旅行社經營管理第十一章旅行社財務管理第十一章旅行社財務管理第一節旅行社的資產管理

第二節旅行社的成本費用管理

第三節旅行社的經營核算

第四節旅行社財務分析第一節旅行社的資產管理一、流動資產管理

1.貨幣資產管理

(1)確定旅行社的現金庫存限制隨著社會主義市場經濟的逐步確立，許多銀行已經不再為旅行社核定庫存現金的限額。因此，旅行社必須根據本企業在日常經營活動中的需要，確定庫存現金的數量。旅行社日常開支所需的現金數量要適宜，既不能出現經營中現金短缺的現象，也不能造成資金的閑置和浪費。

(2)嚴格控制現金使用范圍除以下各項款項可用現金支付以外，旅行社不能隨意擴大現金使用范圍。第一節旅行社的資產管理1)職工工資、津貼和獎金。

2)個人勞務報酬。

3)出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

4)結算起點以下的零星支出。

5)確定需要現金支付的其他支出，須由總經理批準。第一節旅行社的資產管理(3)嚴格現金收支管理旅行社應將現金收入于當日送存開戶銀行；旅行社現金支出不得坐支，即不得從本企業的現金收入中直接支付，如因特殊情況需要坐支現金的，須報開戶銀行審核批準。旅行社應充分利用商業信用所提供的方便，減少現金的占用時間，從而達到節約現金的目的。旅行社應嚴格控制現金支出，盡量避免在應付賬款到期日之前支付現金，并設法減少某些不十分必要的開支或推遲支付的時間。第一節旅行社的資產管理(4)加強銀行存款管理按照國家有關規定，旅行社作為經營企業必須在所在地的銀行開立賬戶。為保證銀行存款與旅行社日記賬所記業務及金額的一致性，旅行社財務人員應定期與銀行對賬。銀行則應定期編制對賬單，列明旅行社在一個會計期間內通過銀行實際收付的資金。旅行社應將日記賬與對賬單進行認真的核對，如發現不符，要及時查明調整。旅行社對其銀行存款要加強管理，不準出租、出借賬戶，不準套取銀行信用，不準簽發空頭支票或遠期支票。

第一節旅行社的資產管理2.債權資產管理(1)制定和執行正確的信用政策

1)制定信用政策。

2)規定賒銷的條件。

3)規定收取應收賬款的程序。

4)加強對應收賬款到賬情況的約束管理。

(2)應收賬款的管理方法

1)比較應收賬款的回收期。

2)定期檢查賬齡和客戶的應收賬款。

二、固定資產管理

1.固定資產折舊的計提第一節旅行社的資產管理(1)固定資產計提折舊的范圍

1)計提折舊的固定資產。

2)不準計提折舊的固定資產。

(2)固定資產計提折舊的方法

1)平均年限法。

①平均年限法的計算公式。假定某固定資產的使用年限為10年，則其年折舊額為：年折舊額=(原值(殘值)/10。

②固定資產凈殘值率。一般按照固定資產原值的3%～5%確定。第一節旅行社的資產管理③折舊年限。營業用房20～40年，非營業用房35～45年，簡易房5～10年，建筑物10～25年；大型客車(33座以上)30萬公里或5～10年，中型客車(32座以下)30萬公里或7～8年，小轎車20萬公里或5～7年，行李車30萬公里或7～8年，貨車50萬公里或12年，摩托車15萬公里或5年；電腦、打印機等電子設備的折舊年限是3年；辦公桌椅是5年。

2)工作量法。

第一節旅行社的資產管理2.固定資產的處理(1)提取修理費用旅行社發生的固定資產修理費用，計入當期成本費用。對數額較大、發生不均衡的修理費用，可以分期攤入成本費用，也可以根據修理計劃分期從成本中預提。

(2)處理盤虧、盤盈及報廢的固定資產

1)盤虧及毀損固定資產的處理。

2)盤盈固定資產的處理。

3)出售或清理報廢固定資產的處理。第二節旅行社的成本費用管理一、成本費用的構成

1.營業成本

2.營業費用

3.管理費用

4.財務費用

二、成本費用分析

1.單團成本分析

(1)在綜合分析市場狀況和旅行社自身經營狀況的基礎上編制成本計劃，制定出一套分等級的計劃成本并以此作為衡量旅行社經濟效益的標準。第二節旅行社的成本費用管理(2)將單團的實際成本與計劃成本進行對比，找出差異。對于差異較大的旅游團要逐項進行分析，找出導致成本上升或下降的原因并加以改進。

(3)加強信息反饋，把在成本分析中發現的差異及其原因及時送到有關領導和部門，以便加強對成本的控制。

2.部門批量成本分析

(1)編制各部門接待一定批量旅游者的計劃成本及計劃成本降低額(率)，核算出實際成本及實際降低額。

(2)按照部門接待旅游者數量變動、產品結構變動、成本變動三方面進行因素替代分析，找出各因素的影響程度。第二節旅行社的成本費用管理(3)將信息反饋給有關部門，采取措施，扭轉不利因素影響。

三、成本費用核算

1.單團核算

2.部門批量核算

四、成本費用的控制

1.制定成本費用標準

2.成本費用的日常控制

(1)成本指標、標準、定額等輸入系統。

(2)核算、控制、反饋系統。(3)分析預測系統。第二節旅行社的成本費用管理3.實行責任成本制

4.進行重點控制

5.檢查與考核

(1)檢查成本計劃的完成情況，查找和分析產生成本差異的原因。

(2)評價各部門和個人在完成成本計劃過程中的成績和缺點，給予應有的獎勵和懲罰。(3)總結經驗，找出缺點，提出辦法，為進一步降低經營成本提供資料總結和推廣先進經驗，為修訂標準提供可靠的參數，把成本控制的科學方法標準化。第三節旅行社的經營核算一、旅行社業務核算

