第四節貨幣的實質性程監盤庫存現金（重點

取得并檢査銀行和銀行存款余額調節函證銀行存款余額（重點其他貨幣的實質性程【考點一】庫存現金的審計目標與實質性程（一）（二）被審計單位 甲公索引號 項目 貨幣（庫存金編制 復核 日期 日期 （一）√B.應當記錄的貨幣均已√C.記錄的貨幣由甲公司√D.貨幣以恰當的金額包√E.貨幣已按照企業會計√（二）D有無批準、記賬憑證與原始憑證是否相符、E【考點二】監盤庫存現金（重點圖12-2（一）監盤性質（修訂監盤程序是用作控制測試還是實質性程序，取決于會計師對風險評估結果、審計方案和實施的特定程序的判斷。如果會計師可能基于風險評估的結果判斷無須對現金盤點實施（二）除了會計師（監盤），參加庫存現金監盤人員有出納員（責任崗）和會計主管（單）（三）（四）一般包括被審計單位經管的現金，已收到但未存入銀行的經管的現金、零用（五）監盤庫存現金方式最好是實施突擊式檢查（（六）監盤步驟與方法（修訂盤范圍一般包括被審計單位經管的所有現金。一方面檢查庫存現金賬的記錄與憑證的內容和金額是否相符；另一方面了解憑證日與庫存現金賬日期是否相符或接近。檢查被計單位現金實存數，并將該監盤金額與庫存現金賬余額進行核對，的原始憑證，應在“庫存現金監盤表”中注明，必要時應提請被審計單位作出調整。經典題業部均設有出納部門，A會計師負責審計貨幣項目。具體要點如下：（庫存現金監盤-為順利監盤庫存現金，A會計師在監盤前一天通知甲公司出納員做好監盤準（突擊式）監盤庫存現金的工作由A會計師以及甲公司總部和營業部出納員共同進行（會主管）賬,結出現金賬余額，A會計師當場盤點出納員負責的庫存現金（出納員盤點）。（5）A會計師核對現金賬后填寫“庫存現金監盤表”，并在簽字后形成審計工作針對上述（1）至（5）項，逐項上述庫存現金監盤工作中的做法是否恰當。如不恰不恰當。除了會計師，甲公司參與盤點人員應包括出納和會計主管人員不恰當。盤點工作應當由出納員負責，會計師負責監盤不恰當。“庫存現金監盤表”的審計工作底稿的簽字人員除了會計師，還應當有（七）如果會計師不是在資產負債表日對庫存現金進行監盤，則應將監盤日的金額追溯調整經典題計師負責審計貨幣項目。對甲公司全部現金進行監盤后，確認實有現金數額 元。甲公司月日賬面庫存現金余額為 年月日至月日現金收入總額為 月日庫存現金余額應為( 【解析】 月日庫存現金實存額進行追溯調整如下 ）- =2300【答案】【考點二】監盤庫存現金（小結圖12-2【考點三】銀行存款的審計目標與實質性程（一）（二）被審計單位 甲公索引號 項目 貨幣（銀行款編制 復核 日期 日期 （一）務攤露√B.應當記錄的貨幣均已記√C.記錄的貨幣由甲公司擁√D.貨幣以恰當的金額包括√E.貨幣已按照企業會計準√（二）D檢記賬本位幣銀行存款的折算匯率及折算金額（針對銀行賬戶完整性存在疑慮，在“（三）”中展開C非被審計單位，應獲取該賬戶戶主和被審計單位的聲7.關注是否存在質押、凍結等對變現有限制或存在的E營業目的的大額貨幣轉移，并核對相關賬戶的進賬情況；與被審計單位生產經營無關的收支事項，應查業務內容及對應項目，跨期收支事項，應考慮是否提E（三）會計師親自到人民銀行或基本存款賬戶行查詢并打印《已開立銀行結算賬戶清單》，以確認被審計單位賬面記錄的銀行結算賬戶是否完整。經典題【例·單選題】如果會計師要證實被審計單位在12月31日簽發的支票是否已登記 【解析】選項B正確。會計師要測試被審計單位年前簽發的支票是否已登記入賬，從節測試的方向（采用“順查”方法）來看，應當以支票存根為起點追查至銀行存款賬，確認銀行存款支出入賬的完整性。【答案】（四）檢查銀行存款賬戶發生額（通過“除實施函證等審計程序外，會計師還可以考慮對銀行存款賬戶的發生額實施以下行如果對被審計單位銀行的真實性存有疑慮，會計師可以在被審計單位的協助下親自到銀行獲取銀行。在獲取銀行時，會計師要全程關注銀行的打從銀行中選取交易的樣本與被審計單位銀行賬記錄進行核對；從被審計單位銀行存款賬