第十章我國國庫管理制度改革第四篇財政管理1目錄一、現代財政國庫管理制度概述二、我國國庫集中收付制度改革三、國庫集中支付主要業務內容四、下一步工作展望2一、現代財政國庫管理制度概述（一）現代財政國庫的職能定位（二）現代財政國庫管理制度的主要內容（三）現代財政國庫管理制度的基本特征（四）國際通行做法和經驗3（一）現代財政國庫的職能定位我國的傳統意義上的國庫，概念范圍比較簡單——國家金庫，是一個實體性概念。目前國際上對國庫職能的定位，一般采用國際貨幣基金組織（IMF）的定義，即國庫不單是指國家金庫，更重要的是指財政代表政府控制預算執行，保管政府資產和負債的一系列管理職能。4（一）現代財政國庫的職能定位第一，財政國庫是財政部門受政府委托、代表政府履行職能的一種體現；第二，財政國庫不是簡單意義上的國庫資金收支操作，而是一系列管理職能的集中體現；第三，財政國庫重在控制預算執行，要保證財政資金收支嚴格按照部門預算規定執行；第四，財政部門要對政府資產和負債實施管理，要提高政府資產和負債的管理效率。5（二）現代財政國庫管理制度的主要內容現代財政國庫管理制度是以國庫單一賬戶為基礎，資金繳撥以國庫集中收付為主要方式的財政資金管理制度，主要包括國庫集中收付制度、政府采購制度、國債與國庫現金管理制度三個組成部分。6（二）現代財政國庫管理制度的主要內容國庫集中收付制度：國庫集中收付制度是市場經濟國家普遍采用的國庫管理制度，指的是對財政資金實行集中收繳和支付的制度，其核心是通過國庫單一賬戶對國庫現金進行集中管理。國庫集中收付制度主要有三個基本特征：一是財政部門統一開設國庫單一賬戶（即國庫）。二是財政資金收付方式規范。三是實現財政收支實時動態監控。7（二）現代財政國庫管理制度的主要內容政府采購制度：政府采購制度是市場經濟國家管理政府公共支出的有效手段，指的是以各級政府及其所屬機構，為開展日常政務活動或為滿足社會公共需要，運用財政資金按照國家法律、法規及相關政策規定及相關程序和方式采購工程、貨物和服務的行為。政府采購制度是對政府采購行為的制度化和規范化，是為規范政府采購行業而制定的一系列法律、法規、規章和辦法的總稱。8（二）現代財政國庫管理制度的主要內容國債與國庫現金管理制度：國債管理制度是以政府借貸方式，集中部分社會資金支持經濟發展，并實現宏觀經濟政策目標的有效手段。國債管理通常與國庫現金管理密不可分，既包括宏觀的國債政策管理，也包括微觀的現金流量管理。國債管理與國庫現金制度通常是財政政策與貨幣政策的有效結合。

9（三）現代財政國庫管理制度的基本特征對現代財政國庫管理制度的基本特征，國際上基本形成了共識，這就是以國際貨幣基金組織為代表的標準，即：效益

透明

監控10（三）現代代財政國庫庫管理制度度的基本特特征所謂效益，是指提高高財政資金金效益和運運行效率。。主要體現在在三個方面面：1、通過過制度度設計計，簡簡化資資金收收付流流程，，減少資資金收收付中中間環環節，，提高高財政政資金入庫庫效率率和支支付效效率。。11（三））現代代財政政國庫庫管理理制度度的基基本特特征2、通過過高效效管理理國庫庫現金金流量量，使使國庫庫資金保保值增增值，，提高高國庫庫資金金使用用效益。3、通過過國庫庫資金金調度度與短短期國國債發發行的的有機結結合，，降低低國債債籌資資成本本，提提高國債發發行效效益。。12（三））現代代財政政國庫庫管理理制度度的基基本特特征所謂透明，就是是提高高透明明度，，政府府財政政收支支活動動向納納稅人人、社社會公公眾透透明。。政府是是受全全體納納稅人人委托托管理理政府府資產產和資資源，，因此此有責責任向向納稅稅人披披露履履行受受托責責任情情況，，包括括政府府資產產負債債等財財務狀狀況、、政府府運營營情況況和宏宏觀經經濟運運行情情況。。具體可可分兩兩個方方面來來講：：一是是財政政部門門在預預算執執行上上程序序透明明。另另一方方面，，預算算部門門及預預算單單位資資金支支付使使用過過程透透明。。13（三））現代代財政政國庫庫管理理制度度的基基本特特征所謂監控，是指指對預預算執執行進進行控控制監監督。。通過制制度設設計和和利用用現代代信息息網絡絡系統統，對對所有有財政政資金金的收收付活活動進進行動動態監監控，，對違違規或或不規規范操操作進進行及及時核核查處處理，，強化化預算算執行行，保保證財財政資資金支支付使使用的的安全全性、、規范范性和和有效效性。。14（三））現代代財政政國庫庫管理理制度度的基基本特特征從我國國財政政國庫庫管理理改革革實踐踐來看看，我我國現現代財財政國國庫管管理制制度除除了上上述三三個特特征外外，還還要強強調“規范”和“安全”。