全面預算管理：一個需要認識的概念對“預算”的認識凡事預則立，不立則廢－－－<<禮記·中庸>>可以減少公司的信息不對稱，讓整體公司都知道該挪哪個步－－－遠大的張躍讓公司對運行情況的測評有個最基本的參照物－－－某公司老總。都說生活節奏盡在掌握，企業也一樣，有了預算，少了很多有驚無險或有驚有險的事情。什么是預算？

預算是一種系統方法，用來分配企業的財務、實物和人力資源，以實現企業既定的戰略目標。企業可以通過預算來監控戰略目標的實施進度，有助于控制開支，并預測企業的現金流量與利潤。

Abudgetisasystematicmethodofallocatingfinancial,physical,andhumanresourcestoachievestrategicgoals.Companiesdevelopbudgetsinordertomonitorprogresstowardtheirgoals,helpcontrolspending,andpredictcashflowandprofit.——

Andersen（GlobalBestPractice）——安達信《全球最佳實務數據庫》

為什么要編制預算?用來優化企業資源配置.---總括地考察企業的生產能力、加工方式、人力物力財力等各個要素,供應、生產、銷售各個環節之間的配置是否最佳.生產經營的瓶頸是什么。從而對重新配置企業資源提供信息。使企業管理當局面向未來.

---實現預防性管理.做到未雨綢繆。用來分析評價實際結果的優劣.以便針對薄弱環節采取糾正性措施。別開玩笑了，不是有戰略計劃預算需要在戰略計劃下進行操作。戰略計劃就象憲法，不可操作，而預算更象基本法，我們必須逐條遵循。通過預算，公司戰略、年度經營計劃都可以得到具體落實通過預算，各部門對經營目標擁有統一的認識通過預算實施、分析差距、反饋調整，公司就能夠不斷強化自身特有的競爭優勢，以達成既定的戰略。預算與公司戰略的銜接公司戰略部門業務規劃公司預算部門預算戰略目標戰略目標戰略目標經營目標經營目標經營目標收入、費用、資金收入、費用、資金完善完善分解匯總公司戰略與預算的關系財政稅收政策價格政策金融信貸政策勞動工資政策投資、技改政策市場體系、形態市場規模競爭地位與協作發展外部環境中長期規劃企業結構、產品結構行業產品供求狀況產品配套、協作能力行業管理體制勞動力熟練程度技術裝備水平設備開動能力內部條件戰略形成企業目標愿景、使命和價值觀評估和控制特定戰略實施計劃內部狀況分析最佳借鑒成文執行評估戰略改進主要成功因素外部環境分析部門業務計劃預算調研執行1、預算是一種整體的經營計劃；2、預算是以財務數字表達對未來的預測；3、未來的預期是一特定的計劃（包含長、中期及短期）；4、預算的主體為一組織；5、預算包括一切財務收入及支出；6、預算的表達相當有系統，以便于分析比較；7、預算須經相關機構審議通過；8、預算是執行的準則；9、預算是一書面文件。預算具有的特點預算目標目標確定原則市場原則股東期望原則充分挖潛資產盈利能力原則四大預算目標財務目標業務目標市場目標創新目標

