18/23HUNANUNIVERSITY畢業(yè)論文論文題目:民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及發(fā)展對(duì)策學(xué)生姓名：學(xué)生學(xué)號(hào)：專業(yè)班級(jí)：學(xué)院名稱：指導(dǎo)老師：學(xué)院院長(zhǎng)：

畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）原創(chuàng)性聲明本人所呈交的畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）是我在導(dǎo)師的指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作及取得的研究成果。據(jù)我所知,除文中已經(jīng)注明引用的內(nèi)容外，本論文（設(shè)計(jì))不包含其他個(gè)人已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的研究成果。對(duì)本論文（設(shè)計(jì)）的研究做出重要貢獻(xiàn)的個(gè)人和集體，均已在文中作了明確說明并表示謝意。作者簽名:日期：畢業(yè)論文（設(shè)計(jì))授權(quán)使用說明本論文(設(shè)計(jì)）作者完全了解＊*學(xué)院有關(guān)保留、使用畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）的規(guī)定，學(xué)校有權(quán)保留論文（設(shè)計(jì)）并向相關(guān)部門送交論文（設(shè)計(jì)）的電子版和紙質(zhì)版。有權(quán)將論文（設(shè)計(jì)）用于非贏利目的的少量復(fù)制并允許論文(設(shè)計(jì)）進(jìn)入學(xué)校圖書館被查閱。學(xué)校可以公布論文（設(shè)計(jì))的全部或部分內(nèi)容.保密的論文（設(shè)計(jì)）在解密后適用本規(guī)定。

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注意事項(xiàng)1。設(shè)計(jì)(論文）的內(nèi)容包括:1)封面(按教務(wù)處制定的標(biāo)準(zhǔn)封面格式制作)2）原創(chuàng)性聲明3)中文摘要（300字左右)、關(guān)鍵詞4）外文摘要、關(guān)鍵詞5)目次頁(yè)（附件不統(tǒng)一編入）6)論文主體部分：引言（或緒論）、正文、結(jié)論7）參考文獻(xiàn)8）致謝9）附錄（對(duì)論文支持必要時(shí)）2.論文字?jǐn)?shù)要求：理工類設(shè)計(jì)（論文）正文字?jǐn)?shù)不少于1萬(wàn)字（不包括圖紙、程序清單等），文科類論文正文字?jǐn)?shù)不少于1。2萬(wàn)字。3.附件包括:任務(wù)書、開題報(bào)告、外文譯文、譯文原文(復(fù)印件）。4。文字、圖表要求：1)文字通順，語(yǔ)言流暢，書寫字跡工整，打印字體及大小符合要求,無錯(cuò)別字,不準(zhǔn)請(qǐng)他人代寫2)工程設(shè)計(jì)類題目的圖紙，要求部分用尺規(guī)繪制，部分用計(jì)算機(jī)繪制,所有圖紙應(yīng)符合國(guó)家技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。圖表整潔,布局合理，文字注釋必須使用工程字書寫，不準(zhǔn)用徒手畫3）畢業(yè)論文須用A4單面打印,論文50頁(yè)以上的雙面打印4)圖表應(yīng)繪制于無格子的頁(yè)面上5）軟件工程類課題應(yīng)有程序清單,并提供電子文檔5.裝訂順序1）設(shè)計(jì)(論文)2）附件:按照任務(wù)書、開題報(bào)告、外文譯文、譯文原文（復(fù)印件)次序裝訂3）其它

摘要目前，隨著我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，其對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)越來越大，民營(yíng)企業(yè)己成為一股不可或缺的力量。在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度發(fā)展之初，政府無意干涉民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建立，再加上民營(yíng)企業(yè)自身的特性問題，其內(nèi)部審計(jì)只是企業(yè)基于提高自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性而做出的一種主動(dòng)選擇，其內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立具有很大的隨意性，內(nèi)部審計(jì)制度的建立缺乏系統(tǒng)性，從而導(dǎo)致了民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)在實(shí)際工作中面臨著許多問題，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。而隨著民營(yíng)企業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷壯大,管理層次日益多極化、投資主體多元化、經(jīng)營(yíng)方式多樣化、經(jīng)營(yíng)范圍擴(kuò)大化，對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)要求也越來越高.可見，隨著民營(yíng)企業(yè)的壯大,完善內(nèi)部審計(jì)制度已經(jīng)成為民營(yíng)企業(yè)能否健康持續(xù)發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵因素,民營(yíng)企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)是民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的必然，也是民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的迫切需要。關(guān)鍵詞:民營(yíng)企業(yè);內(nèi)部審計(jì)；法律制度；管理模式ABSTRACTAtpresent,withthedevelopmentofprivateenterprisesinChina,andthecontributionofChina’seconomicdevelopmentismorebig，privateenterpriseshavebecomeanindispensableforce。Inthedevelopmentofinternalauditsystemofourcountryatthebeginning，thegovernmenthasnointentiontointerfereintheinternalauditingsystemfortheprivatelyoperatedenterpriseestablishment，characteristicsandprivateenterpriseswiththeirown,andtheirinternalauditingistheenterpriseimproveitsbenefitbasedontheinitiativeandmakeachoice,theestablishmentoftheinternalauditisveryarbitrary，theestablishmentofinternalauditsystem，thelackofsystematic，resultingininternalauditofprivateenterprisesarefacingmanyproblemsinthepracticalwork，seriouslyaffectedtheplaytheinternalauditfunction.Withthegrowingscaleofthedevelopmentofprivateenterprises,themanagementlevelincreasinglymultipolar,investmentdiversification，diversificationofbusiness,businessscope，theprivateenterpriseinternalauditrequirementsarealsogettinghigherandhigher。Visible,alongwiththeexpansionoftheprivateenterprise，perfectingtheinternalauditsystemhasbecomeakeyfactorinthehealthydevelopmentofprivateenterprises,privateenterprisescan，setupinternalauditistheinevitabledevelopmentofprivateenterprises，butalsotheurgentneedforthedevelopmentofprivateenterprises.Keywords:PrivateenterPrisesinternalauditLegalregimeManagementpattern目錄TOC\o”1-3”\h\z\u封面 1摘要 2英文摘要 3引言 2一、內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ) 2（一）內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生 2（二）內(nèi)部審計(jì)定義的發(fā)展 3（三)內(nèi)部審計(jì)的職能及作用 4二、西方企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展及啟示 5（一）西方企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的變遷 51。西方企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn) 52.西方企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程 6三、我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的歷史演變 8（一）民營(yíng)企業(yè)的界定 8（二)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的歷史演變 91．民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn) 92．我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程 10四、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題及原因分析 11（一）我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題 11（二）我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題所在的根本原因 12五、完善我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的對(duì)策 13(一）內(nèi)部審計(jì)在民營(yíng)企業(yè)中的作用 13（二）完善我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的對(duì)策 14結(jié)束語(yǔ) 16參考文獻(xiàn) 16引言自20世紀(jì)80年代以來，中國(guó)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，隨著改革開放的發(fā)展和深入,整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生了巨大的變化,其中民營(yíng)經(jīng)濟(jì)一躍成為當(dāng)前中國(guó)最活躍的經(jīng)濟(jì)，民營(yíng)企業(yè)迅速崛起,它已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中不可或缺的原動(dòng)力。據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)，中國(guó)民營(yíng)企業(yè)有465萬(wàn)戶已經(jīng)超過中國(guó)企業(yè)數(shù)量的60％，占全國(guó)GDP的份額超過50%，注冊(cè)資金達(dá)到6。8萬(wàn)億元,成為中國(guó)最大的企業(yè)群體。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,民營(yíng)企業(yè)企業(yè)機(jī)制的完善程度變得至關(guān)重要，民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)成為人們關(guān)注的焦點(diǎn).