PAGEPAGE17一、單項選擇題1.在審計抽樣中，關于抽樣風險是否可以量化不正確的是（）。B.在非統計抽樣中可以量化抽樣風險2.注冊會計師對是否適合采用審計抽樣選擇測試樣本需要進行職業判斷。下列對能否采用審計抽樣的表述中，不恰當的是（）。D.實質性分析程序可以采用審計抽樣3.下列對統計抽樣與非統計抽樣方法的說法中，不恰當的是（）。C.非統計抽樣不能有效設計樣本【答案】C4.注冊會計師在控制測試中使用統計抽樣，如果樣本結果不支持其對控制運行有效性的評估結果，則注冊會計師擬采取的措施是（）。A.擴大實質性程序范圍5.注冊會計師在控制測試確定樣本規模時，沒有必要考慮的因素是（）。C.總體變異性6.下列各項風險中，對注冊會計師審計工作的效率和效果均產生影響的是（）。D.非抽樣風險7.如果注冊會計師擬定在審計抽樣中對總體進行分層，其主要目的是（）。C.重點審計比較重大的項目，并減少樣本量8.注冊會計師希望從2000張編號為0001～2000的支票中抽取20張進行審計，隨機確定的抽樣起點為1000，采用系統抽樣法下，抽取到的第4個樣本號為（）。C.13009.下列說明中屬于信賴不足風險的特征的是（）。D.根據抽樣結果對內控制度的信賴程度低于其實際應信賴的程度10.在控制測試中，可接受的信賴過度風險與樣本數量之間的關系是（）。B.反向變動一、單項選擇題1.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。A注冊會計師對審計報告的以下理解中，不恰當的是（）。C.必須獲取充分、適當的審計證據的情況下才能出具審計報告2.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。A注冊會計師對審計報告作用的判斷中，不恰當的是（）。D.審計報告能夠在一定程度上直接降低甲公司的財產所有者、債權人、股東等利害關系人的投資風險，從而發揮審計報告的保護作用【答案】D3.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。以下A注冊會計師評價財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制的影響因素中，不恰當的是（）。A.財務報表是否充分披露了選擇和運用的重要會計政策B.管理層對財務報表各項目是否作出精確的金額判斷C.財務報表是否作出充分披露D.財務報表列報的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性【答案】B4.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。以下A注冊會計師確定會計政策變更原因的觀點中，不恰當的情形是（）。B.根據企業會計準則的規定，企業采用的會計政策，在每一會計期間和前后各期應當保持一致，不得變更5.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。以下A注冊會計師確定審計報告日期的判斷中，不恰當的是（）。A.通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計財務報表的日期6.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。以下A注冊會計師確定審計報告的“注冊會計師的責任段”中，不應當包含的內容是（）。C.合理保證已審計財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制7.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。以下A注冊會計師判斷“廣泛性”的情形中，不恰當的是（）。B.“廣泛性”限于對財務報表的特定要素、賬戶或項目產生影響8.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。以下A注冊會計師對不同意見類型審計報告的判斷中，不恰當的是（）。C.如果注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據以作為形成審計意見的基礎，但認為未發現的錯報對財務報表可能產生的影響重大且具有廣泛性，則應當出具保留意見加其他事項段的審計報告9.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。以下A注冊會計師對發表否定意見或無法表示意見的考慮中，不恰當的是（）。C.