開題報告姓名專業(yè)會計學班級17高起本家庭電話單位電話手機E-mail論文題目所得稅會計處理問題探討簡要內容（論文提綱）一、前言二、相關理論概述（一）企業(yè)所得稅的定義（二）企業(yè)所得稅的特點（三）企業(yè)所得稅會計的核算方法三、企業(yè)所得稅會計處理案例分析——以A公司為例（一）基本情況（二）公司內外環(huán)境（三）A公司所得稅的會計處理過程中存在的問題1.費用列支渠道錯誤2.沒有進行必要的賬務處理3.負債表債務處理不當4.以不正當?shù)氖侄蜗硎芩枚悆?yōu)惠四、企業(yè)所得稅會計實施過程中存在問題的成因分析（一）管理層出現(xiàn)紕漏（二）未按照財務部的規(guī)定進行賬務處理（三）負債表債務法工作量大（四）國家對企業(yè)的稅收執(zhí)法力度不強五、企業(yè)所得稅會計實施存在問題的解決措施（一）動態(tài)管理和遵循稅法的相關原則（二）按照財務部的規(guī)定去進行會計核算（三）使用資產(chǎn)負債表債務法（四）加強對企業(yè)的稅收執(zhí)法力度結論指審導核教意師見簽字：年月日

中文摘要隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善,所得稅會計在經(jīng)濟生活中發(fā)揮著越來越重要的作用。從目前的情況來看，國內許多企業(yè)甚至是上市公司都在所得稅會計管理方面仍然存在很多問題，這些問題不但影響企業(yè)的盈利，更制約著企業(yè)長遠的發(fā)展。本文通過對所得稅會計方面的研究，有利于進一步完善稅法理論，從而形成全面有效的稅法體系，使我國企業(yè)管理所得稅會計更加規(guī)范化。本文以A公司為例，解決所得稅會計實施過程中存在的問題，有助于完善公司治理結構，規(guī)范上市公司的財務行為，增強公司管理層及時、充分、如實披露財務信息的意識；有助于提高會計工作效率，正確、及時地向國家繳納企業(yè)所得稅，滿足相關會計使用者的需求；有助于將會計崗位的工作有效的組織起來，減少會計人員的工作量，提高企業(yè)員工的工作質量。關鍵詞：所得稅會計處理措施目錄TOC\o"1-3"\h\u1316一、前言 122985（一）研究背景 119708（二）研究意義 128273（三）文獻綜述 128057（四）研究方法 21915二、相關理論概述 228154（一）企業(yè)所得稅的定義 228540（二）企業(yè)所得稅的特點 26056（三）企業(yè)所得稅會計的核算方法 330205三、企業(yè)所得稅會計處理案例分析——以A公司為例 332676（一）基本情況 314634（二）公司內外環(huán)境 431698（三）A公司所得稅的會計處理過程中存在的問題 6199981.費用列支渠道錯誤 642552.沒有進行必要的賬務處理 6175073.負債表債務處理不當 72434.以不正當?shù)氖侄蜗硎芩枚悆?yōu)惠 79886四、企業(yè)所得稅會計實施過程中存在問題的成因分析 715032（一）管理層出現(xiàn)紕漏 727016（二）未按照財務部的規(guī)定進行賬務處理 727762（三）負債表債務法工作量大 8916（四）國家對企業(yè)的稅收執(zhí)法力度不強 813503五、企業(yè)所得稅會計實施存在問題的解決措施 831484（一）動態(tài)管理和遵循稅法的相關原則 88891（二）按照財務部的規(guī)定去進行會計核算 925869（三）使用資產(chǎn)負債表債務法 913976（四）加強對企業(yè)的稅收執(zhí)法力度 926851結論 1019439參考文獻 11所得稅會計處理問題探討一、前言（一）研究背景時代在不斷發(fā)展，我國的市場也在不斷的擴大，我國所得稅會計準則也日益不斷完善?，F(xiàn)在西方的所得稅會計的理論和方法都已經(jīng)上升到一個新高度，近幾年，迅猛發(fā)展的所得稅會計使得我國企業(yè)經(jīng)濟不斷發(fā)展，但是同外國相比，我們還有很大的進步空間。