我們不得不承認(rèn)，雖然民營(yíng)企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中不可或缺的原動(dòng)力，但民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展過程中還存在很多問題，如經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，資金短缺等，這些嚴(yán)重阻礙了民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展壯大，因此越來越多民營(yíng)企業(yè)意識(shí)到建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要性。李金華審計(jì)長(zhǎng)曾指出“任何一個(gè)公司要持續(xù)高效運(yùn)作都離不開有力的制約機(jī)制,其內(nèi)在機(jī)制應(yīng)該是一個(gè)完善的內(nèi)部控制”。而一個(gè)完善的內(nèi)部控制也是離不開有效的內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)是公司治理的一個(gè)重要組成部分,要建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度首先要建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度。由此可見，有效的內(nèi)部審計(jì)對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展是具有重要意義的。現(xiàn)在對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展特別是對(duì)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)問題的研究已經(jīng)逐漸引起了人們的關(guān)注。由于民營(yíng)企業(yè)本身存在的一些局限性：民營(yíng)企業(yè)大部分都是家族式的管理、內(nèi)部審計(jì)理念不高、手段落后、其內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)低，而且對(duì)于民營(yíng)企業(yè)治理中的內(nèi)部審計(jì)問題，我國(guó)無論是在理論界還是實(shí)務(wù)界都缺乏實(shí)際的理論研究，從而使如何在民營(yíng)企業(yè)發(fā)展過程中建立有效的內(nèi)部審計(jì)以完善民營(yíng)企業(yè)的治理機(jī)制，建立完善現(xiàn)代企業(yè)制度,促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展已成為難點(diǎn)。因此，研究民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的問題是有助于規(guī)范我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的運(yùn)作及促進(jìn)其發(fā)展,是具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義的。一、內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ)(一)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生內(nèi)部審計(jì)源遠(yuǎn)流長(zhǎng)，自從有人際關(guān)系以來就一直存在。據(jù)考證，在古代的《圣經(jīng)》中就已經(jīng)出現(xiàn)了內(nèi)部控制和審計(jì)，例如：《圣經(jīng)》中對(duì)資產(chǎn)的雙人保管、突擊審查、仔細(xì)挑選雇員和職員分工都做了一定程度的描述，顯然古代的內(nèi)部審計(jì)還屬于查錯(cuò)糾弊的范疇。近代的內(nèi)部審計(jì)可以追溯到1875年德國(guó)克虜伯公司所進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，該公司制定了《審計(jì)手冊(cè)》，對(duì)審計(jì)人員及審計(jì)工作提出了明確的要求。至20世紀(jì)30年代這一期間內(nèi),內(nèi)部審計(jì)師主要是檢查會(huì)計(jì)記錄,發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)錯(cuò)弊，盡管內(nèi)部審計(jì)師積極地從事財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部控制檢查，為管理當(dāng)局提供了極有價(jià)值的服務(wù)，但這一職業(yè)并未得到人們的廣泛承認(rèn)。而現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是因企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，內(nèi)部分權(quán)制的實(shí)施,受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的形成，且基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。同民間審計(jì)一樣，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)最早產(chǎn)生于西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家，而我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的出現(xiàn)則是遲于西方的。20世紀(jì)40年代以后，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜性不斷增加，企業(yè)的規(guī)模和控制范圍擴(kuò)大，以及由于產(chǎn)權(quán)分離所帶來的一系列委托代理問題,企業(yè)所有者不能經(jīng)常檢查經(jīng)營(yíng)管理者的管理活動(dòng)，而且管理上層也不能經(jīng)常仔細(xì)檢查其下屬各級(jí)管理者的工作，從而無法確定內(nèi)部控制是否合理設(shè)計(jì)并有效運(yùn)行,資產(chǎn)是否得到妥善保管，會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否得以正確記錄.這時(shí)，內(nèi)部審計(jì)才真正得到人們的廣泛重視并建立起規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，此后,內(nèi)部審計(jì)開始蓬勃發(fā)展.（二）內(nèi)部審計(jì)定義的發(fā)展內(nèi)部審計(jì)是與國(guó)家審計(jì)、民間審計(jì)相并列的一種審計(jì)形式，是與外部審計(jì)(國(guó)際審計(jì)和民間審計(jì))相對(duì)而言的。內(nèi)部審計(jì)從產(chǎn)生到現(xiàn)在，已經(jīng)經(jīng)歷了幾個(gè)世紀(jì)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、企業(yè)管理的需要、人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任的擴(kuò)大、內(nèi)部審計(jì)的概念、職能、任務(wù)、組織形式、隸屬關(guān)系、審計(jì)主體等，在不同時(shí)期都有不同的內(nèi)涵和外延，在每個(gè)階段呈現(xiàn)出不同的特點(diǎn)。目前已有120多個(gè)國(guó)家和地區(qū)參加的國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在不同時(shí)期總共給內(nèi)部審計(jì)下過7個(gè)定義。1947年在《內(nèi)部審計(jì)職責(zé)說明》中首次發(fā)布了內(nèi)部審計(jì)的定義:“內(nèi)部審計(jì)是建立在審查財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基礎(chǔ)上的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)。它為管理提供保護(hù)性和建設(shè)性的服務(wù),處理財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)問題，有時(shí)也涉及經(jīng)營(yíng)管理中的問題。"這一概念將內(nèi)部審計(jì)的工作范圍定義為審查財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，將內(nèi)部審計(jì)的工作性質(zhì)定義為獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng),同時(shí)這一定義還首次提出了內(nèi)部審計(jì)為管理服務(wù)的思想。十年后，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作性質(zhì)定義進(jìn)行了修改，認(rèn)為“內(nèi)部審計(jì)是建立在審查財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)上的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng),它為管理提供服務(wù)，是一種衡量、評(píng)價(jià)其他控制有效性的管理控制。"新定義刪去了第一次定義中不確定和累贅的內(nèi)容，引入了管理控制的概念，提高了內(nèi)部審計(jì)的地位。1971年，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)又對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義進(jìn)行了修改,新的定義為“內(nèi)部審計(jì)是建立在審查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基礎(chǔ)上的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，并為管理提供服務(wù)，是一種衡量、評(píng)價(jià)其他控制有效性的管理控制。”這一定義最顯著的特點(diǎn)是取消了“建立在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)上”的表述，預(yù)示和反映了內(nèi)部審計(jì)從財(cái)務(wù)審計(jì)向其他經(jīng)營(yíng)審計(jì)的方向發(fā)展。1978年,美國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》把內(nèi)部審計(jì)定義為:“組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部所建立的獨(dú)立評(píng)價(jià)職能，它以審查和評(píng)價(jià)各類活動(dòng)的形式為該組織機(jī)構(gòu)服務(wù)。”1981年，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在明確內(nèi)部控制概念之后，為反映不斷發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng),在其修訂的《內(nèi)部審計(jì)職責(zé)說明書》中，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)作了進(jìn)一步的闡述:“內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部所建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng),它的職能是檢查和評(píng)價(jià)其他控制的適當(dāng)性和有效性”。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(llA)理事會(huì)于1990年在《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的明》中曾對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義予以修訂，修訂后的定義為：內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)組織內(nèi)部為檢查和評(píng)價(jià)其活動(dòng)和為本組織服務(wù)而建立的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，它要提供所檢查的有關(guān)活動(dòng)的分析、評(píng)價(jià)、建議、咨詢意見和信息，以協(xié)助本組織成員有效地履行其責(zé)任。