促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)發(fā)展的稅收政策解析

近年來(lái)，我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)得到了較快進(jìn)展并已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)進(jìn)展中頗具潛力的增長(zhǎng)點(diǎn)，備受社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。稅收作為國(guó)家宏觀調(diào)控的一項(xiàng)重要經(jīng)濟(jì)手段，在調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、進(jìn)展基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)方面起到了很好的政策引導(dǎo)作用。因此，從稅收角度提動(dòng)身展我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的政策建議，對(duì)于加強(qiáng)國(guó)家稅收政策的宏觀調(diào)控，促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的健康進(jìn)展，穩(wěn)步推動(dòng)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)，具有非常重要的戰(zhàn)略意義和現(xiàn)實(shí)意義。

一、現(xiàn)行農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的稅收政策分析

目前，我國(guó)并沒(méi)有特地制定針對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的稅收政策，而是主要通過(guò)國(guó)家有關(guān)部門(mén)制定的一些優(yōu)待政策來(lái)體現(xiàn)的。主要有2000年10月農(nóng)業(yè)部等八部委制定的《關(guān)于扶持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)龍頭企業(yè)的看法》，2022年11月國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)進(jìn)展的看法》，2022年11月國(guó)務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于改革現(xiàn)行出口退稅機(jī)制的打算》，2022年與2022年中央1號(hào)文件中規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)政策等。這些稅收優(yōu)待政策的實(shí)施在肯定程度上減輕了農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的進(jìn)展壯大；但同時(shí)也存在著稅收政策運(yùn)行中的不足，詳細(xì)反映在以下幾個(gè)方面：

一是農(nóng)產(chǎn)品范圍與標(biāo)準(zhǔn)界定不清，進(jìn)項(xiàng)稅額難抵扣。根據(jù)稅法規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)銷(xiāo)售外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品以及外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品簡(jiǎn)潔加工后形成的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品再銷(xiāo)售的，按13%的稅率計(jì)征增值稅；實(shí)行由農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)自行開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，或者以從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得對(duì)方開(kāi)具的一般發(fā)票，并按收購(gòu)發(fā)票票面金額的13%計(jì)提增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。但現(xiàn)行《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍解釋》（財(cái)稅字[1995]52號(hào)）對(duì)農(nóng)產(chǎn)品的解釋為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。實(shí)際上，這個(gè)初級(jí)產(chǎn)品還包括部分以農(nóng)產(chǎn)品為原料經(jīng)簡(jiǎn)潔加工而成的農(nóng)產(chǎn)品初級(jí)加工品或附產(chǎn)品。一方面由于農(nóng)產(chǎn)品解釋范圍界定不清，造成農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品不能享受進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或操作不便；另一方面農(nóng)產(chǎn)品簡(jiǎn)潔加工與精、深加工無(wú)明確區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)際工作中很難把握農(nóng)產(chǎn)品簡(jiǎn)潔加工后的產(chǎn)品類(lèi)別歸屬，這也很簡(jiǎn)單造成增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣執(zhí)行政策的不全都。

二是農(nóng)產(chǎn)品深加土企業(yè)稅負(fù)偏高，不利于農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的進(jìn)展壯大。根據(jù)稅收政策規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)加工的產(chǎn)成品，假如不是《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍解釋》的產(chǎn)品，則視為工業(yè)品按17%計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額，如棉花加工成棉紗，黃豆加工成豆醬或醬油。由于這些產(chǎn)品的加工原材料屬子適用13%稅率的農(nóng)產(chǎn)品，由此造成深加工產(chǎn)品稅率與原材料進(jìn)項(xiàng)抵扣率之間的差異。表面上看來(lái)，從事農(nóng)產(chǎn)品深加工的企業(yè)享受了初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的抵扣優(yōu)待，但實(shí)際上卻由于“高征低扣”成企業(yè)的增值稅稅負(fù)高于其他企業(yè)，明顯不利于農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)的生存與進(jìn)展。目前我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品加工的一個(gè)主要進(jìn)展方向是深化農(nóng)產(chǎn)品的加工程度，提高農(nóng)產(chǎn)品附加值，因此政府需要采納肯定手段降低企業(yè)的增值稅稅負(fù)，以促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)的進(jìn)展壯大。

