第六章工程項目費用管理6.1工程項目費用組成6.2建設項目投資構成6.3工程項目費用計劃編制6.4建設項目投資控制6.5工程項目索賠對于工程項目業主——投資計劃與控制承包商——成本計劃與控制6.1工程項目費用組成施工項目成本1、成本概念成本是一種耗費，是耗費勞動（物化勞動和活勞動）的貨幣表現形式。施工項目成本是施工企業為完成施工合同所約定的施工項目的全部任務所耗費的各項生產、管理、服務和經營費用等的總和。

2、施工項目成本費用分類

施工項目成本是項目在施工過程中所發生的費用支出總和。由于各種費用的性質和特點各異，必須對這些費用進行科學分類。成本的分類方法很多，按照研究目的的不同，有不同的分類。1）按成本習性劃分：a、固定成本——在一定的時期和一定的工程范圍內，成本不受工程量的變化而改變。如：折舊費、企業管理人員工資。b、變動成本——如：人工費、材料費、……。2）按生產費用計入成本的方法分。直接成本和間接成本。3）按成本發生的時間劃分：a、預算成本：是按照建筑安裝工程實物量和國家（或部）或地區或企業制定的預算定額及取費標準計算的社會平均成本或企業平均成本，它是以施工圖預算為基礎進行分析、預測、歸集和計算確定的。預算成本包括直接費用和間接費用。b、計劃成本：它是在預算成本的基礎上確定的標準成本。計劃成本確定的根據是施工企業的要求（如內部承包合同的規定），結合施工項目的技術特征、項目管理人員素質、勞動力素質及設備情況等。它是成本管理的目標，也是控制項目成本的標準。c、實際成本：它是項目施工過程中實際發生的可以列入成本支出的費用總和。上述三種成本計劃的關系，實際成本與預算成本比較，反映的是對社會平均成本（或企業平均成本）的超支或節約；計劃成本同預算成本比較，差額是計劃成本降低額；計劃成本同實際成本相比較，差額是實際成本降低額，是項目經理部的經濟效益。工程項目費用組成

1、建設投資：建設投資構成2、建筑安裝工程投資直接費間接費利潤稅金1、設備工器具投資3、工程建設其它投資土地使用費與項目建設有關的其他費用與未來企業生產經營有關的其他費用設備購置費工器具及生產家具購置費4、預備費不可預見費漲價預備費5、固定資產投資方向調節稅6、建設期貸款利息2、流動資產投資：鋪底流動資金建筑安裝工程費用直接費直接工程費人工費材料費施工機械使用費措施費1.環境保護2.文明施工3.安全施工4.臨時設施5.夜間施工6.二次搬運7.大型機械設備進出場及安拆8.混凝土、鋼筋混凝土模板及支架9.腳手架10.已完工程及設備保護11.施工排水、降水建筑安安裝工工程費費用直接費費企業管管理費費利潤稅金規費間接費費1.工程排排污費費2.工程定定額測測定費費3.社會保保障費費（1）養老老保險險費（2）失業業保險險費（3）醫療療保險險費4.住房公公積金金5.危險作作業意意外傷傷害保保險費費1.管理人人員工工資2.辦公費費3.差旅交交通費費4.固定資資產使使用費費5.工具用用具使使用費費6.勞動保保險費費7.工會經經費8.職工教教育經經費9.財產保保險費費10財務費費11.稅金12.其他費用估估計費用估估計指的是是預估估完成成項目目各工工作所所需資資源（（人、、材料料、設設備等等）的的費用用的近近似值值當項目目在一一定的的約束束條件件下實實施時時價格的的估計計是一項項重要要的因因素費用估估計應應該與與工作質質量的結果果相聯聯系。。費用估估計過過程中中，亦亦應該該考慮慮各種種形式式的費用交交換，比如如：在在多數數情況況下，，延長長工作作的延延續時時間通通常是是與減減少工工作的的直接接費用用相聯聯系在在一起起的，，相反反，追追加費費用將將縮短短項目目工作作的延延續時時間。。因此此，在在費用用估計計的過過程之之中必必須考考慮附附加的的工作作對工工程期期望工工期縮縮短的的影響響。費用估估計的的主要要依賴賴的資資料工作分分解結結構WBS資源需需求計計劃：即資資源計計劃安安排結結果資源價價格：為了了計算算項目目各工工作費費用必必須知知道各各種資資源的的單位位價格格，包包括工工時費費、單單位體體積材材料的的費用用等。。如果果某種種資源源的實實際價價格不不知道道，就就應該該給它它的價價格作作出估估計。。工作的的延續續時間間：工作作的延延續時時間將將直接接影響響到項項目工工作經經費的的估算算，因因為它它將直直接影影響分分配給給它的的資源源數量量。歷史信信息：同類類項目目的歷歷史資資料始始終是是項目目執行行過程程中可可以參參考的的最有有價值值的資資料，，包括括項目目文件件、共共用的的項目目費用用估計計數據據庫及及項目目工作作組的的知識識等。。會計表表格：會計計表格格說明明了各各種費費用信信息項項的代代碼結結構，，這對對項目目費用用的估估計應應與正正確的的會計計目錄錄相對對應很很有幫幫助。。費用估估計的的工具具和方方法類比估估計法法：通常常是與與原有的的類似似已執執行項項目進行類類比以以估計計當期期項目目的費費用參數模模型法法：將項項目的的特征參參數作為預預測項項目費費用數數學模模型的的基本本參數數。如如果模模型是是依賴賴于歷歷史信信息、、模型型參數數容易易數量量化，，且模模型應應用僅僅是項項目范范圍的的大小小，則則它通通常是是可靠靠的。。從下向上的的估計法：這種技術術通常首先先估計各個個獨立工作的的費用，然后再匯匯總從下往往上估計出出整個項目目的總費用用。從上往下估估計法：同上述方方法相反是是從上往下下逐步估計計的，多在在有類似項目已已完成的情況下應應用。計算工具的的輔助：項目管理理軟件及電電子表格軟軟件輔助項項目費用的的估計。從下向上的的估計法(示意圖)

