會計學1第5章成本理論會計師重視歷史成本；經濟學家強調機會成本。注意：

1.機會成本是作出一項決策時所放棄的其他可供選擇的最好用途。2.機會成本是一種觀念成本。3.機會成本并不全是由個人選擇所引起的。4.我們作出任何決策時都要使收益大于機會成本，否則是不經濟的。第1頁/共52頁二、顯性成本與隱性成本顯性成本（ExplicitCost）——又稱會計成本或帳面成本。隱性成本（ImplicitCost）——或稱機會成本，是指廠商自己所擁有的且被用于該企業生產經營過程中的那些生產要素的總價格。因其并沒有實際支出，沒有反映在會計帳目上，故稱其為隱性成本。會計師重視顯性成本；經濟學家重視隱性成本。

第2頁/共52頁三、可回收成本與沉沒成本RecoverableCost——已經發生在會計成本中的一般可以回收的成本。SunkCost——已經發生在會計成本中的不可能回收的成本。

“Sunkcostissunk.”

“Bygonesshouldbebygones.”第3頁/共52頁四、會計利潤與經濟利潤Profit=Revenue–Cost（利潤＝銷售收益－成本）BookProfit=TotalRevenue-ExplicitCost即會計利潤＝總收益－會計成本＝總收益－顯性成本EconomicProfit=TotalRevenue-ExplicitCost-ImplicitCost=BookProfit

-ImplicitCost即經濟利潤＝總收益－經濟成本＝總收益－（顯性成本＋隱性成本）＝會計利潤－隱性成本第4頁/共52頁五、正常利潤與超額利潤NormalProfit——企業家才能的報酬。在經濟分析中被看成是隱性成本的一個組成部分。正常利潤是讓一個廠商所有者繼續留在原產業從事生產經營必須的最低報酬ExcessProfit——超過正常利潤的那部分利潤。相當于經濟利潤。經濟利潤不包括正常利潤。當廠商的經濟利潤為0時，廠商仍然得到了全部的正常利潤。經濟利潤也被稱為超額利潤。會計利潤=銷售收入-會計成本

=銷售收入-顯性成本

=銷售收入-（經濟成本-隱性成本）

=銷售收入-經濟成本+隱性成本

=經濟利潤+隱性成本（正常利潤）第5頁/共52頁案例：假設一個企業每年收益為100萬。用于生產的實際支出為：設備折舊：3萬元；廠房租金3萬元；原材料支出60萬元；電力等3萬元；工人工資10萬元；貸款利息15萬元。另外業主如果不經營自己的企業，而是去找一份工作，他可以得到2萬元，投入的自有資金如果存在銀行每年可以得到利息5萬元。第6頁/共52頁分析：會計師的算法經濟學家的算法項目數量項目數量銷售收益折舊費原材料費用水電費工資銀行利息租金

1,000,000

30,000600,000

30,00050,000150,00030,000銷售收益折舊費原材料費用水電費工資銀行利息租金

1,000,000

30,000600,000

30,00050,000150,00030,000隱含利息隱含工資50000

20000

會計成本940,000經濟成本1,010,000會計利潤

60,000經濟利潤－10,000第7頁/共52頁在不考慮機會成本時，這個企業是盈利的（6萬元），在考慮到機會成本時，這個企業實際是虧損的（1萬元）。

由此可知：機會成本對企業的決策十分重要。西方經濟學中，企業的生產成本應該從機會成本的角度來理解第8頁/共52頁六、短期成本與長期成本

短期成本：可變成本+固定成本

長期成本：可變成本

可變成本(Variablecost)：隨產量變動而變動的成本。

固定成本(Fixedcost)：不隨產量變動而變動的成本。第9頁/共52頁七、成本函數與成本方程成本函數是表示成本和產量之間的關系。生產函數研究的是物質技術關系，成本函數研究的是建立在技術關系基礎上的經濟關系。成本即費用，是生產中耗費生產要素所必要的支出，是生產要素使用量與生產要素價格的積。成本函數分為：①短期成本函數②長期成本函數第10頁/共52頁①成本函數：表示一定數量的產品與相應的成本之間的函數關系。記為：C=f（Q）②成本方程：表示廠商的生產成本與生產要素的投入量之間的函數關系。記為：C=wL+rK第11頁/共52頁第二節短期成本分析