到1999年，也就是不到10年的間，內(nèi)部審計(jì)的定義發(fā)生了翻天覆地的變化。1999年6月26日國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)理事會(huì)通過了內(nèi)部審計(jì)的新定義，即:內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng).它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理過程的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo).到了2001年，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在其發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（修訂本）中又重新對(duì)內(nèi)部審計(jì)下了新的定義“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo).”新定義刪除了“組織內(nèi)部”和“評(píng)價(jià)活動(dòng)”兩個(gè)詞，提出了內(nèi)部審計(jì)為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)服務(wù),并將內(nèi)部審計(jì)的工作范圍定義為“評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果”，反映了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)和客觀要求。也就是說,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)協(xié)助管理當(dāng)局更好地履行管理責(zé)任,實(shí)現(xiàn)有限資源的優(yōu)化組合和優(yōu)化利用，以達(dá)到提高生產(chǎn)效率和獲利能力，改善業(yè)務(wù)水平的目的，更有效地實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)。這一系列內(nèi)部審計(jì)定義的變化代表了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)和方向。從中我們可以看到，這一系列的變化是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)管理的需要，是為實(shí)現(xiàn)公司等組織目標(biāo)而不斷發(fā)展、變化和完善的。（三）內(nèi)部審計(jì)的職能及作用內(nèi)部審計(jì)的基本職能可概括為監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)和服務(wù)四個(gè)方面。監(jiān)督職能是基本職能，控制職能是管理職能，評(píng)價(jià)職能是核心職能，服務(wù)職能窩于監(jiān)督、控制和評(píng)價(jià)職能之中。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理論認(rèn)為,作為一種企業(yè)管理的工具,內(nèi)部審計(jì)更注重服務(wù)職能的發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)制度和財(cái)務(wù)控制制度相結(jié)合，構(gòu)成公司治理結(jié)構(gòu)和企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中的重要監(jiān)督控制體系。內(nèi)部審計(jì)的范圍逐漸從事后監(jiān)督擴(kuò)展到事前預(yù)防、事中控制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)人員要及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題，把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度，不僅監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是否符合內(nèi)部控制程序，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否有效，而且還應(yīng)在熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，了解企業(yè)的營(yíng)運(yùn)和資源的配里狀況后，通過內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)行效果，不僅查錯(cuò)防弊和監(jiān)督制度執(zhí)行,而且還要在資源、技能、目標(biāo)與股東預(yù)期及企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合的墓礎(chǔ)上，提出完善內(nèi)控流程和糾正錯(cuò)弊的建議，幫助企業(yè)進(jìn)行“軟控制環(huán)境”的營(yíng)造，成為內(nèi)控過程設(shè)計(jì)的顧問，做好企業(yè)管理層的軍師及今謀。另外，內(nèi)部審計(jì)作為一種“制約和平衡”結(jié)構(gòu)安排,為了確保內(nèi)部控制環(huán)境持續(xù)不斷地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)、準(zhǔn)確、合法、合理地披礴信息，一般通過對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行健全性、符合性和實(shí)質(zhì)性側(cè)試，查找企業(yè)管理的失控點(diǎn)和薄弱點(diǎn)，針對(duì)存在的問題，確定審計(jì)范圍、重點(diǎn)和方法的內(nèi)控制度評(píng)審手段來實(shí)現(xiàn)。這樣一方面可提高審計(jì)工作的效率和效果，另一方面通過對(duì)內(nèi)控環(huán)節(jié)的評(píng)審，找出薄弱點(diǎn)，增強(qiáng)關(guān)鍵點(diǎn)，消除失控點(diǎn),幫助企業(yè)建立內(nèi)控制度,建立有效合理的監(jiān)督制度,堵塞漏洞防范風(fēng)險(xiǎn)。二、西方企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展及啟示（一）西方企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的變遷1.西方企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)隨著時(shí)代和經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，為了滿足經(jīng)營(yíng)管理的需要,自20世紀(jì)以來，西方的內(nèi)部審計(jì)也在不斷的向前發(fā)展。由此西方企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)呈現(xiàn)出了一些新特征：（1）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)取得了很高的組織地位。在內(nèi)部審計(jì)制度的初期,企業(yè)實(shí)行自上而下的巡回式審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般由會(huì)計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)質(zhì)上履行的是會(huì)計(jì)監(jiān)督職能,其組織地位很低。為了獨(dú)立、及時(shí)地開展審計(jì)工作，第二次世界大戰(zhàn)后西方許多企業(yè)都建立了專門的、延伸至重要職能部門和國(guó)內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)組織系統(tǒng)，配備了數(shù)量充足的審計(jì)人員。為了保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，順利拓寬審計(jì)范圍并有效地落實(shí)審計(jì)結(jié)論和實(shí)施審計(jì)建議，西方國(guó)家企業(yè)又日益注重提高內(nèi)部審計(jì)的組織地位，這突出表現(xiàn)在越來越多的內(nèi)部審計(jì)部門轉(zhuǎn)為直接隸屬于高層管理當(dāng)局；（2）審計(jì)領(lǐng)域大大擴(kuò)展,內(nèi)容趨向綜合性。20世紀(jì)初,由于企業(yè)管理當(dāng)局主要關(guān)心的是會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性，因而內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行的是會(huì)計(jì)賬目審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)，以查錯(cuò)防弊，并評(píng)價(jià)各附屬單位履行受托經(jīng)營(yíng)責(zé)任的狀況。第二次世界大戰(zhàn)后,隨著科學(xué)技術(shù)日新月異的革命和際化的蓬勃發(fā)展，西方國(guó)家企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也更加激烈。為了增強(qiáng)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力,企業(yè)迫切需要對(duì)影響管理水平和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的一切因素都進(jìn)行深入分析、客觀評(píng)價(jià)和嚴(yán)密控制。這就要求內(nèi)部審計(jì)部門順應(yīng)潮流，突破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)范疇，進(jìn)一步深入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的廣闊領(lǐng)域開展審計(jì)工作，以協(xié)助管理當(dāng)局改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，經(jīng)營(yíng)審計(jì)已成為西方企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn).鑒于西方國(guó)家企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作所達(dá)到的深入、廣泛性，很多人已用綜合審計(jì)、管理審計(jì)等概念作為內(nèi)部審計(jì)的代名詞；（3)審計(jì)觀念發(fā)生變革,參與性審計(jì)方式成為主流.早期內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)占統(tǒng)治地位,但隨著內(nèi)部審計(jì)范圍的拓寬，特別是富有建設(shè)性的經(jīng)營(yíng)審計(jì)工作的開展,這種傳統(tǒng)的審計(jì)觀念和方式就不再適宜了，無法滿足管理當(dāng)局的需要，必須向現(xiàn)代審計(jì)觀念和方式轉(zhuǎn)變。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)觀念的核心是，審計(jì)人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，而且更要善于解決問題,并將所提建議當(dāng)作本部門的服務(wù)產(chǎn)品向管理當(dāng)局積極推銷。而現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)方式的精髓則是參與性審計(jì)，即在整個(gè)審計(jì)過程中努力與被審人員維持良好的人際關(guān)系，共同分析錯(cuò)誤和問題的實(shí)際及潛在影響并探討改進(jìn)的可行性和應(yīng)采取的措施，從而充當(dāng)經(jīng)營(yíng)管理人員加強(qiáng)內(nèi)部控制、改善經(jīng)營(yíng)管理、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的熱心顧問和有力助手。2。西方企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程在西方國(guó)家，內(nèi)部審計(jì)的起源可追溯到古代和中世紀(jì)，但直至進(jìn)入中世紀(jì)之后，內(nèi)部審計(jì)才具有較為完整的形態(tài)。