因此，我們應努力完善我國的所得稅會計準則，處理好企業(yè)所得稅會計實施過程中存在的問題，使得我國企業(yè)治理結構更加完善。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善,所得稅會計在經(jīng)濟生活中發(fā)揮著越來越重要的作用。從目前的情況來看，國內許多企業(yè)甚至是上市公司都在所得稅會計管理方面仍然存在很多問題，這些問題不但影響企業(yè)的盈利，更制約著企業(yè)長遠的發(fā)展。本文的研究正是基于此，希望通過本文的研究能夠為企業(yè)解決所得稅會計存在的問題提供思路和方法。（二）研究意義本文通過分析企業(yè)費用列支渠道錯誤、核算的原始憑證弄虛作假、匯算清繳后沒有進行必要的賬務處理、永久性差異和時間性差異區(qū)分不明、企業(yè)以不正當?shù)氖侄蜗硎芏愂諆?yōu)惠政策、資產(chǎn)負債表債務法在運行中存在問題，分析了每條問題存在的原因，得出嚴格遵循稅法的相關原則、動態(tài)管理企業(yè)所得稅會計核算、按照財政部的規(guī)定去進行會計核算、明確永久性差異和時間性差異的界限、加強對企業(yè)的稅收執(zhí)法力度、鼓勵企業(yè)使用資產(chǎn)負債表債務法的對策。有利于健全我國所得稅會計準則，進一步優(yōu)化我國的經(jīng)濟環(huán)境，盡量避免國際漏稅，維護我國的經(jīng)濟利益和企業(yè)的發(fā)展，促使我國企業(yè)更強大的站在國際經(jīng)濟的舞臺上，并且有利于推動我國企業(yè)更加全面的發(fā)展。（三）文獻綜述陶靜怡（2016）在《中國市場》中指出，所得稅會計是研究會計收益和應稅收益差異的會計理論和方法，是稅務會計的一個分支，它誕生于西方的會計學領域，最早出現(xiàn)于20世紀處的美國。經(jīng)長期研究和實踐已發(fā)展的較為成熟，而我國所得稅會計還處于起步發(fā)展階段。文章已會計收益及這兩者之間的差異為切入點，對所得稅會計進行概念性的剖析，了解所得稅會計的確認和計量的具體方法，同時指出我國所得稅會計在發(fā)展中存在的問題，并對在我國基本國情之下所得稅會計的建立健全提出了響應的措施。張麗穎（2016）在《財訊》中指出，國家對所得稅會計準確進行修訂之后，對于會計處理方法提出了新的要求，這不僅對于國家的稅收有些極為重要的影響，而且對于企業(yè)的發(fā)展影響深遠。為了更好的促進企業(yè)的發(fā)展，為了讓企業(yè)在新時代發(fā)展下積極適應所得稅會計處理要求，探索相應的優(yōu)化措施方法就顯得非常重要?；诖耍疚木退枚悤嬏幚韺ζ髽I(yè)的影響進行分析，并提出了所得稅會計處理方法，希望可以為企業(yè)的更好發(fā)展提供借鑒。馬穎徽（2017）在《商業(yè)經(jīng)濟》中指出，對中國、美國的所得稅會計在會計實務中對信息的確認、計量、核算等方面進行對比，分析出所得稅會計實施過程中存在的目標不明確、核算方法不統(tǒng)一等問題，并提出了明確規(guī)定目標，增加準則中的解釋說明，建立統(tǒng)一規(guī)范的所得稅會計核算程序，加強相關人員隊伍建設的建議，以期對中國所得稅會計體系的完善提供借鑒。PreetiChoudhary，AllisonKoester、TerryShevlin(2016)在《ReviewofAccountingStudies》中指出，所得稅權責發(fā)生變化，在一定程度上反映了收入所得稅的收入與收入稅收相關的現(xiàn)金流的變化，其變化程度較低，表明了較高的稅收應計利息。低稅收的產(chǎn)生質量源于管理估計誤差和財務報告標準，導致所得稅費用和所得稅現(xiàn)金流的差異，而不是由遞延所得稅資產(chǎn)和負債所獲得的。