全市工業企業建設工程清理涉稅規范無錫市宜興地方稅務局主要內容一、目的意義二、范圍對象三、方法步驟四、操作流程五、財務處理一、目的意義一是有利于助推戰略轉型，幫助企業做實資產規模，提升競爭力，加快企業兼并重組進程；二是有利于優化地方稅收結構，有序對接“營業稅改增值稅”，壯大地方財力；三是有利于合理調整企業存續期間的稅收負擔，降低資產轉讓過程中的稅收負擔。案例一：企業存續期間

（理論測算，僅供參考）一、背景

假如某工業企業建造工業廠房和辦公樓賬面登記金額500萬元，對照《市政府關于明確2000年-2012年全市建安工程基準造價的通知》（宜政辦發[2013]158號）標準少計房屋原值150萬元。如果調增房屋原值150萬，則可能導致的納稅義務變動為：案例一：企業存續期間二、分析：1、房產稅：多繳12600元的房產稅（1500000×70％×1.2%）。2、企業所得稅：①企業房屋每年可以通過計提折舊的方式進入成本費用，房屋折舊年限按20年計算，每年可以計提折舊7.5萬元且可以在企業所得稅前扣除；②企業每年繳納的房產稅12600元也可以在企業所得稅稅前扣除；③可以少繳使企業所得稅少繳企業所得稅21900元［（75000+12600）×25％）］；案例一：企業存續期間三、結論：

企業比原來多繳的12600元房產稅，少繳企業所得稅21900元，抵軋后仍少繳稅收9300元（21900-12600），總體稅負不增反降。上述企業是在盈利情況的稅負反映。若是虧損企業，企業可以將87600元記入企業的虧損額，待企業以后年度（連續5年內）應納稅所得額進行彌補，同樣可以享受。案例二：企業轉讓環節（接案例一），見附件二、范圍對象

（一）中國宜興環?？萍脊I園、江蘇宜興經濟技術開發區、江蘇宜興陶瓷產業園區及各鎮工業集中區內，2013年末地稅登記為正常征管的工業企業。（二）中國宜興環保科技工業園、江蘇宜興經濟技術開發區、江蘇宜興陶瓷產業園區及各鎮工業集中區以外，2013年末地稅登記為正常征管且年應稅銷售在3000萬元以上的工業企業。（三）其他自行申報建設工程的企業。三、方法步驟

（一）宣傳發動階段（3月20日－4月10日）：各鎮（園區、街道）財政部門要會同規劃、國土、建設、住房、公安、地稅部門大力開展政策宣傳，全面發動工業企業建設工程清理規范申報工作。三、方法步驟

（二）企業申報階段（4月1日－4月30日）：符合條件的工業企業（以下簡稱：企業）按實際情況填寫好《宜興市工業企業建設工程清理情況調查匯總表》及《明細表》、工程施工合同、工程款支付憑證、土地房產權證復印件和相關部門頒發的許可證復印件等向鎮級財政部門進行申報。三、方法步驟

（三）部門審核階段（5月1日－5月31日）：各鎮（園區、街道）財政部門會同本級規劃、國土、建設、住房、公安、地稅等部門聯合對企業申報的資料進行會審，對照各部門的要求進行確認并分別簽具意見，再由企業簽字確認。三、方法步驟

（四）后續管理階段（6月1日－7月31日）：由市地稅部門做好應補稅款單位的征收和財務核算輔導工作；其他相關部門做好資料的收繳和權證的辦理工作。三、方法步驟

（五）考核驗收階段（8月1日－8月31日）：由市財政局牽頭，會同地稅、規劃、國土、建設、住房等部門對各鎮（園區、街道）的清理規范工作進行考核驗收，重點考核驗收市政府下達目標的完成情況、企業權證的辦理情況和企業的財務核算情況。四、操作流程

1、確定對象：一是要根據市政府文件確定的范圍與當地財政部門進行有效對接、排查摸底，通過分析企業2013年度銷售收入、應稅房產原值、應稅土地面積等相關涉稅指標，梳理出清理對象；二是要根據日?；A管理和風險應對過程中掌握的情況補充確定清理對象。將兩種方式獲取的清理對象登記臺賬，整理成冊，并按照先易后難、分步推進的原則，將清理對象進行排隊，確定各個階段的實施對象。四、操作流程

