樂凱膠片股份有限公司汕頭分公司成本核算與管理財務部肖延春汕頭廠財務管理的總目標建立成本核算體系，提供及時準確的財務信息。建立責任明確、管理有效、控制得力、信息暢通的成本管理系統。總目標成本核算的工作日程

項目時間安排負責人備注開始結束1.成本核算培訓。8月30日9月3日肖延春2.詳細講解工藝流程(物流)。9月6日9月17日蔡英韓周志堅先對照工藝流程圖講解，再到現場看，徹底弄清從原材料到寬片的物流和信息流過程。3.分享原汕頭廠的成本核算流程和方法。9月20日10月15日蔡英韓周志堅培訓、座談交流并結合現場和AMAPS。4.調研成本控制點、信息采集點及成本中心。10月18日10月22日肖延春5.調研成本費用的歸集和分配方法；調研成本核算的對象和方法。10月25日10月29日肖延春6.制定成本核算體系。11月1日11月12日肖延春討論通過后上報總部1.什么是生產成本？

生產成本：在產品制造過程中為生產產品所發生的各種耗費(支出)。它包括：(1)直接材料(2)直接人工(3)燃料動力(4)制造費用（一）直接材料直接材料：指生產商品產品和提供勞務過程中所消耗的，直接用于產品生產，構成產品實體的原料及主要材料、外購半成品、以及有助于產品形成的輔助材料和其他直接材料。（二）直接人工直接人工：指在生產商品產品和提供勞務過程中，直接參加產品生產的工人工資以及按生產工人工資總額和規定比例計算提取的職工福利費。（三）燃料動力燃料動力：指直接用于產品生產的外購燃料和水、電、汽、冷等動力費用。

（四）制造費用制造費用：指應由產品制造成本負擔的，不能直接計入各產品成本的有關費用，主要指各生產車間管理人員的工資、獎金、津貼、補貼，職工福利費，生產車間房屋建筑物、機器設備等的折舊費，租賃費（不包括融資租賃費），修理費、機物料消耗、低值易耗品攤銷，水電費，辦公費，差旅費，運輸費，保險費，設計制圖費，試驗檢驗費，勞動保護費，修理期間的停工損失以及其他制造費用。2.基礎工作1、建立和健全有關成本核算的原始記錄和憑證，并建立合理的記錄和憑證傳遞流程。