（四）研究方法文獻調查法：采用文獻調查法，搜集并整理會計舞弊的相關資料，對資料進行匯總和整理，為本文研究提供理論依據(jù)。案例分析法：以A公司為例，通過其具體數(shù)據(jù)和實際情況，對A公司會計所得稅產(chǎn)生問題的原因，并提出解決意見和辦法，具有一定指導意義。二、相關理論概述（一）企業(yè)所得稅的定義企業(yè)所得稅是指對企業(yè)的應納稅所得額進行征稅的一個稅種。一般來說，對企業(yè)所得稅納稅人因其對應的納稅義務有所不同而會分為居民和非居民企業(yè)。居民企業(yè)對應的所得稅稅率為25%。非居民企業(yè)是指居民企業(yè)以外的納稅人或在中國境內有收入的企業(yè)，實行20%的企業(yè)所得稅低稅率，在實際征稅中也適用10%的優(yōu)惠匯率。與其他方面的稅費相比，企業(yè)所得稅有更大的會計空間：第一，企業(yè)所得稅核算涉及企業(yè)業(yè)務的所有方面，記錄不同的收入，減少或分配不同的費用，收取不同的費用，這導致財務會計制度的要求以及根據(jù)稅法進行調整的必要性，因此非常復雜，為會計提供了更大的空間；第二，公司所得稅的法律和條例為會計會計提供了額外的獎勵措施；第三，在公司所得稅會計方面已經(jīng)發(fā)展了一些更為成熟的辦法，一般可以采取更好的結果。（二）企業(yè)所得稅的特點現(xiàn)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的改革原則是“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”，其特點主要表現(xiàn)在：第一，實現(xiàn)了“四個統(tǒng)一”在適用范圍上，2008年前內資企業(yè)適用《企業(yè)所得稅暫行條例》，外資企業(yè)適用《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》。與此同時，為吸引外資，在優(yōu)惠政策上采用雙重標準的不平等現(xiàn)象普遍存在。相反，現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》將所有企業(yè)在稅率、稅前扣除、稅制優(yōu)惠、征收、管理五個方面進行整合，以此創(chuàng)造一個堅實的經(jīng)營環(huán)境。此外，避免了大量外國投資的企業(yè)被阻撓通過政策而逃稅。第二，納稅人的標準。稅法將納稅人作為公司稅的納稅人，而不是個人和法人以及公司所得稅?，F(xiàn)行稅法符合商界的國際標準，引進“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”等概念?！熬用衿髽I(yè)”承擔全部納稅責任，其收入均為其境內及境外的收入。“非居民企業(yè)”負有限納稅責任，他們的應納稅所得額僅是中國境內所得。第三，更寬的稅基。2008年以前，應納所得稅采用的是列舉法，實施方法的缺點是經(jīng)濟發(fā)展往往會拓寬以上這些因素，而且預計超過平均水平的漏稅?，F(xiàn)在的稅收系統(tǒng)定義為所有形式的收入的總和，扣除政府收入。以所得稅為基礎的稅基比以前的稅法大，避免了公司漏稅。而且，更有紀律的金融業(yè)稅收將會促進稅收的增加。第四，增加反避稅條款。稅法規(guī)定了對避稅進行特定的稅收調整，并加強了“特別調整”。如果企業(yè)帳目與稅法規(guī)定的條款不一致，那么，除了稅法規(guī)定的稅務調整之外，還將重新調整計算納稅額。此外，該法規(guī)還包括“個體交易”定案規(guī)則和預訂條件裁定，從而增加了“成本分配協(xié)議”。另外，稅法還制定了一些規(guī)定來加強對抗逃稅的措施。（三）企業(yè)所得稅會計的核算方法第一，應付稅款法將本期稅前會計利潤與應稅所得之間產(chǎn)生的差異均在當期確認所得稅費用。