XXXX會計師事務所（特殊普通合伙）關于XXXXXX有限公司往來款項專項清理項目的財務咨詢報告XXX字（2021）第XXX號XXXXXXXXX有限公司：我們接受貴公司委托，對XXXXXXXX有限公司（以下簡稱“貴公司”）截止2021年6月30日的往來款項余額進行專項清理。貴公司的責任是提供與本次往來款項清理相關的資料，并對所提供資料的真實性、合法性和完整性負責。我們的責任是在其所提供資料基礎上，按照《中國注冊會計師相關服務準則第

4101號——對財務信息執行商定程序》和業務約定書的要求執行商定程序，并報告執行程序的結果，出具財務咨詢報告。往來款項清理并非是按照《中國注冊會計師審計準則》進行的審計，不應被視為對整個往來款項清理結果發表的鑒證意見，所提建議不具有強制性和公證性。清理情況如下：一、公司基本情況XXXXX有限公司成立于XX年5月XX日，于XXX年6月XX日取得統一信用代碼為XXXX的最新營業執照。注冊地和住所為XXXX；公司法定代表人為XX。經營范圍：XXXX。貴公司的母公司為XXXX，最終控制方XXXX。二、清理范圍及原則本次往來款項清理的范圍為貴公司截止2021年6月30日的往來款項賬面余額，包括內部和外部所有往來款項，其中：應收款項分為應收賬款、預付賬款、其他應收款等科目，具體包括應收的XXXX，預付給其他單位和個人的款項以及應收其他單位和個人的押金、借款等；應付款項分為應付賬款、預收賬款、其他應付款等科目，具體包括應付的XXX，預收的會員卡充值款XXX以及應付其他單位和個人的押金、借款等。我們以賬面往來款項為基礎，以往來單位為維度，按照實事求是、先易后難、全面清理的原則，對各往來單位掛賬及回款情況進行核實，并對實際清理情況進行綜合分析，提出處理意見。三、清理的程序和依據（一）清理程序1.獲取被審計單位自成立之日起至2021年6月末的往來款項明細賬及科目余額表，復核加計是否正確，并與總賬數和明細賬合計數核對是否相符。2.以各往來單位建立清理項目，梳理出構成各往來款項余額的明細憑證，即賬面掛賬未清的明細憑證，重點對賬面未清的憑證進行清理。3.按款項性質進行分類，逐類別進行清理。對應收的XXXX，與系統、第三方后臺對賬系統、對賬記錄表、繳款單進行核對，分析確定清理基準日的應有余額；對應收的XXXX等其他應收應付款項，通過查看發生的憑證附件，審查掛賬金額、賬務處理是否準確，入賬依據是否充分。4.根據核對的情況進行賬務清理，對掛賬金額錯誤、賬務處理錯誤、會計科目串戶的憑證直接調整該憑證，對清查出的清理基準日應有余額與賬面余額存在差異且該差異無法對應至具體記賬憑證的往來款項，直接調整該往來款項應有余額與賬面余額之間的差異。5.對實施上述清理程序的結果進行匯總，形成處理意見。（二）清理依據1.《企業會計準則》；2.XX系統、第三方后臺對賬系統、對賬記錄表；3.銀行對賬單、合同、發票等憑證附件。本次賬務清理對應的具體調整明細及依據詳見附件3往來款項憑證調整明細表，明細科目調整匯總如下：（單位：元）會計科目明細科目賬面余額調整金額調整后余額調整類別調整依據其他貨幣資金支付寶科目串戶支付寶對賬單其他貨幣資金微信科目串戶微信對賬單應收賬款支付寶賬務處理錯誤支付寶對賬單應收賬款外卡賬務處理錯誤憑證附件應收賬款內卡賬務處理錯誤憑證附件其他應付款其他科目串戶等憑證附件四、清理結果和處理意見（一）清理結果1.