工作包從下向上估計法:

·估計進度

·估計資源

·估計費用

從上往下估估計法(示意圖)從上向下估計法：

·工作范圍

·進度目標

·費用目標

生日晚會晚宴娛樂意外開支蛋糕飲料清洗做菜音響燈光布置室內布置VCD光碟食品餐具涼菜熱菜蔬菜類海鮮類其他類生日晚會項目預算的工作分解結構圖費用估計示示例——從下向上的的估計法3010010023050280102030508044020505010022040700生日晚會晚宴娛樂意外開支蛋糕飲料清洗做菜音響燈光布置室內布置VCD光碟食品餐具涼菜熱菜蔬菜類海鮮類其他類生日晚會項目預算的工作分解結構圖費用估計示示例——從上向下的的估計法3010010023050280102030508044020505010022040700費用估計的的基本結果果項目的費用用估計：描述完成成項目所需需的各種資源的費用用，包括：勞勞動力、原原材料、庫庫存及各種種特殊的費費用項如折折扣、費用用儲備等的的影響,其結果通常常用勞動工工時、工日日、材料消消耗量等表表示。詳細的說明明：費用估計計的詳細說說明應該包包括：——工作估計范范圍描述，，通常是依依賴于WBS作為參考——對于估計的的基本說明明，比如費費用估計是是如何實施施的——各種所作假假設的說明明——指出估計結結果的有效效范圍投資計劃過過程是：工工程多次計計價示意圖圖（后附））所示在在工程建設設中從投資資決策至竣竣工驗收的的全過程均均存在工程程造價的確確定、控制制工作。每一次計價價都是一次次投資計劃劃的過程投資控制（（工程造價價管理）——是對于工程程項目整個個實現過程程的全面造造價管理。。6.2建設項目投投資構成工程多次計計價示意圖圖項目建議書可行性研究投資估算初步設計設計總概算技術設計修正總概算施工圖設計施工圖預算招標合同價合同實施結算價竣工驗收竣工決算投資估算編編制方法生產能力指指數法系數估算法法指標估算法法KL～朗格系數數；D——總建設費用用；C——主要設備費費用；K——項目費用的的估算系數數；某工業項目目根據方案案提出的主主要設備，，按照現行行市場價格計算，設備備費為800萬元。已知知與設備配配套的其它它輔助費用用（含土建建費）系數數為設備費費的155%，間接費率率為設備及及其輔助費費用的15%，試估算擬擬建項目的的投資額為為多少？估算指標是是比概算指指標更為擴擴大的單項項工程指標標或單位工工程指標，，以單項工工程或單位位工程為對對象，綜合合項目建設設中的各類類成本和費費用，具有有較強的綜綜合性和概概括性。單單項項工程指標標一般以單單項工程生生產能力單單位投資表表示，如工工業窯爐砌砌筑以元/立方米表示示；變配電電站以元/千伏安表示示；鍋爐房房以元/蒸汽噸表示示。單位工工程指標一一般以如下下方式表示示：房屋區區別不同結結構形式以以元/平方米表示示；道路區區別不同結結構層、面面層以元/平方米表示示；管道區區別不同材材質、管徑徑以元/米表示。估算也叫投投資估算，，發生在項項目建議書書和可行性性研究階段段；估算的的依據是項項目規劃方方案（方案案設計），，對工程項項目可能發發生的工程程費用（含含建安工程程、室外工工程、設備備和安裝工工程等）、、工程建設設其它費用用、預備費費用和建設設期利息（（如果有貸貸款）進行行計算，用用于計算項項目投資規規模和融資資方案選擇擇，供項目目投資決策策部門參考考；估算時時要注意準準確而全面面地計算工工程建設其其它費用，，這部分費費用地區性性和政策性性較強。概算也叫設設計概算，，發生在初初步設計或或擴大初步步設計階段段；概算需需要具備初初步設計或或擴大初步步設計圖紙紙，對項目目建設費用用計算確定定工程造價價；編制概概算要注意意不能漏項項、缺項或或重復計算算，標準要要符合定額額或規范。。預算也叫施施工圖預算算，發生在在施工圖設設計階段；；預算需要要具備施工工圖紙，匯匯總項目的的人、機、、料的預算算，確定建建安工程造造價；編制制預算關鍵鍵是計算工工程量、準準確套用預預算定額和和取費標準準。結算也叫竣竣工結算，，發生在工工程竣工驗驗收階段；；結算一般般由工程承承包商（施施工單位））提交，根根據項目施施工過程中中的變更情情況，調整整施工圖預預算，確定定工程項目目最終結算算價格；結結算的依據據是施工承承包合同和和變更記錄錄（注意各各方簽字）），準確計計算暫估價價和實際發發生額的偏偏差，對照照有關定額額標準，計計算施工圖圖預算中的的漏項和缺缺項部分的的應得工程程費用。決算也叫竣竣工決算，，發生在項項目竣工驗驗收后；決決算一般由由項目法人人單位編制制或委托編編制，匯總總計算項目目全過程實實際發生的的總費用；；決算在編編制竣工決決算總表和和資產清單單時，要注注意全面、、真實的反反映項目實實際造價估估算和客觀觀地評價項項目實際投投資效果。。以上估算、、概算、預預算、結算算和決算精精度不同：：估算可以以偏差10%-30%,概算和預算算幅度差在在5%，結算精度度最高，一一般情況后后者均不應應超過前者者的范圍依依據不同：：分別為可可行性研究究報告\估算指標，，概算指標標，預算定定額\圖紙等相關關資料編制制時間不同同：分別按按時間先后后順序編制制的另外所所用的方法法及編制單單位也有些些不相同編制施工圖圖設計預算算,設計者已經經畫出詳細細的施工詳詳圖,個別圖上未未表示出的的,設計說明里里交待了實實施措施和和處理辦法法,也就是編制制施工圖設設計預算的的每項費用用,都具備具體體實物形象象和尺寸,只要把握圖圖紙內容,計算出來的的數據都是是實在的。。而概算是概概括性的計計算,也是由初步步設計文件件內容的深深度決定的的。