主要考考慮是是，與與國際際上市市場經經濟國國家相相比，，我國國實施施國庫庫集中中收付付制度度改革革時間間不長長，還還缺乏乏各方方面成成熟的的經驗驗。一一是制制度體體系建建設還還不甚甚完備備，需需要進進一步步健全全；二二是改改革初初期在在運作作機制制上，，有些些操作作還屬屬于過過渡性性質，，不很很規范范；三三是技技術系系統還還在進進一步步建設設之中中。15（三））現代代財政政國庫庫管理理制度度的基基本特特征所謂“規范”和“安全”，是指指所有有財政政資金金納入入國庫庫單一一賬戶戶體系系管理理，并并按照照規范范的設設計程程序、、運轉轉機制制進行行收付付。161、國際際上衡衡量國國庫管管理水水平的的指標標主要要有兩兩個：：一是國國庫現現金與與債務務管理理的效效益，，也就就是說說，是是否能能夠根根據宏宏觀經經濟發發展，，有效效配合合財政政政策策實施施，實實現對對國庫庫現金金與債債務的的高效效管理理；二是能能否及及時準準確地地提供供完整整的預預算執執行報報告，，為財財政管管理和和宏觀觀調控控提供供依據據。（四））國際通通行做做法和和經驗驗17美國：：勞動密密集型型的集集中支支付法國：：國庫銀銀行統統一集集中支支付英國、、澳大大利亞亞、新新西蘭蘭：“隔夜夜清零零”支支付資資金意大利利：商商業銀銀行先先墊后后撥匈牙利利、巴巴西：：先撥撥后付付信息系系統的的優化化（四））國際通通行做做法和和經驗驗2、一些些國家家的主主要做做法18財政部部中央銀銀行美國國預算算單位位用款人人(社保等等)①申請③清算收款人人②支付③清算19財政部部中央銀銀行英國、、澳大大利亞亞、新新西蘭蘭預算算單位位商業銀銀行（預算算單位位賬戶戶）①申請②支付令令③撥款收款人人⑥余額清清回④⑤合同20財政部部法蘭西西銀行行預算單單位收款人人法國國預算單單位預算單單位收款人人收款人人……采購合合同或或有關關法令令①申請②支付令令③支付21財政部部中央銀銀行意大利利、匈匈牙利利、巴巴西預算算單位位商業銀銀行①申請②指令④清算收款人人③支付合同②指令22二、我我國國國庫集集中收收付制制度改改革（一））國庫庫集中中收付付制度度改革革的背背景（二））國庫庫集中中收付付制度度改革革的主主要內內容（三））國庫庫集中中收付付制度度改革革的進進展與與成效效（四））繼續續深化化改革革面臨臨的問問題23（一））國庫庫集中中收付付制度度改革革的背背景改革前前國庫庫管理理制度度的基基本狀狀況：：多重和和分散散設置置財政政資金金賬戶戶財政收收入通通過過過渡性性賬戶戶收繳繳財政支支出層層層撥撥付24（一））國庫庫集中中收付付制度度改革革的背背景多重和和分散散設置置財政政資金金賬戶戶各級預預算單單位均均在商商業銀銀行開開設財財政資資金賬賬戶,并按財財政資資金的的不同同性質質開設設多個個銀行行賬戶戶。財政部部2001年對中中央125個單位位銀行行賬戶戶進行行初步步清理理，單單位自自報賬賬戶67006個，其其中中中央本本級1997個。大量預預算外外資金金游離離于預預算管管理之之外。。1999年全國國預算算外資資金收收入3385億元，，其其中有有907億元未未納入入財政政專戶戶管理理，截截留、、坐支支、挪挪用等等問題題比較較突出出。25（一）國庫集集中收付制度度改革的背景景財政收入通過過過渡性賬戶戶收繳大量財政收入入（主要是非非稅收入）通通過征收機關關設置的過渡渡性賬戶收繳繳，不是直接接繳入國庫或或財政專戶。。（見圖1）過渡性賬戶歸歸執收單位所所有，包括““待結算賬戶戶”、“待結結算財政款項項——待解稅金賬戶戶”等，是收收入入庫時間間延滯、退庫庫不規范、收收入流失的主主要原因。財政部駐地方方專員辦2000年對239戶國稅機關收收入征管情況況進行檢查，，各類收入過過渡性賬戶共共有174個。26圖1：改革前財政政收入收繳流流程圖執收單位過渡賬戶繳款繳款人國庫財政專戶預算內收入預算外收入上級主管部門過渡賬戶上級主管部門過渡賬戶繳款…繳款27（一）國庫集集中收付制度度改革的背景景財政支出層層層撥付財政支出先由由財政部門撥撥付主管部門門，再由主管管部門撥付到到所屬下級單單位，然后逐逐級支付到收收款人或用款款單位。（見圖2）資金撥付環節節多，例如某某項建設資金金從財政部門門到用款單位位要經過七個個中間環節，，平均每月有有幾十億元資資金滯留在相相關單位的銀銀行賬戶。現行的財政資資金撥付方式式降低了資金金使用效率，，容易誘發腐腐敗現象。