1項目納稅人（法人單位）（不具備法人資格的個人獨資企業、合伙制企業不繳企業所得稅）居民企業非居民企業內容依照我國法律在我國境內成立的企業依照外國法律成立但實際管理機構在我國境內的外國企業。依照外國法律成立并且實際管理機構不在中國，但在中國境內設立機構、場所的外國企業。依照外國法律成立并且實際管理機構不在中國，在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的外國企業。征收范圍★境內、境外所得來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設立機構、場所有實際聯系的所得來源于中國境內的所得稅率25％（20%——未設立機構場所的非居民企業、小型微利企業；15%——國家重點扶持的高新技術企業計稅依據應納稅所得額＝收入總額－免稅收入－不征稅收入－稅法規定準許扣除項目金額-以前年度的虧損納稅地點居民企業——注冊登記地、實際管理機構所在地；非居民企業——機構場所所在地、扣繳義務人所在地納稅方法按年計算，分月（季）預繳，年終（5個月內）匯算清繳，多退少補★納稅申報按月（季）預繳的，應當自月份或季度終了之日起15日內申報預繳稅款。【考點4——企業所得稅】1★

【提示1——不征稅收入】

①財政撥款；②依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府基金；③國務院規定的其他不征稅收入。★

【提示2——免稅收入】

①購買國債利息收入；②符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；③在中國境內設有機構場所的非居民企業從居民企業取得的與該機構場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；④非營利組織的收入。【提示3——收入總額】

納稅人以貨幣形式和非貨幣形式取得的各種收入（會計計算損益時的收入）。★

【提示4——準予扣除的項目】——實際發生的與取得收入有關的合理的支出①成本——生產經營成本（主營業務成本、其他業務成本）②費用——符合稅法規定扣除標準以內的期間費用（銷售費用、管理費用、財務費用）。③稅金——除企業所得稅與增值稅之外的稅金（會計計入“營業稅金及附加”核算的稅金。④損失——生產經營活動中實際發生的各項資產損失。★

【提示5——不準扣除的項目】①向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益；②企業所得稅稅款；③行政性罰款、滯納金、罰金、被沒收財物損失；（不包括違約金、罰息、訴訟費）④超過稅法規定扣除標準的費用：⑤非廣告性質的贊助支出；⑥超過規定標準的公益性捐贈支出——通過非營利性中介機構、政府部門提供的捐贈；⑦非公益性捐贈支出——直接捐贈；⑧未經核定的準備金支出——資產減值準備；⑨與取得收入無關的其他支出。【提示6】虧損彌補的期限——企業某一年度發生的虧損，可以在連續5年內先補虧，后繳稅，超過5年，只能用稅后利潤彌補。★

【提示7】個人獨資企業、合伙制企業不繳納企業所得稅，他們繳納的是個人所得稅。費用支出項目稅法規定的扣除標準業務招待費當年發生額的60%，且不超過當年營業收入的5‰廣告費和業務宣傳費當年營業收入的15％公益性捐贈支出年度利潤總額（不是應納稅所得額）的12％職工福利費支出工資薪金總額的14％工會經費支出工資薪金總額的2％職工教育經費支出工資薪金總額的2.5％利息費用支出不超過金融機構同期同類貸款利率計算的利息★

【提示8——常見費用支出項目的稅法規定扣除標準】【提示9——企業所得稅計算方法】了解1/直接法①應納稅所得額＝收入總額－免稅收入－不征稅收入－稅法規定準許扣除項目金額－

