會計學1第九章貨幣資金付給企業:7.結算起點以下的零星支出。按規定結算起點為

1000元，超過結算起點的，應實行銀行轉賬結算；

8.中國人民銀行確定需要支付庫存現金的其他支出。

凡不屬于國家現金結算范圍的支出，一律不準使用現金結算，而必須通過銀行辦理轉賬結算。

【題】

第1頁/共97頁【例題1·多選】根據《現金管理暫行規定》,可以使用現金的有（）。

A.頒發給個人的科學技術獎金

B.購買國家規定的專控商品

C.向個人收購農副產品的價款

D.10000元以下的零星支出

【答案】AC

【解析】B買專控商品必須用轉賬支票！D、1000元以下的零星支出可以用現金。【題】

第2頁/共97頁【例題2·單選】根據《現金管理暫行規定》的要求，結算起點為（）。

A.1000元以下B.1000元

C.大于1000元D.1000元以上【答案】B

【例題3·判斷】出差人員預借差旅費，1000元以下的可以預付給現金，超過部分應攜帶現金支票。（）【答案】×

【解析】出差人員的差旅費可以用現金第3頁/共97頁（二）庫存現金限額p104庫存現金限額：是指為保證企業日常零星支付按規定允許留存的庫存現金的最高數額。（判斷）由銀行核定，核定的依據一般是企業3～5天的正常開支需要量，遠離銀行機構或交通不便的企業可以依據情況適當放寬，但最高不超過15天的開支需要量。（判斷）企業每日結存的庫存現金不能超過核定的庫存限額，超過部分，應按規定期限及時送存銀行。

第4頁/共97頁（三）現金收支的規定p1041.企業庫存現金收入應于當日送存銀行。

2.企業支付庫存現金，可以從企業庫存現金限額中支付或從開戶銀行中提取，不得從本企業的現金收入中直接支付（即坐支現金）

3.企業在規定范圍內從銀行提取現金，應當寫明用途，由本企業會計部門負責人簽字蓋章，開出現金支票，經銀行審核后予以支付。（判斷）

4.企業因采購地點不固定，交通不便以及其他特殊情況必須使用現金的，應向銀行提出申請，經銀行審核后，予以支付。5.不準白條抵庫、不準套現、不準租借賬戶、不準公款私存和私設小金庫。

第5頁/共97頁二、庫存現金管理的內部控制制度（了解）

1.錢賬分管制度。p104

企業應配備專職的出納員，辦理庫存現金收付和結算業務、登記庫存現金和銀行存款日記賬、保管庫存現金和各種有價證券、保管好有關印章、空白收據和空白支票；

出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。（判斷、多選）

第6頁/共97頁2.現金開支審批制度（1）明確企業庫存現金開支范圍；（2）明確各種報銷憑證，規定各種庫存現金支出業務的報銷手續和辦法；（3）確定各種現金支出的審批權限。3.庫存現金日清月結制度

日清：是指出納員應對當日的庫存現金收付業務全部登記庫存現金日記賬，結出賬面余額，并與庫存現金核對相符；

月結：是指出納員必須對庫存現金日記賬按月結賬；并定期進行庫存現金清查。

第7頁/共97頁4.庫存現金保管制度。（多選）（1）超過庫存限額以外的庫存現金應在下班前送存銀行；（2）除工作時間需要的小量備用金可存在出納員的抽屜內，其余現金應放入保險柜內，不得隨意存放；（3）限額內的庫存現金當日核對清楚后，一律放入保險柜內，不得放在辦公桌內過夜；（4）單位的庫存現金不準以個人名義存入銀行；（5）庫存的紙幣和鑄幣，應實行分類保管。【題】

第8頁/共97頁【例題4·多選】屬于出納崗位職責的有（）

A.辦理現金收付業務

B.登記現金和銀行存款日記賬

C.登記現金和銀行存款總賬

D.保管各種有價證券【答案】ABD

【解析】出納不能登記總賬。【題】

第9頁/共97頁【例題5·多選】根據內部控制制度的要求，出納人員不得經辦的有（）。

A.現金收付業務

B.收入、費用類賬目的登記

C.債權、債務類賬目的登記

D.各項業務的稽核【答案】BCD

【解析】本題是重要考點！！！！【題】

第10頁/共97頁【例題6·多選】根據內部控制制度的要求，會計人員（非出納員）可以經辦的有:

