淺談我們國家房產稅改革的趨勢,財政稅收論文內容摘要：2022年，總理李總強在工作報告中提出，要健全地方稅體系，穩步推進房地產稅立法。兩會期間，從3月5日到15日，短短11天內官方6次提及房地產稅，由此可見，房地產稅法的出臺是指日可待的。而房地產稅作為綜合性稅種，更是社會公眾熱議的話題，牽涉每一個人的親身利益。本文將從房產稅的概念與發展、現行房產稅推行中存在的問題、房產稅改革方向以及房產稅對房價的影響等四個方面闡述房產稅改革趨勢以及與房價之間的關系。本文關鍵詞語：房產稅,改革,房價,影響一、房產稅的概念與發展〔一〕房產稅的概念房產稅是以房產為征稅對象，根據房產價格或房產租金收入向房產所有人或經營人征收的稅種，它屬于財產稅的范疇。房產稅按年征收，分期繳納，征稅范圍為：城市、縣城、建制鎮和工礦區。房產稅征收標準分為兩種，從價計征和從租計征。從價計征以房產余值為計稅根據，(房產稅暫行條例〕規定，房產稅按照房產原值一次減除10%～30%后的余值計算繳納，詳細減除幅度，由省、自治區、直轄市人民規定，稅率為1.2%，計算公式為：應納稅額=應稅房產原值x(1-扣除比例〕x稅率〔1.2%〕；從租計征以房屋出租獲得的租金收入為計稅根據，稅率為12%，計算公式為：應納稅額=租金收入稅率〔12%〕。〔二〕我們國家房產稅的發展房產稅在我們國家是一個古老的稅種，最早起源于周朝。古籍(禮記王制〕記載：廛，市物邸舍，稅其舍而不稅物。意思為入市商人租用公家貨棧儲存貨物，對他放置貨物的貨棧收取稅款，而不對他在市場中賣的貨物收取貨款。中國成立后，政務院把房產稅列為全國開征的一個獨立稅種；1973年進行稅制改革，把企業繳納的城市房產稅并入到了工商稅，但仍保存城市房產稅這一稅種；1984年進行工商稅全面改革，重新恢復對房產征稅，并于1986年正式發布(中國房產稅暫行條例〕，此后，房產稅又在全國范圍內征收。2018年重慶和上海開場進行房產稅試點改革，通過兩個城市試點情況，對房產稅全國推廣提供參考；2021年不動產登記條例施行，為房產稅征管奠定基礎。〔三〕房產稅的作用1.房產稅是直接稅，稅負不能轉嫁，更有利于宏觀政策執行，發揮調節收入、減少貧富差距的功能，對打擊炒房、抑制房價暴漲等都具有積極作用。2.從調整房地產市場構造的角度來看，房產稅對房地產市場的調控主要表現為對需求的調節，有助于引導消費者合理進行住房消費，在購房時充分考慮保有環節的房產稅，通過衡量自個家庭收入，合理選擇相對實惠的中小戶型，進而引導市場增加該戶型住房供應，實現節約利用土地的目的，在一定程度上緩解地價上漲對房價的推動力。3.保障地方財政來源，取代土地財政。我們國家地方財政重要來源之一便是轉讓土地，收取土地出讓金，然而在施行經過中會有尋租現象發生，造成不良影響。而房產稅的征收有相應法律規定，程序公開透明，同時稅源比擬穩定，稅款全部劃分到地方財政，有利于地方開展經濟建設，提供基礎建設服務，改善民生民情。二、現行房產稅推行中存在的問題〔一〕征稅范圍狹隘，計稅根據不合理我們國家房產稅征稅范圍只面向城市、縣城、建制鎮和工礦區，但不包括農村，主要考量原因是當時城鎮農村發展不平衡，農村發展緩慢，主要還是以農業作為支柱產業。不對農村房產征稅能夠減輕農民負擔，調節城鎮居民和農村居民之間的收入，減少貧富差距，有利于社會穩定。但是經過這么多年的發展，我們國家農村經濟得到了大幅度的提高，大多數農村居民都建起了房子，有些地方更有小洋房、別墅群。若是仍然沿用現有的征稅范圍，對城鎮居民反而顯得不公平。而現有的計稅根據分別為房產余值和租金收入。最近幾年，隨著房地產市場的飛速發展，房價節節攀升，居高不下，房屋租金也隨之水漲船高。然而房產余值是房產原值減除規定比例后的剩余價值，房產原值是固定的，不會隨之后的市場變化而改變。與租金收入相比，這顯然是不合理的，需要更改?！捕撤慨a登記不全面，納稅征管有難度2021年6月，全國統一的不動產登記信息管理基礎平臺已實現全國聯網，我們國家不動產登記體系進入全面運行不動產登記階段。此次不動產的改革能夠為征收房地產稅提供愈加充分的根據和基礎信息，愈加有效支撐房地產稅收改革。然而，之前購買房屋的信息在全國不動產統一登記信息平臺就不一定查得到。只要產權過戶、買賣時，這些不動產才會重新登記，才能夠查到。除此之外，還存在住宅未辦理房產證，房產產權不明晰的情況，這就出現了房產登記不全面的問題。