以前年度的虧損②應納所得稅額＝應納稅所得額×適用所得稅稅率2/間接法①應納稅所得額＝會計利潤總額±納稅調整項目金額＝會計利潤總額－納稅調減項目金額＋納稅調增項目金額＝會計利潤總額－不征稅收入－免稅收入＋不準扣除項目金額＋超過稅法規定扣除標準的費用支出金額②應納所得稅額＝應納稅所得額×適用所得稅稅率【例題——企業所得稅計算（分別用直接法和間接法計算）】某企業2012年度收支如下：①主營業務收入1000萬元，其他業務收入500萬元，營業外收入100萬元，投資收益50萬元（系購買國債利息收入）；②主營業務成本500萬元，其他業務成本300萬元，營業外支出80萬元（其中：直接向某農村小學捐款20萬元；通過紅十字會向地震災區捐款30萬元，支付銀行罰息10萬元，支付稅收罰款和滯納金20萬元），資產減值損失20萬元，管理費用100萬元（其中：業務招待費60萬元，其余合理費用40萬元），銷售費用100萬元（其中：廣告費80萬元，其余合理費用20萬元），財務費用20萬元（系向其他企業貸款100萬元在當年支付的利息，金融機構同期同類貸款利率6%）。計算該企業2012年應該繳納的企業所得稅額。1/直接法：①收入總額＝1000＋500＋100＋50＝1650萬元②免稅收入＝50萬元③年度會計利潤總額＝1000＋500＋100＋50－500－300－80－20－100－100－20＝530萬元；④稅法規定公益性捐贈扣除標準＝年度利潤總額×12%＝530×12%＝63.6萬元；該企業公益性捐贈支出＝30萬元＜63.6萬元，所以，30萬元可以全部扣除；⑤直接向農村小學捐款20萬元，屬于非公益性捐贈，不得扣除；⑥支付銀行的罰息10萬元可以扣除；支付稅收罰款和滯納金20萬元不得扣除；⑦資產減值損失20萬元不得扣除；⑧業務招待費稅法規定的扣除標準：60×60%＝36萬元，營業收入的5‰＝（1000＋500

）×5‰＝7.5萬元，所以業務招待費可以扣除＝7.5萬元管理費用可以扣除＝40＋7.5＝47.5萬元【例題解析——企業所得稅計算】⑨廣告費稅法規定的扣除標準：（1000＋500

）×15%＝225萬元，企業實際發生的廣告費80萬元＜225萬元，可以全部扣除銷售費用可以扣除＝80＋20＝100萬元⑩可以扣除的財務費用＝100×6%＝6萬元，超過的14萬元，不得扣除。該企業2012年度應納稅所得額＝收入總額－免稅收入－不征稅收入－稅法規定準許扣除項目金額－

以前年度的虧損＝1650－50－（500＋300＋40＋47.5＋100＋6）＝1600－993.5＝606.5萬元應納所得稅額＝606.5×25%＝151.625萬元2/間接法：①年度會計利潤總額＝1000＋500＋100＋50－500－300－80－20－100－100－20＝530萬元；②納稅調減項目＝免稅收入50萬元；③納稅調增項目：不得扣除項目＝直接向某農村小學捐款20＋支付稅收罰款和滯納金20＋資產減值損失20＝60萬元超過稅法規定標準的扣除項目＝超標的業務招待費（60－7.5）＋超標的利息（20－6）＝66.5萬元④該企業2012年度應納稅所得額＝會計利潤總額－納稅調減項目金額＋納稅調增項目金額＝530－50＋60＋66.5＝606.5萬元應納所得稅額＝606.5×25%＝151.625萬元【例題3.47判斷題】合伙制企業和個人獨資企業也是企業所得稅的納稅人。（）【例題3.48判斷題】居民企業應當就其在中國境內、境外所得繳納企業所得稅，非居民企業只就其來源于中國境內所得征稅。（）【例題3.49判斷題】小型微利企業目前適用20%的企業所得稅稅率。（）【例題3.50多選題】下列屬于企業所得稅的納稅人有（）。A、公司B、事業單位C、社會團體D、基金會【例題3.51多選題】下列屬于企業所得稅稅率的有（）。A、15%B、20%C、25%D、17%【例題3.52單選題】某企業2005—2013年稅前利潤分別為-100萬元、20萬元、-150萬元、30萬元、10萬元、20萬元、10萬元、100萬元、50萬元，假設無納稅調整項目，則該企業2013年應交企業所得稅額為（）萬元。A、0B、12.5C、2.5D、25【例題3.53多選題】下列在計算企業所得稅時，不準扣除的項目有（）。A、罰金B、罰息C、違約金D、資產減值準備【例題3.54多選題】下列在計算企業所得稅時，屬于免稅收入有（）。A、財政撥款B、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；C、購買國債利息收入D、符合條件的非營利組織收入【例題3.55多選題】下列在計算企業所得稅時，可以扣除的稅金有（）。A、增值稅B、營業稅C、城建稅D、企業所得稅【例題3.56單選題】對企業發生的公益性捐贈支出，下列說法正確的是（）。A、在年度利潤總額10%以內的部分，準予在計算所得額時扣除

B、在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算所得額時扣除C、在年度應納稅所得額10%以內的部分，準予在計算所得額時扣除D、在年度應納稅所得額12%以內的部分，準予在計算所得額時扣除【例題3.57多選題】企業的下列支出，準予在計算應納稅所得額時扣除的有（）。A、生產經營成本B、企業的稅金

