保險財務基礎知識江西省分公司財會部2012年3月保險財務基礎知識江西省分公司財會部目錄分險核算1234目前公司財務核算相關變化介紹

保險財務核算

我公司會計核算的特點2目錄分險核算1234目前公司財務核算相分級核算分險核算一、我公司會計核算的特點電子核算3分級核算分險核算一、我公司會計核算的特點電子核算3一、我公司會計核算的特點

分級核算:實行分級管理，分級建賬，分級核算；分公司自計盈虧，總公司統一核算盈虧，并匯總統一繳納企業所得稅。分險核算:

以權責發生制為基礎，實行分險種核算，包括企業財產險、家庭財產險、工程險、責任險、信用保證險、機動車輛險、船舶險、貨物運輸險、特殊風險、農業險、意外傷害險、交強險等15個，分險種核算承保利潤。電子核算:業務系統、分保系統、收付費系統、責任準備金系統。4一、我公司會計核算的特點分級核算:4目錄分險核算1234目前公司財務核算相關變化介紹

保險財務核算

我公司會計核算的特點5目錄分險核算1234目前公司財務核算相二、保險財務核算保險業務核算業務收支核算稅金核算準備金核算分出業務核算其他業務收支核算營業外收支核算6二、保險財務核算保險業務核算業務收支核算稅金核算準備金核算分1、業務收支核算

1保費收入2賠付成本3手續費支出

4業務及管理費用71、業務收支核算123手續費47（1）保費收入

保費收入的確認條件（同時滿足):保險合同成立并承擔相應保險責任；與保險合同相關的經濟利益很可能流入；與保險合同相關的收入能夠可靠地計量。

保費收入的余額反映的是簽單已起保的業務；預收保費的余額反映的是已簽單收費但未起保的業務；應收保費的余額反映的是簽單起保但未交費的業務。

8（1）保費收入保費收入的確認條件（同時滿足):保險合同（2）賠付成本

賠付成本包括：按原保險合同約定保險人支付的賠款、給付，以及在理賠過程中發生的律師費、訴訟費、損失檢驗費、相關理賠人員薪酬等理賠費用。

賠付支出包括：直接賠款、直接理賠費用、間接理賠費用，收回賠款及損余物資及代位追償款應沖減賠付支出。

9（2）賠付成本賠付成本包括：按原保險合同約定保險人支付（2）賠付成本

直接賠款，是指根據保險合同約定支付給被保險人或受益人的賠款。直接理賠費用，是指直接發生于具體賠案的相關費用，包括專家費、律師與訴訟費、損失檢驗費、公估費。間接理賠費用，是指除直接理賠費用之外的其他各項費用，包括查勘費用、理賠人員人工費用、資產使用費、外部監管費用及稅費、理賠辦公費用、防預費及其他費用。上述間接理賠費用能夠直接計入險種的，直接計入相關險種成本；不能直接計入險種的，應當按照合理的方法，分攤計入相關險種的成本。間接理賠費用無法從再保險人處攤回。10（2）賠付成本直接賠款，是指根據保險合同約定支付給被（3）手續費支出核算

手續費支出，是指本公司支付給具備代理資質、接受本公司委托并在授權范圍內代為辦理保險業務的保險代理人或保險經紀人的手續費。手續費支出應當在保費收入確認當期直接計入相關險種損益。實際收到保費后，應通過轉賬方式將手續費直接支付給代理人或經紀人，不得從保費中坐支。財稅[2009]29號：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數)計算限額；保險企業的直銷業務不得扣除代理手續費和傭金。11（3）手續費支出核算手續費支出，是指本公司支付給具（3）手續費支出核算

手續費“五跟”跟單跟渠道跟卡跟賬非現金支付：網上銀行跟人12（3）手續費支出核算手續費跟單跟渠道跟卡跟賬非現金支付：網（3）手續費支出核算

中介代理發票：保險公司在向合法的保險中介機構支付手續費時，必須依據中介機構開具的《統一發票》和經雙方確認的“業務結算表”（包括客戶名稱、險種、保單編號、代收保費、收費時間、手續費計算方法和金額等內容）。