A.債權、債務類賬目的登記

B.現金管理業務

C.現金收付業務

D.會計檔案保管【答案】AD【題】

第11頁/共97頁【例題7·單選】下列不符合現金管理內部控制制度的是（）

A.出納員登記現金日記帳

B.出納員負責稽核

C.出納員每日盤點現金

D.出納員管理現金

【答案】B【例題8·判斷】限額內的庫存現金當日核對清楚后，可以放在辦公桌內過夜。（）

【答案】×【題】

第12頁/共97頁

【例題9·多選】下列符合現金保管制度規定的有（）

A.超過庫存限額的現金應在當日下班前送存銀行

B.超過庫存限額的現金應在次日下班前送存銀行

C.限額內的庫存現金下班后可存放在出納員的抽屜內過夜

D.限額內的庫存現金下班后必須存放在保險柜內【答案】AD【題】

第13頁/共97頁【例題10.多選】現金管理的內部控制制度包括（）。

A.錢賬分管制度B.現金開支審批制度

C.現金日清月結制度D.現金保管制度

【答案】ABCD第14頁/共97頁三、庫存現金的核算p104-105余額庫存現金增加數減少數借方余額反映期末企業實際持有的庫存現金金額余額第15頁/共97頁【例9—1】從銀行提取庫存現金5000元。p105借：庫存現金5000貸：銀行存款5000（銀付）【例9—2】收回甲公司所欠零星貨款庫存現金800元借：庫存現金800（現收）貸：應收賬款——甲公司800

【例9—3】出售多余材料收入庫存現金200元借：庫存現金200（現收）貸：其他業務收入200

【例9—4】收回職工欠款300元借：庫存現金300（現收）貸：其他應收款300

第16頁/共97頁2、庫存現金支出的核算p105

庫存現金支出是指企業在其生產經營和非生產經營業務中向外支付的庫存現金。企業按照現金開支的范圍支付現金時借：有關科目貸：庫存現金第17頁/共97頁【例9—5】用庫存現金610元購買辦公用品。借：管理費用610

貸：庫存現金610（現付）

【例9—6】以庫存現金35000元發放職工工資。借：應付職工薪酬35000貸：庫存現金35000（現付）

【例9—7】向銀行送存庫存現金4000元。借：銀行存款4000貸：庫存現金4000（現付）【例9—8】職工李明出差預借差旅費1000元。借：其他應收款1000貸：庫存現金1000（現付）