C、企業的損失

D、贊助支出【例題3.58多選題】下列在計算企業所得稅時屬于收入總額的有（）。A、銷售商品收入B、轉讓無形資產收入C、匯兌損益D、特許權使用費收入【例題3.59多選題】居民企業企業所得稅的納稅地點有（）。A、實際管理機構所在地B、企業登記注冊地C、機構場所所在地D、生產經營所在地【例題3.60單選題】企業所得稅的征收辦法是（）。A、按月征收B、按季計征，分月預繳C、按季征收D、按年計征，分月或分季預繳【例題3.61單選題】企業所得稅的匯算清繳時間是（）。A、自年度終了之日起15日內B、自年度終了之日起45日內C、自年度終了之日起4個月內D、自年度終了之日起5個月內1【考點5——個人所得稅】1、個人所得稅納稅人、征稅范圍：項目納稅人扣繳義務人居民非居民內容1、在中國境內有住所的個人；2、境內無住所，但居住滿一年的個人；1、在中國境內無住所又不居住的個人；2、在中國境內無住所，但在境內居住不滿一年的個人；支付所得的單位或者個人★征稅范圍境內境外全部所得；境內所得【提示1】居民與非居民劃分的標準有2個——①住所標準；②居住時間標準。（不是按照國籍）【提示2】居住滿1年是指滿1個完整的納稅年度（1月1日—12月31日）。【提示3】個人獨資企業、合伙制企業也是個人所得稅納稅人。稅目稅率征稅時間工資、薪金所得3%——45%七級超額累進稅率按月個體工商戶的生產、經營所得3%——35%五級超額累進稅率按年企業、事業單位的承包經營、承租經營所得3%——35%五級超額累進稅率按年勞務報酬所得20％（每次所得在2－5萬元的部分適用30％，5萬元以上部分適用40％）（唯一實行加成征收）按次稿酬所得20％（減征30％）（唯一享受減征）按次特許權使用費所得20％按次財產租賃所得20％按次財產轉讓所得20％按次利息、股息、紅利偶然、其他所得20％按次★

【考點5——個人所得稅2——稅目/稅率/征稅時間】【考點5——個人所得稅3——所得額的確定】1/所得額＝收入總額－稅法規定的減除費用2/各項所得減除費用的規定：（1）定額扣除——按照固定數額扣除：①工資薪金所得：每月減除3500元——國內工作的中國人；

每月減除4800元（在減除3500元之后，再附加減除1300元）——國內工作的外國人和國外工作的中國人。②承租/承包經營所得——42000元（3500×12）

（2）定額與定率結合扣除——勞務報酬/稿酬所得/財產租賃所得/特許權使用費所得：每次收入4000元以下——定額扣除800元；每次收入4000元以上——定率扣除20%。（3）會計核算扣除——根據會計核算費用扣除：①個體工商戶生產經營所得——稅法規定的成本、費用及損失。②財產轉讓所得——財產的原值與合理費用。（4）零扣除——利息/股息/紅利所得；偶然所得；其他所得。

3、個人所得稅計稅依據——所得額的確定及其應納稅額計算：所得項目所得額應納稅額計算★工資、薪金所得月工薪收入－3500元（4800元）月所得額×所屬級別稅率－該級別速算扣除數個體工商戶生產經營所得年度收入總額－成本、費用以及損失（了解）年所得額×所屬級別稅率－該級別速算扣除數承包、承租經營所得年度收入總額－3500元×12年所得額×所屬級別稅率－該級別速算扣除數財產轉讓所得轉讓收入－財產原值－合理稅費每次所得額×20％★稿酬所得每次收入4000元以下每次收入－800每次所得額×20％×（1－30％）每次收入超過4000元每次收入×（1－20％）【提示1】不計入工資薪金的項目：①獨生子女補貼；②執行公務員制度未納入基本工資總額的補貼/津貼和家屬成員的副食津貼；③托兒補助費；④差旅費津貼/誤餐補助。所得項目所得額應納稅額計算★勞務報酬所得★每次收入4000元以下每次收入－800每次所得額×20％★每次收入超過4000元，所的在2萬以下每次收入×（1－20％）每次所得額×20％每次所得在2－5萬（了解）每次收入×（1－20％）每次所得額×30％－2000（加征五成）每次所得超過5萬（了解）每次收入×（1－20％）每次所得額×40％－7000（加征十成）★利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得每次收入額每次收入×20％【例題·計算題】某大學教授2013年5月工資6000元，當月出版著作獲得稿費100000元，到企業講學收入80000元，提供咨詢收入50000萬元，發表文章收入3800元，翻譯外國作品收入20000元，審稿收入3000元，購買彩票中獎500萬元，銀行存款利息收入2000元。計算其當月各項收入應繳的個人所得稅。解：