13（3）手續費支出核算中介代理發票：保險公司在向合法（4）業務及管理費用核算

業務及管理費用，是指本公司在保險業務經營及管理過程中發生的除手續費以外的各項費用，包括承保費用、間接理賠費用及管理費用。凡能準確分清險種的，直接計入相關險種的成本；不能分清的，按規定辦法分攤計入各險種的成本。承保費用、管理費用作為一級費用科目進行核算，間接理賠費用作為賠付支出的二級明細進行核算。承保費用：承保費用是指營業費用中與保險業務承保有關的各項支出；縣支公司發生的費用大多是承保費用。14（4）業務及管理費用核算業務及管理費用，是指本公司在（4）業務及管理費用核算

理賠費用：是指理賠部門發生的各項費用支出，包括直接理賠費用和間接理賠費用，前者指記入賠案的理賠費用，后者指不記入賠案的理賠費用；有理賠權的縣支公司可以發生理賠費用。管理費用：是指除承保費用、理賠費用外的其他營業費用。縣支公司發生的費用不得記入管理費用。業務及管理費用按照性質分為職工薪酬、財產相關費用、業務相關費用、外部監管費用、中介費用、辦公費用六大類。

15（4）業務及管理費用核算理賠費用：是指理賠部門發生2、稅金的核算

營業稅：按保費收入的5%計算；免稅項目:追償款收入免征營業稅；境內保險機構為出口貨物提供的保險產品（包括出口貨物保險和出口信用保險）免征營業稅；保險公司為種植業、養殖業、牧業種植和飼養的動植物提供的保險業務免征營業稅；部分健康險產品如重大疾病住院津貼保險、團體重大疾病診斷保險等免征營業稅；城市維護建設稅：城區按實際繳納的營業稅的7%，縣區按實際繳納的營業稅的5%；教育費附加：實際繳納的營業稅的3%。營業稅金及附加的核算162、稅金的核算營業稅：按保費收入的5%計算；免稅項2、稅金的核算

屬于營業費用的稅金核算：印花稅（意外險合同不交稅、退保不退稅）；房產稅、土地使用稅、車船使用稅。企業所得稅：稅率25%。代收代扣稅金：承保交強險車輛的車輛使用稅、個人所得稅、支付兼業人手續費支出的營業稅及附加。172、稅金的核算屬于營業費用的稅金核算：印花稅（意外3、準備金的核算

未決賠款準備金

3壞賬準備

1未到期責任準備金

2183、準備金的核算未決賠款準備金3壞賬準備1未到期責任準應收保費（1）壞賬準備

其他應收款壞賬準備公司提取壞賬準備的資產主要是應收款項

19應收保費（1）壞賬準備其他應收款壞賬準備公司提取壞賬準備的（2）未到期責任準備金準備金評估日為尚未終止的保險責任而提取的準備金。

未到期責任準備金的提存方式

逐日計算1/365月平均估算法1/24季平均估算法1/8

年平均估算法1/2

20（2）未到期責任準備金準備金評估日為尚未終止的未到期責任準備（3）未決賠款準備金保險人為保險事故已發生尚未結案的賠案提取的準備金。賠案結案以核賠通過為標志。

已發生已報案未決賠款準備金

未決賠款準備金已發生未報案未決賠款準備金

理賠費用準備金

21（3）未決賠款準備金保險人為保險事故已發生尚未結案的賠案提取未決賠款準備金計提方法

車險、責意險：精算賠付率法總未決賠款準備金：根據上級公司下發的精算賠付率*當期實現的已賺凈-當期賠付成本中的直接賠款、直接理賠費用和分保攤回賠款+上月末余額，計算出當期的總未決賠款準備金；上級公司下發各公司分險種綜合賠付率。