預算目標是公司戰略目標在本期內的財務具體化年度預算目標強調可操作性什么是預預算管理理？預算管理理是利用用預算對對企業內內部各部部門、各各單位的的各種財財務及非非財務資資源進行行分配、、考核、、控制，，以便有有效地組組織和協協調企業業的生產產經營活活動，完完成既定定的經營營目標。。——財政政部關于印發發《關于企業業實行財財務預算算管理的的指導意意見》的通知（（財企[2002]102號）確保一切切活動受受控于預預算1、以貨幣幣計價的的一切資資源為預預算控制制對象（（全面性性）；2、只有納納入預算算的資源源才可進進入運作作（唯一一性）；；3、進入運運作的資資源應接接受事先先審核（（事前控控制）；；4、跟蹤重重要投入入資源的的過程和和產出（（過程控控制）；；5、重要性控制制：80/20原則；6、預算是邊界界約束下的預預期。預算管理的基基本理念預算管理的環環境一、公司治理理結構；二、公司管理理哲學和企業業文化；三、組織結構構（董事會、、預算管理委委員會）等；；四、授權和分分配責任方式式；五、健全的公公司財務會計計核算體系；；六、管理基礎礎工作；七、內部審計計；八、人事政策策；九、外部影響響。詮釋預算管理理預算管理是資資源整合預算是為了實實現目標而采采取的行動→→行動又必須須消耗資源→→帶來回報；；回報大小決定定于資源配比比→決定于最最小的資源供供應（木桶理理論）；整合資源：補補短重于揚長長，注重配比比與協調總量量，整體效能能最大化。詮釋預算管理理預算管理是利利益協調委托代理關系系：股東大會會→董事會→→經理層→中中層→員工；；委托代理關系系的保證：約約定利潤前提提下的激勵與與約束。詮釋預算管理理預算管理是戰戰略延伸企業原則外部環境分析優劣勢分析企業戰略長中期預算（項目預算）短期預算預算實施預算考評預算管理體系系主營業務業務流非主營業務資本性投資資金流財務收支會計系統信息流管理系統會計系統人力資源流管理系統全面預算管理業務預算投資預算資金預算利潤預算薪酬預算費用預算預算管理的生生命周期模式式階段時間第一步資本預算第二步銷售預算第三步成本預算企業初創期的的預算管理模模式，以資本本預算為起點點的預算管理理模式企業成長期，，以銷售為起起點的預算管管理模式企業衰退期，，以現金流量量為起點的預預算管理模式式第四步現金預算企業成熟期，，以成本控制制為起點的預預算管理模式式預算管理的重重點市場進入期資本預算為重重點市場成長期銷售預算為重重點市場成熟期成本預算為重重點市場衰退期現金流量為重重點預算管理的基基礎投資中心戰略層預算總目標市場占有率投資報酬率…………利潤中心經營層預算的關鍵財務指標成本中心作業層預算的基礎生產成本部門費用（費用中心））非財務指標稅費支出責任中心劃分分預算管理基礎礎預算管理委員會領導負全責審議確定預算目標、政策和程序審定下達正式預算根據需要調整甚至修訂預算制定預算控制和獎懲制度仲裁有關預算沖突預算編制機構基礎資料供應機構編制機構（財務牽頭）預算監控協調機構自定義控制財務（企管）機構控制與分析各部門參加財務負責全過程預算管理機構構在確定預算標標準時，存在在討價還價現現象，其結果果必然是：鞭打快牛一天輕松，一一年難過一天難過，一一年輕松預算管理面臨臨的困境預算編制過程程中，上下級級之間往往處處于對立面。。“一刀切”。“頭戴三尺帽帽”。“期末狂歡””。預算管理面臨臨的困境預算精度差。。受內外部環環境制約，““永遠不變的的是變化”。。預算周期與業業務發展計劃劃不匹配，受受到業務部門門的批評。預算編制“耗耗時耗力，得得不償失”。。預算往往注重重短期的財務務數據。預算管理面臨臨的困境對美國400家大型公司的的調查結果資料來源：杰杰羅爾德.L.齊默爾曼《決策與控制會會計》對我國大中型型企業的調查查結果資料來源：2001年1月18日中國財經報報全面預算已經經成為管理控控制的核心方方法全面預算管理理是為數不多多的幾個能把把組織的所有有關鍵問題融融合于一個體體系之中的管管理控制方法法之一。著名管理學家家戴維·奧利利政府推動進行行2000年9月國家經貿貿委發布的《《國有大中型型企業建立現現代企業制度度和加強管理理的基本規范范(試行)》》明確提出企企業應建立全全面預算管理理制度；2001年4月，財政部部發布的《企企業國有資本本與財務管理理暫行辦法》》要求企業應應當實行財務務預算管理制制度；2002年4月，財政部部發布的《關關于企業實行行財務預算管管理的指導意意見》，進一一步提出了企企業應實行包包括財務預算算在內的全面面預算管理。。正確認識企業業的財務預算算企業財務預算算是在預測和和決策的基礎礎上，圍繞企企業戰略目標標，對一定時時期內企業資資金取得和投投放、各項收收入和支出、、企業經營成成果及其分配配等資金運動動所作的具體體安排。財務預算與業業務預算、資資本預算、籌籌資預算共同同構成企業的的全面預算。。