跨境監管合作實務財政部駐湖南省財政監察專員辦事處2014年3月2023/2/3目錄CONTENTS跨境監管背景湖南辦的探索經驗跨境監管體會Cross-BoarderSupervision2023/2/3一、跨境監管的起源二、跨境監管的現狀三、跨境監管的發展2023/2/3當今資本市場日益全球化己是不爭的事實，積極開啟跨境監管，也早己成為世界各國的共識。不斷趨同甚至等效中，有效促進資本市場的健康發展，提高監管效率，實行跨境監管是我們不得不面臨的難題。

經濟全球化

會計標準的國際化會計監管的國際化一、跨境監管的起源2023/2/31993-2013年赴美IPO上市中概股數據來源：紐約梅隆銀行（）2023/2/3監管體制的不同美國證券監管委員會（SEC）美國公眾公司會計監察委員會（PCAOB）

二、跨境監管的現狀1跨境監管的背景簡介Cross-Boardersupervision

二、跨境監管的現狀美國1996-2012年證券集體訴訟案件數量跨境監管的背景簡介Cross-Boardersupervision二、跨境監管的現狀案名起訴時間安然公司世通公司盛騰公司泰科國際加拿大北電網絡美國在線時代華納美銀收購美林案20012002199820022001200220091324675總賠償金額（億美元）72.4261.9636.923229.3526.524.3投行賠償（億美元）69.0360.043.42無無無24.3事務所賠償（億美元）1.12（安達信）1.03（安達信）4.67（安永）2.25（普華）無1（安永）無2023/2/3法律體系不同截至2011年，在PCAOB注冊的中國會計師公司有54家。中國證監會國家保密局國家檔案局《關于加強在境外發行證券與上市相關保密和檔案管理工作的規定》二、跨境監管的現狀22023/2/3各國之間的監管方式存在很大差異跨境監管的國際合作并不是一個純粹的經濟問題，而是與主權政治相伴而生美國：長臂監管（域外執法）監管機構面對國會的龐大壓力，指其難以保障美國投資者的利益中國：監管等效中國企業遭遇不信任危機，聲譽受到打擊，正常的國際化道路也出現巨大障礙

二、跨境監管的現狀32023/2/3監管等效長臂監管2023/2/3

中國與美國跨境監管合作

2011年7月11日至12日，PCAOB和SEC赴京與中國證監會、財政部進行會談，雙方分別介紹了本國審計監管的有關制度和程序，并就如何加強跨境審計監管合作交換了看法

中國與歐盟的跨境監管合作

《關于認可部分第三國審計監管體系等效以及延長部分第三國審計師和會計師事務所在歐盟成員國執業過渡期的決議》

中國大陸與香港特別行政區的監管合作2007年中國與香港就監管合作簽署了諒解備忘錄

三、跨境監管的發展湖南專員辦經驗探索Cross-Boardersupervision找準檢查定位，明確工作思路1審閱審計程序，查找檢查線索2雙向延伸檢查，補充完善證據鏈3厘清各方責任，客觀公正評價4湖南專員辦經驗探索Cross-Boardersupervision

內地與香港的跨境監管合作:“試驗田”“樣板”湖南專員辦經驗探索Cross-Boardersupervision找準檢查定位，明確工作思路11、基本定位：是評價，而不單是檢查。2、檢查的重點：企業與事務所并重。3、總體工作思路：雙向檢查，相互比對。湖南專員辦經驗探索Cross-Boardersupervision基本定位：是評價，而不單是檢查。

不只是精準“打擊”，還要全面“評估”；不但要“證偽”，還要“證實”；不但要結果，還要取得結果的過程與方法。找準檢查定位，明確工作思路1湖南專員辦經驗探索Cross-Boardersupervision檢查的重點：企業與事務所并重

