第頁西部大開發稅收優惠政策的實效分析及建議調研報告

稅收優惠政策尤其是企業所得稅優惠政策對調節經濟發揮著重要作用。西部大開發稅收優惠政策自20__年出臺以來，為西部地區積累資金、促進產業構造升級、發展區域經濟等都發揮了重要作用。西部大開發稅收優惠政策將在20__年執行到期。

現有的西部大開發稅收優惠政策涉及企業所得稅、農業特產稅、耕地占用稅、關稅和進口環節增值稅等稅種，其中涉及范圍最廣、影響最大的是企業所得稅。自20__年～20__年，符合條件的西部地區企業可以申請享受的稅收優惠政策包括：經稅務機關審核確認后，對設在西部地區，以國家規定的鼓勵類產業項目為主營業務，且其當年主營業務收入超過企業總收入70％的企業，可減按15％的稅率繳納企業所得稅。對在西部地區新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視根底產業的企業，且上述項目業務收入占企業總收入70％以上的，內資企業自開始生產經營之日起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅；外商投資企業經營期在10年以上的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。企業同時符合以上條件的，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅時，按15％稅率計算出應納所得稅額后減半執行。

這些稅收優惠政策在減輕企業稅負、推動招商引資和優化產業構造方面發揮了積極作用。以__省為例，20__年～20__年，__省國稅系統共為1313戶（次）企業減免企業所得稅208249萬元，其中減稅191885萬元，免稅16364萬元，平均為每戶（次）企業減免企業所得稅158.6萬元，大大減輕了企業的稅收負擔。

國家出臺的西部大開發企業所得稅方面的優惠政策，吸引了大量國內外企業在西部投資辦廠。如__省20__年招商引資項目到達1100個，到位資金260億元；新批設立外商投資企業40家，實際吸收外商投資8044萬美元。

前些年，不少在發達地區已經落后淘汰的產業項目如高耗能、高污染項目在西部仍被當做招商項目引進。西部大開發稅收優惠政策一方面規定國家鼓勵類產業項目可以享受低稅率優惠，另一方面強調淘汰類和限制類產業項目不得享受優惠政策。這對引導西部地區企業投資方向，調整和升級產業構造發揮了積極作用。

自20__年起國家開始施行新企業所得稅法，取消了許多原有的區域性所得稅優惠政策，確立了“產業優惠為主、區域優惠為輔”的原則。許多企業在不能享受“老少邊窮”地區新辦企業免征企業所得稅優惠政策后，轉向申請享受西部大開發稅收優惠政策。西部大開發稅收優惠政策成為西部地區為數不多的比較優勢之一

但是，西部大開發稅收優惠政策在實施過程中也存在諸多問題，例如目前規定西部大開發稅收優惠政策只能執行到20__年，對于之后是否繼續執行，國家沒有明確，這一不確定因素對于外地企業是否繼續投資于西部、在西部發展壯大有不利影響。企業所得稅優惠政策只有盈利企業才能享受到，而西部地區企業普遍盈利能力較弱，實際上難以享受優惠政策。

二、完善西部大開發稅收優惠政策的建議

延長稅收優惠期限，增強西部地區加快發展的信心。從目前情況看，西部地區要發展，沒有幾十年時間是不夠的。稅收優惠政策期限為10年，這對于西部大開發這一長期復雜的工程而言顯得較短。并且，這容易導致投資者只投資投入少、周期短、風險小、利潤高的行業，造成區域產業構造不合理，發展不協調。因此筆者認為，有必要延長西部大開發優惠政策期限，如把享受優惠政策的期限再延長10年～20年，以吸引外地企業對西部地區根底設施建設等獲利期較晚的項目開展投資。

加大稅收優惠力度，增強對外地企業的吸引力。西部地區經營環境較差，根底設施落后，環境保護和資源節約意識相對薄弱，企業盈利能力普遍較弱，能享受到企業所得稅優惠政策的企業不多。建議加大鼓勵投資西部根底設施建設的力度。將從事根底設施項目的企業可以自取得第一筆收入起享受“兩免三減半”的政策改為“三免三減半”或“五免五減半”政策。擴大享受所得稅優惠企業的范圍，降低政策準入門檻。適當將不在《產業構造調整指導目錄》內的一些西部地區優勢產業、支柱產業納入優惠范圍，在稅收上優先鼓勵和支持西部地區具有市場潛力和投資價值的重點產業發展，使優惠政策真正惠及西部地區更多的企業。

增加稅收優惠方式，切實發揮促進西部企業發展的作用。目前西部大開發稅收優惠政策主要是稅率式優惠，對一些稅種實行免征或低稅率優惠。這種優惠方式只對有利潤的企業起作用，對西部地區眾多盈利能力弱的`中小型企業作用不大。因此，建議增加能有效促進投資的加速折舊、投資抵免等間接優惠方式，把真正需要鼓勵和扶持的虧損、微利企業納入享受優惠的行列，支持西部地區中小型企業的發展壯大。

完善相關配套政策，確保稅收優惠政策落到實處。到目前為止，享受西部大開發稅收優惠政策的國家鼓勵類產業內資企業是指以國家重點鼓勵發展的產業、產品和技術目錄以及產業構造調整指導目錄中鼓勵類產業項目為主營業務的企業。對這些目錄，國家相關部門時隔5年才開展修改。這種做法嚴重滯后于經濟發展現狀，不利于稅收政策發揮促進產業構造調整的作用。建議有關部門每1年或2年對產業構造調整指導目錄開展一次修改和更新。

完善和落實西部大開發稅收優惠政策對促進西部地區可持續發展具有重要意義。但同時還要看到，這些年西部地區為發展