第18頁/共97頁補充記筆記

職工出差預借差旅費的核算〖專題〗（1）職工出差歸來，報銷費用

〖交回多余現金〗

借：管理費用等【增加】

庫存現金【增加】

貸：其他應收款——××職工【減少】（2）職工出差歸來，報銷費用

〖花的比預借的多〗

借：管理費用等【增加】

貸：其他應收款——××職工【減少】

庫存現金【減少】第19頁/共97頁補充例【9—8】：

1.報銷差旅費800元，李明交回現金200元。借：管理費用800

庫存現金200貸：其他應收款10002.報銷差旅費1300元，出納補付現金300元。借：管理費用1300貸：其他應收款1000

庫存現金300

第20頁/共97頁（二）庫存現金的明細分類核算p1051、由出納人員登記

2、根據收付款憑證順序逐日逐筆登記；

3、每日結出余額與現金實有數核對（賬實）

4、月份終了與現金總賬余額核對（賬賬）【題】

第21頁/共97頁【題12·單選題】采購人員預借差旅費，以現金支付，應借記（）科目核算。

A.庫存現金

B.管理費用

C.其他應收款

D.其他應付款【答案】C【題13·單選題】下列不屬于現金支付業務原始憑證的是（）。

A.車、船票B.付款憑證

C.工資單D.借款收據【答案】B

【解析】付款憑證屬于記賬憑證。

【題】

第22頁/共97頁

【題14·分錄題】收到某職工還回的借款450元。【答案】借：庫存現金

450

貸：其他應收款450

【題15·單選題】以現金支付采購人員預借差旅費，應借記（）賬戶核算。

A.庫存現金B.管理費用

C.物資采購D.其他應收款【答案】D【題】

第23頁/共97頁【題16·分錄題】職工趙放出差預借差旅費1500元，以現金支付。

【答案】

借：其他應收款——趙放1500

貸：庫存現金1500

【題17·分錄題】廠部職工沈晨出差歸來向會計部門報銷620元，交回余款180元。

【答案】借：管理費用

620

庫存現金

180

貸：其他應收款——沈晨800第24頁/共97頁四、庫存現金清查的核算p106（一）原則通過“待處理財產損溢”賬戶核算1.審批前——盤盈：盤虧：2.審批后——盤盈：盤虧：

調賬減少待處理

屬于應付的，應增加一項負債（其他應付款

)；屬于無法查明原因的，應作為營業外收入。屬于應收，應增加一項債權（其他應收款）；

屬于定額內損耗和管理原因，應作為管理費用；

屬于無法查明原因的，應作為管理費用。

增加待處理溢余，調增賬面記錄增加待處理虧損，調減賬面記錄

第25頁/共97頁項目清查賬務處理盈余盤虧庫存現金①批準前：借：庫存現金貸:待處理財產損溢②批準后：借：待處理財產損溢貸：其他應付款營業外收入【或】①批準前：借：待處理財產損溢貸：庫存現金②批準后：借：其他應收款管理費用【或】

貸：待處理財產損溢第26頁/共97頁第27頁/共97頁

【例9—9】庫存現金清查中，發現實存數大于賬面余額l00元。編制會計分錄如下：p106（1）審批前：【調賬至賬實相符】

借：庫存現金100

貸：待處理財產損溢100（2）審批后：如果核查后屬于應支付給其他單位：借：待處理財產損溢100

貸：其他應付款——××單位100

如果核查后原因不明，經批準作為營業外收入：借：待處理財產損溢100

貸：營業外收入100第28頁/共97頁【例9一10】庫存現金清查中，發現現金短缺80元，編制會計分錄如下：p106（1）審批前：借：待處理財產損溢80

貸：庫存現金80（2）審批后：如果屬于出納人員的責任，應由出納人員賠償：借：其他應收款——出納員×××

80

貸：待處理財產損溢80當出納人員交回賠款時：借：庫存現金80

貸：其他應收款——出納員×××

80

如果屬于無法查明原因的，應作為管理費用處理：（單選）借：管理費用80

貸：待處理財產損溢80第29頁/共97頁【例題23·分錄題】現金清查時短款52元,屬于出納員的責任,編制清查、處理及出納員交回賠款的會計分錄。

【答案】

審批前：

借：待處理財產損溢52

貸：庫存現金52

審批后：借：其他應收款52貸：待處理財產損溢52

出納員交回賠款時：借：庫存現金52貸：其他應收款52【題】

第30頁/共97頁【題18·單選題】現金清查中無法查明原因的短款，經批準后計入（）。

A.管理費用B.財務費用

C.其他應收款D.營業外支出【答案】A【題19·單選題】現金清查中，無法查明原因的長款，應計入（）帳戶核算。

A.其他應付款B.其他應收款

C.管理費用D.營業外收入【答案】D

第31頁/共97頁【題20·判斷題】現金清查中發現長款，如果無法查明原因，經批準應當沖減當期管理費用。（）【答案】×

【解析】現金清查溢余無法查明原因計入營業外收入！存貨盤盈沖減管理費用。

第32頁/共97頁第二節銀行存款

銀行存款是企業存放于銀行或其他金融機構的貨幣資金，是企業貨幣資產的重要組成部分。一、銀行結算賬戶管理銀行結算賬戶分為1、基本存款賬戶2、一般存款賬戶3、專用存款賬戶4、臨時存款賬戶開戶地點：企業一般應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶，以辦理存款、取款和轉賬等結算。符合規定也可在異地開立銀行結算賬戶。（判斷）第33頁/共97頁