在應付稅款法下，本期所得稅費用等于本期應交所得稅，假設不欠稅，則所得稅費用就是交納的所得稅，即現(xiàn)金支出多少，費用就是多少，這是收付實現(xiàn)制采用應付稅款法,關鍵是計算應交的所得稅，應交的所得稅計算出來了，所得稅的費用也就確定了。第二，資產(chǎn)負債表債務法。資產(chǎn)負債表債務法是從暫時性差異產(chǎn)生的本質出發(fā),分析暫時性差異產(chǎn)生的原因及其對期末資產(chǎn)負債表的影響。表2-1應付稅款法與納稅影響會計法的比較應付稅款法納稅影響會計法概念比較稅前的利潤和應收稅費所得后的差異看作成當期所得稅。將所得稅看作是企業(yè)獲利時的費用，并且能夠在同期內進行相關記錄，直到收入與費用完成配比?；居^點比較所得的稅費和應該繳納的稅費之間存在必然聯(lián)系。當經(jīng)濟事項影響作用于會計報表時，或者是當進行交易時，需要確認以下同期對所得稅費的影響。第三，納稅影響會計法。企業(yè)確認時間性差異對所得稅的影響金額，按照當期應交的所得稅和時間性差異對所得稅影響金額的合計，確認為當期所得稅費用的方法。三、企業(yè)所得稅會計處理案例分析——以A公司為例（一）基本情況A公司成立于1999年，它在智能語音與語言技術信息服務等領域有著過人的研究，在我國起著帶頭作用。A公司已經(jīng)成為中國智能語音技術方面的先驅企業(yè)，它專注于在智能語音方面研發(fā)探索。它還榮獲我國“國家863計劃成果產(chǎn)業(yè)化基地”、“國家火炬計劃重點高新技術企業(yè)”、“國家高技術產(chǎn)業(yè)化示范工程”等榮譽稱號。它在語音方面的有了很大的突破和發(fā)展，得到了國家的高度重視，當然A公司也不負眾望，在語音合成等方面取得了世界矚目的成績?，F(xiàn)在它已經(jīng)被我國政府視為中文語音技術的領頭羊，它將帶領中國語音技術不斷前進，進行創(chuàng)新發(fā)展。（二）公司內外環(huán)境外部環(huán)境：現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)技術已經(jīng)漸漸成熟，人工智能已經(jīng)進入我們的社會生活之中?，F(xiàn)在眾多企業(yè)已經(jīng)將人工智能作為其主要發(fā)展目標，所以在現(xiàn)在的企業(yè)發(fā)展情況上看，A公司會獲得巨大的有利條件，但是因為行業(yè)盛行也會遇到同行的沖擊，這有利也有弊。目前，政府也注意到其中有著巨大的發(fā)展前景，所以政府發(fā)行了諸多政策，為了促進人工智能的不斷進步，對其進行扶持幫助的力度也在不斷增加。國家政策可以直接對其產(chǎn)生巨大影響，企業(yè)應該充分利用。國家具體發(fā)行了許多稅收優(yōu)惠政策，來幫助高新技術企業(yè)渡過稅負難關，當高新技術企業(yè)稅負減少之后可以投入更多的經(jīng)費進行科研，使其得到快速發(fā)展?？偠灾?，現(xiàn)在高新技術行業(yè)得到了國家高度重視獲得了國家支持，它將會順利的飛速發(fā)展。內部環(huán)境：A公司是以人工智能以及語音等方面為主，在當今的經(jīng)濟發(fā)展潮流之下，該行業(yè)屬于熱門行業(yè)，但是同時因為該行業(yè)發(fā)展趨勢加快，所以將會面臨著更多的行業(yè)競爭。這就要求A公司要在加強專業(yè)技能的同時還要拓寬其發(fā)展領域。表3-1公司財務重要指標變動（單位：萬元）名稱20192020變動幅度%營業(yè)收入33204854446963.97%股東的凈利潤7061447717729.29%現(xiàn)金流量凈額299303627321.19%主營業(yè)務利潤16472627548867.24%總負債31951753878268.62%總資產(chǎn)1041394133403428.10%根據(jù)上表可以看出，A公司財務變動大體呈良好趨勢發(fā)展。