其他險種：分項計算22未決賠款準備金計提方法車險、責意險：精算賠付率法22未決賠款準備金計提方法

已發生已報案準備金：逐案估損法，按照省公司理賠部門提供的未決清單；已發生未報案、理賠費用準備金主要基于精算結果得到；

已發生未報案準備金：IBNR法計算，近期12個月已賺凈（不包括當月）*IBNR比例，IBNR比例各險種比例由上級公司測算下發；

理賠費用準備金：（已報案/2+未報案）*理賠費用比例，各險種比例由上級公司下發。23未決賠款準備金計提方法已發生已報案準備金：逐案估損法，4、分出業務的核算《保險法》第一百零二條“經營財產保險業務的保險公司當年自留保險費，不得超過其實有資本金加公積金總和的四倍。”

（資本額不能低于業務量的25%，以限制自然災害或其他原因造成業務大面積虧損所帶來的沖擊）《保險法》第一百零三條“保險公司對每一危險單位，即對一次保險事故可能造成的最大損失范圍所承擔的責任，不得超過其實有資本金加公積金總和的百分之十；超過的部分應當辦理再保險。”

（避免單一事故損失對保險公司的經營造成重大影響）244、分出業務的核算《保險法》第一百零二條“經營財產保險業務的4、分出業務的核算協議分出：非車險20%，意外37.8%,種植險25%,養殖險40%AIG分出：兩險扣除5.5%稅金后，按40%分出合約分出：財產、建工險溢額合約超賠分保:（除車險、農險）系統內巨災超賠分保種植業賠付率超賠合約:種植業超賠臨時分保:按分保需求和市場安排份額確定

254、分出業務的核算協議分出：非車險20%，意外37.8%,種4、分出業務的核算各險種按分出約定比例攤回攤回賠付支出264、分出業務的核算各險種按分出攤回賠付支出26攤回分保費用

4、分出業務的核算協議分出：30%合約分出：非水（財產、建工）32.5%、貨運45.5%、產品責任險30.5%AIG分出：32%超賠分保:無27攤回分保4、分出業務的核算協議分出：30%合約分出：非水（財（二）其他業務收支

其他業務收入，是指公司根據收入準則確認的除保險業務以外的其他經營活動實現的收入；其他業務成本，是指主營業務活動以外的其他經營活動所發生的支出。

利息收入：各類存款的利息收入。

其他收入：租金收入、代查勘收入等。28

其他業務支出：代查勘等相關的成本、費用。（二）其他業務收支其他業務收入，是指公司根據收入準則確（三）營業外收支營業外收入：是指與公司生產經營無直接關系的各項收入，包括固定資產盤盈、處理固定資產凈收益、出售無形資產收益、處置抵債資產凈收益、出納長款、債務重組收益、信息系統服務收入、專項補貼、廢品收入、確實無法支付而應轉作營業外收入的應付款項等。

營業外支出：是指與公司生產經營無直接關系的各項支出，包括固定資產盤虧、固定資產清理凈損失、處置無形資產凈損失、抵債資產保管費用、處置抵債資產凈損失、債務重組損失、出納短款、罰款支出、公益救助性捐贈支出、非常損失、院校經費等。29（三）營業外收支營業外收入：是指與公司生產經營無直接關系目錄分險核算1234目前公司財務核算相關變化介紹

保險財務核算

我公司會計核算的特點30目錄分險核算1234目前公司財務核算相三、分險核算

中國保監會《保險公司費用分攤指引》第18條規定：“保險公司應當根據本指引的規定，結合公司自身情況，制定具體的費用分攤實施辦法，報中國保監會備案。”

（一）分險核算的意義

31滿足公司差異化、精細化管理的需要，加強成本控制、合理配置有限資源，準確反映分險種損益情況。三、分險核算中國保監會《保險公司費用分攤指引》第1三、分險核算（二）分險核算的方法1、專屬費用和共同費用的定義