對經營成果、現金流量發表無法表示意見，而對財務狀況發表無保留意見，這種情況肯定不被允許10.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。以下A注冊會計師考慮財務報表存在重大錯報的處理中，不恰當的是（）。D.在意見段后增加其他事項段說明未披露信息相關的重大錯報11.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。以下A注冊會計師確定比較信息的列報與披露事項中，不恰當的是（）。B.比較信息是當期財務報表的附加部分一、單項選擇題1.以下對銷售與收款業務流程中接受客戶訂購單的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當的是（）。C.銷售單能夠充分證明營業收入“發生”認定是否存在錯報2.以下對銷售與收款業務流程中批準賒銷信用的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當的是（）。D.信用部門經理簽字后的銷售單與應收賬款“存在”認定相關3.以下對銷售與收款業務流程中向客戶開具發票的控制活動以及與相關認定的對應關系的表述中，不恰當的是（）。A.核對每張發運憑證是否都有與之對應的銷售單，與營業收入“準確性”認定相關4.注冊會計師了解被審計單位銷售業務流程發現的以下事項中，沒有進行有效的職責分離控制的是（）。C.在銷售合同訂立前，由專門人員就銷售價格、信用政策、發貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判5.以下關于被審計單位銷售業務循環中“授權”控制活動中，存在缺陷的是（）。C.銷售價格、銷售條件、運費、折扣由銷售人員根據客戶情況進行談判并簽訂合同6.注冊會計師需要了解被審計單位銷售交易內部控制流程，評估相關錯報風險領域。下列各項中最能預防員工貪污、挪用銷貨款的控制是（）。C.請客戶將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶7.注冊會計師對被審計單位應收賬款賬齡分析的目的主要是為了確認（）。C.應收賬款的可收回性8.A注冊會計師計劃對X公司2011年度銷售交易中形成的應收賬款實施賬齡分析，以下情況中恰當的判斷是（）。C.應收丙公司賬款系X公司2011年度從K公司購買，K公司對丙公司的該筆債權發生于2010年度。X公司將該筆應收賬款賬齡確定為1～2年9.注冊會計師審計應收賬款的目的不應包括（）。C.確定應收賬款的回收日期10.A注冊會計師計劃對X公司2011年度銷售交易中形成的應收賬款實施函證，在確定應收賬款函證對象時，以下事項中最應當作為函證項目的是（）。B.交易頻繁但期末余額較小的應收款項11.A注冊會計師計劃對X公司2011年度銷售交易中形成的應收賬款實施函證，在確定應收賬款函證時間時，以下事項中最不恰當的情形是（）。D.為減少函證回函差異，在執行其他審計程序后函證12.A注冊會計師計劃對X公司2011年度銷售交易中形成的應收賬款實施函證，在確定函證過程控制中時，以下事項中最恰當的情形是（）。A.在粘封詢證函時進行統一編號13.A注冊會計師計劃對X公司2011年度銷售交易中形成的應收賬款實施函證，但在實施函證過程中發現有些事項無法實施函證，因此修改了審計計劃，對應收賬款函證執行相應的替代審計程序。以下事項中最有效的替代審計程序是（）。B.檢查有關原始憑據，如檢查客戶訂購單、銷售單、銷售合同、發運憑證及銷售發票副本等14.A注冊會計師審計X公司財務報表時發現其會計記錄顯示，2011年12月a存貨銷售激增，導致該類存貨庫存數量下降為零。A注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，難以發現可能存在虛假銷售的是（）。A.計算a存貨2011年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較15.A注冊會計師計劃測試X公司2011年利潤表中營業收入項目的完整性認定。以下擬定的審計程序中，不能實現該審計目標的是（）。C.從營業收入明細賬中抽取2011年16.A注冊會計師計劃測試X公司2011年利潤表中營業收入項目是否真實。A公司以下與收入確認相關的交易處理中，不恰當的是（）。B.X公司于2011年末委托某運輸公司向某企業交付一批產品。由于驗收時發現部分產品有破損，該企業按照合同約定要求X公司采取減價等補償措施或者全部予以退貨，X公司以產品破損是運輸公司責任為由而拒絕對方要求。