貨幣資金截止2021年6月30日，本次往來款項清理減少貨幣資金共XXX元，其中：庫存現金增加XXX元、銀行存款增加XXX元、其他貨幣資金減少XXX元，上述清理將增加損益XXX元，調整情況具體如下：會計科目賬面余額清理調整數清理后余額以前年度審計調整數實際調整數庫存現金銀行存款其他貨幣資金合計注：具體明細詳見附件2往來款項科目調整明細表。2.應收款項截止2021年6月30日，本次往來款項清理減少應收款項共XXX元，其中：應收賬款減少XXX元、預付賬款減少XXX、其他應收款減少XXX元，不考慮計提壞賬準備因素（減少利潤XXX元），上述清理將增加損益XXX元，調整情況具體如下：會計科目賬面余額清理調整數清理后余額（不含壞賬）以前年度審計調整數實際調整數應收賬款預付賬款其他應收款合計注：具體明細詳見附件2往來款項科目調整明細表。3.應付款項截止2021年6月30日，本次往來款項清理減少應付款項共XXX元，其中：應付賬款減少XXX元、預收賬款減少XXX元、其他應付款減少XXX元，上述清理將增加損益XXX元，調整情況具體如下：會計科目賬面余額清理調整數清理后余額以前年度審計調整數實際調整數應付賬款預收賬款其他應付款合計注：具體明細詳見附件2往來款項科目調整明細表。（二）處理意見我們根據實際清查情況，首先沖銷以前年度審計對往來款項的調整，再對往來款項進行賬務清理，對清查出的賬務處理錯誤的記賬憑證逐筆進行賬務調整，對清查出的應有余額與賬面余額存在差異且差異無法對應到具體記賬憑證的往來款項，直接調整該往來款項應有余額與賬面余額之間的差異，最后對上述調整分錄進行分類匯總，形成本次往來款項清理的處理意見，具體如下：序號調整事項一級科目二級科目借方金額貸方金額1沖銷以前年度往來科目調整應收賬款壞賬準備應收賬款其他應收款壞賬準備其他應收款應付賬款預收賬款其他應付款資產減值損失2調整盤盈的庫存現金貨幣資金庫存現金營業外收入3調整應收賬款串戶明細科目應收賬款20個明細科目應收賬款19個明細科目調整應收賬款借方與其他往來科目串戶應收賬款14個明細科目注：具體明細詳見附件4往來款項調整分錄匯總表。（三）清理往來款項對利潤的影響貴公司清理往來款項掛賬會使利潤總額、凈利潤增加XXX元，其中：盤盈庫存現金增加利潤XXX元、清理應收賬款增加利潤XXX元、清理預付賬款減少利潤XXX元、清理其他應收款增加利潤XXX元、計提壞賬準備減少利潤XXX元、清理應付賬款增加利潤XXX元、清理預收賬款減少利潤XXX元、清理其他應付款增加利潤XXX元。五、清理往來款項發現的問題（一）往來款項管理制度不完善（二）未對往來款項進行定期深入分析，重視程度不高（三）責任機制體系不健全（四）往來款項核算不規范1.會計科目設置不規范2.部分往來款科目存在串戶3.部分往來款掛賬金額不準確4.部分往來款項賬務處理不正確5.部分支付寶手續費未入賬（五）往來款項檔案管理不完善、系統數據不完整六、管理建議（一）構建往來款項管理體系，形成管理長效機制。1.結合貴公司財務管理、業務流程、內部控制等相關規定，梳理出往來款項的管控環節，針對各風險控制點制定系統性的往來款項管理制度，明確往來款項在業務環節、財務核算、賬款核對、清理催收、計提壞賬、往來核銷等方面的規范管理要求，形成剛性約束。2.建立往來款項管理責任體系，明確財務部與各業務部門的職責權限，在實際工作中分工要明確、責任要到人。堅持“誰經辦、誰催收、誰負責”的原則，做到人員、崗位、責任三落實。在經辦人、責任人調離換崗時，應報告各往來款項清欠工作進展情況，完善交接制度。3.建立往來款項的考核機制，制定往來款項的考核指標，明確考核標準，確定被考核部門和責任人，做到獎懲分明。