到了19世紀(jì)末20世紀(jì)初，以美國(guó)為代表的資本主義國(guó)家經(jīng)濟(jì)得到迅速發(fā)展，生產(chǎn)和資本的高度集中，使資本主義進(jìn)入壟斷階段，這個(gè)時(shí)期產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)機(jī)制出現(xiàn)了新的變化，壟斷企業(yè)開始成為資本主義經(jīng)濟(jì)的主要特征.壟斷使得公司規(guī)模變大,管理層次增多.在這樣一些分支機(jī)構(gòu)遍及各地的巨型企業(yè)中，企業(yè)內(nèi)部只能采取分權(quán)制，為了使總公司能夠更好地控制其下屬,內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)就由此產(chǎn)生.在內(nèi)部審計(jì)的初期，為了滿足破產(chǎn)企業(yè)股東和債權(quán)人的強(qiáng)烈要求,對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)記錄和資產(chǎn)管理加強(qiáng)監(jiān)督，英國(guó)議會(huì)于1844年率先制定公司法，從法律制度上明確要求企業(yè)設(shè)監(jiān)事之職,行使內(nèi)部審計(jì)之權(quán)，從而確立了近代內(nèi)部審計(jì)制度。在美國(guó)，開始是由一些大型企業(yè)派出人員，以巡回方式實(shí)行就地審計(jì)，之后則設(shè)置獨(dú)立機(jī)構(gòu),根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的意圖對(duì)下屬企業(yè)檢查會(huì)計(jì)帳目,開展財(cái)務(wù)審計(jì)，以揭露可能的錯(cuò)誤和弊端，內(nèi)部審計(jì)的審查內(nèi)容在實(shí)踐中逐漸擴(kuò)大到對(duì)內(nèi)部各部門及其所屬單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、工作效率的審查和評(píng)價(jià)。到了20世紀(jì)30年代,美國(guó)和西歐的許多大企業(yè)都建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備了專職審計(jì)人員，開展了內(nèi)部審計(jì)工作，推動(dòng)了近代內(nèi)部審計(jì)的完善.20世紀(jì)40年代,內(nèi)部審計(jì)同外部審計(jì)一樣,進(jìn)入了現(xiàn)代發(fā)展時(shí)期.美國(guó)于1941年在紐約創(chuàng)建了“內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)”，從此內(nèi)部審計(jì)師有了自己的職業(yè)組織.1947年，該協(xié)會(huì)制定了《內(nèi)部審計(jì)師職責(zé)條例》，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)和工作范圍做了規(guī)定。在這一時(shí)期中，由協(xié)會(huì)主席舍斯頓編寫出版了《內(nèi)部審計(jì)的基本原則和技術(shù)》一書，隨之一些有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的專著也相繼問世。該協(xié)會(huì)后來發(fā)展成為具有100多個(gè)會(huì)員的國(guó)際性的內(nèi)部審計(jì)組織。它擔(dān)負(fù)著國(guó)際性的內(nèi)部審計(jì)教育管理、科學(xué)研究、著作出版以及內(nèi)部審計(jì)師考試和證書簽發(fā)等工作,為推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的發(fā)展發(fā)揮了主要作用，揭開了現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的序幕。第二次世界大戰(zhàn)以后，資本主義經(jīng)濟(jì)的空前發(fā)展,使競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。因此,在控制理論的指導(dǎo)下,企業(yè)十分重視加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)隨著內(nèi)部控制的加強(qiáng)而蓬勃發(fā)展起來。內(nèi)部審計(jì)除了開展傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)外，還從健全管理、提高工作效率、防止經(jīng)濟(jì)損失等方面，開拓了許多新的新的審計(jì)領(lǐng)域并在此基礎(chǔ)上建立起以提高企業(yè)效益為目標(biāo)的經(jīng)營(yíng)審計(jì)，并逐漸成為內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)，從而推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)的廣泛開展。當(dāng)今，西方國(guó)家內(nèi)部審計(jì)事業(yè)已經(jīng)成為企業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的一種重要制約機(jī)制而長(zhǎng)盛不衰，企業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)師通過對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的評(píng)價(jià)、建議，日益成為企業(yè)最高決策人的得力助手而為社會(huì)所關(guān)注，內(nèi)部審計(jì)師正在成為西方社會(huì)最為向往的職業(yè)之一.（二）西方企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展對(duì)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的借鑒在國(guó)外，內(nèi)部審計(jì)已發(fā)展成為一種專業(yè)職業(yè)，特別是在一些西方發(fā)達(dá)國(guó)家，內(nèi)部審計(jì)組織具有較高的地位和較強(qiáng)的獨(dú)立性。而我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)起步較晚,與西方的內(nèi)部審計(jì)之間還有著不小的差距,內(nèi)部審計(jì)特別是民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀還不容樂觀。在現(xiàn)如今這樣一個(gè)日新月異的、經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速、競(jìng)爭(zhēng)激烈的時(shí)代，進(jìn)一步發(fā)展我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)是迫在眉睫的，發(fā)展內(nèi)部審計(jì)是適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的要求滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)的需要。而對(duì)照我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際情況，借鑒西方內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展可以從中得到一些有益的啟發(fā)：首先,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)盡快由財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變.傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)主要是財(cái)務(wù)審計(jì)，其審計(jì)目標(biāo)是查錯(cuò)防弊和評(píng)價(jià)各分支機(jī)構(gòu)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況。為順應(yīng)世界經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展所帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)將內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位由原來的“檢查與評(píng)價(jià)”重新定位為“增值與改善”，指出內(nèi)部審計(jì)作為管理當(dāng)局的一種服務(wù)，是組織內(nèi)部審核經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)行為，并為組織“提出改善經(jīng)營(yíng)的建議”。目前，我國(guó)大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作還只停留在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)上，管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)開展較少，內(nèi)部審計(jì)工作沒有充分發(fā)揮其作為管理助手的作用,更談不上為企業(yè)增值服務(wù).因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須要適應(yīng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)的新要求，面向未來,以提升企業(yè)價(jià)值為目的，把工作重點(diǎn)逐漸放到富有建設(shè)性的管理審計(jì)上來。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作重心應(yīng)該由以監(jiān)督為主變?yōu)橐苑?wù)為主，改單純財(cái)務(wù)審計(jì)為全方位管理審計(jì)。其次，拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的突破。內(nèi)部審計(jì)不僅要實(shí)現(xiàn)觀念上的突破，更重要的是要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作上的突破。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式、運(yùn)作機(jī)制與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下相比有重大變化，企業(yè)具有高度經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的高質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)效益的最大化,使內(nèi)部審計(jì)將直接對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理行為進(jìn)行調(diào)控.要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特作用，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理改變審計(jì)觀念，把審計(jì)模式轉(zhuǎn)變成管理效益審計(jì),把工作重點(diǎn)切實(shí)轉(zhuǎn)移到幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)、管理的目標(biāo)上。其審計(jì)領(lǐng)域應(yīng)當(dāng)拓展到企業(yè)管理組織結(jié)構(gòu)的合理性、管理機(jī)構(gòu)的有效性、經(jīng)營(yíng)管理的效益性，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)和分析等各個(gè)領(lǐng)域。審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)涉及到企業(yè)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和離任審計(jì)以及環(huán)境審計(jì)等各個(gè)方面。再次，加快實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化.