28圖2：改革前財政政資金撥付流流程資金賬戶主管部門撥付……財政部門賬戶資金賬戶二級單位資金賬戶二級單位撥付資金賬戶基層單位資金賬戶基層單位收款人賬戶撥付撥付撥付撥付收款人賬戶29（一）國庫集集中收付制度度改革的背景景改革前國庫管管理制度的弊弊端：監管不嚴——不利于有效實實施全面監督督,擠占、挪用甚甚至是一些觸觸犯刑律的事事件一定程度度與此有關透明度差——難以為預算編編制、預算執執行、財政宏宏觀調控提供供可靠依據，，也不能滿足足社會公眾的的知情權。效率不高——層層沉淀，撥撥付和使用效效率低截至2001年8月底，鐵道部部、信息產業業部等39個中央部門及及所屬二級三三級單位銀行行存款賬戶資資金達到1268億元，一級單單位1030億元，國家預預算資金380億元。30（一）國庫集集中收付制度度改革的背景景從整個公共財財政改革脈絡絡看：國庫集中收付付支付制度改改革是與部門門預算、政府府采購、收支支兩條線改革革一脈相承的的，屬于規范范公共財政支支付管理的范范疇，這是對對98年之前，分稅稅制改革、工工商稅制等規規范收入分配配環節一系列列改革的延續續與發展。31（二）國庫集集中收付制度度改革的主要要內容建立國庫單一一賬戶體系規范財政收入入收繳程序規范支出撥付付程序32（二）國庫集集中收付制度度改革的主要要內容建立國庫單一一賬戶體系國庫單一賬戶戶：財政部門在在中央銀行開開設國庫單一一賬戶，用于于記錄、核算算和反映納入入預算管理的的財政收入和和支出活動，，并與財政部部門在商業銀銀行開設的零余額賬戶進行清算，實實現支付。國國庫單一賬戶戶按收入和支支出設置分類類賬，收入賬賬按預算科目目進行明細核核算，支出賬賬按資金使用用性質設立分分賬冊。33（二）國庫集集中收付制度度改革的主要要內容財政部門和預預算單位零余余額賬戶：財政部門按按資金使用性性質在商業銀銀行開設零余余額賬戶；在在商業銀行為為預算單位開開設零余額賬賬戶。財政部部門的零余額額賬戶，用于于財政直接支支付和與國庫庫單一賬戶支支出清算。預預算單位的零零余額賬戶，，在支出管理理中，用于財財政授權支付付和與國庫單單一賬戶清算算；在收入收收繳管理中，，財政匯繳專專戶作為零余余額賬戶，用用于非稅收入入收繳和資金金清算。34（二）國庫集集中收付制度度改革的主要要內容財政專戶：財政部門在在商業銀行開開設財政專戶戶，按收入和和支出設置分分類賬。財政政專戶用于記記錄、核算和和反映非稅收收入的收支活活動，用于非非稅收入資金金的日常收支支清算。35（二）國庫集集中收付制度度改革的主要要內容特設專戶：經國務院和和省級人民政政府批準或授授權財政部門門開設特殊過過渡性專戶（（以下簡稱特特設專戶），，用于記錄、、核算和反映映預算單位的的特殊專項支支出活動，并并與國庫單一一賬戶清算。。（見圖3）36圖3：國庫單一賬賬戶體系圖部門匯繳專戶國庫單一賬戶體系國庫單一賬戶預算收入預算支出財政部門零余額賬戶（工資）財政部門零余額賬戶（政府采購）國務院或授權財政部門批準設立的賬戶部門部門部門部門明細部門零余額賬戶部門零余額賬戶部門零余額賬戶支付機構賬冊…...財政專戶（非稅收入）部門匯繳專戶…明細37（二）國庫集集中收付制度度改革的主要要內容規范財政收入入收繳程序主要是規范預算外資金收收繳程序取消收入過渡渡戶，改由財財政部門為執執收單位開立立財政匯繳專專戶。財政匯繳專戶戶只能用于財政政資金的收入入收繳，不得得用于執收單單位的支出。。財政匯繳專專戶實行零余余額管理，每每日營業終了了，由代理銀銀行通過資金金匯劃清算系系統將繳入財財政匯繳專戶戶的資金劃轉轉到財政專戶戶，或直接繳繳入國庫單一一賬戶。38（二）國庫集集中收付制度度改革的主要要內容規范財政收入入收繳程序取消按財務隸隸屬關系層層層上繳收入的的繳庫方式，，改為直接繳繳入財政專戶戶或國庫。直接繳庫：由執收單位開開具繳款書，，繳款人直接接將資金繳入入匯繳專戶，，匯繳專戶每每日與財政專專戶清零。（見圖4）集中匯繳：執收單位收收取繳款人的的應繳款項，，并按收入項項目匯總后，，集中繳入匯匯繳專戶。主主要適用于需需要當場執收收，同時不便便于現場電子子開具繳款書書的情況。（見圖5）39（二）國庫集集中收付制度度改革的主要要內容規范財政收入入收繳程序使用統一、規規范化的執收收票據。目前非稅收收收入繳款書種種類繁多，內內容上難以滿滿足信息化管管理的需要。。改革后，繳款款憑單和執收收票據合并為為統一的繳款款書。通過代代理銀行與財財政部門間信信息傳遞，以以信息手段實實現對執收單單位的監控管管理，同時也也方便有關部部門對賬。40圖4：直接繳庫程程序圖執收單位繳款人非稅收入零余額賬戶