建設項項目開始實實施,而且缺少圖圖紙和詳細細的說明書書,概算是以規規模產量或或近似的空空間需要展展開的口概概算者往往往是勉強地地依靠簡單單化的工藝藝流程圖和和建筑物的的輪廓以及及主要設施施原理圖進進行工作。。有時圖上上沒有影子子的東西,他也必須決決定,就只得采用用近似值估估算了。因此,要求求概算人員員具有一定定的設計、、施工經驗驗;能獨立立地進行某某一單項工工程或某專專業或某結結構的概算算工作。憑憑經驗,發發揮想像力力,科學地地分析、判判斷,把圖圖上沒有的的內容按工工藝流程或或工程結構構和構造逐逐項推斷列列項,選擇擇起決定作作用的部位位或部件進進行計算。。只要把握握住70%到80%的主要工工程的數量量,次要工工程項目可可用測算對對比的方法法,以一定定的百分數數計算,加加進概算數數中,所以以編制概算算的人員、、特別是負負責總概算算人員的素素質和資歷歷都要求較較高(二)設計計概概算算設計計概概算算是是在在初初步步設設計計或或擴擴大大初初步步設設計計階階段段，，由由設設計計單單位位按按照照設設計計要要求求概概略略地地計計算算擬擬建建工工程程從從立立項項開開始始到到交交付付使使用用為為止止全全過過程程所所發發生生的的建建設設費費用用的的文文件件，，是是設設計計文文件件的的重重要要組組成成部部分分。。工程程項項目目總總概概算算單項項工工程程綜綜合合概概算算各單單位位建建筑筑工工程程概概算算各單單位位設設備備及及安安裝裝工工程程概概算算工程程建建設設其其它它費費用用概概算算預備備費費、、投投資資方方向向調調節節稅稅、、建建設設期期利利息息、、經經營營性性項項目目鋪鋪底底流流動動資資金金1）單單位位工工程程概概算算的的主主要要編編制制方方法法(1)建筑筑工工程程概概算算的的編編制制方方法法（各各方方法法的的適適應應條條件件））(?、?擴大大單單價價法法首先先根根據據概概算算定定額額編編制制成成擴擴大大單單位位估估價價表表（（概概算算定定額額基基礎礎價價））。概算算定定額額基基價價＝＝概概算算定定額額單單位位材材料料費費＋＋概概算算定定額額單單位位人人工工費費+概算算定定額額單單位位施施工工機機械械使使用用費費＝＝Σ（概概算算定定額額中中材材料料消消耗耗量量×材料料預預算算價價格格））+ΣΣ（概概算算定定額額中中人人工工工工日日消消耗耗量量×人工工工工資資單單價價））+ΣΣ（概概算算定定額額中中施施工工機機械械臺臺班班消消耗耗量量×機械械臺臺班班費費用用單單價價））將擴擴大大分分部部分分項項工工程程的的工工程程量量乘乘以以擴擴大大單單位位估估價價進進行行計計算算。。當初初步步設設計計達達到到一一定定深深度度、、建建筑筑結結構構比比較較明明確確時時，，可可采采用用這這種種方方法法編編制制建建筑筑工工程程概概算算。。(ⅱⅱ)概算算指指標標法法概算算指指標標法法將將擬擬建建廠廠房房、、住住宅宅的的建建筑筑面面積積或或體體積積乘乘以以技技術術條條件件相相同同或或基基本本相相同同的的概概算算指指標標而而得得出出直直接接工工程程費費，，然然后后按按規規定定計計算算出出措措施施費費、、間間接接費費、、利利潤潤和和稅稅金金等等。。概概算算指指標標法法計計算算精精度度較較低低，，但但由由于于其其編編制制速速度度快快，，因因此此對對一一般般附附屬屬、、輔輔助助和和服服務務工工程程等等項項目目，，以以及及住住宅宅和和文文化化福福利利工工程程項項目目或或者者投投資資比比較較小小、、比比較較簡簡單單的的工工程程項項目目投投資資概概算算有有一一定定實實用用價價值值。第一種方法法：直接用用概算指標標編制單位位工程概算算直接工程費費=概算指標每每平方米（（立方米））直接工程程費單價*擬建工程程建筑面積積（體積））第二種方法法：用修正正概算指標標編制單位位工程概算算設計對象的的結構特征征與概算指指標有局部部差異時需需要進行這這種調整。。這種調整整方法時將將原概算指指標中的單單位造價進進行調整（（仍使用直直接工程費費指標），，扣除每1㎡原概算指標標中與擬建建工程結構構不同部分分的造價，，增加每1㎡擬建工程與與概算指標標結構不同同部分的造造價，使其其成為與擬擬建工程結結構相同的的工程單位位直接工程程費造價。。三、施工圖圖預算1.施工圖預算算的編制依依據2.施工圖預算算的編制方方法(不同方法的的區別)1）單價法單價法就是是用地區統統一單位估估價表中的的分項工程程工料單價價乘以相應應的各分項項工程的工工程量，求求和后得到到包括人工工費、材料料費和施工工機械使用用費在內的的單位工程程直接費。。據此計算算出其他直直接費、間間接費、以以及計劃利利潤和稅金金，經匯總總即可得到到單位工程程的施工圖圖預算。單位工程施施工圖預算算直接費=Σ（工程量×工料單價））用單價法編編制施工圖圖預算的完完整步驟如如圖所示。準備資料，熟悉施工圖紙和施工組織設計計算工程量查基礎定額單價作工料分析表計算其他各項費用和利稅，匯總造價復核編制說明填寫封面2）實物法（改革方向向）實物法編制制施工圖預預算是先用用計算出的的各分項工工程的實物物工程量分分別套取基基礎定額，，按類相加加求出單位位工程所需需的各種人人工、材料料、施工機機械臺班的的消耗量，，再分別乘乘以當時當當地各種人人工、材料料、機械臺臺班的實際際單價，求求得人工費費、材料費費和施工機機械使用費費并匯總求求和。單位工程預預算直接費費=Σ（工程量×基礎定額材材料用量×當時當地材材料預算價價格）+Σ（工程量×基礎定額人人工用量×當時當地人人工工資單單價）+Σ（工程量×基礎定額施施工機械臺臺班用量×當時當地機機械臺班單單價）對于其他直直接費、現現場經費、、間接費、、計劃利潤潤等費用的的計算，則則根據當時時當地建筑筑市場供求求情況調整整取費率。。