①工資應繳個稅=（6000–3500）×10%-105=145元②出版著作收入應繳個稅=100000×（1-20%）×

20%×（1-30%）=11200元③講學收入（勞務報酬）應繳個稅=80000×（1-20%）×40%-7000=18600元④咨詢收入（勞務報酬）應繳個稅=50000×（1-20%）×30%-2000=10000元⑤發表文章收入應繳個稅=（3800–800）×

20%×（1-30%）=420元⑥翻譯外國作品收入（勞務報酬）應繳個稅=20000×（1-20%）×

20%=3200元⑦審稿收入（勞務報酬）應繳個稅=（3000–800）×

20%=440元⑧彩票中獎收入應繳個稅=500×

20%=100萬元⑨存款利息收入應繳個稅=2000×

20%=400元1【考點5——個人所得稅3——征收方法】（1）納稅人自行申報繳納：①年所得在12萬元以上（年度終了后3個月內申報繳納）；②從中國境內兩處或兩處以上取得工資薪金所得（地點——選擇并固定其中一地）。③取得應稅所得，沒有扣繳義務人；④從境外取得所得。（2）代扣代繳——由支付所得單位或個人代扣代繳。【例題3.62多選題】英國人馬克2012年3月1日來中國工作，2014年10月1日回國，下列關于馬克的納稅人身份，說法正確的有（）。A、2012年屬于非居民納稅人B、2013年屬于居民納稅人C、2014年屬于居民納稅人D、2014年屬于非居民納稅人【例題3.63單選題】根據稅法的規定，個人所得稅的納稅義務人不包括(

)。A.個體工商戶B.個人獨資企業投資者C.有限責任公司D.在中國境內有所得的外籍個人【例題3.64多選題】下列應稅項目中，按次計算征收個人所得稅的是(

)。

A.股息、紅利所得B.稿酬所得C.工資、薪金所得D.特許權使用費所得【例題3.65多選題】個人所得稅納稅義務人，應當按照規定到主管稅務機關辦理納稅申報的情形有(

)。

A.年所得12萬元以上

B.從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得

C.從中國境外取得所得

D.取得應納稅所得，沒有扣繳義務人【例題3.66單選題】下列應稅項目中，按照定額與定率結合扣除費用的項目有(

)。

A.股息、紅利所得B.稿酬所得C.工資、薪金所得D.財產轉讓所得【例題3.67多選題】在計算所得額時，不作扣除，直接根據每次收入征稅的有(

)。

A.勞務報酬B.偶然所得C.股息/利息所得D.財產租賃所得【例題3.68多選題】下列適用20%比例稅率的個人所得項目有(

)。

A.股息、紅利所得B.稿酬所得C.工資、薪金所得D.財產轉讓所得【例題3.69判斷題】稿酬所得可以減征30%。(

)【例題3.70多選題】下列關于個人所得稅應納稅所得額的說法中，正確的有（）。A、工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額，為應納稅所得額B、個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額C、勞務報酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元后的余額為應納稅所得額D、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額【例題3.71單選題】年所得12萬元以上的納稅義務人，在年度終了后（）內到主管稅務機關辦理納稅申報。A、1個月B、2個月C、3個月D、5個月【例題3.72單選題】下列應稅項目中，一次收入畸高，應實行加成征收的有(

)。

A.偶然所得B.稿酬所得C.工資、薪金所得D.勞務報酬所得【例題3.73多選題】在計算所得額時，采用超額累進稅率征稅的有(

)。A.勞務報酬B.工資薪金所得C.個體工商戶生產經營所得D.偶然所得【例題3.74單選題】李某2013年8月出版著作收入5萬元，講學收入8萬元，當月應該繳納的個人所得稅是(

