國家預算和預算管理第十三章

本章主要內容政府預算的內涵與原則政府預算的編制政府預算的執行政府決算預算外資金的管理

從美國聯邦政府關門談起

2013年中國國慶假期，美國聯邦政府關門。不可思議，為什么？公共財政是“取眾人之財，辦眾人之事”。通過什么來控制政府花錢？用自己的錢用別人的錢給自己辦事AB給別人辦事CD用誰的錢給誰辦事預算花錢的矩陣模型政府預算的內涵Budget什么是預算？政府預算的內涵狹義的政府預算：預算文件或預算書，即經法定程序審核批準的具有法律效力的政府年度財政收支計劃書。廣義的政府預算：

涵蓋預算編制、批準、執行、決算、審計結果公布與評價等所有環節，實際上是整個預算制度。政府預算的內涵決算編制審批

執行從形式上看政府預算是以年度政府財政收支計劃的形式存在的。從性質上看政府預算是具有法律效力的文件。從內容上看政府預算反應政府集中支配的財力的分配過程。從程序上看政府預算是通過政治決策程序決定的。從決策管理體制看政府預算是公共選擇機制。政府預算的內涵政府預算的分類單式預算復式預算

按編制組織形式

政府財政收支計劃通過一個統一的計劃表格來反映，將政府全部預算收支匯集編入一個統一的預算表之中，而不區分各項財政收支的經濟性質的預算形式。優點：完整性和整體性強，便于審批和了解；缺點：看不出各項收支之間的對應平衡關系，不利于進行宏觀調節和控制。將同一預算年度內的全部預算收支按經濟性質的對應關系編制成兩個或兩個以上的收支平衡表。最典型的復式預算通常分為經常預算和建設預算。復式預算的優點是科學、嚴謹，便于政府對財政活動進行分析，有利于對收支的控制；缺點是復式預算的編制和審批比較復雜。政府預算的分類零基預算增量預算

按編制所采用的方法政府財政收支計劃指標的確定只以社會經濟在預算年度的發展狀況為依據，不考慮以前年度的財政收支狀況，即是以零為起點而編制的預算。明顯優點是有利于優化支出結構，提高預算效率，控制預算規模，但要求具備科學的預測和評估方法以及統一的標準，否則可能失之謬誤。通常只用于具體收支項目上。政府財政收支計劃指標是在以前預算年度的基礎上，按照新的預算年度的社會經濟發展情況加以調整后確定的。預算編制較為簡單。初衷是控制支出規模，但最終結果則可能是平均分配資金，難以保證重點，導致支出規模的日益膨脹。國家選擇預算形式和體系以及編制國家預算應遵循的指導思想和方針。政府預算的原則政府預算的原則123456公開性原則年度性原則統一性原則完整性原則可靠性原則分類性原則西方預算原則的介紹02公開性原則01完整性原則03效率性原則04年度性原則05統一性原則我國的政府預算原則預算的完整性原則要求政府的預算應當包括政府的全部預算收支項目，完整地反映以政府為主體的全部財政收支活動，全面體現政府活動的范圍和方向，不允許在預算規定之外還有任何以政府為主體的資金活動。完整性原則公開性原則預算的公開性原則是指政府預算應當對全社會公開的文件，其內容應為全社會所了解。效率性原則預算管理的效率性原則，即考慮到投入與產出之間的對比關系。

年度性原則即各國政府編制和執行政府預算時所依據的法定期限，通常為一年，有歷年制和跨年制。日本預算年度：4月1日——次年3月31日美國預算年度：10月1日——次年9月30日中國預算年度：1月1日——當年12月31日

提問：為什么美國政府關門始于10月1日？

2013年10月1日是美國2014財政年度的開始之日，民主黨和共和黨與2014財年預算未達成一致意見，預算在國會未獲得通過。統一性原則預算的統一性原則要求一國或一級政府預算應當按照統一的政策和程序進行。政府預算的編制

預算編制是一個優化過程，由政府主管機構運用預算編制技術，根據已經確定的目標，制定下一個年度的政府收支計劃，是預算程序中首要的和最重要的一環。

預算編制在支出和收入項下分別包括不同的任務。在支出方面，在編制預算時應考慮確定預算的總規模、不同職能上的支出規模，以及體現部分職能的各類方案的支出數量；在收入方面，則需要明確總收入的規模、各類收入的來源；

政府預算的編制我國政府預算編制的程序一般采取自下而上和自上而下相結合的方式進行。從法定程序上講，先由國務院下達關于編制下一年度預算草案的指示和要求，具體事項由財政部門部署。政府預算的編制一級政府預算由本級政府所屬的各部門預算構成。什么是部門預算？部門依據國家有關政策規定及其行使職能的需要，由基層單位編制，逐級上報，由主管部門按規定匯總，經財政部門審核后提交立法機關依法批準的涵蓋部門各項收支的綜合財政計劃。舉例：教育部2013年部門預算思考：如何解讀？主管部門匯總建議數財政部提交預算人大/政府單位預算主體批復預算下達控制數匯總預算數批復預算上報建議數下達控制數上報預算數批復預算部門預算編制流程兩上兩下部門預算編制內容部門預算支出基本支出項目支出人員經費支出公用經費支出……基建類支出業務類支出……部門項目支出預算的編制統一規劃分級管理合理排序滾動管理01020304

項目支出預算是行政事業單位為完成其特定的行政工作任務或事業發展目標，在基本支出預算之外編制的年度項目支出計劃。

項目支出預算實施項目庫管理。

政府預算的執行是實現政府財政收支的過程，是整個預算工作程序的重要環節，通常由政府的職能部門具體負責組織實施。包括預算收入入庫、預算支出撥付以及預算調整。預算調整是指經過批準的各級預算，在執行過程中因為特殊情況需要增加支出或減少收入，使總支出超過總收入或使原舉借債務的數額增加。政府預算的執行

政府收入預算的執行政府預算收入繳庫的劃分和緩解1、預算收入劃分報解的含義劃分：預算收入和分成收入報解：報告預算收入，解繳庫款2、政府預算收入劃分報解的程序：劃分預算級次——編制收入日報表——辦理收入的劃分報解預算收入劃分和報解的要求：及時、準確自下而上政府預算收入的退庫管理1、預算收入退庫的范圍（1）技術性差錯退庫（2）結算性退庫（3）政策性退庫2、預算收入退庫的審批3、辦理預算收入退庫的程序和方法申請——審查——簽發“收入退還書”——辦理退庫從當日入庫款中退庫政府支出預算的執行財政直接支付由財政部門開具支付命令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人（即商品和勞務供應者，下同）或用款單位賬戶。財政直接支付業務流程圖財政授權支付預算單位根據財政授權，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。思考：財政直接支付與財政授權支付的差異？

財政授權支付業務流程圖

政府決算政府決算是經法定程序批準的年度預算執行結果的會計報告，是整個預算工作程序的總結和終結，也是國家經濟社會活動在財政上的集中反映。通過決算的編制，總結研究預算編制、執行，加強預算管理和平衡收支方面的經驗教訓，有利于提高以后年度的預算工作水平，也為政府制定經濟政策提供參考和依據。決算由各級政府的財政部門編制，決算的數字必須準確，內容應該完整，并且送報及時。決算通常采取自下而上的方法編制。

預算外資金的管理預算外資金是根據國家有關規定不納入國家預算的財政性資金。與預算內資金相比較，預算外資金具有專用性、分散性、靈活性的特點。預算外資金屬于國家財政資金，不是部門和單位的自有資金。預算外資金的管理：預算