準備資料熟悉施工圖紙計算工程量套基礎人工、材料、機械定額作出人工、材料、機械匯總表根據當時當地的人工、材料、機械單價，匯總人工費、材料費和機械費計算其他各項費用匯總造價復核編制說明填寫封面(四)標底（熟悉悉）標底是招標標人對擬招招標工程事事先確定的的預期價格格，而非交交易價格。。1.標底的編制制依據（（7）2.標底的編制制方法根據我國現現行工程造造價的計算算方法與習習慣做法，，在按工程程量清單計計算標底價價格時，單單價的計算算確定采用用以下兩種種方式。⑴工料單價工程量清單單的單價，，即分部分分項工程量量的單價為為直接費單單價，其按按照選用的的基礎定額額或地方定定額中的人人工、材料料、機械臺臺班消耗量量標準及其其相應的市市場價格計計算確定。。⑵綜合單價價工程量清單單的單價，，即分部分分項工程量量的單價為為全費用單單價，其綜綜合了工程程直接費、、間接費、、利潤、稅稅金等的一一切費用。。兩種方法區區別1、工料單價價法，是以以分部分項項工程量乘乘以單價后后合計為直直接工程費費，直接工工程費以人人工、材料料、機械的的消耗量及及相應價格格確定（只只是人、材材、機）`。直接工程程費匯總后后；另加間間接費、利利潤、稅金金生成建、、安工程造造價。2、綜合單價價法的分部部分項單價價為全費用用單價，全全費用單價價經綜合計計算后生成成，其內容容包括直接接工程費、、間接費、、利潤和風風險因素。。各分項工工程量乘以以綜合單價價合計后在在加計規費費和稅金生生成建、按按工程造價價。區別在于““分部分項項工程單價價”的構成成不同(五)投標報價（（熟悉）投標報價是是以業主招招標文件中中合同條件件、技術規規范、工程程性質和范范圍為依據據，根據有有關企業定定額和價格格資料，計計算和確定定承包該項項工程的單單價和總價價，隨投標標書報業主主。它直接接關系到投投標者投標標的成敗。。投標報價方方法可參考考標底編編制方法（六）工程程價款的結結算1）主要結算算方式：a、按月結算算：——月末或月中中預支，月月終結算，，竣工后清清算，跨年年度時，應應進行年度度結算。b、竣工后一一次結算：：——每月月中預預支，最后后一次結算算；適用于于工期短、、合同價小小的工程。。c、分段結算算：——按月預支，，分段支付付。d、雙方約定定結算的其其它方式：：上述結算款款的支付一一般不超過過承包價的的95%；預留5%的保修保證證金，在保保修期滿后后清算。2)按月結算工工程價款的的一般程序序：a、預付備料料款：①預付備料料款限額：：影響因素：：主要材料料占施工產產值的比重重，材料儲儲備天數、、施工工期期等。一般備料款款不應超過過當年建筑筑工程量的的30%；安裝工程程量的10～15%。②備料款的的回扣：年產值×材料比重年度施工日歷天數×材料儲備天數備料款限額＝起扣點T＝合同價(P)－備料款(M)材料比重3)示例：某建安工程程價款總額額為600萬元，備料料款按25%預付，主要要材料比重重占總價款款的62.5%，保修金5%，工期4個月，計劃劃各月的施施工產值為為：二月100萬、三月140萬、四月180萬、五月180萬。試求如如何按月結結算工程價價款。施工階段的的投資控制制:(監理工程師師)施工階段的的投資控制制:(監理工程師師)解：a、預付款：：M=600××25%=150（萬元）b、起扣點：：T=600-150/62.5%=600-240=360（萬元）c、二月完成成產值：100萬＜T，結算100萬d、三月完成成產值140萬，累計240萬＜T，結算140萬e、四月完成成產值180萬，累計420萬＞T；∴T-上月累計240萬=360-240=120萬，本月可可結算，本月結算=120+60×（1-62.5%）=120+22.5=142.5（萬元）f、五月完成成產值180萬，應結算算：180×（1-62.5%）-600××5%=67.5-30=37.5（萬元）施工階段的的投資控制制:(監理工程師師)4)工程價款的的動態結算算：動態結算的的方法：a、按實際價價格結算法法：——主要材料按按市場實際際價格結算算，承包商商憑發票實實報實銷。。b、按調價文文件結算法法；施工階段的的投資控制制:(監理工程師師)4、工程價款款計量支付付：1)支付程序：：施工單位申申報→監理理工程師（（一般3天內）核實實，并倒現現場計量→→業主支付付。2)工程計量注注意事項：：a、嚴格確定定計量內容容：超出設設計圖紙的的工程量和和承包商自自身原因造造成工程量量增加的不不予計量。。b、加強隱蔽蔽工程的計計量。6.3工程項目費費用計劃編編制工程項目費費用計劃是是指在對工工程項目所所需費用總總額作出合合理估計的的前提下，，為了確定定項目實際際執行情況況的基準而而把整個費費用分配到到各個工作作單元上去去。(一)費用計劃的的編制依據據依據有：①費用估算算；②WBS；③項目進度度計劃。(二)費用計劃的的編制方法法編制費用計計劃過程中中最重要的的方法,就是項目費費用目標的的分解。根根據費用控控制目標和和要求的不不同，費用用目標的分分解可以分分為按費用構成成、按子項項目、按時時間分解三種類型。。（1）按費用構構成分解工程項目的的費用主要要分為建筑筑安裝工程程費用、設設備工器具具購置費用用及工程建建設其他費費用。在實實際操作中中往往將建建筑工程費費用和安裝裝工程費用用分解開來來。（2）按子項目目分解把項目總費費用分解到到單項工程程和單位工工程中。（3）按時間進進度分解編制按時間間進度的費費用計劃，，通?？衫每刂祈楉椖窟M度的的網絡圖進進一步擴充充而得。工程單項（位）工程費用土方鋼筋模板混凝土梁板墻柱(一)費用計劃編編制的工作作成果費用計劃編編制的工作作成果是項項目費用計計劃文件。。費用計劃有有多種表達達方式：時間－費用用累計曲線線。（表示方式式和繪制程程序）費用負荷曲曲線工作