存：付：人：憑證：

例：（存款增加）存現：送款回單（存款增加）存支票：進賬單回單（減少）用支票：支票存根

企業除按規定的庫存限額留存少量的庫存現金

以備日常零星開支外，其余貨幣都存入銀行。企業與其他單位之間發生的往來款項，除允許用庫存現金結算的，其余都必須通過銀行劃轉。銀行存款收付業務由企業出納人員專職辦理。

企業的銀行存款收付業務，必須按規定取得各種銀行結算憑證和其他有關原始憑證。第34頁/共97頁（一）、賬戶辦理業務范圍：1、基本存款賬戶

是企業因辦理日常轉賬結算和現金收付需要而開立的銀行結算賬戶，它是企業的主辦賬戶，企業日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取，應通過該賬戶辦理；

2、一般存款賬戶

在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶，用于辦理借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付，該賬戶可以辦理庫存現金繳存，但不得辦理現金支取；

第35頁/共97頁

是企業按照法律、行政法規和規章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶，用于辦理各項專用資金的收付；

是企業因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶，用于辦理臨時機構以及企業臨時經營活動發生的資金收付，企業可以通過本賬戶辦理轉賬結算和根據國家現金管理的規定辦理現金收付。

3、專用存款賬戶4、臨時存款賬戶第36頁/共97頁（二）幾點規定一個企業只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶。不得為還貸、還債和套取現金而多頭開立基本存款賬戶。不得出租、出借賬戶。不得違反規定在異地開立存款和貸款賬戶。任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲。

【題】

第37頁/共97頁

【題21·多選題】企業下列作法中，屬于錯誤做法的是（）。

A.在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶

B.在多家銀行機構開立基本存款賬戶

C.用一般存款賬戶辦理現金繳存

D.為還貸、還債需要，多頭開立基本存款賬戶

【答案】BD

【題22·判斷題】企業必須在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶，不得在異地開立銀行結算賬戶。（）

【答案】×

【題】

第38頁/共97頁

【題23·單選題】主要用于辦理日常轉賬結算和現金收付業務的銀行存款賬戶是（）

A.專用存款賬戶

B.臨時存款賬戶

C.一般存款賬戶

D.基本存款賬戶

【答案】D

【題24·多選題】根據《銀行賬戶管理辦法》，企事業單位的存款賬戶分為（）。

A.基本存款賬戶B.一般存款賬戶

C.臨時存款賬戶D.專用存款賬戶

【答案】ABCD【題】

第39頁/共97頁【題25·判斷題】企業開立的一般存款賬戶，主要用于辦理日常轉賬結算和現金收付。【答案】×

【題26·單選題】根據《銀行帳戶管理辦法》的規定，一般企事業單位只能選擇一家銀行的一個營業機構開立（）個基本存款賬戶

A.2

B.4

C.沒有限定D.1

【答案】D第40頁/共97頁二、銀行存款的結算方式p107銀行結算方式主要有銀行匯票、銀行本票、商業匯票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡和信用證等。（9種）（一）、銀行匯票銀行匯票是出票銀行簽發的——實際結算金額

適用于先收款后發貨或錢貨兩清的商品交易，單位和個人均可使用。

1.持票人直接支取庫存現金的結算程序。

2.持票人直接到兌付銀行辦理轉賬結算的程序。

票面金額：10000實際結算金額：9000付9000，退1000第41頁/共97頁銀行匯票樣本第42頁/共97頁銀行匯票結算程序圖9—19—2或辦理轉賬第43頁/共97頁（二）銀行本票銀行本票是銀行簽發的——確定金額——票據。票面金額：10000實際結算金額：9000付：10000適用于同一票據交換區域需要支付各種款項的單位和個人。

同城

第44頁/共97頁第45頁/共97頁第46頁/共97頁銀行本票流程圖9-3第47頁/共97頁（三）商業匯票

簽發人、付款期限、提示付款期限（1）商業匯票是出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人。（2）商業匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不超過6個月。（3）商業匯票的提示付款期限自商業匯票到期日起10日內。付款期限：在到期之前，不付錢！提示付款期限：已經可以付款，在期限之內，去提示付款！！！