非稅收入財政專戶財政部門主管部門繳款回單開具繳款書匯劃資金繳款回單收支報告傳送收繳信息傳送收繳信息繳款(1)(2)(3)(4)收款收據(5)(6)(7)(8)(9)國庫賬戶（央行）預算內收入定期向國庫繳款41圖5：集中匯繳程程序圖執收單位繳款人非稅收入零余額賬戶

非稅收入財政專戶財政部門主管部門現金繳款匯劃資金收支報告傳送收繳信息傳送收繳信息(1)收款收據(2)(5)(4)(7)(8)國庫賬戶（央行）預算內收入定期向國庫繳款匯總繳款(3)42（二）國庫集集中收付制度度改革的主要要內容規范支出撥付付程序財政直接支付付：由財政部門門開具支付令令，通過國庫庫單一賬戶體體系，直接將將財政資金支支付到收款人人（即商品和和勞務供應者者，下同）或或用款單位賬賬戶。（見圖6）財政授權支付付：預算單位根據據財政授權，，自行開具支支付令，通過過國庫單一賬賬戶體系將資資金支付到收收款人賬戶。。（見圖7）43圖6：財政直接支支付程序圖財政部門財政在中國人民銀行開設的國庫單一賬戶清算系統收款人開戶銀行及賬戶代理銀行財政部門支付機構預算單位（部門.下級財政）

(12)報告(11)報告

(3)用款計劃(13)報告(2)批復用款計劃(1)申請用款計劃(4)支付申請(5)拒絕支付(6)支付令(7)支付令(8)清算(9)支付通知(8a)清算(10)報告(7a)支付（6)支付信息說明：1、預算單位支付信息通過代理銀行向支付機構報告，必要時預算單位向支付機構直接報告。

2、虛線（7a）、（8a）表示未實現電子化的銀行清算系統之前的支付流程。44圖7：財政授權支支付程序圖財政部門財政在中國人民銀行開設的國庫單一賬戶清算系統收款人開戶行及賬戶預算單位（部門）財政部門支付機構

代理銀行(1)申請用款計劃(2)批復用款計劃(3)用款計劃(6)支付令(8)清算(7)支付通知(10)報告(8)報告

(9)報告(8a)清算(6a)支付(11)報告說明：1、預算單位支付信息通過代理銀行向支付機構報告，必要時，預算單位向支付機構直接報告；

2、虛線(5a)、(6a)表示未實現電子化的銀行清算系統之前的支付流程。（4’)支付信息(5)支付令(4)支付信息45（三）國庫集集中收付制度度改革的進展展與成效改革總體進展展改革取得的成成效46國庫集中支付付改革的進展展情況國庫集中支付付制度改革的的進展情況2001年，6家中央部門正正式實施國庫庫集中支付試試點改革；2002年，改革部門門增加到38個；2003年，80個部門實施改改革；2004年，又增加了了60個中央部門實實施改革；2005年，所有160多中央部門已已經全面實施施國庫集中支支付改革，并將改革實施施到所屬3300多個基層單位位，涉及預算算資金3700多億元。地方方36個省市區全面面推行改革，，并將改革推推進到200多個地市和500多個縣。47截至2008年10月底情況：從中央來看：：截至2008年10月底，中央所所有部門及所所屬10000多個基層預算算單位實施了了國庫集中支支付制度改革革；一般預算算資金、政府府性基金、國國有資本經營營預算支出以以及中央補助助地方專款的的部分項目已已納入改革范范圍。從地方來看：：截至2008年10月底,全國36個省、自治區區、直轄市和和計劃單列市市本級，300多個地市，1900多個縣（區）），超過28萬個基層預算算單位實施了了改革。48非稅收入收繳繳改革方面：2002年，15家中央部門實實施改革。2003-2004年，實施非稅稅收入收繳改改革部門不斷斷增加，改革革實施范圍全全面擴大；；2005年，最后一批批近30個中央部門納納入非稅收入入收繳改革范范圍，使得中中央70多個有非稅收收入的部門全全部納入改革革范圍。地方方也加快推進進非稅收入收收繳制度改革革。在改革范范圍不斷擴大大的同時，實實施改革的收收入項目也逐逐步擴大到所所有非稅收入入，實施改革革的進程不斷斷加快。49（三）國庫集集中收付制度度改革進展與與成效實施財政國庫庫管理制度改改革成效顯著著1、預算執行監督控制機制實現歷史史性突破。2001年至2003年，中央財政政通過國庫動動態監控系統統及時發現和和糾正了不規規范支付和使使用資金達55億元。由于監監控系統的威威懾作用，先先行實施改革革的中央部門門違規問題這這兩年明顯減減少。這是傳傳統的支付方方式難以做到到的。50（三）國庫集集中收付制度度改革進展與與成效2、預算執行行管理手段實實現歷史性發發展。改革后，預算算執行信息來來源于基層預預算單位零余余額賬戶的每每一筆支付交交易記錄，不不僅信息生成成機制不一樣樣，而且通過過信息網絡傳傳輸，預算執執行信息的完完整性、準確確性、及時性性大幅度提高高，有效增加加了預算執行行透明度，為為財政運行管管理和宏觀經經濟調控提供供了更為及時時可靠的信息息基礎。