)萬元。

A.2.6

B.2.42

C.2.08

D.2.568【第二節考點回顧】1.增值稅——概念、征稅范圍（注意增值稅與營業稅區別）、增值稅三種類型、我國目前實施的類型、小規模納稅人的劃分標準、增值稅的稅率、增值稅計算、不得抵扣的進項稅額、納稅義務發生時間、納稅地點、納稅期限；2.消費稅——概念、征稅范圍、三種計稅方法、消費稅計算；3.營業稅——概念、征稅范圍、3檔稅率、納稅地點、納稅義務發生時間、納稅期限；4.企業所得稅——納稅人、3檔稅率、不征稅收入、免稅收入、準予扣除項目與扣除標準、不準扣除項目、納稅方法與期限；5.個人所得稅——納稅人、征稅項目、兩種稅率、工資薪金所得稅、勞務報酬所得、稿酬所得、利息鼓勵紅利偶然所得計算、2種征納方法。1第三節稅收征管【考點1——稅務登記】

稅務機關依法規定，對納稅人的生產經營情況進行登記管理的制度。種類規定備注設立登記（開業登記）自領取營業執照之日起

30日內辦理除國家機關、個人和無固定生產經營場所的流動性農村小商販外，其余納稅人必須辦理稅務登記。變更登記自內容發生變更之日起30日內原登記內容發生變化注銷登記自營業執照被吊銷之日起15日內納稅人主體資格喪失（解散、破產、撤銷、吊銷營業執照）及住址遷移改變主管稅務機關，依法終止納稅義務。停、復業登記停業期限不超過1年。納稅人暫停、恢復營業外出經營報驗登記適用范圍—到外縣市從事臨時生產經營活動：2、外管證管理——一地一證，有效期30日，最長不超過180日。稅種登記辦理開業登記或變更登記同時進行扣繳稅款登記自扣繳義務發生之日起30日內辦理【提示1——辦理稅務登記提供的證明文件

】

①營業執照；②有關合同、章程、協議書；③法人代表的有效身份證件；④組織機構統一代碼證書；⑤其他（享受稅收優惠的證明）【提示2——稅務登記證的使用范圍】

①開立銀行賬戶；②領購發票；③納稅人辦理其他稅務事項——申請減稅、免稅、退稅；申請辦理延期申報、延期繳納稅款；申請開具外出經營活動稅收管理證明；辦理停業、歇業。【提示3——稅務登記證的管理】①不得轉借轉讓；

②在經營辦公場所公開懸掛；③定期驗證（每年一次）和換證（每3年一次）；④納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢；⑤生產經營納稅人應自開戶之日起15日內向稅務機關報告銀行賬號。【提示4

】外出經營報驗登記程序：①向所在地主管稅務機關申請開具《外管證》；②持稅務登記證副本和《外管證》向經營地稅務機關辦理報驗登記，接受稅務管理，向經營地納稅。③納稅人在《外管證》有效期滿10日內，回原主管稅務機關辦理《外管證》繳銷手續。【提示5

】納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，視為恢復營業實施正常稅收征管。【提示6】納稅人在停業期間發生納稅義務，應及時申報補繳稅款；【提示7】納稅人因解散、破產、撤銷（自然喪失主體資格）——先注銷稅務登記，后注銷工商登記；被吊銷執照——先注銷工商登記，后注銷稅務登記。1【考點2——發票的管理】

概念在購銷商品、提供或接受勞務及其他經營活動中，開具、收取的收付款書面證明。1、發票是會計核算的原始依據；2、發票是稅務稽查的重要依據；3、發票管理的主體是稅務機關。種類1、增值稅專用發票；2、普通發票：①行業發票——商業零售統一發票、商業批發統一發票、工業企業產品銷售統一發票；②專用發票（廣告費用發票、商品房銷售發票）。3、專業發票。（金融、郵政企業結算憑證、運輸企業客票、貨票）開具要求1、確認收入時才開具；2、按順序填開，項目齊全，內容真實，全部聯次一次復寫，內容完全一致，在發票聯和抵扣聯加蓋單位財務印章或專用發票章；3、必須使用中文；4、使用計算機開具發票，必須報主管稅務機關批準；5、開具時限、地點符合規定；6、任何單位、個人不得轉借、轉讓、代開發票，未經批準，不得拆本使用發票。7、建立發票使用登記制度。1【提示1——增值稅專用發票】

（1）使用范圍——只限于增值稅一般納稅人領購使用；（2）一般納稅人在某些特定情形下（向消費者銷售/銷售免稅/銷售出口貨物/向小規模納稅人銷售）也不得開具增值稅專用發票；（3）增值稅專用發票基本聯次三聯：記賬聯（銷售方）、發票聯（交購貨方）、抵扣聯（報送稅務機關認證和備查）（4）增值稅專用發票由國家稅務總局統一監制。【提示2——普通發票】（1）使用范圍——營業稅納稅人、增值稅小規模納稅人、增值稅一般納稅人不能開具增值稅專用發票時；（2）普通發票一式三聯：存根聯與記賬聯（銷售方）、發票聯（交購貨方）；（3）普通發票由各省國家稅務局統一監制。【提示3】已開具的發票存根聯和發票登記簿應當保存5年。1【考點3——納稅申報】