01020304050607080910A10B20C

20D

15E

25F

20日期12345678910合計30303535404045452020累計306095130170210255300320340費用累積曲曲線工作

01020304050607080910A10B20C

20D

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20日期12345678910合計30303535404045452020累計3060951301702102553003203406.4建設項目投投資控制——是指在投資資決策階段段、設計階階段、施工工階段，把把項目投資資控制在限限額內，隨隨時糾正偏偏差，保證證投資目標標的實現。。1）施工項目目成本控制制的含義施工項目成成本控制是是指在滿足足合同規定定的條件下下依據施工工項目的成成本計劃，，對施工過過程中所發發生的各種種費用支出出，進行指指導、監督督、調節，，及時控制制和糾正即即將發生和和已經發生生的偏差，，保證項目目成本目標標實現。工程項目費費用控制費用控制是是工程項目目費用管理理的核心部部分。（一）費用用控制的依依據工程承包合合同費用計劃進度報告工程變更工程費用控控制的內容容事前控制根據工程概概況，進行行成本預測測，確定項項目費用降降低目標，，并通過組組織措施、、經濟措施施、技術措措施降低成成本。事中控制嚴格按照事事前編制的的費用計劃劃來進行施施工。完成成一項工作作審計一項項，實時控控制費用。。事后分析控控制階段性的費費用審計，，核對實際際費用和計計劃費用之之差，并進進行節超支支分析。項目各階段段可節約成成本潛在量量示意圖可節約成本潛在量前期策劃設計階段施工階段時間75%100%10%建設項目投投資控制專家們指出出，在規劃劃設計階段段，影響項項目投資的的可能性為為75％－95％；在技術術設計階段段為35％－75％；而在施施工階段，，通過技術術經濟措施施節約投資資的可能性性只有5％－10％。可見，決策策及設計階階段是影響響工程成本本最重要的的階段，是是節約可能能最大的階階段，也是是成本控制制的重點階階段。設計階段的的投資控制制:(關鍵環節)方法：1、推行設計計招標或方方案競賽；；2、認真履行行設計合同同；3、推行限額額設計；4、采用標準準設計?！捎枚ㄐ驮O設計、通用用設計可降降低成本10～15%。施工階段的的投資控制制:(監理工程師師)1、主要工作作內容：1)做好投資控控制目標和和資金使用用計劃的制制定；2)工程進度款款支付控制制；3)嚴格控制工工程設計變變更；4)工程價款的的動態結算算；5)施工索賠處處理等。費用控制步步驟比較分析預測糾偏檢查項目的費用用控制圖解解實際的計劃的實際的計劃的確定需要當天需求設計開發系統測試案例