內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化是內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)特的非自由化的社會(huì)職業(yè)存在和發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化并不是要求內(nèi)部審計(jì)從組織內(nèi)部獨(dú)立出來，成為外部審計(jì)，而是為了形成社會(huì)公認(rèn)的內(nèi)部審計(jì)人才標(biāo)準(zhǔn)和人才市場(chǎng)，以便各種組織可以自由地、放心地聘用到合格的內(nèi)部審計(jì)人才.通過制定社會(huì)公認(rèn)的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部審計(jì)人員行為規(guī)范，形成內(nèi)部審計(jì)人才競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人才素質(zhì)的提高，以便有關(guān)各方公正地評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的工作質(zhì)量和價(jià)值。2000年1月我國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)成立，標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的開始,但目前仍處于起步階段，還沒有獨(dú)立、權(quán)威的人才資格認(rèn)定制度。為了提高內(nèi)部審計(jì)為組織增加價(jià)值服務(wù)的能力，應(yīng)當(dāng)加快我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)化進(jìn)程。三、我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的歷史演變（一)民營(yíng)企業(yè)的界定“民營(yíng)”一詞在《漢語(yǔ)大詞典》中被定義為“民間經(jīng)營(yíng)”。民營(yíng)概念其實(shí)自古就有，民間經(jīng)營(yíng)產(chǎn)業(yè)的形成便標(biāo)志著民營(yíng)概念的誕生。明朝資本主義萌芽時(shí)期和清朝“洋務(wù)運(yùn)動(dòng)”時(shí)期的許多新興產(chǎn)業(yè)更有“官辦”、“商辦”、“官商合辦”、“官督商辦”等多種形式，這些企業(yè)形式都是所有制形式和經(jīng)營(yíng)方式的集合.目前理論界對(duì)“民營(yíng)企業(yè)"的概念有不同的認(rèn)識(shí)和爭(zhēng)論.而本文比較贊同的一種觀點(diǎn)是：民營(yíng)不是一個(gè)所有制概念，而是一個(gè)經(jīng)營(yíng)性概念。民營(yíng)企業(yè)屬于企業(yè)范疇,民營(yíng)企業(yè)是民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的載體.［3]民營(yíng)企業(yè)的共同特征是由社會(huì)公眾來經(jīng)營(yíng)，而不是由國(guó)家和官方來經(jīng)營(yíng).因此民營(yíng)經(jīng)濟(jì)是指由民間人士、民間機(jī)構(gòu)、民間力量經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)。民營(yíng)企業(yè)是一個(gè)與國(guó)有企業(yè)相對(duì)應(yīng)的概念，是一種非國(guó)營(yíng)、非官方的方式和組織形式。而目前的民營(yíng)企業(yè)包括：國(guó)有企業(yè)經(jīng)過改制、改組、改造后實(shí)行了股份制(國(guó)家不控股的）、股份合作制、租賃制、委托經(jīng)營(yíng)等形式的企業(yè)(國(guó)家對(duì)這些民營(yíng)化了的企業(yè)不再直接經(jīng)營(yíng)管理，只是憑所有者身份享有所有者權(quán)益)；全部集體企業(yè);混合所有制集團(tuán)公司；私營(yíng)企業(yè)；個(gè)體企業(yè);民間中外合資企業(yè);外商民間獨(dú)資企業(yè)等。（二）我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的歷史演變1．民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)民營(yíng)企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)的主動(dòng)需求。對(duì)于國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者而言，他們只是掌握了企業(yè)的剩余控制權(quán)，但剩余索取權(quán)卻歸國(guó)家所有，因此,經(jīng)營(yíng)者沒有動(dòng)力去設(shè)置只能促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，卻無益于于自己的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。而民營(yíng)企業(yè)則不同,其外部產(chǎn)權(quán)明晰,控制權(quán)和索取權(quán)都在企業(yè)所有者的手上，他們的目的就是實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。企業(yè)是一種團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)，如果沒有監(jiān)督者的監(jiān)督就很容易會(huì)出現(xiàn)偷懶、虛報(bào)業(yè)績(jī)、轉(zhuǎn)移企業(yè)財(cái)物等問題，自然而然的,民營(yíng)企業(yè)的所有者就會(huì)想方設(shè)法杜絕這些影響到企業(yè)自身價(jià)值增值的因素，但依靠其個(gè)人的努力是不夠的，尤其是當(dāng)企業(yè)規(guī)模大、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)復(fù)雜、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所分散時(shí)，所有者控制的距離太遠(yuǎn),難以實(shí)現(xiàn)有效控制.另一方面,即使是所有者能對(duì)企業(yè)實(shí)施有效控制,使企業(yè)團(tuán)隊(duì)努力工作，但企業(yè)團(tuán)隊(duì)內(nèi)各個(gè)職能部門所做出的努力是否能夠如愿以償?shù)慕o所有者帶來效益，有賴于外部人的評(píng)價(jià)。所以民營(yíng)企業(yè)所有者有動(dòng)機(jī)去設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu).［4］與國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)相比，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建立國(guó)家沒有法律要求，建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)完全出于自身發(fā)展的需要。民營(yíng)企業(yè)是以家族式管理為主的經(jīng)營(yíng)管理體制。與民營(yíng)企業(yè)不同，國(guó)有企業(yè)是隸屬于國(guó)家行政機(jī)關(guān)、政府部門或行業(yè)集團(tuán),其管理體制是由政府制定的，它的經(jīng)營(yíng)范圍和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是由政府或代行其職權(quán)的主管部門規(guī)定的，它的法人代表是又政府任命的。因此，在管理體制上，是以政府為主導(dǎo)的。所以國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理體制，自然也要受到政府的影響。它的審計(jì)行為，是以政府為導(dǎo)向的，它的審計(jì)目標(biāo)，也是為政府服務(wù)的。相對(duì)于國(guó)有企業(yè)來說，由于我國(guó)很多民營(yíng)企業(yè)都是實(shí)行家族制管理模式，因此,民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理體制也是受家族制管理模式的影響.家族企業(yè)組織是一個(gè)以企業(yè)主為核心的人情關(guān)系網(wǎng)絡(luò),企業(yè)往往依靠“人治”而非“法治”來管理企業(yè)，再加上國(guó)家對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)沒有相關(guān)的規(guī)定，從而導(dǎo)致其管理制度往往會(huì)屈從于人情法則,所以民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)往往會(huì)呈現(xiàn)出“人治”的特點(diǎn)。[9］它的審計(jì)行為，審計(jì)目標(biāo)都是會(huì)受企業(yè)家族成員的影響,內(nèi)部審計(jì)設(shè)立與否是為民營(yíng)企業(yè)所有者的意愿所左右的。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有一定的復(fù)雜性。民營(yíng)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、管理模式都會(huì)隨著民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展而有所變化。不同的發(fā)展階段，民營(yíng)企業(yè)的規(guī)模大小不一，企業(yè)的任務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)也不一。因而民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要針對(duì)不同發(fā)展階段的民營(yíng)企業(yè)的特性來設(shè)立，從民營(yíng)企業(yè)的自身需求出發(fā)，從而更具有復(fù)雜性。民營(yíng)企業(yè)規(guī)模大小不一，有的已發(fā)展成為集團(tuán)公司,有的還是小型企業(yè)；民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)性質(zhì)多樣化，有的是高科技的IT行業(yè)，有的只是生產(chǎn)低值產(chǎn)品的企業(yè)。在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)方面，沒有統(tǒng)一的格式。而國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì),它主要還是以政府為導(dǎo)向的,相對(duì)于民營(yíng)企業(yè)來說，復(fù)雜性就相對(duì)低一些。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)明確。[16］內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)組成部分，是為維護(hù)企業(yè)的利益而存在的.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)非常明確，就是保護(hù)投資人的財(cái)產(chǎn)安全，幫助企業(yè)成員實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，為企業(yè)增值服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)人員的任務(wù)和職責(zé)，就是揭露和懲罰種種侵犯企業(yè)財(cái)產(chǎn)的行為。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)技能和職業(yè)道德要求,對(duì)他們的培訓(xùn)和薪酬待遇，甚至也要同這個(gè)目標(biāo)直接掛鉤。自然，內(nèi)部審計(jì)人員的升降和解職,也同他們完成目標(biāo)的情況直接相關(guān)。總之，杜絕那些影響到企業(yè)自身價(jià)值增值的因素是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)設(shè)置的初衷，其后的發(fā)展也遠(yuǎn)離不了這個(gè)目標(biāo)。這同政府對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的復(fù)雜規(guī)定有點(diǎn)不同。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍具有一定的廣泛性。基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)營(yíng)管理的需要，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可延伸至企業(yè)所能控制和影響的各個(gè)方面。