《稅法》多媒體課件

第一章稅法基本原理

本章教學目標

（一）認知目標

1.掌握稅收的概念和特征，了解稅收與國債、規費的區別；

2.掌握稅收的分類、稅法的分類；

3.重點掌握稅法的構成要素；

4.理解稅收與稅法的關系，理解稅法的概念和稅收法律關系的內涵；

5.了解我國現行稅收管理體制。（二）能力目標

1.會判斷稅收和稅法的種類；

2.會判斷稅收和國債、規費等其它財政收入形式；

3.明白納稅人的權利和義務，能觀察經濟生活中的稅收現象，能解決經濟生活中的稅收問題。（三）情感目標

喚起學生對祖國日益強盛的自豪感。養成觀察稅收現象的習慣，培養其納稅意識，激發其學習興趣，達到學法、懂法、用法的目的。本章主要內容

第一節稅收概述

第二節稅法與稅收法律關系第三節稅法的構成要素第四節我國現行稅法體系第一節稅收概述一、稅收的概念

稅收，是國家為滿足社會共同需要，憑借其政治權力，運用法律手段，按照法律規定，強制地、無償地參與社會產品分配，以取得財政收入的一種分配方式。

二、稅收的本質稅收的本質是以國家為主體所形成的特殊分配關系。主要表現在：

國家征稅憑借的是政治權力。稅收屬于分配范疇，分配的對象是社會產品和國民收入。三、稅收的特征

稅收的無償性

稅收的強制性

稅收的固定性

稅收的“三性”是區別稅與非稅的根本標志，它作為稅收本身所固有的特性，是客觀存在，不以人的意志為轉移的。稅收的“三性”是一個完整的統一體，相輔相成，缺一不可。其中，無償性是核心，強制性是保障，固定性是對強制性和無償性的一種規范和約束。四、稅收的分類按征稅對象的不同，稅收可分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅和行為稅

按稅收管理和使用權限的不同，稅收可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅按稅收與價格的關系不同，稅收可分為價內稅和價外稅按計稅依據不同分類，稅收可分為從價稅、從量稅和復合稅按稅負能否轉嫁，稅收可分為直接稅和間接稅

按計稅依據是否具有依附性，稅收可分為獨立稅和附加稅第二節稅法與稅收法律關系一、稅法的概念稅法，即稅收法律制度，是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利與義務關系的法律規范的總稱。稅法的表現形式有法律、條例、決定、命令、規章等，是稅收制度的主要構成內容，是稅收制度的核心。稅法有廣義和狹義之分。廣義的稅法，是指國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利與義務關系的法律規范的總稱。狹義的稅法，特指由全國人民代表大會及其常務委員會制定和頒布的稅收法律。二、稅收與稅法的關系稅收是經濟學、財政學概念，稅法則是法學概念。兩者本質上不同，但兩者又相互依存。稅收與稅法密不可分，稅法是稅收的法律表現形式，是調整稅收分配活動中征納雙方權利與義務關系的法律規范。稅收則是稅法確定的具體內容，是國家取得財政收入的主要工具，體現的是分配關系。如果沒有稅收分配活動，那么就沒有稅法；如果沒有稅法，稅收分配活動也不能正常進行。稅收是國家憑借政治權力強制無償取得財政收入的一種工具，所以其必須要有稅法作為保障。三、稅收法律關系

（一）稅收法律關系的主體

稅收法律關系的主體，是指稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人。

征稅主體，是代表國家行使征稅職責的國家稅務機關，包括國家各級稅務機關、海關和財政機關。

納稅主體，是指納稅義務人，包括自然人、法人和其他組織。

（二）稅收法律關系的客體

稅收法律關系的客體，是指稅收法律關系主體的權利和義務所共同指向的對象，包括貨幣、實物和行為。

（三）稅收法律關系的內容

稅收法律關系的內容，是指稅收法律關系主體所享有的權利和所應承擔的義務。這是稅收法律關系的實質，也是稅法的靈魂。

四、稅法的分類按稅法的法律地位分類，可分為稅收基本法和稅收普通法

按稅法的內容分類，可分為稅收實體法和稅收程序法

按稅收管轄權分類，可分為國內稅法、國際稅法和外國稅法

按稅法的效力分類，可分為稅收法律、稅收法規和稅務規章第三節稅法的構成要素一、納稅義務人

稅法的構成要素，又稱稅制要素、課稅要素，是指各種單行稅法都必須具備的基本內容。一般包括總則、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環節、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等要素。其中，納稅義務人、征稅對象、稅率是稅法的三個基本要素。

納稅義務人，簡稱納稅人，即納稅主體，是指稅法規定的直接負有納稅義務的自然人、法人和其他組織。與納稅人相關的概念主要有：

負稅人代扣代繳義務人

代收代繳義務人

二、征稅對象

征稅對象，又稱納稅客體、課稅對象，主要是指稅收法律關系中征納雙方權利義務所指向的物或行為。與征稅對象相關的另外兩個概念是：計稅依據和稅目，是征稅對象的具體化，體現征稅的廣度。（一）計稅依據計稅依據，又稱稅基，是計算應納稅額的依據或標準，分為從價計征和從量計征兩種類型。