專屬費用：如果某項費用可以直接歸屬于某大類險種，則該項費用就是專屬費用；手續費支出、營業稅金及附加、未到期責任準備金提轉差、除間接理賠費用以外的賠付支出、分保賠付支出必須作為專屬費用歸集。

共同費用：如果某項費用不可以直接歸屬于某大類險種，則該項費用就是共同費用。32三、分險核算（二）分險核算的方法1、專屬費用和共同費用的定義三、分險核算（二）分險核算的方法2、共同費用的分攤

承保費用：按照全轄各險種“累計保費收入比重”分攤到險種。

理賠費用：按照全轄各險種“累計理賠約當比例”分攤到險種。

管理費用：按照全轄各險種“總保費、賠款7:3加權比重”分攤到險種。33三、分險核算（二）分險核算的方法2、共同費用的分攤承保目錄分險核算1234目前公司財務核算相關變化介紹

保險財務核算

我公司會計核算的特點34目錄分險核算1234目前公司財務核算相四、目前公司財務核算相關變化介紹35省集中支付工作

1財務省集中2資金管理系統3費用報銷系統6固定費用預算系統4固定資產實物管理系統5四、目前公司財務核算相關變化介紹35省集中支付工作1財務省1、省集中支付工作36

（1）為進一步加強資金管控，防范資金風險，提高資金使用效率，提升公司服務水平，結合業務發展需要及無現金收付工作的開展情況，公司從2010年1月開始推進資金集中支付工作，現已實現了全省范圍內除稅金外的其他環節資金省集中支付。（2）資金集中支付是指在無現金收付的基礎上，撤消基層單位的支出和費用賬戶，上收資金收付權，將公司對內、對外的結算資金逐步集中至省級分公司集中管理、集中支付。1、省集中支付工作36（1）為進一步加強資金管控，防范資2、財務省集中37

加快公司經營管理模式的轉型，建立標準化、集約化的運營管理平臺，強化風險管控，實現資源的有效整合，財務省集中是總公司2011年的重點工作。實現財務省集中、加快財務共享服務中心建設總公司已經統一布置。2、財務省集中37加快公司經營管理模式的轉型，建立標3、資金管理系統38（1）資金管理系統是以銀企直聯為基礎，通過與各業務系統連接，建立覆蓋全公司的資金管理平臺，實現資金業務處理自動化、管理規范化、決策科學化。（2）資金系統完全上線使用產生了以下三方面的成效：

a、壓縮營運資金，增加可投資資金量；

b、加強監管力度，防范資金風險；

c、提高資金結算自動化水平，提高效率。3、資金管理系統38（1）資金管理系統是以銀企直聯為基礎，3、資金管理系統39

（1）在省級集中支付業務流程中，資金系統本身是一個支付的工具，它前端連接收付費系統、后端連接銀行，可以實現從公司其他系統獲取待付信息，向銀行付款后可向前端系統回寫支付結果并根據規則完成記賬。

（2）資金系統不改變原有的審核流程，例如按照相關制度及會計基礎工作規范的有關要求，審核原始單據的合法性、真實性、齊全性，支付合理性，是否符合審批流程，是否滿足預算管理等。3、資金管理系統39（1）在省級集中支付業務流程中，資金系人工成本類：包括職工工資、職工福利費、職工經費、五險一金等。資產相關類：包括房產類、車輛類、其他資產類、電子設備運轉類。業務相關類：包括業務招待費、廣告、宣傳費、防預費。辦公管理類：包括會議、水電費、公雜費、外事、培訓、軟開、產品開發、印刷等。監管中介類：包括審計費、精算費、咨詢費、公證費、席位費、防疫檢查費、同業工會會費、學會會費、上交管理費。機動費用：5大類費用類型以外的機動費用項目，可以將不能明確歸屬到5大類費用項目的機動金額放在此項目中，機動項目金額不能超過預算總金額的10%。縣支費用：包括縣支公司的折舊、租金和攤銷本級預算總部攤入金額：總部費用分攤給省本部及各個地市公司的費用(包括南中心和東北后援中心的預算)省本部攤入金額：省本部費用分攤給各個地市公司的費用；上級分攤費用預算費用項目到科目的轉換費用項目轉換成費用科目4、固定費用預算系統人工成本類：包括職工工資、職工福利費、職工經費、五險一金等。5、固定資產實物管理系統41