2、制定必要的消耗定額，加強定額管理。

3、建立材料物資的計量、驗收、領發、盤存等制度。

4、制訂內部結算價格和內部結算制度。

3.從耗耗費費到到報報表表的的基基本本步步驟驟(全全過過程程)全部部耗耗費費與與支支出出待攤與預提期間間成成本本利潤潤表表生產產經經營營耗耗費費籌資資耗耗費費投資資耗耗費費非正正常常支支出出生產產成成本本產品品成成本本直接接材材料料直接接人人工工制造造費費用用燃料料動動力力未銷銷產產品品成成本本已銷銷產產品品成成本本資產產負負責責表表——存存貨貨主營營業業務成成本本營業業費用用管理理費用用財務務費用用營業業外外支出出投資資收益益4.成成本本的的歸歸集集和和分分配配成本本的的歸歸集集：：通通過過一一定定的的會會計計制制度度以以有有序序的的方方式式進進行行成成本本數數據據的的收收集集(匯匯總總)。。例如如：：制制造造費費用用是是按按車車間間歸歸集集的的，，歸歸集集車車間間管管理理人人員員的的工工資資、、福福利利費費，，折折舊舊費費，，修修理理費費，，物物料料消消耗耗，，低低值值易易耗耗品品攤攤銷銷，，水水電電費費，，辦辦公公費費，，差差旅旅費費，，運運輸輸費費，，保保險險費費，，試試驗驗檢檢驗驗費費，，勞勞動動保保護護費費，，修修理理期期間間的的停停工工損損失失以以及及其其他他制制造造費費用用。。成本的分配配：將歸集集的間接成成本分配給給成本對象象的過程。。可按工時、、產量分配配。直接成本和和間接成本本這是成本的的可追溯性性。可追溯到個個別產品和和部門的成成本是直接接成本。直接成本只只需歸集。。由幾個產品品和部門共共同負擔的的成本是間間接成本。。間接成本本不但要歸歸集，還需需要分配。。5.核算流流程--1各部門報帳及付款款各部門設備部人力資源部部供應部材料核算固定資產核核算工資核算經濟責任考考核輔助成本核核算公用工程部部核算流程--2感光成本核核算:生產費用的歸集和分配供應部包裝部成本計算原料寬片核算流程--3整理成本核核算:5.生產費用的歸集和分配感光部物流部成本計算寬片產品6.成本本計算方法法品種法分批法分步法①平行結轉轉分步法②逐步結轉轉分步法：：即按照產品品加工的順順序，逐步步計算并結結轉半成品品計劃成本本，直到最最后加工步步驟才計算算產成品計計劃成本，，并分攤差差異，最終終計算出產產成品的實實際成本的的一種方法法。表一彩彩紙化工工成本明細細表二彩彩紙直接材材料成本明明細單位：元/萬平方米米表三彩彩紙總產品品成本明細細單位：元/萬平方米米7.成本分分析是利用成本本核算、成成本計劃及及其他有關關資料，對對影響成本本超降的各各種因素，，進行研究究、剖析、、評價和總總結的工作作。要進行成本本分析和尋尋求降低成成本的途徑徑，就要區區分固定成成本和變動動成本。固定成本指在業務量量的一定變變動幅度內內，成本總總額并不隨隨之變動而而保持相對對穩定的那那部分成本本，如企業業管理費用用、銷售費費用以及車車間生產管管理人員工工資、職工工福利費、、辦公費、、固定資產產折舊費、、修理費等等。要降低單位位成本中的的固定成本本，主要應應從節約各各個時期的的絕對支出出數和增加加產量著手手。混合成本指其成本發發生額雖隨隨著業務量量的增減而而有所變動動，但不保保持嚴格的的比例關系系的那部分分成本。如如企業分析析檢驗、采采購、運輸輸等人員的的工資等。。為了便于進進行決策和和控制，必必須把它包包含的固定定和變動兩兩種因素，，采用一定定的方法加加以分解。。分解時采采用的方法法有高低點點法、散布布圖法、回回歸直線法法等。變動成本指成本總額額與業務量量成比例變變動的那部部分成本。。如構成產產品實體的的原料和主主要材料、、工藝過程程耗用燃料料動力、包包裝材料等等。改進配方，，革新工藝藝流程，采采用新技術術、新材料料，減少單單位產品的的各種消耗耗量和耗用用工時，是是降低變動動成本的主主要途徑。。成本分析的的基礎各因素變動動分析汕頭廠作為為制造企業業，怎樣降降低成本和和控制成本本將是公司司管理的重重中之重。。1、成本降降低。2、成本控控制。全面成本管管理由于總成本本的增減與與生產能力力利用率的的升降有關關，因此，，要真正的的降成本就就必須降低低產品的單單位成本。。影響產品品單位成本本的因素有有：配方、、采購價格格、損耗率率、費用、、產量等。。那么怎樣樣達到降低低單位成本本的目標呢呢？通過上上述分析主主要措施有有：（1）盡快快消化配方方，實現原原材料國產產化，降低低單位化工工成本。（2）嚴格格審批采購購計劃，制制訂經濟訂訂貨量，降降低采購成成本；減少少物資積壓壓，降低儲儲存成本；；杜絕采購購的物資不不用，甚至至報廢現象象。1、成本降降低(3)降降低損耗率率。(4)減少少不必要的的費用支出出。(5)盡快快縮短提升升改造進程程，早日批批量生產，，早日收回回現金，只只有合格產產量上去了了，通過規規模降成本本才能實現現前面已系統統分析了成成本發生的的全過程，，成本降低低就是要降降低每一項項可控成本本，否則就就會像U形管中的水水銀，壓縮縮這邊的成成本，那邊邊的成本就就增加，這這種“成本本節約”永永遠不會體體現在利潤潤之中。是指運用各各種方法，，預定成本本限額，按按限額開支支，以實際際與限額比比較，衡量量經營活動動的成績與與效果，并并以例外管管理原則糾糾正不利差差異。（1）制定定成本和費費用限額----責責任預算。。（2）按限限額開支成成本和費用用----核算預算算的執行情情況。（3）以實實際成本和和成本限額額比較，衡衡量經營活活動的成績績和效果----分分析和評價價。（4）形成成成本控制制報告。2、成本控控制成本控制報報告（5）差異異調查對正常成本本費用支出出從簡控制制；對脫離離標準的重重大差異展展開調查；；對超出預預算的支出出建立審批批程序。（6）考核核制度建立嚴格的的預算制度度及相應的的評價考核核辦法，考考核指標包包括但不限限于以下三三類：①顧客滿意意度；②股東滿意意度；③員工滿意意度。（7）糾正正偏差根據差異原原因有針對對性地采取取糾正措施施。成本控制的的關鍵是調調動全體員員工的積極極性。要讓讓員工具有有控制成本本的愿望和和成本意識識，養成節節約成本的的習慣，關關心成本控控制的結果果；具有團團隊精神，，理解成本本控制是一一項集體的的努力過程程，不是個個人活動，，必須在共共同目標下下同心協力力；能夠正正確理解和和使用成本本控制信息息，據以改改進工作，，降低成本本。對此可可建立適當當的激勵措措施，鼓勵勵員工參與與制定標準準，至少讓讓員工充分分了解控制制標準的依依據和必要要性，這樣樣才能使員員工不但不不抵制成本本控制，還還能逐漸培培養成本意意識，使節節約成本成成為習慣。。此外，要要冷靜地處處理成本超超支和過失失，在分析析成本不利利差異時，，應始終記記住其根本本目的是尋尋求解決問問題的辦法法，而不是是尋找“罪罪犯”關鍵根據生產周周期和供貨貨周期，建建立安全庫庫存量，在在保證供貨貨的前提下下盡量降低低庫存，