尤其是在2020年的時候，它的營業(yè)收入高達544469萬元，而在2019年它的營業(yè)收入約為332048萬元，其中的漲幅高達63.97%，這是公司的一次巨大進步。在表中還可以看到公司總資產(chǎn)由2019年的1041394萬元擴大到了2020年的1334034萬元，這是因為公司在這一年中進行了一系列創(chuàng)新發(fā)展，它拓寬了行業(yè)內容并且使各項業(yè)務都能有序發(fā)展。隨之而來的是公司總負債也由2019年的319517萬元擴大到了2020年的538782萬元。表3-2公司利潤表部分（單位：萬元）項目名稱20192020變動幅度%營業(yè)總收入33204854446963.97%營業(yè)總成本16429826472461.12%稅金及附加3023425740.82%銷售費用6487411113471.31%管理費用7294511766161.30%財務費用-3373-2584-23.39%營業(yè)利潤383755395240.59%利潤總額56086577052.88%上表是公司的利潤表，該表較為詳細的列出了公司財務狀況。根據(jù)上表可以明顯看出公司的收入和成本在2020年較2019年都有了巨大增長，高達60%以上。這說明公司可以充分認清自身發(fā)展條件利用自身優(yōu)勢，順應經(jīng)濟發(fā)展潮流，拓寬了公司業(yè)務。在表中還可以看出公司利潤在2020年也得到了一定增長在，其中凈利潤由2019年的56億增長到2020年的57億，增長幅度達到了2.88%。這說明公司不僅拓寬了自身業(yè)務，而且它還可以充分利用自身優(yōu)勢和經(jīng)濟條件，促使其利潤得到了相當可觀的增加，獲得了巨大成功。但是，也不能忽略其中存在的問題，因為其中銷售和管理費用也是隨之有了巨額增加，這些支出是公司所不能忽視的。格力目前涉及的稅種主要有增值稅、城建稅、教育費附加、企業(yè)所得稅等，其中增值稅是繳納稅費中所占比重最高的。格力2019至2020年的應納稅費情況如表2-1所示：表3-32019-2020年主要稅種納稅情況表單位：元稅種2018年2019年增值稅134131.86150415.24城建稅6706.597520.76教育費附加4023.964512.46企業(yè)所得稅3178.773643.76印花稅2124.142138稅費合計150165.32168230.22增值稅占比89.32%89.41%上表列明了A公司2019-2020年這兩年的納稅情況。從表中我們可以看到A公司每年納稅總額是利潤總額的5倍左右，2019年、2020年企業(yè)銷售利潤率分別為0.52%和0.56%，總體來說，A公司近年來經(jīng)營水平不斷提升，但稅收負擔一直較重，因此需要通過科學納稅籌劃對稅負進行控制來降低成本，提高企業(yè)利潤，促進格力持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。（三）A公司所得稅的會計處理過程中存在的問題1.費用列支渠道錯誤在我國，費用和成本雖然是兩個概念，但費用所包含的一些東西成本也有包含，所以當我們理解成本與費用的時候，我們可以認為成本是包含在費用這個大范圍的，但在有些時候成本就是成本，費用就是費用，二者不能相互聯(lián)系。例如企業(yè)的在建工程資本化的貸款利息屬于成本，A公司卻將它計入費用類。二是了稅前稅后列支的順序錯誤。一個企業(yè)的新產(chǎn)品費用，顧名思義，新產(chǎn)品費用也就是在企業(yè)內部所生產(chǎn)的新的產(chǎn)品而產(chǎn)生的費用，新產(chǎn)品費用要經(jīng)過稅務機關的批準才可以作為稅前列支，否則不可以。首先，A公司的會計人員會對原始憑證進行偽造或者篡改。原始憑證主要包括的有原始憑證的名稱、填制日期、數(shù)量、單價、金額、有關人員的簽章等內容。