企業財務預算算應當圍繞企企業的戰略要要求和發展規規劃，以業務務預算、資本本預算為基礎礎，以經營利利潤為目標，，以現金流為為核心進行編編制，并主要要以財務報表表形式予以充充分反映。企業財務預算算一般按年度度編制，業務務預算、資本本預算、籌資資預算分季度度、月份落實實。企業應當當重視財財務預算算管理工工作，將將財務預預算作為為制定、、落實內內部經濟濟責任制制的依據據。企業業財務預預算管理理由母公公司組織織實施，，分級歸歸口管理理。全面預算算的基本本觀念整體觀念念全面觀念念計劃觀念念責任觀念念彈性觀念念預算編制制以公司司的發展展戰略目目標和企企業在各各具體方方面的基基本策略略為編制制原則以調整以以后的組組織架構構、明確確的部門門職責分分工和權權限劃分分以及完完善的工工作流程程為基礎礎全面預算算管理和和組織架架構、部部門職責責、業務務流程相相互配合合，實行行分層授授權負責責制各層管理理人員在在授權范范圍內，，對日常常事務自自主決策策，根據據市場形形勢的變變化做出出高效的的應對各部門在在充分協協商的基基礎上，，編制預預算并認認可公司司正式下下發的整整體預算算，負責責本部門門的預算算執行和和控制財會部匯匯總各部部門的預預算，編編制最后后的預算算報表,負責上上報及下下發整體體預算和和執行中中的各種種分析報報告稽核部根根據預算算的執行行狀況和和其他因因素組織織進行績績效考評評工作以各部門門的各種種計劃為為基礎，，包括各各部門的的工作計計劃、采采購計劃劃、業務務發展計計劃、專專項計劃劃等預算是是工作作計劃劃的量量化體體現，，同時時也促促進工工作計計劃目目標明明確并并且相相互銜銜接各部門門在編編制預預算時時以公公司的的經營營目標標為最最終目目標，，以資資金預預算為為編制制的基基礎各部門門的預預算必必須與與其他他部門門相互互配合合，明明確相相互之之間的的權責責關系系全面預預算管管理功功能的的詳述述一、規規劃功功能制定企企業目目標及及政策策；有助于于預測測未來來的機機會與與威脅脅；促使資資源有有效的的運用用。五、激激勵功功能參與預預算，，激勵勵員工工；目標明明確，，獎懲懲分明明。二、控控制功功能依既定定目標標執行行；通過信信息的的反饋饋，了了解執執行的的困難難點；；可避免免浪費費與無無效率率的產產生；；作為將將來規規劃的的依據據。三、溝溝通功功能減少預預算執執行的的障礙礙；便于目目標的的達成成。四、協協調功功能協調企企業的的資源源利用用；調整經經營活活動使使其與與預算算環境境相配配合。。編制全面面預算的的原則及及考慮的的因素S（Specific）：具體體的M（Measurable）：可可衡量的的A（Attainable）：可達達到的R（Relevant）：相相關的T（Time-based）：基基于時間間的SMART原則協調與績效考評的關系設計有彈性的預算降低預算的復雜度和周期結合成本控制來設計預算結合企業戰略來設計預算全面預算五大因素12345現代意義義的全面面預算管管理的判判定標準準1、他至少少是一個個關于未未來支出出的計劃劃，而非非事后報報帳；2、他是一一個統一一的計劃劃，包括括企業所所有部門門的開支支；3、他是一一個詳盡盡的計劃劃，分門門別類列列舉所有有項目的的開支；；4、列示計計劃中每每項開支支的理由由，并區區分其輕輕重緩急急的程度度；5、這個計計劃必須須有約束束力，沒沒有列支支的項目目不能開開支，不不得挪作作他用；；6、這個計計劃必須須得到權權力部門門的批準準，并接接受其監監督；7、為了便便于監督督，預算算過程和和預算內內容應適適當透明明。《美國預算算觀念的的進化》（FederickAClveland）全面預算算內容長期戰略規劃銷售預算資本預算生產預算期末存貨預算銷售及管理費用預算直接人工預算制造費用預算直接材料預算當期實施方案現金預算產品成本預算預算損益表預算資產負債表業務預算財務預算資本預算預算現金流量表全面預算算是由一一系列預預算按其其經濟內內容及其其相互關關系有序序排列組組成的有有機整體體，主要要包括營營業預算算、資本本支出預預算和財財務預算算等內容容，各部部分預算算前后銜銜接、互互相勾稽稽。企業業生產經經營的全全面預算算是以企企業經營營目標為為出發點點，以市市場需求求的研究究和預測測為基礎礎，以銷銷售預算算為主導導，進而而包括生生產、成成本和現現金收支支等各方方面，并并落實到到生產經經營活動動對企業業財務狀狀況和經經營成果果的影響響，最后后以預計計財務報報表作為為終結。。全面預算算時間表表預算審批下達戰略規劃審批下達運營計劃審批下達預算季度度調整預算季度度調整Apr30May31July31Aug31Sept30Oct31Nov30Dec31Feb28Jan31Mar31Jun30預算季度度調整預算季度度調整預算季度度調整預算季度度調整