你可能感愛(ài)好的關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品的討論報(bào)告：2022-2022年中國(guó)大宗農(nóng)產(chǎn)品德業(yè)市場(chǎng)進(jìn)展現(xiàn)狀及投資前景猜測(cè)報(bào)告2022-2022年大宗農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)行情監(jiān)測(cè)及投資可行性討論報(bào)告2022-2022年中國(guó)東盟農(nóng)產(chǎn)品德業(yè)市場(chǎng)進(jìn)展現(xiàn)狀及投資前景猜測(cè)報(bào)告2022-2022年中國(guó)大宗農(nóng)產(chǎn)品玉米行業(yè)市場(chǎng)進(jìn)展現(xiàn)狀及投資前景猜測(cè)2022-2022年中國(guó)大宗農(nóng)產(chǎn)品棉花行業(yè)市場(chǎng)進(jìn)展現(xiàn)狀及投資前景猜測(cè)查看更多報(bào)告三是農(nóng)產(chǎn)品加工出口的退稅率偏低，不利于我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的國(guó)際化進(jìn)展進(jìn)程。目前我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品出口退稅執(zhí)行的是5%或13%的退稅率，不僅低于一般發(fā)達(dá)國(guó)家水平，而且比國(guó)內(nèi)其他出口行業(yè)平均15%的出口退稅率也要低；同時(shí)，由于農(nóng)產(chǎn)品加工中所含的大量固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，稅法規(guī)定的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的農(nóng)產(chǎn)品范圍過(guò)窄等因素，客觀上造成了出口農(nóng)產(chǎn)品實(shí)際擔(dān)當(dāng)稅款，降低了農(nóng)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力；出口退稅資格審批及程序的簡(jiǎn)單性，也嚴(yán)峻影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率和產(chǎn)品出口的樂(lè)觀性，不利于我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的國(guó)際化進(jìn)程。

四是農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)所得稅優(yōu)待力度不夠，且嚴(yán)峻傾向于重點(diǎn)龍頭企業(yè)。我國(guó)稅法規(guī)定，國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)的所得暫免征收企業(yè)所得稅；對(duì)國(guó)務(wù)院認(rèn)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)龍頭企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工暫免征企業(yè)所得稅；農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)討論開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用在繳納企業(yè)所得稅前扣除；投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%，可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免；對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)的重點(diǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)實(shí)行優(yōu)待政策，從2022年起新建年銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元以上的農(nóng)產(chǎn)品加工龍頭企業(yè)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，暫免征企業(yè)所得稅等。可見(jiàn)，盡管我國(guó)對(duì)于農(nóng)業(yè)企業(yè)實(shí)行了肯定的稅收減免優(yōu)待，但相比較國(guó)外而言，利用稅收政策進(jìn)展農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的力度還很不夠；同時(shí)，限于享受優(yōu)待政策的主體資格，相當(dāng)一部分農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)享受不到切實(shí)的稅收優(yōu)待，相對(duì)來(lái)說(shuō)企業(yè)所得稅稅負(fù)不輕。

二、促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)進(jìn)展的稅收政策建議

農(nóng)業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大，資金回收期長(zhǎng)，產(chǎn)品儲(chǔ)運(yùn)和銷(xiāo)售的要求也較高。對(duì)此，應(yīng)充分運(yùn)用稅收杠桿，發(fā)揮其應(yīng)有的宏觀調(diào)控作用。針對(duì)目前我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)稅收政策中存在的問(wèn)題，建議加快農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的增值稅改革，擴(kuò)大企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)待力度，從而有效促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的進(jìn)展。