由于發貨前已收到該企業預付的全部貨款，X公司于2011年確認了相應營業收入17.A注冊會計師計劃測試X公司2011年銷售交易是否真實。下列實質性程序獲取的審計證據中與證明銷售交易的真實性最相關的是（）。D.追查營業收入明細賬中的會計分錄至銷售單、銷售發票副聯及發運憑證18.A注冊會計師計劃測試X公司2011年銷售交易中登記入賬金額是否正確。下列實質性程序獲取的審計證據中與證明銷售交易登記入賬金額的正確性最相關的是（）。A.追查銷售發票上的詳細信息至發運憑證、經批準的商品價目表和顧客訂貨單19.注冊會計師為了證實被審計單位營業收入的完整性認定，下列程序中，最有效的是（）。A.從發運憑證追查到銷售發票副本和營業收入明細賬20.A注冊會計師計劃測試X公司2011年銷售交易中當期所有銷售業務是否均已記錄。下列實質性程序獲取的審計證據中與證明當期所有銷售業務均已記錄最相關的是（）。A.以抽查出庫單為起點21.注冊會計師核對銷貨發票的日期與登記入賬的日期、發貨日期三者是否一致，其主要目的是為了獲取營業收入（）認定的實質性程序。D.截止22.A注冊會計師計劃對X公司2011年度銷售交易的實施截止測試。對X公司實施銷售交易截止測試主要目的是為了檢查（）。C.銷售交易的入賬時間是否正確一、單項選擇題1.以下對采購與付款業務流程中編制訂購單環節的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當的是（）。C.追查存貨的采購至存貨永續盤存記錄與存貨的“完整性”認定有關2.以下對采購與付款業務流程中執行采購環節的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當的是（）。C.采購信息報告與應付賬款的計價和分攤認定有關3.以下對采購與付款業務流程中驗收商品環節的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當的是（）。A.驗收單、請購單都需要連續編號控制4.以下對采購與付款業務流程中編制付款憑單環節的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當的是（）。C.連續編號的付款憑單與外購固定資產或存貨“計價和分攤”認定最相關5.以下對采購與付款業務流程中付款環節的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當的是（）。C.已簽發的支票與應付賬款的“存在”認定有關6.以下控制測試程序中，屬于測試“采購與付款循環”內部控制“發生”認定的是（）。C.檢查付款憑單是否附有購貨發票7.A注冊會計師負責審計X公司2011年財務報表。了解X公司采購業務流程中后發現以下與付款業務相關的內部控制，其中可能表明采購業務內部控制存在缺陷的是（）。C.X公司對已到期的應付款項由會計主管負責辦理付款的審批與支付8.A注冊會計師負責對X公司2011年財務報表進行審計。在設計應對X公司2011年應付賬款錯報風險的以下審計程序中，最有可能獲取審計證據證明已記錄的應付賬款存在認定不存在錯報的是（）。A.以應付賬款明細賬為起點，追查至采購相關的原始憑證，如采購訂單、供應商發票和入庫單等9.A注冊會計師負責審計X公司2011年財務報表。在對X公司采購交易設計進一步審計程序時，擬從X公司2011年12月31日B.完整性10.A注冊會計師負責對X公司2011年財務報表進行審計。在擬實施的下列審計程序中，A注冊會計師最有可能獲取審計證據證明X公司2011年財務報表存在未入賬負債的是（）。A.審查財務報表日后貨幣資金支出情況11.A注冊會計師負責對X公司2011年財務報表進行審計。在設計應對應付賬款完整性認定錯報風險的以下實質性程序獲取的審計證據中，證明力最強的是（）。B.供應商提供的月末對賬單12.注冊會計師負責審計X公司2011年度財務報表。在設計識別固定資產可能存在的錯報風險時，擬向該公司管理層及內部員工詢問。在向生產負責人詢問固定資產的相關情況時，注冊會計師最有可能了解到固定資產的相關事項是（）。B.固定資產的報廢或毀損情況13.注冊會計師負責審計X公司2011年財務報表。在設計應對固定資產的錯報風險的以下實質性程序獲取的審計證據中，與固定資產存在認定最相關的是（）。D.以固定資產明細賬為起點，追查至固定資產實物和相關憑證14.A注冊會計師負責審計X公司2011年財務報表。在設計應對固定資產提前報廢但其賬面價值未進行沖減的錯報風險時，以下審計程序獲取的審計證據中，最相關的是（）。D.以固定資產實物為起點，追查至固定資產維修和保養費用15.A注冊會計師負責審計X公司2011年財務報表。