內部審計管理風險與關鍵環節控制內部審計風險為了使內部審計工作達到最好效果，避免內部審計不規范帶來的不良影響，企業必須明確內部審計的各類風險。內部審計的風險如圖22-1所示。「公企業內部審計機構不健全，組織架構不科學、不合理，或職責分工不清，岡阿1可能導致內部審計缺乏獨立性和客觀性-風險2內部審計未經適當授權，可能因得不到有效支持而導致內部審計失敗風險3內部方法滯后或內審制制度不完善，可能導致內審效率、質量低下，成本風險4內部審計人員i應由的知識、技能和經驗，可能導致內審核和質量低下風險5內部審計人員不遵守職業道德規范，影響審計的客觀、公正性，肯能導致圖22—1內部審計管理中存在的風險示意圖內部審計關鍵環節控制企業在實施內部審計控制過程中，應當加強對關鍵環節的控制。需關注的關鍵環節如內部審計機構應當按照有關法律法規的要求以及內部審計規范的要求，制定內部中“工作手冊墳現粉內部審計程序，以指導內部審計人員的王軍企業內審機構應建立健全有效的質量控制制度內審人員應當具備必要的學識及業務能力，熟悉本企業的經營活動和內部且具有較強日勺人控制，開不斷迪過繼續教育來保持和提局專業勝仕能力;且具有較強日勺人內部審計機構和人員應遵守職業道德規范，保持應有的客觀性、獨立性和內部審計人員應當避免對自己提供咨詢的事項實施監督和評價圖222內部審計管理關鍵環節示意圖22.2審計機構與人員內部審計崗位設置.內部審計管理控制崗位職責企業應設置獨立的內部審計機構。內部審計機構的設置應考慮企業的性質、規模、內部治理機構及相關規定，并配備一定數量具有執行資格的內部審計人員。具體的崗位設置和工作職責見表22-1所示。表22—1內部審計管理控制崗位職責一覽表審計管理控制崗位主要職責不相容職責1.董事會?審批企業內部審計管理制度?審批內部審計年度，作計劃?審批內部審計重要審計才給?對重大舞弊、過失行為的處理進行裁決?編制內部審計才艮告和工作計劃2.總裁根據審計結果對相關責任人員進行處罰?根據審計結果指導被審計部門開展整頓，作?審核、審批審計才艮告3.審計委員會?審核企業內部審計管理制度?在授權范圍內審批審計報告?審核審計部年度審計工作計劃?監督和指導審計部開展審計工作?受理并處理審計爭議和申訴?確定企業進行內審外評的實施單位?參與具體的審計項目?內部審計外評單位的選擇4.審計經理?編制企業內部審計管理制度?審核各審計項目的實施方案?根據企業經營狀況，制訂年度審計工作計劃?組織審計工作按計劃和程序展開,指導審計項目的實施?審核審計項目的工作底稿和審計?初選內審外評實施單位，報上級審批?及時匯報發現的舞弊行為，并給出處理?審批審計工作底稿及審計報告?審批內審外評的實施單位?對違紀單位進行處罰?處理審計爭議和審計中訴

建議5.審計項目組長?擬定審計項目實施方案，報上級審批?編制審計工作底稿，報上級審批?編制審計工作報告，報上級審批?組織開展審計項目的后續審計工作?審批審計項目的實施方案、工作底稿、審計報告?對被審對象實施處罰6.被審計部門?配合審計部完成對本部門的審計?對審計報告、處理建議提出意見或進行申訴?根據審計結果對本部門工作進行整改?執行或參與審計項目?審批審計才艮告和審計建議.審計管理崗位工作職責(1)審計經理崗位工作職責，如表22-2所示表222審計經理崗位工作職責一覽表崗位名稱審計經理部門名稱/編號直接上級工作聯系內部董事會、總裁、審計委員會、企業內各相關部門外部國家各級審計機關、會計事務所工作目標組織實施企業內部審計工作，維護企業利益，保證企業經營、發展目標的實現序號工作職責負責程度1制定審計工作制度及工作程序,并監督指導審計人員執行全責2根據企業發展要求制訂審計工作計劃，并組織實施全責3監督審計項目的實施，審核審計工作底稿和審計報告給出指導建議全責4研究舞弊行為涉及的范圍和可能存在的隱患，做好預防、檢查、匯報工作全責

5組織開展業務學習、培訓，不斷提升自身和下屬的業務能力和職業素養全責6協調并配合企業開展的外部審計及內審外評工作支持確認我已經準確理解并完全接受以上職責安排，并承諾權力履行以上職責！確認人：確認日期：生效日期批準日期(2)審計項目組長崗位工作職責，如表22-3所示表22—3審計項目組長崗位工作職責一覽表崗位名稱審計項目組長部門名稱/編號直接上級工作聯系內部審計部經理、企業被審計相關部門或人員、審計專員外部國家各級審計機關、會計事務所工作目標組織完成內部審計項目，檢查舞弊隱患行為，保證審計工作合力、后效序號工作職責負責程度1參與審計計劃、審計工作制度和程序的制定工作全責2根據審計任務制定具體審計項目的工作方案，并組織實施全責3針對具體審計項目組織開展調查、取證工作，編制審計工作底稿全責4根據確鑿的材料和證據得出審計結論，編制審計報告全責5征求被審計對象對審計報告的意見，得到確認后上報審計報告全責6對所發現的審計問題提出整改措施并進行后續審計工作全責確認我已經準確理解并完全接受以上職責安排，并承諾權力履行以上職責！確認人：確認日期：生效日期批準日期22.2.2審計人員工作規范制度名稱審計人員工作規范受控狀態文件編號執行部門監督部門考證部門第1條為促進企業內部審計隊伍的建設，規范從業人員的職業道德行為，嚴肅審計紀律，根據國家有關法律法規和企業內部規定，特制定本規范。第2條審計人員應具備相應的專業知識和業務能力，并在工作中嚴守職業道德規范，加強職業道德修養,自覺接受紀律約束，保證審計工作質量，提高審計工作水平。第3條審計部負責人應當加強對審計人員的職業道德和紀律教育，并對審計人員遵守職業道德和紀律的情況進行監督、檢查。第4條審計人員應具備的素質。.熟悉有關的法律、法規、企業的戰略計劃、預算及業務流程政策。.掌握審計、內部控制和公司治理等相關專業知識。.具有與所執行審計業務相匹配的經驗。.具有調查研究、綜合分析、職業判斷和文字表達能力。.具有較強的人際交往能力，能恰當地與他人進行有效的溝通。5條審計人員日常行為規范。.全心全意為企業的改革和發展服務，忠于職守，勤奮工作。.努力學習，不斷更新知識，學以致用，積極進取。.嚴格遵守國家法律、法規，依法審計，保證審計材料的真實性、合法性。.辦理審計事項，應當客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保持嚴謹、穩健、負責的職業態度。.不得參與被審計單位的經營活動。.辦理審計事項，與被審計單位或審計事項有利害關系的，應當回避。.對在執行審計任務中知悉的國家、企業和被審計單位的商業秘密及不宜公開的事項，負有保密責任。.謙虛謹慎，平等待人，樹立良好形象。第6條審計人員在執行任務時應嚴格遵守以下紀律。.在實施審計期間