51（三）國庫集集中收付制度度改革進展與與成效3、財政資金運運行效率和效效益實現歷史史性提升。。改革后，財政政資金收繳和和支付運行避避免了中間環環節的層層滯滯留，大幅度度提高了運行行效率。所有未支付到到供應商和最最終用款單位位的資金余額額都由財政部部門持有和掌掌握，并集中中在國庫單一一賬戶中，國國庫存款余額額大幅上升（（見圖8），可進行國國庫現金運作作管理，為降降低財政籌資資成本、提高高財政資金運運行效益提供供了必要條件件。52圖8：國庫存款余余額走勢53（四）深化改改革面臨的主主要問題1、改革進展不平衡。從整體上看看，還有近千千個縣沒有實實施改革；從從資金范圍來來講，中央補補助地方專款款還沒有完全全納入改革實實施范圍。2、一些改革措措施還不夠規范。改革還保留留了一定的過過渡性措施，，國庫單一賬賬戶體系還不不甚規范，運運轉流程有待待完善。543、信息系統建設還沒有完完全到位。預預算編制、預預算執行、動動態監控及賬賬戶管理等各各個系統分立立，沒有整合合到一起，難難以實現信息息資源的高效效利用。4、法規制度建設還沒有到到位。改革成成果還沒有以以法律形式確確立，《財政資金支付付條例》已列入國務院院立法計劃但但由于各方面面原因遲遲未未有進展，國國家金庫條例例、預算法、、中國人民銀銀行法等法律律修訂有待將將改革內容納納入進去。55三、國庫集中中支付主要業業務內容（一）零余額額賬戶管理（二）用款計計劃管理（三）財政授授權支付（四）財政直直接支付（五）資金支支付清算（六）結余資資金管理56財政部門為本本部門和預算算單位在商業業銀行開設的的賬戶，用于于財政直接支支付和財政授授權支付及資資金清算。該該賬戶無余額額過夜,故稱稱零余額賬戶戶。我國保持零余余額的基本做做法是，每日日營業時，財財政支出通過過該賬戶進行行支付，營營業終了，該該賬戶與國庫庫單一賬戶清清算，做到零零余額。（一）零余額額賬戶的概念念3857零余額賬戶首首先要有財政政部門下達的的用款額度,才能辦理資資金支付業務務。額度到賬賬，即有可用用資金。零余額賬戶的的用款額度是是由財政部門門,按預算科科目的類款項項,分基本支支出和項目支支出分別下達達。零余額賬賬戶可以看作作是各個子賬賬戶的集合，，基建等各類類資金可以在在該賬戶內分分賬核算。零余額賬戶中中各個類款項項的額度不可可以調劑使用用，預算單位位必須按各科科目的額度規規范使用資金金。零余額賬戶的的用款額度38581、零余額賬賬戶的開設和和撤消，應當當由財政部根根據預算單位位的申請，通通知代理銀行行辦理，單位位不得自行辦辦理。2、只有獨立立核算的基層層預算單位，，才能開設一一個零余額賬賬戶。一級、、二級、三級級等各級管理理單位本級，，在開設零余余額賬戶方面面視同一個基基層預算單位位管理，只能能開設一個零零余額賬戶。。非獨立核算算的單位，包包括單位財務務機構以外的職職能部門，均均不得開設零零余額賬戶。。零余額賬戶的的管理要求593、獨立核算算的異地非法法人機構、同同一單位的異異地辦公機構構，經財政部部批準，可以以開設一個零零余額賬戶。。4、零余額賬賬戶原則上只只能用于本級級開支，不得得用于資金轉轉撥。上下級級單位之間，，如果均已實實施改革，不不得從一個單單位零余額賬賬戶向另一個個單位零余額額賬戶或原有有資金賬戶劃劃轉資金劃撥撥資金。605、如果上級級單位向沒有有實施改革或或沒有開設零零余額賬戶的的下級單位、、異地分支機機構轉撥資金金，可以從上上級單位零余余額賬戶，按按財政授權支支付方式，支支付到下級單單位實有資金金賬戶(如支支社、記者站站等)。6、預算單位位零余額賬戶戶原則上不得得向本單位實實有資金賬戶戶劃撥資金，，但《支付管管理辦法》規規定的住房公公積金、提租租補貼、工會會會費三類經經費除外。38617、如果有特殊情情況，確需將將資金從本單單位零余額賬賬戶撥入本單單位實有資金金賬戶，需要要報財政部審審核，收到批批準文件后方方可辦理轉賬賬業務。8、預算單位位零余額賬戶戶只用于辦理理支付業務，，單位的經營收收入、往來收收入等非財政政性資金，不不得進入零余余額賬戶。38629、如果因差錯等等原因，已從從零余額賬戶戶支付的資金金，可按規定定填具退款指指令，將資金金退回零余額額賬戶，并由由代理銀行恢恢復預算單位位相應額度。。10、若因正正常的技術性性差錯，誤用用預算科目類類款項的，可可按規定填據據更正指令，，通知代理銀銀行進行更正正。不需要先先退回資金在在支付等其他他措施。