在對固定資產折舊費用實施分析程序時發現下列事項，其中很可能表明X公司截止到2011年12月A.經常發生大額的固定資產清理損失16.A注冊會計師在審計X公司2011年度財務報表。A注冊會計師了解到X公司是一家制造企業，2011年4月1日，為降低采購成本，向Y公司一次購進了三套不同型號且有不同生產能力的設備Y1、Y2和Y3。X公司以銀行存款支付貨款7800000元、增值稅稅額1326000元、包裝費42000元。Y1設備在安裝過程中領用生產用原材料賬面成本30000元，安裝Y1設備領用的原材料適用的增值稅稅率為17%，支付安裝費40000元。假定設備Y1、Y2和Y3分別滿足固定資產的定義及其確認條件，購入時公允價值分別為2926000元、3594800元、1839200A.281470017.A注冊會計師在審計X公司2011年度財務報表時發現，該公司于2009年12月31日購入一項固定資產，其原價為200萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0.8C.4818.A注冊會計師在審計X公司2011年度財務報表。注冊會計師了解到X公司其中一臺設備賬面原值為200000元，預計凈殘值率為5%，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提年折舊。該設備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發生清理費用2000元，取得殘值收入5000元。則該設備報廢對X公司當期稅前利潤的影響額為減少稅前利潤（）元。B.3190019.A注冊會計師負責對X公司2011年財務報表進行審計。在了解X公司采購業務環節時，發現2009年12月20日X公司購入一輛貨運汽車入賬成本為20.8萬元。X公司會計部門資料顯示，該汽車的預計使用年限5年，預計凈殘值0.8萬元，按直線法計提折舊。A注冊會計師了解到國家因該批汽車會出現嚴重安全問題發布強制管制規定，要求汽車制造商收回所有已出售的汽車，經測算X公司該貨運汽車的可收回金額為5.1萬元。則A注冊會計師應當提請XC.7.7一、單項選擇題1.A注冊會計師負責審計X公司2011年財務報表。在實施存貨監盤程序時，A注冊會計師了解到X公司存貨采用永續盤存制核算，同時注意到某些存貨項目實際盤點的數量大于永續盤存記錄中的數量。假定不考慮其他因素，以下各項中，最可能導致這種情況的是（）。D.客戶已將購買的存貨退給X公司2.A注冊會計師負責審計X公司2011年財務報表。在對存貨實施監盤程序時，已將存貨相關的內部控制評估為高風險，以下擬定的審計程序中，注冊會計師應當采取的是（）。B.要求X公司在2012年3.A注冊會計師負責審計X公司2011年財務報表。如果X公司會計記錄顯示，2011年12月某類存貨銷售激增，導致該類存貨庫存數量下降為零。A注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，難以發現可能存在虛假銷售的是（）。A.計算該類存貨2011年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較4.A注冊會計師負責審計X公司2011年財務報表。在具體實施存貨監盤程序的下列做法中，注冊會計師不應該選擇的是（）。D.X公司相關人員完成存貨盤點后，注冊會計師進入存貨存放地點對已盤點存貨實施檢查程序【答案】D5.A注冊會計師負責審計X公司2011年財務報表。在對X公司存貨實施抽盤時，下列做法中，注冊會計師應該選擇的是（）。A.盡量將難以盤點或隱蔽性較大的存貨納入抽盤范圍6.A注冊會計師在對生產與銷售型X公司2011年財務報表進行審計時，發現a產品2011年的毛利率與2010年相比有所上升，X公司提供了以下解釋說明中，與2011年的毛利率上升不相關的解釋事項是（）。C.a產品的銷售收入占2011年營業收入的比例與2010年相比上升39%7.A注冊會計師負責審計X公司2011年財務報表。在對X公司存貨實施監盤程序時，注冊會計師擬定的以下有關期末存貨的監盤程序中，與其測試存貨盤點記錄的完整性不相關的是（）。A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物8.A注冊會計師負責審計X公司2011年財務報表。注冊會計師接受委托前，X公司已經完成2011度的存貨盤點工作，對于2011年存貨監盤程序的實施，注冊會計師不應采取的做法是（）。D.由于存貨內部控制存在重大缺陷，直接確認為審計范圍受到限制【答案】D9.A注冊會計師負責審計X公司2011年財務報表。