概念納稅人、扣繳義務人依法在申報期內就納稅事項向稅務機關提出書面申報的法定手續。所有納稅人（包括享受免稅待遇的納稅人）必須辦理納稅申報。方式1、直接申報；2、郵寄申報；3、數據電文申報（電子數據交換/電子郵件/電報/電傳或傳真/網上申報）；4、簡易申報——只有定期定額征收的納稅人才能使用。【提示】郵寄申報日期——寄出地郵戳日期。1【考點4——稅款征收——稅收征管的中心環節】

概念國家稅務機關依法將納稅人應當繳納的稅款收入征收入庫的活動。方式查賬征收適用賬簿健全的納稅人。（國有大中型企業、上市公司等）查定征收適用賬冊不健全、會計核算水平低、產品零星、稅源分散但能控制原材料和進銷貨的納稅人。查驗征收適用于生產經營不固定、零星分散、流動性大的納稅人。（關稅）定期定額征收適用于規模小、無建賬能力的小型納稅人。代扣代繳：適用于零星分散、不易控制的稅源。（個稅）代收代繳；適用于稅收征收網絡覆蓋不到的納稅人（車船使用稅/委托加工消費稅）委托征收（關稅）其它“三自納稅法”（印花稅）【考點5——稅務代理】

1、稅務代理——稅務代理人在國家稅法規定范圍內接受納稅人、扣繳義務人委托，代為辦理各項稅務行為的總稱。2、稅務代理的特點：①中介性；②法定性；③自愿性；④公正性。3、稅務代理的業務范圍：①辦理稅務登記、變更稅務登記、注銷稅務登記；②辦理發票領購手續；③辦理納稅申報和扣繳稅款報告；④辦理繳納稅款和申請退稅；⑤制作涉稅文書；⑥審查納稅情況；⑦建賬建制、辦理賬務；⑧開展稅務咨詢、受聘稅務顧問；⑨申請稅務行政復議或稅務行政訴訟。4、稅務師必須加入稅務代理機構才能從事稅務代理業務；一個稅務師只能加入一個稅務代理機構。1【考點6——稅務檢查】措施相關內容采取稅收保全措施1、適用情形——稅務機關發現納稅人在納稅期滿之前有逃避納稅義務的情形時，責令納稅人提供納稅擔保而納稅人拒不提供納稅擔保或無力提供納稅擔保時；2、權限——縣級以上稅務局長批準；3、內容：（1）書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；（2）扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產。注1：個人及其所扶養家屬維持生活必須的住房和用品（單價5000元以下），不在稅收保全措施范圍之內。注2：納稅人在規定期限內繳納稅款，稅務機關應在24小時內解除稅收保全措施。采取強制執行措施1、適用范圍——納稅人未按期繳納稅款、納稅擔保人未按期繳納所擔保的稅款、扣繳義務人為按期解繳扣繳的稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納。2、權限——縣級以上稅務局長；3、內容：（1）書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構從其存款中扣繳稅款；（2）依法拍賣或變賣納稅人被扣押、查封的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產，以拍賣、變賣所得抵繳稅款。1【提示】稅收保全措施與稅收強制執行措施的比較：只能針對納稅人針對納稅人、納稅擔保人、扣繳義務人權限相同保全與強制執行的財產范圍相同【考點7——稅收法律責任】1、行政責任——行政處罰：①責令限期改正；②罰款；③沒收違法所得或沒收非法財物；④收繳未用發票和暫停供應發票；⑤停止出口退稅權。（稅收特有的行政處罰責任）2、刑事責任——同第一章。3、主要稅收違法行為的法律責任：（1）不辦理稅務登記——責令限期改正，逾期不改，提請工商管理機關吊銷營業執照；2、偷稅的法律責任——偷稅是指偽造、變造、隱匿、擅自銷毀張不平整，后再賬簿上多列支出、少列或不列收入，或經稅務機關通知申報而拒不申報或進行虛假申報，不繳或少繳稅款的行為。（了解）（1）偷稅行為——偷稅1萬元以下，或偷稅額占應納稅額10%以下：追繳偷稅款，并處以偷稅額50%以上，5倍以下罰款；（2）偷稅罪——偷稅1萬元以上，或偷稅額占應納稅額10%以上：①偷稅1萬元～10萬元；或偷稅額占應納稅額10%～30%：追繳偷稅款，并判處3年以下有期徒刑或拘役；并處以偷稅額1-5倍以下罰金；②偷稅10萬元以上，或偷稅額占應納稅額30%以上：追繳偷稅款，并判處3年以上，7年以下有期徒刑或拘役；并處以偷稅額1-5倍以下罰金。3、欠稅——追繳欠稅款，并處50%以上，5倍以下罰款；4、逃避追繳欠稅——追繳欠稅款和滯納金，并處50%以上，5倍以下罰款；5、騙稅、抗稅——追繳騙稅款，并處1-5倍罰款，可以停止出口退稅權。【提示1】稅務機關的稅務檢查權——六大權利：①查賬權；②場地檢查權（只限于納稅人生產經營場所、貨物存放地）；③責成提供資料權；④詢問權；⑤交通郵政檢查權（到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應稅貨物、商品、財產的單據等資料）；⑥存款賬戶檢查權。【提示2】稅收優先權：①稅收優先于無擔保債權；②稅收優先于滯納金、罰金、罰款和沒收非法所得；③欠稅在先的，稅收優先于有擔保的債權（抵押、質押、留置權）。【提示3】稅收滯納金標準——超過納稅期限沒有解繳稅款的，從滯納之日起，按日加收0.5‰滯納金。【提示4】稅收糾紛的解決措施——①向作出稅收決定的稅務機關的上級稅務機關提請行政復議；②向法院提請行政訴訟。【第三節考點回顧】1.稅務登記的內容、時限、注銷稅務登記的適用情形、辦理稅務登記證提供的資料、稅務登記證的使用范圍；2.發票的分類與辨析、增值稅專用發票的使用范圍、聯次及用途、發票開具的7個要求；3.納稅申報的概念及其4種方式；4.稅款征收的概念及其8種方式（適用范圍、概念）；5.稅務代理的概念、特點、業務范圍；6.稅收保全與稅收強制執行的內容與區別；7.稅務違法的行政處罰形式。【例題3.75單選題】