A確定需要需求設計開發系統測試當天案例B實際的計劃的計劃的實際的累積費用曲線累積費用曲線人員負荷人員負荷計算機機時(小時)計算機機時(小時)實際的計劃的b、資金使用用時間計劃劃：①、根據橫橫道圖（甘甘特圖）繪繪制資金使使用的直方方圖；施工階段的的投資控制制:(監理工程師師)1234567100200300400費用月891050011費用負荷曲曲線日期1234567891011合計100300400500500400300300300200200累計10040080013001800220025002800310033003500②、香蕉曲線線（S型曲線）③、投資計劃劃年度（季季度、月度度）分配表表。最早時間資資金曲線最遲時間資資金曲線TC施工階段的的投資控制制:(監理工程師師)掙得值方法法掙得值方法法是對項目進度度和費用進進行綜合控控制的一種有效效方法。掙得值方法法的三個基基本參數計劃工作量量的預算費費用(BCWS)，即(BudgetedCostforWorkScheduled)。BCWS是指項目實實施過程中中某階段計計劃要求完完成的工作作量所需的的預算費用用。計算公公式為：BCWS=計劃工作量量×預算定額。BCWS主要是反映映進度計劃劃應當完成成的工作量量(用費用表示示)。掙得值方法法(續1)掙得值方法法的三個基基本參數已完成工作作量的實際際費用(ACWP)，即(ActualCostforWorkPerformed)。ACWP是指項目實實施過程中中某階段實實際完成的的工作量所所消耗的費費用。ACWP主要是反映映項目執行行的實際消消耗指標。。掙得值方法法(續2)掙得值方法法的三個基基本參數已完工作量量的預算成成本(BCWP)，即(BudgetedCostforWorkPerformed)。BCWP是指項目實施施過程中某階階段按實際完完成工作量及及按預算定額額計算出來的的費用，即掙掙得值(EarnedValue)。BCWP的計算公式為為：ＢＣＷＰ=已完工作量×預算定額。BCWP即為掙得值，也稱掙值。掙得值方法(續3)掙得值方法的的四個評價指指標費用偏差(CostVariance-CV)：CV是指檢查期間間BCWP與ACWP之間的差異，，計算公式為為CV=BCWP-ACWP。當CV為負值時表示示執行效果不不佳，即實際際消費費用超超過預算值即即超支。反之之當CV為正值時表示示實際消耗費費用低于預算算值，表示有有節余或效率率高。掙得值方法(續4)掙得值方法的的四個評價指指標進度偏差(ScheduleVariance-SV)：SV是指檢查日期期BCWP與BCWS之間的差異。。其計算公式式為SV=BCWP-BCWS。當SV為正值時表示示進度提前，，SV為負值表示進進度延誤。項目完成費用用估計在檢查時刻估估算的項目范范圍規定的工工作全部完成成時的項目總總費用如果已完成的的工作費用的的偏差就是整整個項目費用用的偏差那：：EAC=總預算費用*（ACWP/BCWP）過去執行情況況表明先前的的費用假設有有缺陷，需要要對所有未完完工工作重新新估計EAC=ACWP+對剩余工作的的新估計值若認為現在的的偏差對將來來沒有影響時時EAC=ACWP+剩余工作原預預算掙得值方法(續5)掙得值方法的的四個評價指指標費用執行指標標(CostPerformedIndex-CPI)：CPI是指掙得值與與實際費用值值之比。CPI=BCWP／ACWP當CPI＞1表示低于預算算CPI＜1表示超出預算算CPI＝1表示實際費用用與預算費用用吻合掙得值方法(續6)掙得值方法的的四個評價指指標進度執行指標標(SchedulePerformedIndex-SPI)：SPI是指項目掙得得值與計劃值值之比，即SPI=BCWP／BCWS當SPI＞1表示進度提前前SPI＜1表示進度延誤誤SPI＝1表示實際進度度等于計劃進進度關鍵比值法關鍵比值=實際進度/計劃進度*預算費用/實際費用投資偏差的分分析方法和造造成投資偏差差