（二）稅目稅目，是各個稅種所規定的具體征稅項目，是征稅對象的具體化。稅目的設置一般采用以下方法：列舉法

概括法三、稅率稅率是應納稅額與計稅依據之間的比例，是計算應納稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志，體現征稅的深度。（一）比例稅率比例稅率，是對同一征稅對象，不分數額的大小，規定相同的征收比例。比例稅率的特點是稅率不隨征稅對象數額的變動而變動。（二）累進稅率累進稅率，是指按征稅對象數額的大小劃分若干等級，每個等級由低到高的規定相應稅率，一種稅率，征稅對象數額越大，稅率越高；數額越小，稅率越低。超額累進稅率，是指按征稅對象數額的大小劃分若干等級，每一等級規定一個稅率，稅率依次提高，征稅對象數額超過某一等級時，僅就超過部分按高一級稅率計算征稅，未超過部分仍按低一級稅率計算征稅。超率累進稅率，是指按征稅對象數額的相對率劃分若干等距，分別規定相應的稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分按高一級稅率計算征稅，未超過部分仍按低一級稅率計算征稅。

（三）定額稅率定額稅率，又稱固定稅額，是指按征稅對象確定的計量單位，直接規定一個固定的稅額。其適用于從量計征的稅種。四、納稅環節

納稅環節，是指應稅商品在其整個流轉過程中，按照稅法規定應當繳納稅款的環節。凡只在一個環節征稅的，稱為一次課征制；凡在兩個環節征稅的，稱為兩次課征制；凡在兩個以上環節征稅的，稱為多次課征制。

五、納稅期限納稅期限，是指納稅人發生納稅義務后，向國家繳納稅款的法定期限。納稅期限一般分為按期納稅和按次納稅兩種形式。

六、納稅地點納稅地點，是指按照稅法規定向征稅機關申報納稅的具體地點。我國稅法規定的納稅地點主要是機構所在地、經濟活動發生地、財產所在地、報關地等。

七、減稅、免稅

減稅、免稅，是指國家對某些納稅人或征稅對象的鼓勵或照顧措施。減稅、免稅的具體形式有以下三種：（一）稅基式減免稅基式減免，是指通過縮小計稅依據來實現減稅、免稅。具體包括起征點、免征額、項目扣除和跨期結轉等。（二）稅率式減免

稅率式減免，是指通過直接降低稅率的方式實現減稅、免稅。包括規定低稅率、優惠稅率、暫定照顧性稅率等。

（三）稅額式減免

稅額式減免，是指通過減少一部分或全部應納稅額，包括全部免征、減半征收等。八、附加、加成

與減稅、免稅相反，稅收附加、稅收加成是加重納稅人稅收負擔的措施。（一）稅收附加稅收附加，也稱地方附加，是地方政府按照國家規定的比例隨同“正稅”一起征收的列入地方預算外收入的一種款項。

（二）稅收加成稅收加成，是指根據稅法規定的稅率征稅之后，再以應納稅額為依據加征一定數額的稅額。

九、罰則罰則，又稱違章處理，是對納稅人欠稅、騙稅、偷稅、抗稅，不按規定辦理稅務登記、納稅申報以及拒絕稅務機關進行納稅檢查，不能據實報告財務、會計和納稅情況等違反稅法行為所采取的懲罰措施，是稅法強制性的突出表現。稅法對不同的違章行為規定不同的違章處理辦法。第四節我國現行稅法體系一、我國現行稅法體系的內容

從法律角度講，稅法體系是一個國家在一定時期內、一定體制下以法定形式規定的各種稅收法律、法規的總和。從稅收角度講，稅法體系又稱為稅收制度，是指在既定的管理體制下設置的稅種以及與這些稅種的征收、管理有關的，具有法律效力的各級成文法律、行政法規、部門規章的總和。換句話說，稅法體系就是通常所說的稅收制度（簡稱稅制）。

我國現行的稅法體系由稅收實體法和稅收程序法構成。

（一）稅收實體法體系

流轉稅類

所得稅類

資源稅類

財產稅類行為稅類

（二）稅收程序法體系我國對稅收征收管理適用的稅收程序法，是按照稅收管理機關的不同而分別規定的：由稅務機關負責征收的稅種的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》；由海關負責征收的稅種的征收管理，適用《海關法》和《進出口關稅條例》。二、我國稅制改革的歷程60多年來我國稅制改革的發展大致經歷了三個歷史時期：第一個時期是1949年新中國成立到1978年的稅收制度初創時期；第二個時期是1978年到1993年的重建與改革時期；第三個時期是從1994年至今的完善與發展時期。我國的稅收制度先后進行了五次重大的改革：第一次是1950年1月，建立了中華人民共和國的新稅制；第二次是1958年簡化稅制；第三次是1973年再次簡化稅制；第四次是1984年普遍實行國有企業“利改稅”和全面改革工商稅收制度；第五次是1994年稅制改革，又稱分稅制改革，其主要內容是全面改革工商稅收制度，以適應建立社會主義市場經濟體制的要求。

三、1994年以來的稅制改革

1994年分稅制改革是新中國成立以來規模最大、范圍最大、力度最大的一次稅制改革。1994年分稅制改革的主要內容是：1.全面改革了流轉稅制，實行了以比較規范的增值稅為主體，消費稅、營業稅并行，內外統一的流轉稅制。2.改革了企業所得稅制，將過去對國有企業、集體企業和私營企業分別征收的多種所得稅合并為統一的企業所得稅。3.改革了個人所得稅制，將過去對外國人征收的個人所得稅、對中國人征收的個人收入調節稅和個體工商戶所得稅合并為統一的個人所得稅。4.對資源稅、特定目的稅、財產稅、行為稅做了大幅度的調整。我國現行稅法體系是在1994年稅制改革的基礎上發展起來的。目前，我國已初步建立起適應社會主義市場經濟發展要求的，以憲法為核心，以各單行稅收法律、法規為組成部分的、多層次的稅法體系。2003年以來，按照分步實施稅收制度改革的12字基本原則“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”，陸續對稅制進行了改革和調整，繼續完善稅收制度。主要包括增值稅轉型、消費稅改革、營業稅改征增值稅試點改革、《稅收征收管理法》修訂、個人所