1、加快農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的增值稅改革。一是擴(kuò)大和統(tǒng)一農(nóng)產(chǎn)品征稅解釋范圍，參照WTO《農(nóng)產(chǎn)品協(xié)議》適用農(nóng)產(chǎn)品范圍的解釋方法，制訂新的《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍解釋》，適當(dāng)增加農(nóng)產(chǎn)品的解釋品種，最大限度地將以農(nóng)產(chǎn)品為原料的加工產(chǎn)品列入農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍，按13%的稅率征稅并允許按13%計(jì)提進(jìn)項(xiàng)抵扣，以減輕農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。二是適當(dāng)降低農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的增值稅稅率，建議對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品加工的一般納稅人企業(yè)，不論全部制形式、不論規(guī)模大小、不論加工程度深淺，其增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅率均降為13%.這樣可以解決增值稅在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)方面“高征低扣”的問(wèn)題，降低農(nóng)產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)加工行業(yè)的實(shí)際稅負(fù)，有效促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的進(jìn)展。三是對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)實(shí)行增值稅“轉(zhuǎn)型”試點(diǎn)，取消生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品規(guī)模經(jīng)營(yíng)大、精深加工程度高、加工生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品以及出口產(chǎn)品等企業(yè)實(shí)行一次性抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，而對(duì)其它農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)實(shí)行分期抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的方法，鼓舞企業(yè)增加固定資產(chǎn)的投資，以提升農(nóng)產(chǎn)品科技含量和產(chǎn)品品質(zhì)，促進(jìn)我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的進(jìn)展。四是實(shí)行增值稅即征即退、出口零稅率政策，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)實(shí)際增值稅稅負(fù)超過(guò)2%的部分實(shí)行即征即退政策，同時(shí)依據(jù)WTO規(guī)章和國(guó)際慣例許可的全額退稅原則，盡快恢復(fù)出口產(chǎn)品零稅率，即提高農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率，征多少退多少，從而增加我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。

2、擴(kuò)大企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)待。一是適度調(diào)減農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)所得稅稅率，可根據(jù)新企業(yè)所得稅法中規(guī)定的中小型企業(yè)20%的企業(yè)所得稅稅率征稅，提高農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的利潤(rùn)水平，鼓舞和支持農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)向規(guī)模化、產(chǎn)業(yè)化進(jìn)展，推動(dòng)農(nóng)產(chǎn)品向深加工和高附加值方向延長(zhǎng)。二是增加稅前扣除項(xiàng)目金額，允許農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用不受比例限制，按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入管理費(fèi)用全額扣除，并允許農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)采納固定資產(chǎn)加速折舊方法，鼓舞高新技術(shù)向農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的滲透，促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的技術(shù)改造，提高加工產(chǎn)品的科技含量。三是加大減免稅優(yōu)待力度，對(duì)中小型農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)可賜予肯定期限的所得稅減免，新辦農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造、購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的投資，可按規(guī)定比例享受抵免企業(yè)所得稅的政策優(yōu)待，對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)引進(jìn)的先進(jìn)技術(shù)設(shè)備免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；同時(shí)，依據(jù)農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)地區(qū)進(jìn)展實(shí)際的不同，可以著重對(duì)西部地區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)的農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)賜予更大的稅收優(yōu)待，從而更好的利用地區(qū)農(nóng)產(chǎn)品資源，加大農(nóng)產(chǎn)品加工增值，提高農(nóng)夫的收入水平。

3、實(shí)行間接的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)待政策。農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的進(jìn)展需要政府的引導(dǎo)和扶持，這不僅體現(xiàn)在對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的直接稅收優(yōu)待方式上，還體現(xiàn)在對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)進(jìn)展供應(yīng)支持的間接優(yōu)待方式上。根據(jù)國(guó)家農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)“十一五”進(jìn)展規(guī)劃，進(jìn)展農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)需要財(cái)政、金融、稅收的協(xié)調(diào)支持。目前資金短缺是許多農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的進(jìn)展瓶頸，因此除了樂(lè)觀拓寬金融融資渠道外，政府應(yīng)在稅收上