1.組團業務核算

(1)審核報價審核旅行社銷售人員對外報價是組團業務核算的一項重要內容。旅行社的財務部門根據旅游團(者)的旅游活動日程、旅游團隊的等級及其旅行的時間對接待方有關人員所提供的報價單進行審核。審核的內容主要是報價的淡季、旺季價格是否正確；報價單上的各項價格是否準確、全面；報價在時間上、空間上是否一致等。第三節旅行社的經營核算(2)核算組團成本旅行社的組團成本主要由組團外聯成本、小包價成本、勞務成本和其他服務成本等構成。組團成本核算是考核旅行社在經營中的成本開支，從中發現不合理的支出，并采取切實的措施予以糾正，以達到降低成本和增加企業經濟效益的目的。由于組團成本中絕大部分為旅行社從各旅游服務供應部門采購旅游服務的費用，亦稱為營業成本或直接成本。旅行社在核算其組團成本時，檢查重點是所采購的旅游服務是否按照采購合同上雙方同意的價格進行結算的。第三節旅行社的經營核算(3)核算組團收入旅行社通過招徠旅游團(者)和組織旅游團(者)進行旅游獲得的收入稱為組團營業收入。這種營業收入主要由綜合服務費、房費、餐費、城市間交通費和專項附加費構成。

第三節旅行社的經營核算2.接團業務核算(1)審核結算通知單結算通知單是接待社向組團社收取接待費用的憑證，由旅游者的全陪填寫并由接待社的地陪簽字。如果旅游者沒有配備全陪，則由接待該旅游者的地陪負責填寫結算通知單。結算通知單轉交給財務部門后，由財務部門根據接待計劃、變更通知等有關文件對結算通知單的內容進行逐項審核。審核的重點是組團社名稱、計劃號碼、旅游者人數、等級、抵離時間、活動項目、計價標準等與接待計劃和變更通知是否一致；各項費用計算是否正確；填寫項目是否齊全；有無陪同人員的簽字確認。第三節旅行社的經營核算(2)核算接團成本接待社在審核其營業成本時應按照收入/支出配比的原則認真進行成本核算，嚴格審核應付給飯店、餐館、汽車公司、旅游景點等的款項。在核算成本費用時，接待社可根據自身業務的特點，采用單團成本核算或者批量成本核算等方法。第三節旅行社的經營核算(3)核算接團收入核算接待收入是接待社業務審核的一個重要內容。接待業務收入主要由綜合服務費、房費、餐費、城市間交通費和專項附加費構成。接待社在計算接待收入時應根據同組團社事先確定的結算方法計算出因接待組團社委托接待的旅游者應得到的綜合服務費收入及其他各項收入。接待社在計算各項費用時應注意旅游團所屬的等級和接待的季節，以避免出現諸如少要款項、錯算旅游者接待標準、等級和季節差價以及金額計算等差錯。做到“分團結算，一團一清”，對盈利少的團要嚴格審核，對虧損的團要查出原因。第三節旅行社的經營核算二、旅行社結算業務

1.正常情況的結算業務

(1)組團業務結算旅行社之間結算的費用主要包括導游服務費、房費、餐費、城市間交通費、門票費和其他專項附加費。

1)導游服務費：為旅行團(者)提供綜合服務所收的綜合服務收入，包括翻譯導游費、餐費、市內交通費、全程陪同費、組團費、雜費及宣傳費。

2)房費：旅游者的住房結算一般由旅行社自訂、組團代訂、委托接團社安排。第三節旅行社的經營核算3)城市交通費：按行程的機、車、船票類別和交通部門的有關規定收費。

4)門票費。

5)專項附件費：主要包括風味餐費用、超公里費、特殊游覽點門票費、文娛演出參觀費、保險費、不可預見費。

(2)接團業務結算接團業務結算費用的構成和組團業務大致相同，主要有綜合服務費、房費、門票費、城市間交通費及專項附加費。只是在結算方式上稍有不同。

1)綜合服務費：目前，我國主要采用的結算方式有兩種。第三節旅行社的經營核算①中國旅行社的結算標準：按抵離時間分段劃分綜合服務費，見表11-1。

表11-1中國旅行社接團業務綜合服務費結算標準表11-1中國旅行社接團業務綜合服務費結算標準②中國青年旅行社的結算標準：按旅游者停留小時劃分結算比例，見表11-2。第三節旅行社的經營核算表11-2中國青年旅行社接團業務綜合服務費結算標準表11-2中國青年旅行社接團業務綜合服務費結算標準2)餐費：主要有兩種結算方式，一種是將餐費(午、晚餐)納入綜合服務費一起結算，另一種是將餐費單列(餐費(用餐人數用餐次數用餐標準)。第三節旅行社的經營核算2.特殊情況的結算

(1)跨季節的結算。每年的12月初至下年的3月底，作為旅游的淡季；其余的月份作為旅游的旺季或平季。旅行社應按旅游者停留日期的季節價格標準，分段結算。

(2)等級結算。旅游團合同成立后，因某種特殊原因分團活動，并導致旅游團等級發生變化時，應按分團后的等級結算。

(3)晚間抵達或清晨離開的旅游團結算。應加收接送費用(接送費用(人數(計價標準)。第四節旅行社財務分析一、營業收入分析與管理

1.確認營業收入的原則

(1)旅行社已經向旅游者提供了合同上所規定的服務。

(2)旅行社已經從旅游者或者組團社處收到價款或取得了收取價款權利的證據。

2.界定營業收入實現時間的原則

(1)入