38631、財政國庫庫管理制度改改革之后，預預算單位申請請和使用財政政資金通過零零余額賬戶辦辦理。改革實實施前財政已已撥付的資金金，繼續在預預算單位原開開設的銀行賬賬戶中使用和和核算；原開開設銀行賬戶戶中相關用途途的財政資金金作用完畢后后，啟用新開開設的預算單單位零余額賬賬戶，并按規規定從中支用用有關款項。。開設零余額賬賬戶后原實有有資金賬戶管管理38642、改革部門門已納入集中中支付資金范范圍的原財政政領撥款銀行行賬戶（如基基本建設支出出的基建賬戶戶等），原則則上“只出不不進”，尚未未用完的資金金，包括改革革實施前領取取的財政撥款款、轉撥性資資金、歷年滾滾存留歸單位位使用的經費費性質和基建建投資性質的的結余資金等等，應轉入單單位經批準保保留的“基本本存款賬戶””，分賬核算算，并及時辦辦理原賬戶的的清理撤戶和和備案手續。。38653、對于基建建投資性質的的結余資金，，確因管理需需要，經批準準可以單獨開開設一個“基基本建設資金金專用存款賬賬戶”，從試試點之日起給給予２年使用用期，使用期期滿后撤戶，，其余資金轉轉入財政部允允許保留的基基本存款賬戶戶分賬核算。。3866分月用款計劃劃是辦理財政性資金支支付的依據原則要求財政直接支付付申請財政授權支付付業務如何理解用款款計劃的重要要性：（1）預算執執行（可控制制預算）;（（2）加強財財政資金管理理（宏觀）；；（3）加強單單位財務管理理（微觀）。。（二）用款計劃管理理67一是財政部批批復的部門預預算—申請的資金金量方面（包括“一下下”預算控制制數）二是財政部批批復的范圍劃劃分文件—資金支付方方式和項目編編碼等方面三改革后的有有關制度規定定－主要是表格編編制方面（主要是本辦辦法）編制依據681、基本支出出用款計劃預算單位1-5月基本支支出分月用款款計劃表（或或6-12月月）預算單位1-5月基本支支出分月用款款計劃匯總表表（或6-12月）2、項目支出出用款計劃預算單位項目目支出分月用用款計劃表（（按季分月））預算單位項目目支出分月用用款計劃匯總總表（按季分分月）用款計劃的種種類和格式691、預算管理理信息：（1）預算算管理類型－－基本支出項目支出（2）預算科科目———類類、款、項（3）支出類類型———2、資金支付付方式－財政直接支支付財政授權支付付實行財政直接接支付的資金金應當填寫財財政國庫部門門確定的項目目編碼和項目目名稱，實行行財政授權支支付的資金暫暫不填寫項目目編碼和項目目名稱。用款計劃編報報的內容701、基本支出出按均衡性原則則編報。（即即全年預算按按月份均衡，，遇有元以下下金額的將零零數放在編報報當月，下同同）。如果是是追加的基本本支出預算，，按追加預算算文件金額（（500萬萬元以上）均均衡在以后各各月核批。對對500萬元元（含）以下下的，可一次次性申請。用款計劃編報報的原則712、項目支出出按基本均衡原原則和項目進進度編報。如如果是追加的的項目支出預預算，按追加加預算金額（（2000萬萬元以上）均均衡在以后各各月核批。對對2000萬萬元（含）以以下的，可一一次性核批、、撥付。對于于基建款和其其他特別的款款項，部門要要求一次撥付付，或不按均均衡要求的，，用款部門在在報送用款計計劃時要附書書面說明。用款計劃編報報的原則721、審：一級單位的匯匯總數；項目支出；其他類支出2、批：原則上按季批批復；按月下下額度。財政部審批批內容：73(三)財政直接支支付業務74財政直接支支付的資金金范圍：１、納入財財政統發范范圍的工資資性支出２、財政投投資200萬元以上上工程采購購支出３、單件或或單項購買買80萬元元以上的物物品和服務采購支支出4、轉移性性支出5、國有資本本經營預算算支出（撥撥付企業））751、基層預預算單位申申請并填寫寫申請書2、報所在在地財政專專員辦審核核簽署意見見3、報一級級預算單位位審核匯總總4、一級預預算單位填填寫匯總申申請書報財財政部5、財政部部審核6、財政部部發出清算算與支付指指令（人行行、代理行行）7、代理銀銀行及時辦辦理支付8、代理銀銀行當日與與國庫單一一賬戶清算算財政直接支支付的基本本業務流程程76財政直直接支支付操操作流流程七件附附件八附件九結算系統附件十附件十附件十附件六一級預算單位財政部收款人基層預算單位二級預算單位人民銀行代理銀行77一、工資支支出1、工資實實行財政直直接支付的的范圍行政事業單單位財政供供養的在編編人員2、工資支支付執行的的標準及政政策國家規定的的工資標準準和有關政政策（體制方面面的有關問問題）78二、工程采采購支出1、實行財財政直接支支付的主體體范圍建設單位（（項目