下列關于發票的開具要求說法不正確的是（）。A.開具發票應該字跡清楚、全部聯次一次性復寫或打印B.任何單位不得轉借、轉讓、代開發票C.已開具的發票存根聯和發票登記簿應當保存15年D.民族自治地區在填寫發票時可在使用中文的同時使用當地通用的一種民族文字

【例題3.76單選題】一般適用于稅收網絡覆蓋不到或稅源很難控制的領域的征收方式是（）。A.查定征收B.查驗征收C.代收代繳D.定期定額征收

【例題3.77單選題】納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應當自營業執照被吊銷之日起（）日內，向原稅務機關登記機關申報辦理注銷登記。A.30B.20C.10D.15

【例題3.78多選題】

下列屬于納稅申報方式的有（）。A.直接申報B.委托征收C.郵寄申報D.簡易申報

【例題3.79判斷題】個人所得稅的納稅辦法只有自行申報納稅一種。（）【例題3.80判斷題】

國有郵政、電信企業的郵票、郵單、話務、電報收據屬于行業發票。（）【例題3.81判斷題】

稅收保全措施是指當事人不履行法律、行政法規規定的義務，有關國家機關告誡和限期繳納無效的情形下，采用法定的強制手段，強迫當事人履行義務的行為。（）【例題3.82單選題】根據規定，從事生產經營的納稅人到外縣市臨時從事生產經營活動的，應當向外出經營地稅務機關申請辦理（），接受稅務管理。A、開業登記B、外出經營報驗登記C、停業登記D、變更登記【例題3.83單選題】

納稅人采取郵寄申報方式的，以（）為實際申報日期。A、寄出地郵戳日期B、交寄日期C、稅務機關收到申報表的日期D、稅務機關認定日期【例題3.84多選題】

關于發票開具的要求，下列說法正確的有（）。A、填寫發票應當使用中文B、任何單位不得轉借、轉讓、代開發票C、已開具的發票存根聯和登記簿應當保存15年D、單位和個人應在發生經營業務或預計要發生經營業務時開具發票【例題3.85多選題】

稅務違法的行政處罰包括（）。A、責令限期改正B、罰款C、罰金D、停止出口退稅權【例題3.86單選題】稅務機關依照法律、法規規定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經營時期內的應納稅經營額及收益額，并以此確定應納稅額。這種征收方式屬于(