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)既包括傳統(tǒng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，又包括現(xiàn)代的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì);既可以進(jìn)行事后審計(jì)，又可進(jìn)行事前審計(jì)；其審計(jì)工作既可以是防護(hù)性的，又可以是建設(shè)性的。而政府對(duì)于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍就會(huì)相對(duì)狹隘一些，其主要還是側(cè)重于審計(jì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的確立以及財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中的真實(shí)、可靠程度及其有關(guān)信息系統(tǒng)。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有針對(duì)性和及時(shí)性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)的一個(gè)部門，可以針對(duì)企業(yè)內(nèi)隨時(shí)出現(xiàn)的情況和問題進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)了解情況,分析問題,找到解決問題的途徑和方法，從而促使企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)。2．我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程早在中華人民共和國(guó)建國(guó)以前，受西方國(guó)家現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的影響,我國(guó)一些大企業(yè)就開展了內(nèi)部審計(jì)工作。舊中國(guó)的鐵路、銀行系統(tǒng)都實(shí)行較為健全的內(nèi)部稽核制度。我國(guó)現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)是伴隨著政府審計(jì)的恢復(fù)和重建而恢復(fù)和發(fā)展的。1983年，政府審計(jì)署開始籌劃我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作，培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員，并選擇重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)。1985年、1995年和2003年相繼公布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作若干規(guī)定》。在內(nèi)部審計(jì)初步實(shí)踐的基礎(chǔ)上，1987年4月，在北京正式成立了中國(guó)內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)，同年底，學(xué)會(huì)以團(tuán)體會(huì)員加入了國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)。2002年經(jīng)民政部批準(zhǔn)，更名為協(xié)會(huì)，使其成為對(duì)企業(yè)、事業(yè)行政機(jī)關(guān)和其他事業(yè)組織的內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行行業(yè)自律的全國(guó)性社會(huì)團(tuán)體組織.從此，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的學(xué)術(shù)研究活動(dòng)也開展起來。2003年4月，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布了《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等一系列準(zhǔn)則，就我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)、職責(zé)、權(quán)限、機(jī)構(gòu)設(shè)置、審計(jì)范圍、工作程序以及職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)等都做出明確規(guī)定，進(jìn)一步規(guī)范了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作.四、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題及原因分析（一)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題近年來,隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入,我國(guó)民營(yíng)企業(yè)得到了飛速的發(fā)展，其內(nèi)部審計(jì)已成為民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要組成部分。但是由于民營(yíng)企業(yè)自身的局限性以及面臨的制度、政策和法律環(huán)境等問題,民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作在實(shí)踐中還存在一定的困難和問題,這些都會(huì)影響到民營(yíng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展,主要有以下問題：首先,就是國(guó)家缺乏對(duì)其的政策法規(guī)支持和相應(yīng)的監(jiān)督指導(dǎo).我國(guó)《審計(jì)法》中只規(guī)定對(duì)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)單位等建立健全內(nèi)部審計(jì)制度并進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)未作出相應(yīng)規(guī)定，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)只能參照國(guó)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、方法和模式進(jìn)行，不能結(jié)合民營(yíng)企業(yè)的特點(diǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際,而且，國(guó)家各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也缺乏應(yīng)有的監(jiān)督和指導(dǎo)，甚至提出內(nèi)部審計(jì)外部化,將民營(yíng)企業(yè)置于內(nèi)部審計(jì)的范圍之外，形成并加劇了審計(jì)機(jī)關(guān)與內(nèi)部審計(jì)之間的對(duì)立。其次，民營(yíng)企業(yè)的家族式管理模式阻礙了其內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展。家族式管理是我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的一大特色,而家族企業(yè)的一大特征就是家族成員間具有感情聯(lián)結(jié)的特殊凝聚力，家族成員間的信任和忠誠(chéng)。民營(yíng)企業(yè)大多依賴以“血緣關(guān)系”為紐帶的家族網(wǎng)，靠家族的凝聚力逐漸發(fā)展起來的，往往用管理家族事務(wù)的方法管理企業(yè),企業(yè)的命運(yùn)實(shí)際上與家庭的利益捆綁在一起,管理制度中過分揉進(jìn)了親情的因素，削弱了企業(yè)管理者的制度意識(shí),使民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門難以把握和處理集團(tuán)公司與分公司及各分公司之間的關(guān)系和經(jīng)營(yíng)行為。內(nèi)部審計(jì)作為一種內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制,可能被認(rèn)為是對(duì)信任和忠誠(chéng)的懷疑，而不被一些家族成員接受。另外一旦家族成員之間發(fā)生利益沖突的超出了親緣的維系力,業(yè)將難以再支撐下去甚至?xí)媾R破產(chǎn)的危機(jī)，所以，家族式管理模式在一定程度上已阻礙了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展，影響了內(nèi)部審計(jì)職能的正常履行和內(nèi)部審計(jì)作用的正常發(fā)揮.再次，審計(jì)范圍狹隘.雖然說現(xiàn)今民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)慢慢向現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展，其審計(jì)范圍逐漸廣泛起來，但實(shí)際上還是有相當(dāng)一部分民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)基本上都停留在財(cái)務(wù)收支審計(jì)上，主要進(jìn)行一些防漏查弊的工作，而未向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、非財(cái)務(wù)事項(xiàng)審計(jì)拓展。隨著民營(yíng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，在企業(yè)的投資主體、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷發(fā)生變化的新形勢(shì)下，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)如何拓展審計(jì)范圍已成為一個(gè)關(guān)系到其生死存亡的重要問題.像被評(píng)為浙江省內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位的正泰集團(tuán)，它開展內(nèi)部審計(jì)之初，也只是以會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理為對(duì)象,后來隨著管理的需要，它的內(nèi)部審計(jì)范圍逐漸擴(kuò)大，真正發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的作用,進(jìn)而促進(jìn)集團(tuán)的高效發(fā)展.最后，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，審計(jì)手段落后我國(guó)民營(yíng)企業(yè)大都采用家庭管理模式,審計(jì)工作作為核心部門更要有業(yè)主親屬主抓。這種管理模式嚴(yán)重制約了審計(jì)隊(duì)伍的人才開發(fā)培養(yǎng)和更廣泛的擇優(yōu)選聘,造成人員素質(zhì)差,結(jié)構(gòu)比較單一，缺乏專業(yè)技術(shù)、工程技術(shù)、物資管理等方面的專業(yè)人才。另外，雖然電子信息和通信技術(shù)在各個(gè)領(lǐng)域不斷推廣應(yīng)用,但民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化還不太熟悉,許多審計(jì)工作還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，造成效率低下準(zhǔn)確性差,嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的正常進(jìn)行。(二）我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題所在的根本原因之所以導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)問題重重，既有內(nèi)因也有外因：內(nèi)因就是民營(yíng)企業(yè)本身的特性所致，包括產(chǎn)權(quán)特征、管理層觀念等方面；而外因則是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所處的外部環(huán)境，主要還是法律環(huán)境。一是產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)障礙。