注冊會計師了解到X公司存貨采用的是實地盤存制，在復核2012年1月2日B.索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進行賬賬、賬實核對10.A注冊會計師負責審計X公司2011年財務報表。在對X公司存貨減值準備進行測試時，發現該公司存在以下事項，其中恰當的是（）。D.d材料2011年【答案】D11.A注冊會計師負責審計X公司2011年財務報表。注冊會計師擬定的下列對存貨實施的審計程序中，恰當的是（）。D.對存貨截止測試時，擬定檢查存貨盤點日前后的存貨收發及移動的憑證，以證實庫存記錄與會計記錄是否及時【答案】D12.A注冊會計師負責審計X公司2011年財務報表。在對存貨實施監盤程序前應當確定存貨盤點的范圍，注冊會計師擬定的存貨盤點范圍的以下判斷中，不恰當的是（）。B.對于X公司持有的受托代存存貨，應納入盤點范圍13.A注冊會計師負責審計X公司2011年財務報表。注冊會計師在對存貨實施審計程序時發現無法在存貨盤點現場實施監盤，則以下替代審計程序中，不恰當的是（）。C.委托X公司的內部審計人員直接盤點存貨14.A注冊會計師負責審計X公司2011年財務報表。對存貨實施監盤程序時，除親臨X公司存貨盤點現場觀察X公司盤點存貨外，注冊會計師還必須進行適當抽盤，以下關于注冊會計師抽盤存貨的表述中，不恰當的是（）。D.注冊會計師應盡可能地讓X公司了解自己將抽取測試的存貨項目，以便雙方協調提高效率【答案】D15.A注冊會計師負責審計X公司2011年財務報表。注冊會計師了解到X公司2011年12月31日采用成本與可變現凈值孰低法對存貨進行期末計價，成本與可變現凈值按單項存貨進行比較，2011年12月31日，a、b、c三種存貨的成本與可變現凈值分別為：a存貨成本10萬元，可變現凈值8萬元；b存貨成本12萬元，可變現凈值15萬元；c存貨成本18萬元，可變現凈值15萬元。a、b、c三種存貨已計提的跌價準備分別為1萬元、2萬元、B.0.516.A注冊會計師負責審計X公司2011年財務報表。發現X公司對期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計價。2011年12月31日a材料的實際成本為60萬元，a原材料是專為生產甲產品而持有的，市場購買價格為56萬元。假設不發生其他購買費用，由于a材料市場價格的下降，市場上用a材料生產的甲產品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產成本不變，將a材料加工成甲產品預計進一步加工所需費用為24萬元，預計銷售費用及稅金為12萬元。假定該公司2010年初“存貨跌價準備”科目貸方余額1萬元。則注冊會計師應當確認XD.5二、多項選擇題1.以下對注冊會計師選用統計抽樣和非統計抽樣的表述中，恰當的有（）。B.選用統計抽樣能夠準確計量抽樣風險C.統計抽樣和非統計抽樣使所有抽樣單元都有被選取的機會D.統計抽樣和非統計抽樣只要設計得當均能獲取有效審計證據2.有關審計抽樣的下列表述中，注冊會計師不能認同的有（）。A.審計抽樣適用于財務報表審計的所有審計程序C.所有傳統變量抽樣均需要對總體進行分層3.以下對審計抽樣特征的描述中恰當的有（）。A.對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序B.審計測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征D.所有抽樣單元包括PPS抽樣中的抽樣單元都有被選取的機會4.注冊會計師在定義抽樣單元時，下列表述恰當的有（）。B.抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一項記錄C.抽樣單元可能是每個貨幣單元5.以下抽樣風險中，將導致注冊會計師執行額外的審計程序的包括（）。A.信賴不足風險D.誤拒風險6.在控制測試中，注冊會計師如認為抽樣結果無法達到其對所測試的內部控制的預期信賴程度時，應當考慮采取的措施包括（）。A.增加樣本量C.擴大實質性程序范圍D.調高計劃審計時評估的重大錯報風險水平，調低可接受的檢查風險水平，通過降低檢查風險確保審計風險處在可接受的低水平7.下列對“誤差”的描述中，恰當的有（）。A.在控制測試中，誤差是指控制偏差D.在細節測試中，誤差是指錯報8.在細節測試中，注冊會計師確定樣本規模與以下因素中同向變動的有（）。A.預計總體錯報C.總體變異性9.下列針對“PPS抽樣”的陳述中，恰當的有（）。A.