而在企業(yè)中會有一些會計人員將原始憑證的數(shù)量、單價、金額等內容進行修改，或者偽造相關人員的簽章私自進行蓋章，或者在相關會計人員毫不知情的情況下冒充他們進行簽名。其次，是企業(yè)自制假單據(jù)，發(fā)票作假。企業(yè)在單據(jù)上將不符合報銷要求的物品改換為可以報銷的物品；企業(yè)與其合作的收款方或者是付款方相互作弊，在單據(jù)上將物品的價值抬高或者是降低，亦或者是將物品的數(shù)量多記或少計。有些企業(yè)之間相互開具假發(fā)票，以此來謀取利益。2.沒有進行必要的賬務處理A公司在納稅年度終了后，會結清全年企業(yè)的應納所得稅額，A公司在納稅年度中了后要進行匯算清繳，要計算出股權清繳后的應納所得額，也要計算出企業(yè)應該計提的所得稅，比較這兩個是否一致，當這兩點在不一致的情況下，企業(yè)就不會進行必要的賬務處理。但在兩點一致的情況下，應該進行必要的賬務處理。從賬務上看，企業(yè)是多交了稅或者是少交了稅，但在現(xiàn)實生活中。企業(yè)并沒有出現(xiàn)多交稅或者少交稅的情況，但是企業(yè)在匯算清繳的時候，對于之前所記錄的賬務卻并沒有進行調整或修改，給A公司在核算時帶來了一系列問題。會計上較多地使用加速折舊和攤銷，但稅法上有一些限制條件，其目的是保證財政收入。當計算一項折舊時，會計上是允許企業(yè)來自己去選擇折舊的方法，年限也可以自己選，視自身情況而定。但是在稅法上是有著明確的規(guī)定的，不能隨意抉擇。如果會計與稅法出現(xiàn)差異，那么在計稅的時候，會計上應該按照標準進行調整。例如在無形資產(chǎn)的攤銷問題上，會計上期限不能超10年，但稅法上對此要求不少于10年。例如一項無形資產(chǎn)的價值為16萬元，如果會計上要求8年，則每年攤銷2萬，稅法上要求10年，每年攤銷1.6萬，這每年的攤銷額會相差0.4萬元，按照25%來繳納企業(yè)所得稅時，每年因此而產(chǎn)生的會計與稅法上的誤差會是0.1萬元。3.負債表債務處理不當按照稅法規(guī)定,A公司的壞賬準備，存貨跌價準備等不得在計算當期應納稅所得額前扣除,在這樣的情況下，可以產(chǎn)生可抵減時間性差異。此外,從被投資單位分回的投資收益、會計和稅法對固定資產(chǎn)折舊計算的不同等都會形成時間性差異。對永久性差異和時間性差異界定不清，使得企業(yè)有些會計科目填制錯誤，造成會計報表虛假及不全面，甚至因為兩者的相互混淆，會導致企業(yè)在納稅年度終了的匯算清繳所計算的所得額出現(xiàn)錯誤。一是企業(yè)的所得稅會計核算的過程中會出現(xiàn)一些差異，利用應付稅款法或者是納稅影響會計法可以比較清晰的明確這些差異，而在利用資產(chǎn)負債表債務法的情況下，卻出現(xiàn)一些會讓人混淆的差異，讓人無法清晰的明確這些差異的來源。在會計日常生活中，常常會因為稅法與會計準則的不同標準而產(chǎn)生一些差異，例如企業(yè)中的罰款支出，因為稅法與會計準則的不同標準會產(chǎn)生一些差異，而當企業(yè)在計算所得額時，經(jīng)常會忽視了這些差異。二是企業(yè)在使用資產(chǎn)負債表債務法時會先將企業(yè)的所有資產(chǎn)與所有負債進行一個詳細的劃分，判斷資產(chǎn)的賬面價值與資產(chǎn)計稅基礎或者是負債的賬面價值與負債計稅基礎的差異，重新計算未來預計可以用來抵扣的資產(chǎn)或者是未來期間應付所得額的金額，而這些過程比較使用應付稅款法，納稅影響會計法的難度加大，還增加了企業(yè)會計處理的成本，給企業(yè)的會計人員帶來了不小的挑戰(zhàn)。4.以不正當?shù)氖侄蜗硎芩枚悆?yōu)惠現(xiàn)階段我國重點優(yōu)惠對應科研成果的企業(yè)，國家減免按15%的稅率去征收企業(yè)所得稅，是由于一些高新技術企業(yè)需要國家的大力支持，對于應用科研成果許多企業(yè)并沒有重視，所以經(jīng)常有些企業(yè)將自己的一些收入計入應用科研成果的項目。