一、短期成本的分類固定成本和可變成本FixedCost[FC]——在短期內不隨產量變化而變化的成本，即不變投入帶來的成本。VariableCost[VC]——在短期內隨產量變化而變化的成本，即可變投入帶來的成本。第12頁/共52頁總固定成本、總可變成本和總成本TotalCoat[TC]：是生產中使用的所有投入成本的總和。①TotalFixedCost[TFC]：不取決于產量水平的成本

②TotalVariableCost[TVC]：隨產量水平而變動的成本TFC——常數TVC=f(Q),Q—產量

TC=TFC+TVC=TFC+TVC(Q)第13頁/共52頁平均成本、邊際成本和總成本AverageFixedCostAFC=TFC/QAverageVariableCostAVC=TVC(Q)/QAverageTotalCostATC=TC(Q)/Q=AFC+AVCMarginalCostMC=⊿TC/⊿Q或MC=

dTC/dQ第14頁/共52頁舉例：產量Q總成本平均成本邊際成本TFCTVCTCAFCAVCACMC01200012001120060018001200600180060021200800200060040010002003120090021004003007001004120010502250300262.5562.515051200140026002402805203506120021003300200350550700第15頁/共52頁短期產量與短期成本之間的關系短期生產函數：Q=f(x)，Q=TP——總產量，x——可變要素投入量短期反生產函數：x=f-1(Q)（將可變要素投入量看成是產量的函數）TC=TFC+Px?x=TFC+Px?f-1(Q)AFC=TFC/QAVC=TVC/Q=Px?x/Q=Px?f-1(Q)/QMC=dTC/dQ=Px?dx/dQ=Px?[f-1(Q)]′第16頁/共52頁二、短期成本曲線圖仍以經典生產函數為例。Q=f(x)=a+bx+cx2–dx3

Q=TP——產出量，x——投入量

x=f-1(Q)——反生產函數設a=0，b=3，c=2，d=0.1；TP=3x+2x2–0.1x3,AP=3+2x–0.1x2,MP=3+4x–0.3x2第17頁/共52頁設TFC=1000,Px=300，則：TVC=300x=300f-1(Q)TC=TFC+TVC=1000+300x=

1000+300f-1(Q)AFC=TFC/TP=1000/TPAVC=TVC/TP=300x/TP=300/APMC=dTC/dTP=300dx/dTP=300/MP第18頁/共52頁TP=3x+2x2–0.1x3

短期成本表TC=1000+300x圖1圖2圖3圖7圖6圖5圖4第19頁/共52頁總固定成本、總可變成本和總成本圖TCTFCTVC表CQ教材P163圖5-4(a)第20頁/共52頁平均成本、邊際成本和總成本圖MCACAVCAFCQ表C教材P163圖5-4(b)第21頁/共52頁短期成本曲線圖表CQQTCTVCTFCMCACAVCAFCAVC=MCAC=MCmin[AC]min[AVC]min[MC]TVC[拐點]TC[拐點]教材P163圖5-4第22頁/共52頁結論：

（1）STC、STVC為倒S型，先凹后凸且逐漸上升（先遞減增加，拐點之后遞增增加），STFC為一條水平線；（2）SAC、SAVC為U型曲線，它們之間的垂直距離為SAFC;SAFC隨產量的增加逐漸減小；第23頁/共52頁（3）SMC與SAC相交于SAC的最低點F，在F點上，SMC＝SAC，F點被稱為收支相抵點。在這一點上價格為平均成本，即P＝SAC＝MC，生產者的成本等于收益；（4）SMC與AVC相交于AVC的最低點E，在E點上，SMC＝AVC，E點被稱為停止營業點。即在這一點上價格只能彌補平均可變成本，這時所損失的是平均固定成本。第24頁/共52頁案例研究：門庭冷落的保齡球場為什么不停業短期中，保齡球場的經營成本包括固定成本與可變成本，即STC＝SFC＋SVC