第48頁/共97頁商業匯票的特點1.只適用于企業之間由于先發貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易。2.使用商業匯票的人必須同時具備兩個條件：一是在銀行開立賬戶；二是具有法人資格。3.必須經過承兌。承兌人負有到期無條件付款的責任。

商業匯票按其承兌人的不同，可分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票，商業承兌匯票是指由銀行以外的付款人承兌的匯票，銀行承兌匯票是由銀行承兌的匯票。4.未到期的商業匯票可以到銀行辦理貼現。貼現費用記入“財務費用”5.同城、異地都可使用。而且沒有結算起點的限制。

【題27】

第49頁/共97頁【題27·多選題】屬于商業匯票適用范圍的有（）。

A.先發貨后收款的商品交易

B.先收款后發貨的商品交易

C.錢貨兩清的商品交易

D.雙方約定延期付款的商品交易【答案】AD

第50頁/共97頁收款人付款人開戶銀行收款人開戶銀行付款人（1）收款人或付款人簽發商業匯票匯票到期辦理委托收款（3）（6）劃回票款（4）辦理委托收款收取款項匯票到期前送存款項（5）票款入賬（7）（2）送交經承兌的商業匯票商業匯票流程圖9-4第51頁/共97頁（四）支票p1101.定義：支票是出票人簽發的、委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據。2.分類：轉賬支票和現金支票3.提示付款期：支票的提示付款期限為10天，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。4.相關要求：（1）簽發支票時內容要齊全，大小寫金額要相符；（2）不得簽發空頭支票；（3）不得出租、出借支票。

【題】

第52頁/共97頁

【題28·單項選擇題】支票的提示付款期為:

A.3天B.7天

C.10天

D.15天【答案】C【題29·多項選擇題】下列符合支票結算基本規定的是（）。

A.不得出租出借支票

B.不得簽發空頭支票

C.大小寫金額可以不符

D.提示付款期1個月【答案】AB【題】

第53頁/共97頁【題30·多項選擇題】下列符合支票管理規定的是（）。

A.現金支票既可以提取現金也可以轉賬

B.支票金額必須在付款單位的存款余額內

C.不得出租、出借支票

D.特殊情況可簽發空頭支票【答案】BC

【題31·判斷題】為便于結算,轉帳支票也可用于支取現金。（）【答案】×

【題】

第54頁/共97頁【題32·單選】支票正聯出票日期必須使用大寫，出票日期為2009年9月6日，下列出票日期填寫正確的是（）A.貳零零玖年玖月零陸日B.貳零零玖年玖月陸日C.貳零零玖年零玖月陸日D.貳零零玖年玖月陸日正【答案】A第55頁/共97頁匯兌是匯款單位委托銀行將款項支付給收款人的結算方式。分為信匯和電匯兩種，信匯費用較低，但速度較慢；電匯速度快，但費用比較高

匯兌流程（五）、匯兌匯款人收款人匯出銀行匯入銀行（4）辦理取款通知收款或取款（3）委托匯款（1）（2）劃轉款項第56頁/共97頁三、銀行存款的核算p112

銀行存款的總分類核算應設置“銀行存款”賬戶，借方登記銀行存款的增加數，貸方登記銀行存款的減少數，期末余額在借方，反映銀行存款的實際結存數。有外幣存款的企業，應在“銀行存款”賬戶下分人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。銀行存款增加減少余額：表示銀行存款的實有數第57頁/共97頁【例9—11】將庫存現金1800元存入銀行：借：銀行存款1800

貸：庫存現金1800

【例9—12】從銀行取得短期借款200000元：借：銀行存款200000

貸：短期借款200000

（一）銀行存款的總分類核算

第58頁/共97頁【例9—13】企業收到某公司轉賬支票一張60000元，償還前欠賬款：借：銀行存款60000

貸：應收賬款60000【例9—14】企業銷售產品收到支票一張，存入銀行，貨款50000元，增值稅8500元：

借：銀行存款58500

貸：主營業務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8000第59頁/共97頁【例9—15】企業從子公司分得稅后利潤240000元存入銀行：借：銀行存款240000