)。

A.查賬征收B.查驗征收C.定期定額征收

D.查定征收【例題3.87單選題】稅務登記不包括(

)。

A.開業登記B.變更登記C.核定應納稅額D.注銷登記【例題3.88判斷題】納稅人不得轉借、轉讓發票，但根據需要可以代開。(

)【例題3.89多選題】不得開具增值稅專用發票的情形有(

)。

A.向消費者銷售應稅項目B.將貨物用于集體福利或個人消費

C.銷售免稅項目D.向小規模納稅人銷售【例題3.90判斷題】向一般納稅人銷售應稅項目未辦理工商營業登記的，從事生產、經營的納稅人可以暫不辦理稅務登記。

(

)【例題3.91判斷題】納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起15天內，向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。()【例題3.92判斷題】單位和個人應在發生經營業務、確認營業收入時，才能開具發票，未發生經營業務一律不得開具發票。【】【例3.93多選題】辦理稅務登記時，應向稅務機關如實提供的證件和資料包括()。A．工商營業執照B．公司章程c．其他需要提供的有關資料D．組織機構統一代碼證書【例3.94多選題】注銷稅務登記的適用范圍有()。A．納稅人因故需要歇業的B．納稅人的法定代表人發生變更的C．納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的

D．納稅人因住所、經營地點變更，涉及改變主管稅務機關的【例3.95多選題】根據稅收法律制度規定，屬于稅務代理的法定業務范圍的是（）。A、辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記B、辦理繳納稅款和申請退稅C、制作涉稅文書，審查納稅情況D、建賬建制，辦理賬務【例3.96單選題】《稅收征管法》規定，辦理事項不須持有稅務登記證件的是（）。A、開立銀行賬戶B、領購發票C、購買賬簿D、申請減免退稅【例題3.97單選題】

查定征收適用于（）的納稅人。A、財務會計制度健全，能如實核算和提供生產經營情況、正確計算應納稅額B、產品零星、稅源分散、會計賬冊不健全、但能控制原材料或進銷貨C、經營規模小、達不到有關的賬簿設置標準，不能準確計算計稅依據D、稅收網絡覆蓋不到或稅源很難控制的領域【例題3.98多選題】稅務代理的特點包括（）。A、中介性B、強制性C、法定性D、公正性1本章常見多選題：1、稅務登記的內容。2、發票開具的基本要求及其分類。3、稅款的征收方式。4、稅收的特征與作用。5、稅收的分類。6、納稅申報的方式。7、稅法最基本的3個構成要素。8、增值稅、營業稅、消費稅、個稅的征稅范圍。9、營業稅、個稅、企業所得稅的稅率。10、稅務代理的特點、稅收保全和強制執行措施。本章案例分析：

1、設立、變更、注銷稅務登記的適用范圍、時限。（依據——《稅收征管法》）2、納稅人適用的稅款征收方式。

3、偷稅的法律責任、發票的開具要求（開具時間）。4、稅種的計算本章總結【案例4】某縣稅務局在2010年6月進行了以下的稅務活動：

（1）6月1日實施檢查中，發現某商店（個體戶）2010年5月20日領取營業執照后，未申請辦理稅務登記。該稅務所于2010年6月3日作出責令該商店必須在2010年6月20日前辦理稅務登記，逾期不辦理的，將處以罰款的決定。

（2）6月12日經查實，該個體戶于2010年1月1日至2010年3月31日取得應稅銷售收入合計10萬元。以上收入都沒有辦理辦理納稅申報手續。

（3）某服裝廠應客戶需要，虛開了20萬元的增值稅專用發票，并為客戶代開了一張50萬元的發票。上月稅款逾期未繳納，該局征管科送達了《催繳稅款通知書》進行催繳，服裝廠依然未按期繳納稅款，于是經該征管科科長批準，扣押了服裝廠價值相當于應納稅款的服裝。

根據材料，選擇下列符合題意的選項：<1>該個體戶應當自領取營業執照之日起（）日內，辦理稅務登記。A、15B、30C、60D、90<2>該個體戶可以采取的納稅申報方式有（）。A、直接申報B、郵寄申報C、數據電文申報D、委托申報<3>該個體戶應當采用的稅款征收方式是（）。A、查賬征收B、查定征收C、查驗征收D、定期定額征收<4>針對服服裝廠開具發票的行為，下列說法正確的有（）。A、發票只能在發生經營業務時開具B、任何單位不得代開發票

C、服裝廠開具發票行為不合法