我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)特征主要是單一性和封閉性。所謂的單一性是指產(chǎn)權(quán)主體單一，由于這種單一的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)集中于企業(yè)的所有者手中，經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略完全取決于創(chuàng)辦者的個(gè)人喜好,企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)過大。這時(shí),企業(yè)所有者（經(jīng)營(yíng)者）就沒有動(dòng)力去專門設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以降低企業(yè)的內(nèi)部交易成本。這也是我國(guó)大多數(shù)中小民營(yíng)企業(yè)沒有專門設(shè)置內(nèi)部審機(jī)構(gòu)的一個(gè)原因。而封閉性是指家庭或家族持有企業(yè)股權(quán)，股權(quán)集中度較高。由于企業(yè)的決策權(quán)高度集中于家族成員手中，缺乏專業(yè)知識(shí)的家族成員成為特殊階層,他們往往會(huì)把持企業(yè)中的各重要的管理崗位，當(dāng)然包括內(nèi)部審計(jì)部門，這嚴(yán)重?fù)p害了審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性,同時(shí)大大降低了內(nèi)部審計(jì)的效率和效果，［10］也嚴(yán)重阻礙了非家族成員的積極性和創(chuàng)造性,增加了企業(yè)的內(nèi)部交易成本。二是管理層理念障礙.我國(guó)民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)參差不齊,大部分企業(yè)主在市場(chǎng)上搏殺了幾年,在一些方面有所提高，但在文化、經(jīng)營(yíng)思想、管理水平、守法誠(chéng)信等方面的素質(zhì)相對(duì)較低，難以通過科學(xué)的管理來提高經(jīng)營(yíng)效益。隨著公司的擴(kuò)展，投資的多元化，管理層次的增多，這方面的矛盾越加突出，而設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是改變民營(yíng)企業(yè)家族式管理方式的一條重要途徑。但有相當(dāng)一部分民營(yíng)企業(yè)主受傳統(tǒng)思想的束縛,再加上社會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)宣傳不夠，致使他們尚未意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的重要性和必要性認(rèn)識(shí)不清。三是法律制度障礙。目前我國(guó)對(duì)民營(yíng)企業(yè)和民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的法規(guī)建設(shè)相對(duì)滯后于民營(yíng)企業(yè)的自身發(fā)展,也滯后于國(guó)有企業(yè)的法規(guī)建設(shè).到目前為止,國(guó)家有關(guān)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的利益和權(quán)益保護(hù)的法律還相當(dāng)零散,缺少一個(gè)以穩(wěn)定的規(guī)章制度為基礎(chǔ)的管理體系。因此，致使部分民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的缺位，即沒有實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度；也導(dǎo)致了實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度的企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)置上不夠規(guī)范。當(dāng)企業(yè)的利益與國(guó)家的利益發(fā)生沖突時(shí)，他們往往會(huì)犧牲國(guó)家的利益而自覺維護(hù)企業(yè)利益。這種傾向的存在相當(dāng)一部分原因是由于我國(guó)目前關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)缺少對(duì)民營(yíng)企業(yè)的指導(dǎo)和支持，這將不利于民營(yíng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展.因此,完善我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)已成為促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。［4]五、完善我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的對(duì)策（一）內(nèi)部審計(jì)在民營(yíng)企業(yè)中的作用民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在其經(jīng)營(yíng)環(huán)境和生存發(fā)展條件不斷變化的情況下，也在不斷變化中發(fā)展，經(jīng)過了由不自覺到自覺，由低水平逐漸向規(guī)范發(fā)展的歷程.隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，特別是經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用，那么內(nèi)部審計(jì)到底發(fā)揮了什么作用呢？下面本文結(jié)合曾被評(píng)為浙江省內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位的正泰集團(tuán)這個(gè)實(shí)例對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用加以闡述。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展不外乎發(fā)揮著防護(hù)性和建設(shè)性這兩個(gè)作用。所謂防護(hù)性作用，是指通過對(duì)民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行審查，來實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有效性進(jìn)行監(jiān)督，防止弄虛作假，杜絕損失浪費(fèi)，保護(hù)民營(yíng)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整。像正泰集團(tuán)所開展的財(cái)務(wù)審計(jì)，就是通過對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的審核，核實(shí)貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資、審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支及債權(quán)債務(wù)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果做出判斷，從而有力地保證了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。而建設(shè)性作用呢，是指在通過對(duì)民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行審查,弄清真實(shí)情況的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià),肯定成績(jī),總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，以便推廣;指出問題,提出建議，以便改進(jìn)。民營(yíng)企業(yè)發(fā)展成為大型企業(yè)集團(tuán)以后，經(jīng)營(yíng)層次的多元化，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的多樣化，對(duì)在集團(tuán)內(nèi)部處于不同行業(yè)、不同層次企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)也顯得更加困難復(fù)雜。正泰集團(tuán)在建立內(nèi)部審計(jì)之初，只是通過內(nèi)部審計(jì)來規(guī)范會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理,實(shí)現(xiàn)提高會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平的目的，這樣并不能滿足其日益發(fā)展的需求，而今正泰集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)逐漸上了軌道，其內(nèi)部審計(jì)范圍逐漸擴(kuò)大。正泰集團(tuán)在建立起科學(xué)的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)，規(guī)定科學(xué)的評(píng)價(jià)方法,保證評(píng)價(jià)的客觀性、公正性的基礎(chǔ)上開展了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，通過審查可以用來提高經(jīng)濟(jì)益效的途徑是否得到開發(fā)利用;審查經(jīng)營(yíng)決策、計(jì)劃和方案是否先進(jìn)、可行；經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照既定目標(biāo)進(jìn)行；內(nèi)部控制制度是否健全、有效；有無因重大決策給企業(yè)帶來重大的經(jīng)濟(jì)損失；評(píng)價(jià)已開發(fā)利用的途徑實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益如何等。根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出堵塞漏洞，挖掘潛力，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高管理水平和管理效率的建議,促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益.由正泰集團(tuán)這個(gè)實(shí)例可以看出內(nèi)部審計(jì)特別是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)在民營(yíng)企業(yè)的高效率發(fā)展中是發(fā)揮著非常重要的作用，它是民營(yíng)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的重要組成部分。（二）完善我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的對(duì)策隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)得到了飛速的發(fā)展，其內(nèi)部審計(jì)已成為民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，因此，只有促進(jìn)和完善我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度,才能使民營(yíng)企業(yè)得到高效的運(yùn)作和發(fā)展。創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)的最佳運(yùn)行模式.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建必須符合民營(yíng)企業(yè)特點(diǎn)，建立與民營(yíng)企業(yè)相適應(yīng)的運(yùn)行模式。