貸：投資收益240000

第60頁/共97頁2、銀行存款支出的核算【分錄1】提現時：借：庫存現金【增加】

貸：銀行存款【減少】【分錄2】用銀行存款采購原材料等物資時

〖一般納稅人〗

借：在途物資、原材料等【增加】

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

【應交稅費減少】【減少】貸：銀行存款第61頁/共97頁【分錄3】用銀行存款支付以前欠對方的貨款時借：應付賬款【減少】

貸：銀行存款【減少】【分錄4】用銀行存款支付到期商業匯票時借：應付票據【減少】

貸：銀行存款【減少】第62頁/共97頁【例9—16】提取庫存現金42000元用于發放工資。編制會計分錄如下：借：庫存現金42000

貸：銀行存款42000

【例9—17】企業從外地采購材料，價款300000元，增值稅51000元，均以銀行存款支付，材料已入庫。編制會計分錄如下：借：原材料300000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）51000

貸：銀行存款351000

第63頁/共97頁【例9—18】用銀行存款償還應付賬款100000

借：應付賬款100000

貸：銀行存款100000（二）銀行存款的明細分類核算

銀行存款的序時核算就是銀行存款的明細核算，應設置“銀行存款日記賬”。由出納人員按照業務發生的先后順序逐日逐筆登記，每日終了時結出余額，并定期（一般是每月月末）同銀行對賬單核對相符（每月至少核對一次）。銀行存款日記賬必須是訂本賬，一般采用三欄式賬頁。

第64頁/共97頁四、銀行存款的清查p112-113

是通過將銀行存款日記賬與開戶銀行轉來的對賬單進行核對，以查明銀行存款的實有數額。

1.方法：通過與開戶銀行轉來的對賬單進行核對。

2.未達賬項：即使雙方記賬均無錯誤，也會出現企業銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致的情況。這是因為存在未達賬項。所謂未達賬項是指在企業和銀行之間，由于結算憑證傳遞的時間差，而造成的一方已經入賬、而另一方因未收到結算憑證，尚未入賬的款項。

3.未達賬項有以下四種情況：

第65頁/共97頁（1）企業已收入賬，銀行尚未收款入賬。【【企收銀未收】

例如企業將銷售商品收到的轉賬支票存入銀行，根據銀行蓋章退回的“進賬單”回聯已登記銀行存款增加；而銀行尚未登記入賬。（2）企業已付入賬，銀行尚未付款入賬。〖企付銀未付〗

例如企業開出一張轉賬支票購辦公用品，企業根據支票存根、發貨票及入庫單等原始憑證，已記銀行存款減少；而銀行此時尚未收到付款憑證尚未登記減少。第66頁/共97頁（3）銀行已收入賬，企業尚未收款入賬。〖銀收企未收〗

例如外地某單位以匯兌方式支付企業銷貨款，銀行收到匯款后已登記企業存款增加；而企業因未收到匯款憑證而尚未登記銀行存款增加。（4）銀行已付入賬，企業尚未付款入賬。〖銀付企未付〗

例如銀行受委托代企業支付電費，銀行已取得支付電費的憑證，已減少了企業的存款；而企業因未到銀行取支付電費憑證而尚未登記銀行存款減少。

第67頁/共97頁4.銀行存款余額調節表編制

（1）銀行存款余額調節表的編制主要采用余額調節法進行。

余額調節法，是指編制調節表時，在企業和其開戶行現有銀行存款余額的基礎上，各自加減未達賬項進行調節的方法。

（2）公式：（判斷）

企業：實有＝企業銀行存款日記賬余額＋銀收企未收－銀付企未付

銀行：實有＝銀行對賬單余額＋企收銀未收－企付銀未付第68頁/共97頁口訣：誰沒做賬調整誰！收款為＋付款為－企業銀行日記賬余額銀行對賬單余額加：銀收企未收加：企收銀未收減：銀付企未付減：企付銀未付調節后余額余額調節后余額

