會計學1第七章財政學一、財政收入的界定財政收入是財政支出的前提和基礎,政府宏觀調控的工具和手段.第1頁/共31頁理解財政收入的含義和口徑

財政收入既可以描述為一種靜態的結果（如財政收入的數量大小），也可以理解為一種動態的過程（如財政收入是如何實現的）。兩種財政收入的緊密關聯，并滿足不同的研究需要。第2頁/共31頁第一節財政收入分類一、按財政收入形式分類二、按財政收入來源分類三、按財政資金的管理方式分類第3頁/共31頁第一節財政收入分類按財政收入形式分類（2種分類法）1．稅收，收費，債務收入，鑄幣收入（鑄幣稅），通貨膨脹收入（通貨膨脹稅）。2．經常性收入和非經常性收入。（1）經常性收入主要是稅收和各種收費（2）非經常性收入主要包括債務收入和其他收入第4頁/共31頁按財政收入來源分類（2種分類法）

一是以所有制結構為標準。國有經濟收入+非國有經濟收入二是以部門結構為標準。第一產業(農業)

第二產業(工業)

第三產業(服務業)第5頁/共31頁第一節財政收入分類按財政資金的管理方式分類基于財政管理形式的劃分：1．預算內收入：納入國家統一預算的收入2．預算外收入：預算外收費，主要有預算外資金收入和中央政府性基金收入。基于財政管理權限的劃分：1.中央財政收入2.地方財政收入第6頁/共31頁第二節財政收入（預算內）規模分析一、影響財政收入規模水平的主要經濟因素二、我國財政收入增長變化趨勢的實證分析三、我國當前財政收入規模水平的分析和判斷第7頁/共31頁財政收入規模是指財政收入的總體水平，是考察一國財力的重要依據。衡量財政收入規模的指標：絕對額指標和相對額指標絕對指標是當年財政收入總額，相對指標是當年財政收入總額占GDP或國民收入的比重。第8頁/共31頁第二節財政收入（預算內）規模分析

一、影響財政收入規模水平的主要經濟因素（一）經濟發展水平和生產技術水平（二）分配政策和分配制度（三）價格對財政收入的影響“放水養魚”思想:經濟決定財政,財政影響經濟政治體制問題制度外收入－－“灰色收入”虛增的問題第9頁/共31頁國家稅務總局最新確定了十種高收入職業

(一)電信(移動通信)、煙草、金融、保險、證券、電力、石油、石化、航空、鐵道、公路管理、房地產、廣告、演出、城市供水供氣、汽車、醫藥、網站、建筑安裝等單位；(二)律師事務所、會計師事務所、稅務師事務所、評估師事務所、拍賣行、房產代理公司等中介機構；(三)足球俱樂部、高爾夫俱樂部、酒店賓館、娛樂企業；(四)高新技術企業、軟件企業、集成電路企業；(五)外資企業、外國企業和外國企業、駐華代表機構；(六)設計院、科研所、學校、區級以上醫療機構；(七)電臺、電視臺、報社、雜志社等傳媒機構；(八)股份制企業、上市公司；(九)國家機關、事業單位、社會團體、財政部門統發工資單位;(十)主管地稅機關確定的其他企事業單位。第10頁/共31頁（三）價格對財政收入的影響財政收入的“虛增”GDP平減價格指數=名義GDP／實際GDP

其中，名義GDP按當年價格計算，實際GDP按不變價格計算。實際財政收入

=名義財政收入/GDP平減價格指數第11頁/共31頁財政收入名義增長和實際增長的對比圖7-1財政收入名義增長和實際增長的對比第12頁/共31頁第二節財政收入（預算內）規模分析

二、我國財政收入增長變化趨勢的實證分析（略）（一）總體評估（二）1978-1995年間財政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影響（三）“九五”時期實現財政收支的良性循環第13頁/共31頁我國財政收入增長和占