2、資料獲取：各稅源管理分局業務分局長要定期到當地財政所取企業申報的《宜興市工業企業建設工程清理情況調查匯總表》、《宜興市工業企業建設工程清理情況調查明細表》及工程施工合同（或協議）、工程款支付憑證、土地房產權證復印件和相關部門頒發的許可證復印件等資料，根據實際情況將清理任務分配到具體調查人員。四、操作流程3、資料審核：各稅源管理分局調查人員對企業申報的資料首先進行完整性審核；其次對照《宜興市工業廠房歷年建安工程基準造價》及相關文件進行靜態數據的邏輯審核，并將審核情況在明細表中的審核意見一欄中注明，同時交由分局領導審核。分局領導審核后對需要進行實地核查的，及時分配任務，調查核實真實情況。調查人員不論是靜態審核或實地審核，都要在三個工作日內出具《工業企業建設工程清理情況調查報告》，調查人員認為申報的造價與實際有差異，應對照關于轉發《市政府關于明確2000年-2012年全市建安工程基準造價的通知》的通知（宜地稅發〔2013〕49號）中規定進行調整，調整的浮動幅度在合理范圍內，并交由納稅人簽字蓋章確認。四、操作流程

4、稅款征收：企業在接到稅源管理分局出具的《工業企業建設工程清理情況調查報告》和工程施工合同（或協議）和開票人員身份證復印件等資料后，及時到第一稅務分局主辦稅服務廳辦理稅款的申報工作（申報繳納的稅款原則上POS機刷卡），征稅計稅依據為新增建安工程價款；稅種稅率為：營業稅3%、城市維護建設稅7%、教育費附加3%、地方教育費附加2%、印花稅0.03%、所得稅1.65%，第一稅務分局在足額征收稅款后向納稅人開具《建筑業統一發票（代開）》。四、操作流程

5、信息反饋：各稅源管理分局將審核好的《宜興市工業企業建設工程清理情況調查匯總表》和《宜興市工業企業建設工程清理情況調查明細表》返還給當地的財政部門，提請財政部門會同建設局、規劃局、國土局、住房局、公安局等相關部門進行聯合會審，對照要求進行確認并分別簽具意見，最后由企業簽字確認。四、操作流程

6、后續管理：各稅源管理分局對清理完成后的納稅人要加強財務核算輔導，督促企業及時進行財務處理（納稅人代開發票時繳納的營業稅費，原則上不得由本企業入賬、核算，如作為營業外支出核算的，也不得稅前扣除，應做納稅調增）。

各稅源管理分局基礎管理股同志督促納稅人在網上辦稅系統中進行新增房產稅稅源信息的申報，申報后基礎管理股同志要在3.0征管系統中及時進行審核，并輔導好企業從2014年1月1日起按調整后的計稅依據調整房產稅稅源庫，同時依法進行納稅申報。四、操作流程

7、獎勵兌現：對企業填寫的《工業企業獎勵申請審批表》（企業需附報發票及稅票復印件）進行認真審核（獎勵標準：按不低于地方留成部分的80％獎勵給企業），并出具相關意見，審核完后交由財政部門審核兌現。五、財務處理

會計處理一：有證據證明確實是某單位或個人建造，且實際到目前為止仍未結帳的，納稅人根據補開發票時提供的合同、建筑業發票等資料作為附件，進行如下帳務處理：借：固定資產—房屋貸：應付帳款—某某公司或個人五、財務處理

會計處理二：納稅人可參照固定資產盤盈的方法原理，根據補開發票時提供的合同、建筑業發票、營業稅費稅票等資料作為附件，進行如下帳務處理：借：固定資產—房屋A貸：以前年度損益調整A2銀行存款(營業稅費)A1借：以前年度損益調整A2貸：未分配利潤0.9A2盈余公積0.1A2

注：“以前年度損益調整”可增設二級科目，如“核定房產原值”。也可以不通過“以前年度損益調整”稅目上，直接進行如下帳務處理：借：固定資產—房屋A貸：未分配利潤0.9A2盈余公積0.1A2銀行存款(營