調整后余額相等銀行存款余額調節表第69頁/共97頁【例9—19】某企業20××年9月30日銀行存款日記賬賬面余額為51300元；銀行對賬單余額為53000元。經查對發現有以下未達賬項：

（1）29日企業存入銀行一張轉賬支票，金額3900元，銀行尚未入賬；（銀行未加）

（2）29日銀行收取企業借款利息400元，企業尚未收到付款通知；（企業未減）

（3）30日企業委托銀行收款4100元，銀行已入賬，企業尚未收到收款通知；（企業未加）

（4）30日企業開出轉賬支票一張，金額l900元，持票單位尚未到銀行辦理手續。（銀行未減）

第70頁/共97頁企業銀行日記賬余額51300銀行對賬單余額53000加：銀收企未收4100加：企收銀未收3900減：銀付企未付400減：企付銀未付1900調節后余額余額55000調節后余額55000銀行存款余額調節表第71頁/共97頁（3）結論：（判斷）調整結果：如果有未達賬項，應編制“銀行存款余額調節表”，進行檢查核對，如果沒有記賬錯誤，調節后雙方的賬面余額應相等。調節后余額相等，說明賬實相符！！！實有金額：調整后余額是企業當時實際可以動用的存款數額。原始憑證：應注意“銀行存款余額調節表”只起對賬作用，不能作為調節銀行存款日記賬賬面余額的憑證；對于銀行已記錄、企業未記的未達賬項應待有關結算憑證到達后，再據以編制記賬憑證予以記錄；（銀行收付款通知單）“銀行存款余額調節表”不能作為調賬的原始憑證。

【題】

第72頁/共97頁【例題33】（判斷）“銀行存款余額調整表”編制完成后，可以作為調整企業銀行存款余額的原始憑證。（）

【答案】錯【例題34】（判斷）銀行存款余額調節表不是記賬憑證，不能據以調整賬簿記錄。（）

【答案】對

【題】

第73頁/共97頁【例題35】（判斷）“銀行存余額調節表”不但起對賬的作用，而且是調節銀行存款日記賬賬面余額的憑證。（）

【答案】錯【例題36】（判斷）銀行存余額調節表調整后余額是企業當時實際可以動用的存款數額。（）

【答案】對【題】

第74頁/共97頁【例題37】2009年10月份，企業銀行存款日記賬余額20000元，銀行對賬單余額30000元。經核查，發現有如下未達賬項：1、銀行代企業支付電話費3000元，企業因未收到付款通知而沒有記賬。2、企業開出轉賬支票8000元登記入賬，但是持票人未到銀行辦理入賬。3、銀行代企業收回貨款30000元，企業因未收到收款通知而沒有記賬。4、企業收到轉賬支票一張25000元登記入賬，銀行尚未收款入賬。第75頁/共97頁企業銀行日記賬余額20000銀行對賬單余額30000加：銀收企未收30000加：企收銀未收25000減：銀付企未付3000減：企付銀未付8000調節后余額47000調節后余額4700【題】

第76頁/共97頁【例題38】紅星企業2010年6月30日銀行存款日記賬的余額為155000元，銀行對賬單的余額為182000元。經逐筆核對后，發現以下未達賬項：

（1）企業收到一張支票48000元，已登記銀行存款增加，而銀行尚未記賬；（銀行未加）

（2）企業開出支票支付購貨款30000元，持票單位未到銀行轉賬，銀行尚未記賬；（銀行未減）

（3）企業委托銀行代收款項47000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業尚未記賬；（企業未加）

（4）銀行代企業支付水費2000元，銀行已記賬，企業未收到銀行付款通知，尚未記賬。（企業未減）第77頁/共97頁

銀行存款余額調節表

2010年6月30日單位：元項目金額項目金額

企業銀行存款日記賬余額155000銀行對賬單余額182000

加：銀行已收，企業未收47000加：企業已收，銀行未收48000

減：銀行已付，企業未付2000減：企業已付，銀行未付30000

調節后的存款余額200000調節后的存款余額200000

第78頁/共97頁第三節其他貨幣資金的核算

其他貨幣資金包括企業的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。（多選）p114其他貨幣資金增加數減少數結存數額明細第79頁/共97頁