保齡球場的場地、設備管理人員是短期中無法改變的固定投入，用于場地租金、設備折舊和管理人員工資的支出是固定成本。固定成本一經支出無法收回，也稱為沉沒成本。

由于固定成本一經支出無法收回，所以，保齡球場在決定短期是否營業時，考慮的是可變成本。第25頁/共52頁假設每場保齡球的平均成本是20元，其中固定成本15元，可變成本為5元。當每場保齡球價格為20元以上時，收益大于平均成本，經營當然有利。當價格為20元時，收益等于成本，收支相抵，仍然可以經營。當價格低于20元時，現在假設每場球的價格為10元，收益低于成本，保齡球場是否應該停止營業？因可變成本為5元，當價格為10元時，在彌補可變成本5元之后，仍可剩下5元，這5元可用于彌補固定成本。固定成本15元是無論經營與否都要支出的，能彌補5元，當然比一點也彌補不了好。因此，仍然要堅持營業。當價格降到與可變成本相等的5元時，保齡球場經營不經營一樣，所以可以停止營業。當價格低于5元時，無論如何，停止營業。第26頁/共52頁三、短期產量曲線

與短期成本曲線之間的關系短期生產函數：Q=f(x)Q=TP——總產量，x——可變要素投入量短期成本函數：TC=TFC+Px?x=TFC+Px?f-1(Q)x=f-1(Q)——短期反生產函數AFC=TFC/QAVC=TVC/Q=Px?x/Q=Px?f-1(Q)/QMC=dTC/dQ=Px?dx/dQ=Px?[f-1(Q)]′第27頁/共52頁短期生產函數：Q=f(L,K)短期總成本函數：

STC=TVC+

TFC假定勞動的價格為w,資本的價格為r,則每一產量水平上的短期總成本函數為：STC(Q)=W·L(Q)+r·K其中，W·L(Q)為可變成本部分，以g(Q)表示

r·K為固定成本部分，以b表示，則短期總成本函數可以寫成：STC(Q)=g(Q)＋b顯然，短期總成本是產量的函數第28頁/共52頁短期產量曲線圖表xQxTPMPAP教材P170圖5-4(a)(b)第29頁/共52頁短期成本曲線圖表CQQTCTVCTFCMCACAVCAFC教材P170圖5-4(d)(c)第30頁/共52頁短期總產量曲線可推出短期總成本曲線：（1）由廠商的總產量曲線上找到每一個總產量相對應的可變生產要素勞動L的投入量，再用得到的L去乘已知的勞動價格w,便可得到每一總產量水平上的可變總成本w.L（Q），將短期總產量和可變成本之間的對應關系描繪在平面坐標圖中，即可得到短期可變成本曲線。（2）再將短期可變成本曲線向上垂直平移r.K單位，便得到短期總成本曲線STC。

第31頁/共52頁短期產量曲線圖與短期成本曲線圖[1]max[AP]AP=MPmin[AVC]AVC=MCmax[MP]min[MC]表MPAPMCAVCCQQx教材P170圖5-4(b)(c)第32頁/共52頁短期產量曲線圖與短期成本曲線圖[2]max[AP]AP=MPmin[AVC]AVC=MCmin[MC]拐點[TC]max[MP]拐點[TP]min[MC]拐點[TVC]表CQQx教材P170圖5-4(a)(d)第33頁/共52頁短期生產函數與短期成本函數的對偶性生產函數成本函數TP——總產量TVC——總可變成本AP——平均產量AVC——平均可變成本MP——邊際產量MC——邊際成本TP先以遞增的比率增加，當MP達到最大值后，再以遞減的比率增加。TVC先以遞減的比率增加，當MC達到最小值后，再以遞增的比率增加。AP先遞增到最大值(AP=MP)，然后遞減。AVC先遞減到最小值(AVC=MC)，然后遞增。MP先遞增，后遞減，當等于AP后，以比AP更快的速度遞減。MC先遞減，后遞增，當等于AVC后，以比AVC更快的速度遞增。第34頁/共52頁短期成本小結：成本函數：TC=f(Q),Q—產量TC=TFC+TVCTFC——常數TVC=f(Q)AFC=TFC/QAVC=TVC/QATC=TC/Q=TFC/Q+TVC/QMC=⊿TC/⊿Q