有符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，有一些企業(yè)明明已經(jīng)不是小型微利企業(yè)，已經(jīng)超型微利企業(yè)的條件，卻要虛報自己的收入，將自己的收入降低，以達到小型微利企業(yè)的條件，來為自己減稅。四、企業(yè)所得稅會計實施過程中存在問題的成因分析（一）管理層出現(xiàn)紕漏A公司沒有遵循相關性和配比性的選擇。相關性選擇是指企業(yè)在整理出的會計信息中，要將其中的一些重要的會計信息反映給企業(yè)信息使用者，以滿足企業(yè)信息使用者的需求，來達到企業(yè)可以更好的做出一個正確的經(jīng)濟決策的目的。配比性選擇是指企業(yè)在將自己的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為持續(xù)、相同的期間的前提下，計算出本期的收入，并與本期所發(fā)生的成本費用做配比，如果本期的收入已經(jīng)確定，那么相關的成本費用也應該確定，只有這樣才能讓企業(yè)管理者清晰的明白企業(yè)的狀況，才能為企業(yè)前進的方向做出一個正確的選擇。（二）未按照財務部的規(guī)定進行賬務處理A公司在企業(yè)所得稅的核算過程中，有應付稅款法、納稅影響會計法、資產(chǎn)負債表債務法三種方法，使用這三種方法所計算的所得稅不盡相同，而且在計算過程中要設計到方方面面，不能出現(xiàn)絲毫的紕漏，使得企業(yè)在計算所得稅時變得很復雜，有些企業(yè)沒有按照財政部的規(guī)定進行賬務處理，致使企業(yè)在匯算清繳后有時會忽視必要的賬務處理。此外企業(yè)管理觀念落后，企業(yè)中的會計人員在平時的會計工作中面臨著大量的工作，所以企業(yè)有可能會出現(xiàn)忽視必要的賬務處理的情況，這使得企業(yè)在所得稅的管理中無法做到精細，企業(yè)中的會計人員所得稅管理觀念落后。（三）負債表債務法工作量大A公司應從依據(jù)自身的條件出發(fā)去選擇適合自己的會計核算方法，其中核算方法有資產(chǎn)負債表債務法，應付稅款法以及納稅影響會計法。很多企業(yè)沒有去選擇資產(chǎn)負債表債務法來進行會計核算的原因是由于資產(chǎn)負債表債務法的核算方法是最復雜的且工作量是最大的，而相對比較應付稅款法是最簡單的且工作量最小，并且二者相比之下，資產(chǎn)負債表債務法會增加會計核算的成本，因此會給企業(yè)所得稅會計核算帶來挑戰(zhàn)。并且，資產(chǎn)負債表債務法的作用要求會計人員不僅要熟悉以前的會計體系，還增添了大量的職責判斷和信息披露工作。但是，我國會計人員的水平不一致，有些會計人員對所得稅會計的了解并不清楚，所以當他們在面臨所得稅會計的處理方法時，可能會避開資產(chǎn)負債表債務法。（四）國家對企業(yè)的稅收執(zhí)法力度不強我國所得稅優(yōu)惠政策為了鼓勵商品出口，促進貿易流通從而進行免稅政策，這可以使我國的商品更好的更快的走向國際社會，促進企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展；還有一些小型微利企業(yè)可以可以享受20%的稅率，國家發(fā)布這樣的政策，使得小型微利企業(yè)可以有資金支持自己的發(fā)展，給社會主義市場經(jīng)濟帶來一股好的力量，也可以讓企業(yè)間進行相互競爭，從而促進區(qū)域協(xié)調發(fā)展；全國范圍的高新技術產(chǎn)業(yè)享受15%的稅率，這些高新技術產(chǎn)業(yè)研究的是一些先進的技術，如果從國家的稅收優(yōu)惠政策中獲得資金，可以研究一些防治沙塵暴，霧霾的先進技術，促使我國轉變?yōu)橘Y源節(jié)約型，環(huán)境友好型社會；對于典型企業(yè)其處于國家規(guī)劃布局內的，能夠減免所得稅，并且企業(yè)按照10%的稅率去征收所得稅。