法人人問題）2、資金范范圍年度財政投投資超過500萬元（含））的基建支支出建安工程設設備備采購工程監理設設計計服務等等支出793、工程采采購支出的的具體操作作程序（1）建設設單位按規規定提出申申請（2）財政政專員辦審審核簽署意意見（3）報一一級預算單單位審核匯匯總（4）一級級預算單位位向財政部部提出匯總總申請（5）財政政部審核（6）財政政部向代理理銀行簽發發支付指令令（7）代理理銀行按規規定支付資資金（8）代理理銀行向中中國人民銀銀行清算資資金804、工程采采購支出的的申請依據據（1）年度度部門預算算（2）分月月用款計劃劃（3）有關關憑證（4）符合合工程進度度81注：工程采購支支出需要提提供哪些憑憑證？1、年度預預算、概算算批復（或或調概批復復）2、年度投投資計劃批批復3、用款計計劃批復文文件（加蓋蓋公章的復復印件）4、施工合合同5、監理合合同6、工程價價款結算單單（監理簽簽字）7、購貨合合同8、發票（（視情況而而定）上述憑證選選擇使用，，且僅用于于專員辦審審核，不需需上報財政政部。825、具體申申請時（1）財政政直接支付付申請書－－項目監理理簽字（2）分月月用款計劃劃－加蓋單單位公章的的復印件（3）按規規定程序報報送專專員辦審審核836、專員辦辦審核內容容（1）是否否符合預算算（2）是否符合規規定程序（3）用款款額度（4）項目目進度（5）相關關憑證、附附件是否齊齊全相符對于憑證齊齊全和符合合規定程序序的支付付申請，2日內847、工程采采購支出資資金支付的的具體對象象建安、設備備、監理、、土地出讓讓金、土土地有償償使用費---收款款人或用款款單位移民征地拆拆遷資金等等----收款人-----直接向個個人支付的的單位工程質量保保證金-------收款人人（合同、、期滿）858、工程采采購支出中中特殊事項項的處理（1）拼拼盤項目（2）項項目概算及及預算調整整（3）與與政府采購購工作的銜銜接按政府采購購有關規定定實行直接接支付86（1）必須須嚴格按照照批復的預預算和用款款計劃提出出支付申請請（2）原則則上列入《《中央預算算單位政府府集中采購購目錄及標標準》的工程程項目，必必須實行財財政直接支支付（3）必須須訂立規范范的工程建建設合同，，有總包和和分包情況況的，資金應應當按照總總包和分包包合同，直直接支付到到分包單位。代代建制問題題按財政部部規定辦理理（4）不得得超進度支支付，也不不得無故拖拖欠、滯壓壓工程款。。9、工程采采購財政直直接支付需需要注意的的問題871、范圍：：單件商品或或單項服務務購買額大大于或等于100萬元的支出出2、特殊情情況不實行行直接支付付管理的，，需經一級預預算單位同同意并報財財政部批準準三、物品服服務采購支支出88（1）基層層預算單位位提出申請請（2）按規規定程序報報專員辦審審核簽署意意見（3）按規規定報上級級預算單位位審核匯總總（4）一級級預算單位位審核匯總總（5）一級級預算單位位填寫匯總總申請報財財政部（6）財政政部審核（7）財政政部審核無無誤后向代代理銀行簽簽發支付指指令（8）代理理銀行按規規定辦理支支付3、物品服服務采購支支出財政直直接支付程程序894、特殊之之處：（1）適用用范圍不同同（2）要求求的憑證不不同（3）審核核程序不同同－一級預預算單位90財政授授權支支付91（一）財政政授權支付付的適用范范圍除財政直接接支付以外外的所有財財政性資金金的支出1、單件或或單項100萬元以下的的購買支出出2、年度財財政投資500萬元以下的的基建支出出3、特別緊緊急支出4、經財政政部批準的的其他支出出（范圍以上上、轉移性性）92（二）財政政授權支付付額度的下下達1、每月25日前，，財政部向向央行與代代理銀行簽簽發匯總清清算額度通通知單與額額度通知單單2、代理銀銀行在1個個工作日內內通知到基基層預算單單位的開戶戶行3、開戶行行在1個工工作日內以以額度到賬賬通知書的的形式通知知基層預算算單位93（三）財政政授權支付付額度的使使用與管理理1、使用年度內的月月份間額度度：可累加加使用基層預算單單位：在下下達的額度度內支付代理銀行：：在下達的的額度內受理業務控制支付金金額與國庫單一一賬戶清算算2、、管管理理年終終未未用用完完額額度度余余額額的的處處理理———年終終結結余余資資金金處處理理94財政政授授權權支支付付操操作作流流程程附件件十十一一附件件十十二二結算算系系統統附件件十十三三附件件十十四四95（四四））財財政政授授權權支支付付的的結結算算方方式式（一一））提提現現業業務務（二二））轉轉賬賬業業務務（三三））匯匯兌兌業業務務（四四））同同城城特特約約委委托托收收款款業業務務96介紹紹一一下下當當前前的的公公務務卡卡改改革革971、公公務務卡卡改改革革的的背背景景和和意意義義。。