固定資產實物管理系統的上線使用，實現了以下目標：

（1）實現全系統固定資產信息的集中，保證準確性；

（2）實現總分固定資產管理授權的控制；

（3）設置資產使用標準，實現對資產情況的統計和分析；

（4）完成固定資產會計核算工作；

（5）減少分公司大量的重復勞動，保證工作質量和效率。5、固定資產實物管理系統41固定資產實物管理系統的上6、費用報銷系統42費用報銷系統上線為了實現以下目標：（1）構建統一的費用報銷信息化平臺：通過系統固化已經優化的流程，實現費用報銷和資金支付流程的統一化、規范化、標準化、透明化、自動化。（2）縮短費用報銷時間：以電子審批為手段，縮短單據跨地域流轉時間和報銷支付時間。（3）加強費用管理：通過管理層對費用支出的實時監測，可以查詢業務狀態、報銷進度等信息，強化費用管控力度，降低公司整體成本。（4）實現數據集成和共享：通過數據接口，實現預算管理系統、資金系統、財務系統及相關業務系統的有效集成，實現信息充分共享，提高數據的準確性和及時性。6、費用報銷系統42費用報銷系統上線為了實現以下目標43問題答疑43問題答疑謝謝！44謝謝！44保險財務基礎知識江西省分公司財會部2012年3月保險財務基礎知識江西省分公司財會部目錄分險核算1234目前公司財務核算相關變化介紹

保險財務核算

我公司會計核算的特點46目錄分險核算1234目前公司財務核算相分級核算分險核算一、我公司會計核算的特點電子核算47分級核算分險核算一、我公司會計核算的特點電子核算3一、我公司會計核算的特點

分級核算:實行分級管理，分級建賬，分級核算；分公司自計盈虧，總公司統一核算盈虧，并匯總統一繳納企業所得稅。分險核算:

以權責發生制為基礎，實行分險種核算，包括企業財產險、家庭財產險、工程險、責任險、信用保證險、機動車輛險、船舶險、貨物運輸險、特殊風險、農業險、意外傷害險、交強險等15個，分險種核算承保利潤。電子核算:業務系統、分保系統、收付費系統、責任準備金系統。48一、我公司會計核算的特點分級核算:4目錄分險核算1234目前公司財務核算相關變化介紹

保險財務核算

我公司會計核算的特點49目錄分險核算1234目前公司財務核算相二、保險財務核算保險業務核算業務收支核算稅金核算準備金核算分出業務核算其他業務收支核算營業外收支核算50二、保險財務核算保險業務核算業務收支核算稅金核算準備金核算分1、業務收支核算