一、外埠存款的核算

p114

外埠存款是指企業到外地進行臨時或零星采購時，采用匯兌結算方式匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。特點：采購資金存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量庫存現金外，一律轉賬。采購專戶只付不收，付完結束賬戶。專款專用存款賬戶第80頁/共97頁【例9—20】北京高強公司匯往上海60000元開立采購物資專戶。（開立專戶）借：其他貨幣資金——外埠存款60000

貸：銀行存款60000【例9—21】在上海采購，支付材料價款50000元，增值稅8500元，材料已入庫。（支付）借：原材料50000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）8500

貸：其他貨幣資金——外埠存款58500【例9—22】將多余的外埠存款轉回北京開戶銀行借：銀行存款1500

貸：其他貨幣資金——外埠存款1500

第81頁/共97頁二、銀行匯票存款的核算銀行匯票區別銀行匯票存款【分錄1】將款項存入銀行用于取得銀行匯票時借：其他貨幣資金——銀行匯票存款貸：銀行存款【分錄2】用銀行匯票存款采購物資時借：材料采購、原材料等應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款【分錄3】多余的銀行匯票存款轉回開戶銀行時借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款第82頁/共97頁銀行匯票樣本第83頁/共97頁【例9—23】北京高強公司以銀行存款支付銀行匯票存款14000元。（辦理匯票）借：其他貨幣資金——銀行匯票存款14000

貸：銀行存款14000

【例9—24】以銀行匯票支付采購材料價款10000元，增值稅1700元，材料已入庫。（用匯票支付）借：原材料10000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1700

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款11700【例9—25】將銀行匯票余額2300元轉銷。（余款）借：銀行存款2300

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款2300

第84頁/共97頁三、銀行本票存款的核算p115【分錄1】將款項存入銀行用于取得銀行本票時借：其他貨幣資金——銀行本票存款貸：銀行存款【分錄2】用銀行本票存款采購物資時借：材料采購、原材料等應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金——銀行本票存款【分錄3】〖銀行本票不存在余額問題〗但是，如果銀行本票沒有使用掉。全部款項退回時借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行本票存款第85頁/共97頁第86頁/共97頁【例9—26】中南公司以銀行存款4680元支付銀行本票存款。（辦理本票）借：其他貨幣資金——銀行本票存款4680

貸：銀行存款4680【例9—27】支付材料采購款4000元，增值稅680元，材料已入庫。（用本票支付）借：原材料4000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）680

貸：其他貨幣資金——銀行本票存款4680【例9—28】若企業未使用該銀行本票購買貨物，要求銀行退款。（退款）借：銀行存款（庫存現金）4680

貸：其他貨幣資金——銀行本票存款4680

第87頁/共97頁四、存出投資款的核算p116存出投資款是指企業已存入證券公司但尚未進行交易性金融資產的現金。【分錄1】將款項存匯入證券公司準備投資時借：其他貨幣資金——存出投資款貸：銀行存款【分錄2】用存出投資款購買金融商品時借：交易性金融資產等等貸：其他貨幣資金——存出投資款【分錄3】存出投資款轉回開戶銀行時借：銀行存款貸：其他貨幣資金——存出投資款專款專用存款賬戶第88頁/共97頁【例9—29】高強股份有限公司根據發生的有關存出投資款的業務，編制會計分錄如下：1.公司將銀行存款1000000元存入證券公司，以備購買有價證券。（開戶）

借：其他貨幣資金——存出投資款1000000

貸：銀行存款1000000

2.用存出投資款1000000元購入股票。（投資）借：交易性金融資產——股票1000000

貸：其他貨幣資金——存出投資款1000000【題】

第89頁/共97頁【課堂練習】北京某企業將30000元匯往上海開立采購物資專戶。在采購中：（1）用該賬戶支付了材料價款20000元，增值稅3400元。（2）采購員李宏從該賬戶中提取現金2000元，作為差旅費。（3）采購員李宏回來報銷差旅費1800元，交回余款200元。（4）采購結束，將采購專戶中的存款余額轉回北京開戶銀行。要求：編制各業務的會計分錄。