GDP比重變化趨勢示意圖圖7-2我國財政收入增長和占GDP比重變化趨勢示意圖第14頁/共31頁第二節財政收入（預算內）規模分析1978-1995年間財政形勢的特點：1.從預算內財政收支來看，支大于收；2.從財政與各部門關系來看，制度外資金膨脹；3.從中央與地方財政關系來看，地方比重加大；4.從財政與銀行關系來看，擴展業務領域。第15頁/共31頁“九五”時期實現財政收支的良性循環。

一是以稅收為主的財政收入的大幅增加；二是增發國債。第16頁/共31頁財政收支良性循環圖財政收入和國債增長財政支出增長經濟增長圖7-3財政收支良性循環圖第17頁/共31頁第二節財政收入（預算內）規模分析三、我國當前財政收入規模水平的分析和判斷2007年，我國政府財政收入占GDP比重約30%。根據國際貨幣基金組織《政府財政統計年鑒(2007)》公布的2006年數據計算，全部51個國家的財政收入占GDP比重平均為40.6%，21個工業化國家的平均水平為45.3%，30個發展中國家的平均水平為35.9%。當前我國政府財政收入占GDP比重不僅低于發達國家平均水平，而且低于發展中國家平均水平。第18頁/共31頁（一）財政收入規模水平

1:較低

2:規模分析中的問題（二）合理調節財政收入規模的基本政策思路第19頁/共31頁第三節財政收入構成和預算外資金分析一、我國財政收入構成二、稅收與收費三、預算外資金分析第20頁/共31頁我國財政收入構成示意圖財政收入中央政府性基金收入預算外資金收入制度外收入稅收收費預算內預算外政府收入圖7-4我國財政收入構成示意圖政府收入＝財政收入＋預算外收入＋中央政府性基金收入＋制度外收入第21頁/共31頁預算內收入：統一納入國家預算，按國家預算立法程序實行規范管理，由各級政府統籌安排使用。包括稅收和收費。1:各項稅收。2:專項收入。征收排污費等。3:其他收入。基本建設收入、捐贈收入等。4:國有企業虧損補貼。負收入，沖減財政收入。第22頁/共31頁預算外收入：各級政府依據具有法律效力的法規采取收費形式而形成的專項資金或專項基金。特質：在使用上由收費各部門安排使用，在統計上未納入“財政收入”統計，專項統計，實行“收支兩條線”管理。例如三峽工程建設基金，鐵路建設基金，水利建設基金，外貿發展基金。第23頁/共31頁第三節財政收入構成和預算外資金分析二、稅收與收費（一）收費的性質（二）收費的特殊作用（三）收費占財政收入比重的分析第24頁/共31頁收費（政府費收入）指各政府部門通過向社會提供某些特定勞務或設施而向受益人收取相應費用而形成的財政性資金。在我國，政府費收入的內容范圍十分廣泛，主要包括：行政性收費、公共資源和設施使用費、專項性收費（基金）、懲罰性收費（如稅收滯納金）。第25頁/共31頁收費與收稅的差別 1:稅收一般不規定特定用途，而收費則是專項收入、專項使用。2:稅收是政府一般的籌資手段，而收費是部門和地方特定用途的籌資手段。3:稅收納入預算內統籌使用，收費則可以是預算內也可以是預算外資金。4:稅收的法制性和規范性比收費強，有利監管。第26頁/共31頁我國收費占財政收入的比重年份財政收入（億元）收費占財政收入的比重（%）1978年1132.354.11980年1159.950.71985年1487.823.51990年2358.223.61995年6242.28.52000年13395.28.22001年163868.52002年18903.68.12003年21715.38.92004年26396.59.32005年31649.39.7表7-5我國收費占財政收入的比重第27頁/共31頁思考與討論：在我國，治理亂收費是否就意味著取消一切政府收費項目？第28頁/共31頁收費的作用 首先，收取使用費在彌補市場失靈方面，如矯