難點：時間分配工作銜接找準檢查定位，明確工作思路1湖南專員辦經驗探索Cross-Boardersupervision總體思路：雙向檢查，相互比對事務所程序是否合理執行是否到位取證是否充分工作是否規范企業會計問題找準檢查定位，明確工作思路1檢查路線：事務所-企業-事務所線索追責湖南專員辦經驗探索Cross-Boardersupervision審閱審計程序，查找檢查線索2基本目標一：梳理事務所審計程序;基本目標二：查找會計違規問題線索。湖南專員辦經驗探索Cross-Boardersupervision審閱審計程序，查找檢查線索21、合理組織與分工；2、完整收集審計檔案資料；3、全面占有審計檔案資料；4、整理形成初步檢查成果。湖南專員辦經驗探索Cross-Boardersupervision審閱審計程序，查找檢查線索2合理組織與分工大組小組考慮因素：審計循環人員結構知識結構湖南專員辦經驗探索Cross-Boardersupervision審閱審計程序，查找檢查線索2收集審計檔案資料紙質檔案電子檔案內部管理制度......湖南專員辦經驗探索Cross-Boardersupervision審閱審計程序，查找檢查線索2全面占有審計檔案資料業務承接階段：與管理層溝通、與前任注冊會計師溝通、基本業務評價；計劃階段：對被審計單位及其環境的了解、風險評估的討論與記錄、總體策略與具體計劃；實施階段：內控測試、實質性程序及相關討論與記錄；完成階段：項目組內部的溝通與討論、與管理層或治理層的溝通等。小提醒：A+H股財務報表要比對湖南專員辦經驗探索Cross-Boardersupervision審閱審計程序，查找檢查線索2整理形成初步檢查成果企業基本面：企業性質、組織架構、業務流程......延伸企業線索：異常變動、重大非常規事項、有爭議的會計處理問題......事務所審計情況：審計策略與計劃、基本審計程序......問題：審計程序設計不合理、審計程序不到位、審計底稿制作不規范......延伸企業計劃與要點......湖南專員辦經驗探索Cross-Boardersupervision雙向延伸檢查，補充完善證據鏈31、有問題，先“撈”問題。2、順藤摸瓜，走事務所的“老路”。3、雙向比對，充實檢查取證資料。4、干完主業，不忘基本面的分析。湖南專員辦經驗探索Cross-Boardersupervision雙向延伸檢查，補充完善證據鏈3

有問題，先“撈”問題湖南專員辦經驗探索Cross-Boardersupervision雙向延伸檢查，補充完善證據鏈3

順藤摸瓜，走事務所的“老路”“眼見為實”：不輕易相信事務所的結論延長“觸角”：時間+空間溝通交流：采購、倉儲、生產、銷售......湖南專員辦經驗探索Cross-Boardersupervision雙向延伸檢查，補充完善證據鏈3

雙向比對，充實檢查取證資料企業問題事務所問題審計計劃、風險評估、內控測試、實質性程序是否掩蓋會計問題、差錯是否更正......湖南專員辦經驗探索Cross-Boardersupervision雙向延伸檢查，補充完善證據鏈3

干完主業，不忘基本面的分析檢查小結一：企業基本情況檢查實施情況檢查發現的問題檢查小結二：事務所審計情況審計問題分析與評價湖南專員辦經驗探索Cross-Boardersupervision厘清各方責任，客觀公正評價4

1、定死會計責任是基礎。

2、審計責任追責要有“系統論”思想。

3、檢查報告要立足于全面、客觀和公正。湖南專員辦經驗探索Cross-Boardersupervision厘清各方責任，客觀公正評價4

定死會計責任是基礎做好準備，應對企業和事務所的專業挑戰！我們不是一個人在戰斗湖南專員辦經驗探索Cross-Boardersupervision厘清各方責任，客觀公正評價4

審計責任追責要有“系統論”思想事務所的經典應對：審計運用的是風險導向的審計方法，是在實施風險評估的基礎上，對識別出的重要賬戶及其認定或者其他賬戶及其認定，采用控制測試、實質性分析程序和細節測試相結合的方式，不僅僅采取某一個固化的細節測試來予以應對。免責是必須的應對措施：具體計劃、風險評估、內控測試、實質性程序等各個層面的證據要充分湖南專員辦經驗探索Cross-Boardersupervision厘清各方責任，客觀公正評價4

檢查報告要立足于全面、客觀和公正一是企業基本情況及檢查實施與成效；二是事務所計劃并實施審計工作的情況；三是事務所的審計問題。總結報告人才跨境監管體會Cross-Boardersupervision機構質量控