通過上述完善制度、明確責任、考核到位等措施，逐步形成貴公司往來款項的有效管理體系。（二）建立往來款項的效益及回收風險分析體系，加強全過程管理。1.加強往來款項的事前預警機制，從業務實質出發，嚴格審核往來款入賬的合理性，在合同簽訂、客戶資信、采購付款等方面嚴格把關。2.重視往來款項的事中管理，定期與往來款對應的合同流、資金流、信息流、實物流、票據流進行核對，及時進行賬務處理。堅持“前賬不清后賬不理”的原則，督促往來款項責任人積極解決未清款項。3.通過對往來款項進行風險分析，揭示往來款項事后階段對貴公司效益產生的影響。如通過分析往來款項的周轉情況，展現對資金流動性的影響；通過分析長期掛賬情況，展現存在壞賬、呆賬的風險等。（三）加強往來款項對賬管理，確保賬實相符。往來款項對賬分為內部核對和外部核對兩個層次，貴公司可根據成本效益原則制定對賬周期，并完善對賬記錄。1.內部對賬：在業務部門建立相應的往來款項臺賬，登記各款項的詳細信息，及時與財務部門列出的往來款項清單逐項進行核對，分析對賬差異原因，并根據實際情況進行調整。2.外部對賬：可以通過詢證函、微信與QQ通信工具、第三方對賬系統、郵箱等進行對賬，但需要建立對賬臺賬，詳細記錄對賬單位、對賬期間、對賬金額、結算金額、對賬差異等信息，并保存完整的對賬記錄，作為財務結算的依據。（四）強化會計核算，提高往來款項核算的準確性。1.規范設置往來款項會計科目，根據款項性質設置二級科目，按各往來單位全稱設置明細核算項目。2.要準確使用往來款項科目，避免出現科目混用的情況，并在摘要中詳細記錄各往來款項的單位名稱、款項性質、時間、合同等內容。3.加強會計核算，對經常發生的業務事項，設計標準的核算分錄。（五）加強往來款項檔案管理，保證往來款項信息完整。1.要充分利用財務信息系統完善往來款項的入賬記錄，入賬記錄要涵蓋部門及責任人、賬齡、往來單位名稱、款項性質、合同、關聯方情況等內容，保證信息清晰、完整、可靠。2.要做好往來款項檔案管理。在往來款業務人員發生變動時，要切實履行交接手續，對其經手的往來款項以書面方式交接并作為備忘錄保存，妥善保管與往來款項相關的合同、詢證函、對賬單等資料，包括紙質和電子等存儲方式資料。3.對出現系統更新等情況，在做好新系統往來賬款信息完整清晰的同時，要保證新系統全面、完整轉換老系統的所有往來賬款的全部信息資料，并做好老系統數據的備份工作，以保持后續管理的連貫和順暢，日常管理中應定期導出所有會計期間的銀行賬戶流水、支付寶賬單、微信賬單、第三方對賬后臺系統結算賬單以及管理平臺的系統數據。（六）建立往來款項長效督查機制，提高風險管理水平。強化財務風險意識，確立財務管理在貴公司的重要地位，由財務部牽頭，通過開展專題性的往來款項檢查工作，及時發現往來款項制度建設、責任體系、審核審批、對賬管理、信息記錄等方面存在的問題，并深入分析原因，觸動相關部門和責任人進行有效的整改落實，形成往來款管理的閉環管理態勢，從而全面提升往來款管理水平。綜上所述，往來款管理作為貴公司財務管理的重要內容，是一項系統性的工程，也是一項長抓不懈的工作，需要貴公司建立全面的管理工作機制、完善制度、明確管理責任、優化管理流程，也需要貴公司相關部門密切協作、相互協調，才能逐步實現往來賬款的有效管理，以保證往來款業務真實、數據準確、核算規范、核銷及時，從而防范風險，促進貴公司財務管理水平的提高和效益的提升。七、其他事項說明八、報告使用范圍本報告僅供貴公司內部