根據(jù)民營(yíng)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)和貫徹內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立原則,其內(nèi)部審計(jì)模式主要有:股東會(huì)主導(dǎo)的內(nèi)部治理審計(jì)；董事會(huì)主導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)；董事會(huì)主導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì),這是較為理想的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式;監(jiān)事會(huì)主導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì),內(nèi)審機(jī)構(gòu)隸屬于監(jiān)事會(huì),并向監(jiān)事會(huì)報(bào)告工作,這不僅有利于樹立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威性,保持內(nèi)審機(jī)構(gòu)較高的獨(dú)立性，而且有利于增強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督力度，使監(jiān)事會(huì)的職責(zé)落到實(shí)處；財(cái)務(wù)總監(jiān)主導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置要根據(jù)企業(yè)的具體情況而定，要與其他部門相配套,不論采用哪種模式，關(guān)鍵是要確保內(nèi)部審計(jì)職能的充分發(fā)揮。堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性原則和權(quán)威性原則。獨(dú)立性原則是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)區(qū)別于其他職能部門的重要標(biāo)志.因此,企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)置中,應(yīng)使內(nèi)部審計(jì)構(gòu)及人員保持相對(duì)獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)由企業(yè)第一負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作,應(yīng)獨(dú)立于或高于各職能部門。內(nèi)部審計(jì)只有與被監(jiān)督對(duì)象無利益關(guān)系,才能保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)、客觀、公正。拓展內(nèi)部審計(jì)范圍，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的工作方法。首先,要做好事前審計(jì),參與企業(yè)決策,把好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)第一關(guān)；做好事中審計(jì)，使企業(yè)物盡其用,加速資金周轉(zhuǎn);做好事后審計(jì)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)收支合法合理。其次，要以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ),以管理審計(jì)為重點(diǎn)。民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，是進(jìn)行管理審計(jì)的基礎(chǔ)。民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng),保證企業(yè)組織科學(xué)合理，生產(chǎn)流程規(guī)范運(yùn)行，保證內(nèi)部控制系統(tǒng)提供的信息真實(shí)準(zhǔn)確。再次,要加強(qiáng)成本費(fèi)用效益審計(jì)，著重審查企業(yè)成本費(fèi)用開支是否合理,有無損失浪費(fèi)，是否最大限度地降低了企業(yè)的產(chǎn)品成本;加強(qiáng)產(chǎn)品銷售效益審計(jì)，主要對(duì)公司的營(yíng)銷策略、市場(chǎng)占有率、產(chǎn)品適銷對(duì)路等進(jìn)行評(píng)審，最大限度地提高產(chǎn)品的銷售量。最后,要充分利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)工作.現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，使電子計(jì)算機(jī)得到廣泛運(yùn)用，所以利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)勢(shì)在必行。重視提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。首先，內(nèi)部審計(jì)人員必須具備良好的思想政治素質(zhì)，具有一定的政策水平和較高的法律水平，能以既定的法律準(zhǔn)則要求自己，約束自己,能正確地履行法律所賦予的內(nèi)部審計(jì)職能,能依法審計(jì)、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密.其次內(nèi)部審計(jì)人員必須具備一定的業(yè)務(wù)素質(zhì),不僅應(yīng)熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)、審計(jì)知識(shí)，還要掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和監(jiān)督方面的理論知識(shí).同時(shí)為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要求，內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)懂得電腦、工程技術(shù)、法律等方面的基本知識(shí),并有一定的文字表達(dá)能力。再次,內(nèi)部審計(jì)人員上崗前必須接受嚴(yán)格的培訓(xùn)，在崗的內(nèi)部審計(jì)人員也要定期接受培訓(xùn)，以使內(nèi)審人員不斷更新知識(shí)，適應(yīng)工作需要.內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員應(yīng)從本單位在職在崗人員中選配,因?yàn)樗麄冏钍煜け締挝坏那闆r,開展內(nèi)部審計(jì)工作具有得天獨(dú)厚的優(yōu)越條件。優(yōu)化審計(jì)環(huán)境。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展也是需要有一個(gè)良好的審計(jì)環(huán)境,在審計(jì)重點(diǎn)的工作上實(shí)現(xiàn)新突破。審計(jì)作為一種社會(huì)行為，與社會(huì)的政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境和文化環(huán)境構(gòu)成了審計(jì)存在和發(fā)展的方向，審計(jì)要發(fā)展必須有良好的環(huán)境.審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步營(yíng)造內(nèi)部審計(jì)的外部環(huán)境，確保審計(jì)的權(quán)威性.完善內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律制度.目前，我國(guó)國(guó)家審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)分別有了自己工作的法律依據(jù)———《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，然而在我國(guó),雖然擁有8萬(wàn)個(gè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、近30萬(wàn)內(nèi)審從業(yè)人員，卻尚無內(nèi)部審計(jì)法，只有《審計(jì)法》中第二十九條幾十個(gè)字的規(guī)定和《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》一項(xiàng)部門規(guī)章，法律層次低,對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏強(qiáng)制效力。如果僅僅依靠以上這一點(diǎn)法規(guī)是很難有效解決內(nèi)部審計(jì)中的復(fù)雜問題和充分發(fā)揮內(nèi)審作用的.因此,結(jié)合我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需要,借鑒西方國(guó)家的經(jīng)驗(yàn),我國(guó)應(yīng)盡快完善適用于我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)法制度，盡快頒布《內(nèi)部審計(jì)條例》和《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》嚴(yán)格規(guī)定民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的資格和作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，明確內(nèi)部審計(jì)的法律地位、義務(wù)和職責(zé)等等，為民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作者提供執(zhí)法依據(jù)。結(jié)束語(yǔ)自20世紀(jì)80年代以來,隨著改革開放的發(fā)展，整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生了巨大的變化，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)一躍成為當(dāng)前中國(guó)最活躍的經(jīng)濟(jì)，可以說它已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中不可或缺的原動(dòng)力。而隨著民營(yíng)企業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷壯大，管理層次日益多極化、投資主體多元化、經(jīng)營(yíng)方式多樣化、經(jīng)營(yíng)范圍擴(kuò)大化，完善的內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)民營(yíng)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展是有著非常重要的意義.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法及審計(jì)模式上不斷創(chuàng)新改進(jìn)，以促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展。同時(shí),我國(guó)也應(yīng)為民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造出一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境，不斷健全完善各項(xiàng)法規(guī)制度，形成一套健全完善的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系，促進(jìn)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展.同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行也需要民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的支持。我國(guó)應(yīng)根據(jù)時(shí)代的要求，改善民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境，促進(jìn)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。另外,民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀較為復(fù)雜,實(shí)際情況又不斷變化,本人理論和實(shí)踐水平有限，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解不夠深刻,文中難免有不足和疏漏之處，懇請(qǐng)各位老師批評(píng)指正。參考文獻(xiàn)［1]郭萍。《淺談民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度改革[J］。湖州師范學(xué)院學(xué)報(bào),2005。04.［2]劉穎，顏玉玲.《民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及對(duì)策》[J]。中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2007.05。［3]張惠忠。《民營(yíng)企業(yè)概念分析