他信用機構為申請人。5、再貼現的票據應為真實的票據。（三）再貼現的操作模式：1、實施買斷方式。指商業銀行將票據轉讓給商業銀行，中央銀行作為票據的收款人，由中央銀行向票據的承兌人收取票款。2、采取回購的方式。再貼現申請行通過再貼現將票據轉讓給中央銀行，到期央行將票據退給商行，并向商行收取票款，商行再向票據的承兌人收取票款。（四）再貼現的處理例面值25萬元，，貼現期60天，再貼現率8.1‰。再貼現息=250000×8.1‰×60/30=4050元再貼現額=250000-4050=245950發放的處理：商行借：存放中央銀行款項245950

金融企業往來支出4050貸：向中央銀行借款250000回購模式：到期收回，票據到期，央行向商行收取票款，再由商行向付款人收回票款。

企業單位商業銀行付款行付款人央行1貼現2再貼現3到期退票，收取票款4傳遞單證5通知付款6承付7收款商行借：向中央銀行借款250000貸：存放中央銀行款項250000借：轄內往來250000貸：貼現資產——面值250000

第三節同城票據交換一、票據交換的概念同城票據交換指將相互代收、代付的票據，在規定的時間內在票據交換場所進行交換，當場軋算差額清算資金的一種方式。狹義票據概念：按照《票據法》的界定，只包括匯票、本票和支票。廣義的票據概念：包括全部銀行會計憑證。相關名詞：1、提出行：提出票據給他行的行處2、提入行：從他行提入票據的行處3、借方票據：付款單位在他行開戶，收款單位在本行開戶。4、貸方票據：收款單位在他行開戶，付款單位在本行開戶。二、票據交換的基本做法1、按借方票據和貸方票據清分（按提入行）2、票據交換所交換。3、計算應收差額、應付差額。應收金額=提出的借方票據+提入的貸方票據應付金額=提出的貸方票據+提入的借方票據應收金額>應付金額應收差額應收金額<應付金額應付差額4、編制“交換差額報告單”送人民銀行辦理轉賬。三、同城票據交換的核算1、商行的處理應收差額，借：存放中央銀行款項貸：同城票據清算應付差額借：同城票據清算貸：存放中央銀行款項例：6月6日，某支行第一場交換提出借方憑證金額合計為300000元，提出貸方憑證金額合計為100000元，提回借方憑證金額合計為600000元，提回貸方憑證金額合計為200000元。應收金額=300000+200000=500000元應付金額=100000+600000=700000元700000-500000=200000（元）（應付差額）借：同城票據清算200000貸：存放中央銀行款項2000002、央行的處理例：工行為應收差額20萬元，農行應收差額為40萬元，中行應付差額為60萬元借：中國銀行準備金存款600000貸：工商銀行準備金存款200000農業銀行準備金存款400000練習XX年10月18日各商業銀行提出提回交換票據情況如下，要求編制商行和央行的會計分錄。提出行提回行票據性質金額工行農行中行農行中行貸方憑證貸方憑證借方憑證借方憑證