1保費收入2賠付成本3手續費支出

4業務及管理費用511、業務收支核算123手續費47（1）保費收入

保費收入的確認條件（同時滿足):保險合同成立并承擔相應保險責任；與保險合同相關的經濟利益很可能流入；與保險合同相關的收入能夠可靠地計量。

保費收入的余額反映的是簽單已起保的業務；預收保費的余額反映的是已簽單收費但未起保的業務；應收保費的余額反映的是簽單起保但未交費的業務。

52（1）保費收入保費收入的確認條件（同時滿足):保險合同（2）賠付成本

賠付成本包括：按原保險合同約定保險人支付的賠款、給付，以及在理賠過程中發生的律師費、訴訟費、損失檢驗費、相關理賠人員薪酬等理賠費用。

賠付支出包括：直接賠款、直接理賠費用、間接理賠費用，收回賠款及損余物資及代位追償款應沖減賠付支出。

53（2）賠付成本賠付成本包括：按原保險合同約定保險人支付（2）賠付成本

直接賠款，是指根據保險合同約定支付給被保險人或受益人的賠款。直接理賠費用，是指直接發生于具體賠案的相關費用，包括專家費、律師與訴訟費、損失檢驗費、公估費。間接理賠費用，是指除直接理賠費用之外的其他各項費用，包括查勘費用、理賠人員人工費用、資產使用費、外部監管費用及稅費、理賠辦公費用、防預費及其他費用。上述間接理賠費用能夠直接計入險種的，直接計入相關險種成本；不能直接計入險種的，應當按照合理的方法，分攤計入相關險種的成本。間接理賠費用無法從再保險人處攤回。54（2）賠付成本直接賠款，是指根據保險合同約定支付給被（3）手續費支出核算

手續費支出，是指本公司支付給具備代理資質、接受本公司委托并在授權范圍內代為辦理保險業務的保險代理人或保險經紀人的手續費。手續費支出應當在保費收入確認當期直接計入相關險種損益。實際收到保費后，應通過轉賬方式將手續費直接支付給代理人或經紀人，不得從保費中坐支。財稅[2009]29號：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數)計算限額；保險企業的直銷業務不得扣除代理手續費和傭金。55（3）手續費支出核算手續費支出，是指本公司支付給具（3）手續費支出核算

手續費“五跟”跟單跟渠道跟卡跟賬非現金支付：網上銀行跟人56（3）手續費支出核算手續費跟單跟渠道跟卡跟賬非現金支付：網（3）手續費支出核算

中介代理發票：保險公司在向合法的保險中介機構支付手續費時，必須依據中介機構開具的《統一發票》和經雙方確認的“業務結算表”（包括客戶名稱、險種、保單編號、代收保費、收費時間、手續費計算方法和金額等內容）。

57（3）手續費支出核算中介代理發票：保險公司在向合法（4）業務及管理費用核算

業務及管理費用，是指本公司在保險業務經營及管理過程中發生的除手續費以外的各項費用，包括承保費用、間接理賠費用及管理費用。凡能準確分清險種的，直接計入相關險種的成本；不能分清的，按規定辦法分攤計入各險種的成本。承保費用、管理費用作為一級費用科目進行核算，間接理賠費用作為賠付支出的二級明細進行核算。承保費用：承保費用是指營業費用中與保險業務承保有關的各項支出；縣支公司發生的費用大多是承保費用。58（4）業務及管理費用核算業務及管理費用，是指本公司在（4）業務及管理費用核算

理賠費用：是指理賠部門發生的各項費用支出，包括直接理賠費用和間接理賠費用，前者指記入賠案的理賠費用，后者指不記入賠案的理賠費用；有理賠權的縣支公司可以發生理賠費用。管理費用：是指除承保費用、理賠費用外的其他營業費用。縣支公司發生的費用不得記入管理費用。業務及管理費用按照性質分為職工薪酬、財產相關費用、業務相關費用、外部監管費用、中介費用、辦公費用六大類。

59（4）業務及管理費用核算理賠費用：是指理賠部門發生2、稅金的核算

營業稅：按保費收入的5%計算；免稅項目:追償款收入免征營業稅；境內保險機構為出口貨物提供的保險產品（包括出口貨物保險和出口信用保險）免征營業稅；保險公司為種植業、養殖業、牧業種植和飼養的動植物提供的保險業務免征營業稅；部分健康險產品如重大疾病住院津貼保險、團體重大疾病診斷保險等免征營業稅；城市維護建設稅：城區按實際繳納的營業稅的7%，縣區按實際繳納的營業稅的5%；教育費附加：實際繳納的營業稅的3%。營業稅金及附加的核算602、稅金的核算營業稅：按保費收入的5%計算；免稅項2、稅金的核算