或MC=

dTC/dQ第35頁/共52頁第三節長期成本分析

一、長期總成本

[Long-RunTotalCost,LTC]長期成本函數與短期成本函數的區別短期成本函數：SC=SC(Q)Q——既定生產規模下的產量。長期成本函數：LC=LC(Q)Q——代表一定生產規模的產量。第36頁/共52頁0STC1STC2STC3最優生產規模的選擇與長期總成本曲線Q1Q2QLTCQ3教材P172圖5-10C第37頁/共52頁二、長期平均成本

[Long-RunAverageCost,LAC]1.長期平均成本函數：LAC(Q)=LTC/Q2、長期平均成本曲線：A.長期平均成本曲線是無數條短期平均成本曲線的包絡線；B.在每一產量上，都存在LAC曲線和一條SAC曲線的相切點，該條SAC代表的生產規模就是該產量的最優規模，該切點對應的平均成本就是相應的最低平均成本。C.LAC曲線表示長期內廠商在每一產量水平上由最優生產規模所帶來的最小平均成本。D.LAC是一條U型曲線，只有在LAC的最低點，LAC才相切于相應的SAC的最低點。第38頁/共52頁長期平均成本曲線的推導（1）C0QQ1Q2Q3Q′1Q′2SAC1SAC2SAC3教材P173圖5-11C1C2C3第39頁/共52頁長期平均成本曲線的推導（2）C0QSAC1SAC2SAC3SAC4SAC5SAC7SAC6教材P174圖5-12LACQ1第40頁/共52頁

規模經濟與規模不經濟EconomicsofScale——企業在擴大規模時，總產量的增加幅度大于總成本的增加幅度，即長期平均總成本下降。反之，則稱為規模不經濟[DiseconomicsofScale]第41頁/共52頁規模經濟與規模報酬ReturntoScale——所有生產要素的投入量按相同比例增加后，總產量的增長幅度與要素增長幅度之比較。EconomicsofScale——所有生產要素的投入量（不一定按相同比例）增加后，總產量的增長幅度與總成本增長幅度之比較。第42頁/共52頁內在經濟與外在經濟InternalEconomics——當企業規模擴大時由于自身內部因素所引起的平均總成本下降。反之，則稱為內在不經濟[InternalDiseconomics]ExternalEconomics——行業規模的擴大使得單個廠商平均總成本下降。反之，則稱為外在不經濟[ExternalDiseconomics]第43頁/共52頁C0Q長期平均成本曲線的形狀U型LACQ1鍋底型LACQ2Q3第44頁/共52頁長期平均成本與規模效益(1)CQQ1Q2LAC規模經濟(內在經濟)規模不經濟(內在不經濟)規模報酬不變0第45頁/共52頁長期平均成本與規模效益(2)CQLAC1LAC2LAC3外在不經濟外在經濟0教材P175圖5-13第46頁/共52頁小結：

規模經濟和規模不經濟都是由廠商變動自己企業的生產規模所引起的，所以也被稱作內在經濟和內在不經濟。

規模報酬分析是廠商以相同的比例變動全部要素投入量為前提條件的，及各種生產要素投入量之間的比例保持不變。

規模報酬分析包括了：規模經濟－規模不變－規模不經濟。

正是由于規模經濟和規模不經濟的作用，決定了長期平均成本LAC曲線表現出先下降后上升的U型特征。第47頁/共52頁四、長期邊際成本

[Long-RunMarginalCost,LMC]C0QLACSAC1SAC2SAC3教