在稅款征繳上，固然運用科技技術，能簡便辦稅流程，但我們國家龐大的房產基數不容小覷，而且房產稅每年都需征收，工作量龐大，對稅務人員素質有一定要求，所以在納稅征管上仍有難度。〔三〕免稅政策被濫用，導致房價虛高當前，個人所有非營業的房產是免征房產稅的。個人非營業用房，主要是居民住房，不分面積大小，一律免征房產稅。該稅收優惠政策本意是降低居民稅負，減輕生活壓力，然而隨著房地產市場的發展，一大批炒房人士，利用這些稅收優惠政策，大量囤積房屋，低買高賣，投機倒把，導致房地產市場虛高，真正有需求的人卻由于高額房價而望而卻步，或者選擇貸款買房，成為房奴。三、我們國家房產稅的改革方向〔一〕根據房產數量實行累進稅率講：房子是用來住的，不是用來炒的。針對畸形的房地產市場，應該運用稅收杠桿進行宏觀調控，確保房價在合理范圍內，讓百姓能住有所居，住有宜居。對于企業、單位或個人擁有多套房的情況，應該根據房產數量制定累進稅率，房產越多收稅越多，這樣在很大程度上就能減少炒房團的存在，讓房地產市場健康穩定發展。而稅率的制定，國家稅務總局應該確定一個大致范圍，詳細數值則應由地方根據本身實際情況，進行商議決定?！捕硵U大征稅范圍，建立房產評估機制為確保稅收公平原則，我們國家應將農村房產一同納入房產稅征稅范圍，并且在稅收優惠政策中，取消對個人非營業用房的免稅政策，以減少囤積房屋現象的發生。在計稅根據方面，應該把以房產余值計征修改為以房產評估價格計征，房產價值應該和租金一樣，遭到市場需求關系的影響，因而我們國家必須建立起一個科學合理的評估機制，制定相關條例，規范房產評估行業，以便評估師能較為客觀公正地評估房產價值?！踩惩晟品慨a稅相關法律法規(2022年工作報告〕中指出，要健全地方稅體系，穩步推進房地產稅立法。(工作報告〕起草組成員、研究室副主任郭瑋表示，穩步推進房地產稅立法主要由全國人大負責。在這個經過中，需要做大量的前期研究，包括對過去一些地方進行的房地產稅試點，要進行認真分析總結。從方面，還要進行大量調研，為立法做好基礎性工作。這方面的一些工作，有關部門已經在有條不紊推進。由此可見，我們國家正在穩步推進房地產稅立法，修訂并完善與房產稅相關的法律法規，在稅收法定原則下管控房地產行業，做到真正的有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究。四、房產稅對房價的影響〔一〕房地產市場現在狀況近年來，我們國家房地產價格持續上漲，已經超過了一般人所能承受的經濟能力。北上廣深的一套房子大多在500萬以上，就連二三線城市縣城的房價也漲到1萬多元/平方米。高昂的房價，不僅帶來了一系列的社會性問題，也對面臨改革重大關口的中國經濟產生了深入的影響。造成我們國家房價偏高的原因主要有：住房供應構造失調，供應和需求不相適應；對中低收入家庭的住房保障制度不夠細致；房屋是剛需品的消費觀念深切進入人心；土地價格過高，造成建房成本增加，進而影響房價?！捕撤慨a稅對房價的影響2020年，姚濤采用因子實驗方式方法模擬房屋市場，證明在一定稅率下，房產稅對房價泡沫的影響并不大。從歐美多年施行房產稅的經歷體驗來看，也能證明，房產稅對房價的影響不是很明顯。而我們國家開征房產稅的目的：一是緩解地方財政壓力，讓房產稅替代土地出讓金，成為地方的主要財政來源；二是規范房地產市場，抑制房產投機行為，穩定房地產市場。從我們國家國情出發，我們國家房地產市場機制不夠完善，供求矛盾嚴重，市場運行監管和協調調控體系不夠健全，市場發揮作用較弱，干涉較強。因而，在短期內，房產稅法的出臺，會有效干涉房地產市場，十分是能強有力地震懾投機者，迫使他們大量拋售房產，進而房屋供應增加，房價下降。然而，從長期來看，隨著市場制度的完善，房價的變化主要還是由市場供求關系決定，而房產稅的作用主要在抑制炒房上，對房價影響有限。所以，房產稅的出臺在短期內能使房價快速下降，但這種影響，將隨著時間的推移而不斷弱化。〔三〕房產稅法出臺的效果1.完善地方財稅體系，保障地方財政收入，能夠緩解土地財政、亂收費等現象，給職能轉型創造良好條件，同時也推進了費改稅的進程。2.能夠在一定程度上調節貧富差距，保障基本寓居需求，讓資本更多的流入市場，由市場供求決定，而不是把握在少數人手上。3.出于國家對房屋市場的構造性調整，對多套房持有者來講在短期內會有較大沖擊，但房價的長期走向還是取決于市場供求關系。因而建立成熟的房地產市場仍至關重要。以下為參考文獻[