屬于營業費用的稅金核算：印花稅（意外險合同不交稅、退保不退稅）；房產稅、土地使用稅、車船使用稅。企業所得稅：稅率25%。代收代扣稅金：承保交強險車輛的車輛使用稅、個人所得稅、支付兼業人手續費支出的營業稅及附加。612、稅金的核算屬于營業費用的稅金核算：印花稅（意外3、準備金的核算

未決賠款準備金

3壞賬準備

1未到期責任準備金

2623、準備金的核算未決賠款準備金3壞賬準備1未到期責任準應收保費（1）壞賬準備

其他應收款壞賬準備公司提取壞賬準備的資產主要是應收款項

63應收保費（1）壞賬準備其他應收款壞賬準備公司提取壞賬準備的（2）未到期責任準備金準備金評估日為尚未終止的保險責任而提取的準備金。

未到期責任準備金的提存方式

逐日計算1/365月平均估算法1/24季平均估算法1/8

年平均估算法1/2

64（2）未到期責任準備金準備金評估日為尚未終止的未到期責任準備（3）未決賠款準備金保險人為保險事故已發生尚未結案的賠案提取的準備金。賠案結案以核賠通過為標志。

已發生已報案未決賠款準備金

未決賠款準備金已發生未報案未決賠款準備金

理賠費用準備金

65（3）未決賠款準備金保險人為保險事故已發生尚未結案的賠案提取未決賠款準備金計提方法

車險、責意險：精算賠付率法總未決賠款準備金：根據上級公司下發的精算賠付率*當期實現的已賺凈-當期賠付成本中的直接賠款、直接理賠費用和分保攤回賠款+上月末余額，計算出當期的總未決賠款準備金；上級公司下發各公司分險種綜合賠付率。

其他險種：分項計算66未決賠款準備金計提方法車險、責意險：精算賠付率法22未決賠款準備金計提方法

已發生已報案準備金：逐案估損法，按照省公司理賠部門提供的未決清單；已發生未報案、理賠費用準備金主要基于精算結果得到；

已發生未報案準備金：IBNR法計算，近期12個月已賺凈（不包括當月）*IBNR比例，IBNR比例各險種比例由上級公司測算下發；

理賠費用準備金：（已報案/2+未報案）*理賠費用比例，各險種比例由上級公司下發。67未決賠款準備金計提方法已發生已報案準備金：逐案估損法，4、分出業務的核算《保險法》第一百零二條“經營財產保險業務的保險公司當年自留保險費，不得超過其實有資本金加公積金總和的四倍。”

（資本額不能低于業務量的25%，以限制自然災害或其他原因造成業務大面積虧損所帶來的沖擊）《保險法》第一百零三條“保險公司對每一危險單位，即對一次保險事故可能造成的最大損失范圍所承擔的責任，不得超過其實有資本金加公積金總和的百分之十；超過的部分應當辦理再保險。”

（避免單一事故損失對保險公司的經營造成重大影響）684、分出業務的核算《保險法》第一百零二條“經營財產保險業務的4、分出業務的核算協議分出：非車險20%，意外37.8%,種植險25%,養殖險40%AIG分出：兩險扣除5.5%稅金后，按40%分出合約分出：財產、建工險溢額合約超賠分保:（除車險、農險）系統內巨災超賠分保種植業賠付率超賠合約:種植業超賠臨時分保:按分保需求和市場安排份額確定

694、分出業務的核算協議分出：非車險20%，意外37.8%,種4、分出業務的核算各險種按分出約定比例攤回攤回賠付支出704、分出業務的核算各險種按分出攤回賠付支出26攤回分保費用

4、分出業務的核算協議分出：30%合約分出：非水（財產、建工）32.5%、貨運45.5%、產品責任險30.5%AIG分出：32%超賠分保:無71攤回分保4、分出業務的核算協議分出：30%合約分出：非水（財（二）其他業務收支