的原因1、投資偏差的的分析方法：：1）投資偏差=已完工程實際際投資－已完完工程計劃投投資“+”——投資增加；“－”——投資節約。2）進度偏差=已完工程實際際時間-已完工程計劃劃時間或進度偏差=擬完工程計劃劃投資-已完工程計劃劃投資3）分析方法：：橫道圖法、表表格法、曲線線法橫道圖法：投資偏差的分分析方法和造造成投資偏差差的原因(續1)投資偏差的分分析方法和造造成投資偏差差的原因(續2)表格法曲線法投資偏差的分分析方法和造造成投資偏差差的原因(續3)投資偏差的分分析方法和造造成投資偏差差的原因(續4)2、原因：1）物價上漲：：包括：人工漲漲價、材料漲漲價、機械漲漲價、等等。。2）設計原因：：包括：設計錯錯誤、設計漏漏項、設計保保守、設計標標準變化、設設計圖紙提供供不及時等等等。3）業主原因：：包括：增加內內容、投資規規劃不當、組組織不落實、、建設手續不不全、協調不不佳、未及時時提供場地、、等等。投資偏差的分分析方法和造造成投資偏差差的原因(續5)4）施工原因：：包括：施工方方案不當、材材料代用、施施工質量有問問題、趕進度度、工期拖延延、等等。5）客觀原因：：包括：自然原原因、基礎處處理、社會原原因、法規變變化、利率、、匯率變化、、等等。項目成本控制制的一般原則則效益原則；全面性原則；；責、權、利相相結合的原則則；目標管理原則則。成本控制運行行1、規范的一般般內容施工項目成本本控制宜采用用目標管理的的方法，發揮揮約束和激勵勵機制的作用用，有效地進進行全面控制制。施工生產要素素的配置應根根據計劃的目目標成本進行行詢價、采購購或勞務分包包，實施量和和價的預控，，貫徹“先算后買”的原則。項目經理部要要注意克服不不合理的施工工組織、計劃劃和調度可能能造成的各種種損失和浪費費。項目經理部應應加強施工合合同和施工索索賠管理，正正確運用施工工合同條件和和有關法規，，及時進行索索賠。2、成本控制的的措施：1）組織措施：a、組織：職能能分工。b、人：項目中中的每個人都都要有成本意意識。2）技術措施：：a、事前：施工工方案應進行行技術經濟比比較；b、事中：降低低消耗，減少少浪費；c、事后：加強強成品保護。。3）經濟措施：：a、編制成本計計劃；b、嚴格審核費費用支出；c、經常對成本本計劃與實際際支出作對比比；d、經常研究減減少成本支出出的途徑。成本控制運行行(續1)3、施工項目成成本的日?？乜刂剖┕ろ椖咳粘３３杀究刂?，，必須由項目目全員參加，，根據各自的的責任成本對對自己分工內內容負責成本本控制。1）施工技術術和計劃經經營部門或或職能人員員a、根據施工工項目管理理大綱，科科學地組織織施工。及及時組織已已完工程的的計量、驗驗收、計價價、收回工工程價款，，保證施工工所用資金金的周轉。。業主要求求加快施工工必須有加加快施工的的具體簽證證文件，避避免無效的的資金占用用。b、按建設工工程施工合合同示范文文本通用條條款規定，，資金到位位組織施工工，避免墊墊付資金施施工。2)材料、設備備部門或職職能人員a、根據施工工項目管理理規劃的材材料需用量量計劃制定定合理的材材料采購計計劃。嚴格格控制主材材的儲備量量，即保證證施工需要要，又不增增大儲備資資金。b、按采購計計劃和經濟濟批量進行行采購定貨貨，嚴格控控制采購成成本。如，，就近采購購，選擇最最經濟運輸輸方式，將將采購材料料、配件直直接運入施施工現場等等。c、量大的主主要材料可可以公開或或邀請招標標。這樣可可以降低成成本，保證證材料質量量，按時供供應，保證證連續施工工。d、簽訂材料料供應合同同，保證采采購材料質質量。供應應商違約，，可以利用用索賠減少少損失或增增加收益。。e、堅持限額額領料，控控制材料消消耗?？梢砸苑謩e按施施工任務書書控制，定定額控制，，指標控制制，計量控控制，小型型配件或零零星材料可可以錢代物物包干控制制。3)財務部門或或職能人員員a、按間接費費使用計劃劃控制間接接費用。其其中，特別別是財務費費和項目經經理部不可可控的成本本費用。如如上交管理理費、折舊舊費、稅金金、提取工工會會費、、勞動保險險費、待業業保險費、、固定資產產大修理費費、機械退退場費等。。財務費用用主要是控控制資金的的籌集和使使用，調劑劑資金的余余缺，減少少利息的支支出，增息息收入。b、嚴格其他他應收預付付款的支付付手續。例例如購買材材料配件等等預付款，，一般不得得超過合同同價的80%。c、其他費用用按計劃、、標準、定定額控制執執行。d、對分包商商、施工隊隊支付工程程價款時，，手續應齊齊全。有計計量、驗工工計價單，，項目部領領導簽字方方可支付。。4)其他職能部部門或職能能人員其他職能部部門，根據據分工不同同控制施工工成本。如如質監部門門責任是質質量，安全全不出大事事故；合同同管理部門門防止自己己違約，避避免對方向向自己索賠賠等等。5)施工隊或職職工施工隊包括括機械作業業隊，主要要控制人工工費、材料料費、機械械使用費的的發生和可可控的間接接費。6)班組或職工工主要控制人人工費、材材料費、機機械使用費費的使用。。要嚴格領領料退料，，避免窩工工、返工，，注重提高高勞動效率率。機組主主要控制燃燃料費、動動力費和經經常修理費費，認真執執行維修保保養制度，，保持設備備的完好率率和出勤率率。4、合同變更更與成本控控制在項目成本本控制過程程中，項目目經理部應應及時按規規定程序做做好變更簽簽證、施工工索賠所引引起的施工工費用增減減變化的調調整處理，，防止施工工效益流失失。成本核算1、成本核算算與項目經經理部的職職責成本核算是是對施工過過程中的勞勞動消耗、、資金占用用和效果進進行記錄、、計算、分分析和控制制，反映的的是施工項項目的實際際支付和耗耗費，是項項目成本控控制中的基基礎性工作作。