（1）必必要要性性。。對對現現金金支支出出的的管管理理。。（2）通通過過改改革革，，建建立立公公務務卡卡制制度度，，逐逐步步實實現現使使用用公公務務卡卡辦辦理理公公務務消消費費支支出出，，是是深深化化預預算算制制度度改改革革、、加加強強公公共共財財政政管管理理的的必必然然要要求求；；是是方方便便預預算算單單位位用用款款、、提提高高財財務務管管理理水水平平的的重重要要措措施施；；是是提提高高政政府府支支出出透透明明度度、、加加強強懲懲防防體體系系建建設設的的制制度度創創新新，，對對全全國國銀銀行行卡卡產產業業及及商商業業銀銀行行中中間間業業務務發發展展也也具具有有重重要要意意義義。。（3）改改革革的的主主要要目目標標.是通通過過制制度度創創新新，，在在公公務務支支出出領領域域引引進進具具有有““雁雁過過留留聲聲、、消消費費留留痕痕””特特點點的的公公務務卡卡，，減減少少現現金金支支出出，，打打造造““陽陽光光財財政政””，，加加強強管管理理監監督督。。982、改改革革的的總總體體思思路路和和原原則則。。（1）公務務卡卡的的概概念念。。所謂謂公公務務卡卡，，是是指指預預算算單單位位工工作作人人員員持持有有的的，，主主要要用用于于日日常常公公務務支支出出和和財財務務報報銷銷業業務務的的信信用用卡卡（（貸貸記記卡卡）），，公公務務卡卡制制度度的的直直接接作作用用是是將將傳傳統統現現金金支支付付結結算算改改為為用用公公務務卡卡支支付付結結算算。（2）改改革革的的總總體體思思路路。。是堅堅持持公公共共財財政政改改革革方方向向，，以以公公務務卡卡及及電電子子轉轉賬賬支支付付系系統統為為媒媒介介，，以以國國庫庫單單一一賬賬戶戶體體系系為為基基礎礎，，以以現現代代財財政政國國庫庫管管理理信信息息系系統統為為支支撐撐，，逐逐步步實實現現使使用用公公務務卡卡辦辦理理公公務務支支出出，，最最大大程程度度地地減減少少單單位位現現金金支支付付結結算算，，強強化化財財政政動動態態監監控控，，健健全全現現代代財財政政國國庫庫管管理理制制度度。。（3）改改革革堅堅持持的的原原則則。。一是是有有利利于于完完善善國國庫庫單單一一賬賬戶戶體體系系。。二二是是有有利利于于方方便便預預算算單單位位用用款款。。三三是是有有利利于于加加強強財財政政動動態態監監控控。。993、公公務務卡卡改改革革后后的的操操作作管管理理機機制制。。按照照上上述述總總體體思思路路和和基基本本原原則則，，財財政政部部設設計計了了““銀銀行行授授信信額額度度，，個個人人刷刷卡卡消消費費，，單單位位報報銷銷還還款款，，財財政政實實時時監監控控””的的公公務務卡卡操操作作管管理理機機制制。。1004、公公務務卡卡改改革革的的進進展展情情況況（1）中中央央預預算算部部門門改改革革進進展展情情況況。。截至2008年10月底，共有140多個中央預算算部門正式啟啟動了公務卡卡改革試點，，辦理公務卡卡20000多張。（2）地方公務卡卡改革進展情情況。13個省在省本級級全面推行了了公務卡改革革，21個省在部分單單位啟動了試試點。（3）發卡與交易易情況。截至2008年10月底，全國發發行公務卡120萬張，其中628專用BIN號公務卡突破破80萬張，跨行交交易突破25億元。101資金銀行支付付清算工作102零余額賬戶以以及財政直接接支付和財政政授權支付在在資金流上是是如何完成的的？資金支付清算算是指通過中中國人民銀行行和商業銀行行資金匯劃系系統，將財政政資金由國庫庫單一賬戶體體系劃撥給收收款人或用款款單位（以下下簡稱收款人人）賬戶，以以及國庫單一一賬戶體系中中各賬戶之間間資金劃撥的的行為。103（二）財政直直接支付的清清算流程104（三）財政授授權支付的清清算流程105年終結余資金金處理106(一)年終結余資金金范圍按照有關財政政、財務制度度規定，允許許留歸預算單單位繼續使用用的預算資金金。包括行政政事業單位經經費結余、政政府采購資金金結余、留歸歸預算單位使使用的項目經經費結余、基基本建設竣工工結余和投資資包干節余等等。結余資金＝當年核批的的預算指標+上年結結余數－當年財政國國庫已支付數數-應繳中央央財政數（含直接支付付和授權支付）零余額額賬戶支用數數107（二）預算單單位結余資金金確認程序1、額度注銷銷2、申報結余余數3、批復結余1081、下年度1月份，財政政部下達結余余資金的50％，其余資金金在每個月將將未下達的結結余用款計