其他業務收入，是指公司根據收入準則確認的除保險業務以外的其他經營活動實現的收入；其他業務成本，是指主營業務活動以外的其他經營活動所發生的支出。

利息收入：各類存款的利息收入。

其他收入：租金收入、代查勘收入等。72

其他業務支出：代查勘等相關的成本、費用。（二）其他業務收支其他業務收入，是指公司根據收入準則確（三）營業外收支營業外收入：是指與公司生產經營無直接關系的各項收入，包括固定資產盤盈、處理固定資產凈收益、出售無形資產收益、處置抵債資產凈收益、出納長款、債務重組收益、信息系統服務收入、專項補貼、廢品收入、確實無法支付而應轉作營業外收入的應付款項等。

營業外支出：是指與公司生產經營無直接關系的各項支出，包括固定資產盤虧、固定資產清理凈損失、處置無形資產凈損失、抵債資產保管費用、處置抵債資產凈損失、債務重組損失、出納短款、罰款支出、公益救助性捐贈支出、非常損失、院校經費等。73（三）營業外收支營業外收入：是指與公司生產經營無直接關系目錄分險核算1234目前公司財務核算相關變化介紹

保險財務核算

我公司會計核算的特點74目錄分險核算1234目前公司財務核算相三、分險核算

中國保監會《保險公司費用分攤指引》第18條規定：“保險公司應當根據本指引的規定，結合公司自身情況，制定具體的費用分攤實施辦法，報中國保監會備案。”

（一）分險核算的意義

75滿足公司差異化、精細化管理的需要，加強成本控制、合理配置有限資源，準確反映分險種損益情況。三、分險核算中國保監會《保險公司費用分攤指引》第1三、分險核算（二）分險核算的方法1、專屬費用和共同費用的定義

專屬費用：如果某項費用可以直接歸屬于某大類險種，則該項費用就是專屬費用；手續費支出、營業稅金及附加、未到期責任準備金提轉差、除間接理賠費用以外的賠付支出、分保賠付支出必須作為專屬費用歸集。

共同費用：如果某項費用不可以直接歸屬于某大類險種，則該項費用就是共同費用。76三、分險核算（二）分險核算的方法1、專屬費用和共同費用的定義三、分險核算（二）分險核算的方法2、共同費用的分攤

承保費用：按照全轄各險種“累計保費收入比重”分攤到險種。

理賠費用：按照全轄各險種“累計理賠約當比例”分攤到險種。

管理費用：按照全轄各險種“總保費、賠款7:3加權比重”分攤到險種。77三、分險核算（二）分險核算的方法2、共同費用的分攤承保目錄分險核算1234目前公司財務核算相關變化介紹

保險財務核算

我公司會計核算的特點78目錄分險核算1234目前公司財務核算相四、目前公司財務核算相關變化介紹79省集中支付工作

1財務省集中2資金管理系統3費用報銷系統6固定費用預算系統4固定資產實物管理系統5四、目前公司財務核算相關變化介紹35省集中支付工作1財務省1、省集中支付工作80

（1）為進一步加強資金管控，防范資金風險，提高資金使用效率，提升公司服務水平，結合業務發展需要及無現金收付工作的開展情況，公司從2010年1月開始推進資金集中支付工作，現已實現了全省范圍內除稅金外的其他環節資金省集中支付。（2）資金集中支付是指在無現金收付的基礎上，撤消基層單位的支出和費用賬戶，上收資金收付權，將公司對內、對外的結算資金逐步集中至省級分公司集中管理、集中支付。1、省集中支付工作36（1）為進一步加強資金管控，防范資2、財務省集中81

加快公司經營管理模式的轉型，建立標準化、集約化的運營管理平臺，強化風險管控，實現資源的有效整合，財務省集中是總公司2011年的重點工作。實現財務省集中、加快財務共享服務中心建設總公司已經統一布置。2、財務省集中37加