現(xiàn)在的互聯(lián)網(wǎng)傳播速度非?？欤瑖议g或企業(yè)間的競爭以后可能在于互聯(lián)網(wǎng)方面，一些重點軟件公司獲得國家稅收優(yōu)惠政策的資金，便大力開發(fā)新軟件，這些軟件可以幫助企業(yè)解決一系列的問題，也可以做出幫助人們在軟件上查看一系列的報告，豐富他們的生活，促進科技進步和自主創(chuàng)新。五、企業(yè)所得稅會計實施存在問題的解決措施（一）動態(tài)管理和遵循稅法的相關原則在企業(yè)的會計日常生活中，企業(yè)要遵循相關性原則和配比性原則，此外還應細化收入與費用列支渠道，會計制度是由國家指定的，所以會計人員在會計業(yè)務處理的過程中必須要依據(jù)會計制度來進行，會計制度要求企業(yè)在在計算所得額的時候要秉著謹慎性，嚴格性的態(tài)度，所以會計人員應該提高素質，不斷學習關于會計的知識，將自己培養(yǎng)成一位經(jīng)驗豐富的會計，可以清楚的知道收入和費用的界限與列支渠道，之后要嚴謹?shù)倪M行匯算清繳。對于國家來說，要不斷完善我國的稅法與會計制度，細化收入與費用的列支渠道，給會計人員一些依據(jù)。中型企業(yè)，小型企業(yè)不僅要做好所得稅會計的納稅人申報準備工作，同時也要對企業(yè)所得稅會計核算進行動態(tài)管理，對企業(yè)所得稅的審批和企業(yè)所得稅審批后的相關工作進行有效動態(tài)管理，加強企業(yè)管理層的管理。中小企業(yè)要對企業(yè)減免的稅款、需要彌補的虧損、扣除的廣告和宣傳費用等進行動態(tài)的管理，中小企業(yè)要根據(jù)以上各種科目和內容建立分類明確的企業(yè)所得稅會計核算臺賬，詳細而及時的對以上各種科目和內容產(chǎn)生的變化，以及變化帶來的會計核算結果進行記錄和追蹤，確保以上科目和內容都得到有效的管理。（二）按照財務部的規(guī)定去進行會計核算會計政策變更后，在考慮所得稅因素對企業(yè)影響的基礎上不僅要對“以前年度損益調整”科目對前期的重大錯誤進行調整而且要對企業(yè)當期期初留存收益進行調整，及對所響數(shù)進行累加計算，同時要正確區(qū)分所得稅匯算清繳前和清繳后，并根據(jù)實際情況進行分別處理。對于大中型企業(yè)和上市公司而言，因為它們的規(guī)模較大，對經(jīng)濟市場的影響較大，所以要盡可能的使用納稅影響會計法以及資產(chǎn)負債表債務法。這樣可以更加發(fā)揮出權責發(fā)生制原則和配比原則的作用，因為在以后各期對當期所得稅影響的金額進行分攤。使用企業(yè)提供的會計信息更加客觀，也更加符合持續(xù)經(jīng)營這一會計假設。而小型企業(yè)對于大中型企業(yè)而言，對會計信息質量要求不高，因為它們并不能左右經(jīng)濟市場的發(fā)展，所以從小企業(yè)的實際情況出發(fā)應使用相對簡單的應付稅款法。（三）使用資產(chǎn)負債表債務法企業(yè)使用資產(chǎn)負債表債務法會給企業(yè)帶來諸多便利，首先在國際上大多數(shù)國家的會計體系已相對完善，他們鼓勵企業(yè)使用資產(chǎn)負債表債務法進行會計核算，我國鼓勵企業(yè)使用資產(chǎn)負債表債務法的這一舉措，會順應會計的國際發(fā)展趨勢。企業(yè)使用資產(chǎn)負債表債務法有利于企業(yè)領導者更加全面的了解該企業(yè)的經(jīng)濟狀況，并且還可以預測企業(yè)未來的經(jīng)濟發(fā)展狀況。要想讓更多的企業(yè)使用資產(chǎn)負債表債務法，我們?yōu)閼獎?chuàng)造一個良好的環(huán)境：首先，在我國新準則會計的頒布的情況下，我國企業(yè)的管理者應轉變觀念，向會計人員傳達一種積極的正能量，帶領著企業(yè)的會計人員去解決所要面臨的困難，為企業(yè)創(chuàng)