在項目經理理領導下，，項目經理理部應根據據財務制度度和會計制制度的有關關規定，在在企業職能能部門的指指導下，建建立有效的的項目成本本核算組織織制度體系系。明確項項目成本核核算的原則則、范圍、、程序、方方法、內容容、責任及及要求，并并設置核算算臺帳，記記錄原始數數據，要保保證數據的的準確、真真實、可靠靠。成本核算(續1)項目成本核核算應堅持持施工形象象進度、施施工產值統統計、實際際成本歸集集“三同步”原則。項目目成本核算算應做下列列比較分析析：1）實際成本本與責任目目標成本的的比較分析析。2）實際成本本與計劃目目標成本的的比較分析析。成本核算(續2)2、成本核算算的方法：：1）以工程項項目為核算算對象；包包括：預算算成本、計計劃成本、、實際成本本；2）劃清各項項費用開支支界限，嚴嚴格遵守成成本控制范范圍；3）建立目標標成本考核核體系，落落實到每個個負責人和和個人；4）加強成本本基礎工作作，保證成成本計算資資料的質量量：例如：a、對各分項項工程中消消耗的人工工、材料、、機械臺班班及費用的的數量做好好準確詳細細記錄。b、本期內施施工項目完完成狀況的的量度。實實際進度是是作為成本本花費所獲獲得的已完完建筑施工工產品，它它的量度的的準確性與與否，直接接關系到成成本核算、、成本分析析和趨勢預預測的準確確性。c、措施費的的匯總、核核算和分攤攤應準確。。成本核算(續3)成本核算5）堅持成本本核算的程程序，正確確計算成本本和盈虧。。a、直接生產產費用：編編入生產費費用科目中中；b、輔助生產產費用：應應分配到收收益對象中中；c、正確計算算待攤費用用和預提費費用；d、機械使用用費；e、間接費。。成本分析與與考核1、成本分析析指標通常成本分分析的綜合合指標有以以下幾類：：1）工期和進進度的分析析指標：時間消耗程程度＝已用用工期／計計劃總工期期×100%。工程完成程程度＝已完完工程量／／計劃總工工程量×100%或＝＝已已完完工工程程價價格格／／工工程程計計劃劃總總價價格格×100%或＝＝已已投投入入人人工工工工時時／／計計劃劃使使用用總總工工時時×100%。成本本分分析析與與考考核核(續1)2）效效率率比比（（對對已已完完工工程程））：：機械械生生產產效效率率＝＝實實際際臺臺班班數數／／計計劃劃臺臺班班數數；；勞動動效效率率＝＝實實際際使使用用人人工工工工時時／／計計劃劃使使用用人人工工工工時時；；至至于于材材料料消消耗耗的的比比較較及及各各項項費費用用消消耗耗的的比比較較，，可可用用上上述述相相似似辦辦法法計計算算。。成本本分分析析與與考考核核(續2)3）成成本本分分析析指指標標（（對對已已完完工工程程））：：成本本偏偏差差＝＝實實際際成成本本－－計計劃劃成成本本；；成本本偏偏差差率率＝＝成成本本偏偏差差／／計計劃劃成成本本×100%；利潤潤＝＝已已完完工工程程價價格格－－實實際際成成本本。。成本本分分析析與與考考核核(續3)4）成成本本分分析析的的因因素素替替換換法法（（又又稱稱：：因因素素差差異異分分析析法法））———根據據有有關關影影響響成成本本因因素素對對成成本本影影響響作作用用力力的的大大小小，，從從而而找找出出成成本本變變動動的的根根源源。。計計算算時時，，先先假假定定一一個個因因素素變變動動，，然然后后再再替替換換第第二二、、三三個個因因素素。。成本本分分析析與與考考核核(續4)例：：原原計計劃劃安安裝裝30000m2模板板，，預預計計勞勞動動效效率率為為0.8工時時/m2，工時時單單價價為為20元，，則則計計劃劃人人工工費費=30000m2×20元/工時時×0.8工時時/m2=480000元；；最后后實實際際工工作作量量為為32000m2，實際際勞勞動動效效率率為為0.7工時時/m2，工工時時單單價價為為25元/工時時，，則則實實際際人人工工費費=32000m2×25元/工時時×0.7工時時/m2=560000元；；試試進進行行影影響響成成本本的的因因素素分分析析。。解：：（（1）成成本本差差異異=560000-480000=80000元說明明實實際際成成本本增增加加80000元。。（2）分分析析原原因因：：1）工工作作量量因因素素變變化化：：（32000-30000）×20××0.8=32000元說明明工工作作量量的的增增加加導導致致成成本本增增加加了了32000元。。2）工工時時單單價價因因素素變變化化：：32000××（25-20）×0.8=128000元說明工時單單價的增加加導致成本本增加了128000元。3）勞動效率率因素變化化：32000×25××（0.7-0.8）=-80000元說明勞動效效率的提高高導致成本本減少了80000元。最后應分析析模板工程程工作量和和工時單價價增加的原原因，以便便正確應對對。進一步步分析勞動動效率的提提高的原因因和責任人人，加以鼓鼓勵。成本分析與與考核(續5)2、分析報告告成本分析報報告對不同同層次的管管理人員需需要不同的的信息及分分析報告。。分項工程程成本分析析報告主要要有實際成成本消耗，，成本的正正或負的偏偏差，可能能措施及趨趨勢分析。。對項目經經理提供可可能粗一點點信息，如如控制結果果，項目總總成本現狀狀，主要節節約或超支支的項目等等。成本分析與與考核(續6)成本分析與與考核(續7)3、成本狀況況評價這里評價是是指對成本本分析指標標的結果進進行判斷。。如，效率率的分析比比較，當機機械生產效效率＜1時，說明實實際臺班數數比計劃少少了，節約約了。6.5工程項目索索賠在工程項