企業所得稅匯算清繳步驟長門接受委托，對貴公司2016年度的企業所得稅匯算清繳納稅申報進行審核，出具審核報告。貴公司的責任是設計、實施和維護相關的內部控制制度，保證會計資料、納稅資料的真實、合法和完整，以確保貴公司編制的企業所得稅納稅申報表符合《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共共和國企業所得稅法實施條例》以及其他稅收法律、法規、規范的要求，并如實納稅申報。我們的責任是，按照《注冊稅務師管理暫行辦法》(國家稅務總局第14號令)《注冊稅務師執業準則(試行)》》(國稅發[1999]第193號)和其他有關規定，對申報表反映的納稅信息的真實性、合法性實施審核，并發表審核意見。在審核過程中，我們考慮了與企業所得稅納稅申報表編制相關的內部制的存在性和有效性，考慮了內部證據、外部證據的相關性和可靠性，貴單位提供的會計資料及納稅資料等實施了審核、驗證、計算和職業推斷等必要的審核程序。我們相信，我們獲取的審核證據是充分的、適當的力發表審核意見提供了基礎?，F將審核結果報告如下:企業所得稅匯算清繳納稅申報的審核過程及主要實施情況企業所得稅有關的內部控制及其有效性貴公司按照會計制度和稅收法規要求設立總賬和明細賬，對業務收入、支出，固定資產管理、薪酬等日常業務制定各項相關核算制度，審核中未發重大不遵守情況企業所得稅有關的各項內部證據和外部證據的相關性和可靠性。在審核過程中，我們實施了包括審核會計賬簿、抽查會計憑證和審核納稅申報資料等在內的審核程序，并獲取了貴公司提供的有關各項內部證據和外部證據，未發現賬、表、證、實不符事項。我們相信，我們獲取的審核證據是充分、適當的，為發表審核意見提供了基礎。審核、驗證、計算和進行職業推斷的情況。

我們對貴公司提供的會計報表和其他納稅資料進行了審核和驗證，并根據國家有關企業所得稅的法律法規見定，在專業判斷的基礎上對納稅事項的完整性、準確性進行了驗算。審核年度利潤情況:貴公司2016

年度的會計報表會計利潤為-1，740,294.12

元。審核意見經審核后的應納所得稅額

1.納稅調整增加額:477,076.76

元;2.納稅調整減額:17,712.36元，3.境外應稅所得彌補境內虧損:O.OO元;4.納稅調整后所得額:-1.280.929.72元:5.彌補以前年度虧損:O.OO元;6.應納稅所得額:O.OO元;7.適用稅率:25%8.應納所得稅額O.OO元;9.減免所得稅額:O.OO元;10.抵免所得稅額:O.OO元;11.應納稅額:O.OO元;12.境外所得應納稅額:O.OO元;13.境外所得抵免所得稅額:O.OO元;14.實際應納所得稅額:O.OO元;15.本年累計實際已預繳的所得稅額:O.OO元;16.本年應補(退)所得稅額:O.OO元。具體納稅調整項目及審核事項的說明詳見附件建議貴公司及時向主管稅務辦理企業所得稅匯算清繳納稅申報。本審核報告僅供貴公司向主管稅務機關辦理企業所得稅匯算清繳納稅申報以一方土2016年企業所得稅匯算清繳為例子1.從管理費用——業務招待費（給客戶送煙）找到視同銷售例子（做了視同銷售收入增加不含增值稅銷售額，增加是視同銷售成本含增值稅銷售額，補交和人所得稅（無產贈送給非職工須有企業交個人所得稅））2.職工薪酬的調整：提取數大于發放數的部分，不得扣除，應調增所得。，本年度發生（扣除本年度支付上年度的金額，及下個年度支付的本年度的）職工福利及工會、教育經費的扣除限額以調整后的工資薪金總額計算3.管理費用——業務招待費：注意費用的用途（如第一點），票據合規情況，是否存在跨期扣除的事項，計算扣除限額，按實際可列支調整納稅（實際可列支紀委扣除跨期、不合規票據）4.廣告宣傳費：票據合規情況，是否存在跨期扣除的事項，計算扣除限額，按實際可列支調整納稅5.稅收滯納金：稅法中不得扣除，全額調增6.贊助支出：不得扣除7.不規范票據：舊式發票不得扣除發票完整性、抬頭是否是公司8.折舊：折舊年限是否和稅收年限一致9.長期待攤費用10.跨期支出11.無關支出：11.疑問：無關支出中與其他業務有重復（比如財務費用中的貸款利息費、招待費用中的送給客戶的煙酒。已從其他科目調整了，為什么在無關支出中又調一次）審核事項收入類審核主營業務收入其他業務收入視同銷售收入營業外收入權益法核算的長期股權投資持有期間的投資損益扣除類審核主營業務成本其他業務成本視同銷售成本營業稅金及附加期間費用工資薪金符合標準全部扣除。殘疾人工資加計100%職工福利工資薪金總額14%教育經費工資薪金總額2.5%，可結轉工會經費工資薪金總額2%業務招待費招待費的60%和銷售收入的0.5%廣告費和業務宣傳費銷售收入15%，可結轉捐贈支出利潤的12%利息支出準予扣除：(1)非金融機構向金融機構借款的利息支出、金融機構的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出；(2)非金融機構向非金融機構借款的利息支出，不超過按照金融機構同期同類貸款利息計算的數額的部分；(3)企業從其關聯方接受的債券性投資與其權益性投資比例超過規定標準而發生的利息支出，超過部分不得在發生當期和以后年度扣除。債券性投資與其權益性投資具體比例是：金融企業5：1，其他企業2：1。住房公積金行政罰款、稅收滯納金、贊助支出調增社會保障性交款五險一金”，準予扣除。補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門繳納的保險費，準予扣除，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養