由于PPS抽樣每一個樣本都是一個貨幣單元，不需考慮總體的變異性B.PPS抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風險D.PPS系統選樣能夠自動識別所有單個重大項目二、多項選擇題1.以下對銷售與收款業務流程中按銷售單供貨環節的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，恰當的有（）。A.倉庫部門必須根據已批準的銷售單供貨B.倉庫部門根據已批準的銷售單供貨能夠有效控制發貨的真實性，與營業收入“發生”認定相關C.倉庫部門根據已批準的銷售單供貨，并且編制連續編號的出庫單與營業收入“發生”認定相關2.以下對銷售與收款業務流程中按銷售單裝運商品的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，恰當的有（）。A.將發運憑證與銷售單核對一致的控制與營業收入“發生”認定有關C.發運部門與倉庫部門應當職責分離D.發運部門必須按照經批準的銷售單裝運商品3.以下對銷售與收款業務流程中記錄銷售環節的控制活動的陳述中，恰當的有（）。A.根據同時附有發運憑證、銷售單的銷售發票記錄銷售業務B.獨立檢查已處理銷售發票上的銷售金額同會計記錄金額的一致性C.對記錄過程中所涉及的有關記錄的接觸予以限制D.定期向客戶寄送對賬單，并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執行或記錄銷售交易的會計主管報告【答案】ABCD4.以下對銷售與收款業務流程控制環節中與提取壞賬準備、注銷壞賬的授權控制的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，恰當的有（）。B.注銷壞賬授權控制與應收賬款“計價和分攤”認定相關C.提取壞賬準備授權控制與應收賬款“計價和分攤”認定相關D.提取壞賬準備授權控制與資產減值損失“準確性”認定相關5.A注冊會計師計劃獲取X公司2011年財務報表中與營業收入“是否均已登記入賬”相關的內部控制運行有效的審計證據，下列控制測試程序能夠達到該審計目標的有（）。A.檢查發運憑證連續編號的完整性C.檢查銷售發票連續編號的完整性6.A注冊會計師計劃對X公司2011年財務報表中與“登記入賬的銷售是否真實”這一目標實施實質性程序，應當關注的事項包括（）。A.未曾發貨卻已登記入賬B.銷售交易重復入賬C.向虛構的客戶發貨并登記入賬7.A注冊會計師計劃獲取X公司2011年財務報表中與“登記入賬的銷售交易真實性”相關的內部控制運行有效審計證據，下列控制測試程序能夠達到該審計目標的有（）。A.檢查銷售發票副聯是否附有發運憑證及顧客訂貨單B.檢查顧客的賒購是否經授權批準D.觀察是否寄發對賬單，并檢查顧客回函檔案【答案】ABD8.A注冊會計師計劃測試X公司2011年銷售交易是否完整。下列控制活動中與這一控制目標直接相關的有（）。A.對銷售發票進行順序編號并復核當月開具的銷售發票是否均已登記入賬C.發運憑證均經事先編號并已登記入賬【答案】AC9.A注冊會計師計劃測試X公司2011年與收款環節內部控制制度是否健全、各項規定是否得到有效執行，其中注冊會計師應特別關注X公司以下有關收款環節的內部控制的內容有（）。A.X公司應當按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額變動情況和信用額度使用情況，對長期往來客戶應當建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態管理，及時更新B.X公司對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構，由其進行審查，確定是否確認為壞賬。單位發生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規定的審批程序后做出會計處理C.X公司應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據、預收賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理D.X公司應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度，銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決【答案】ABCD10.一般情況下，注冊會計師應選擇以下項目作為應收賬款的函證對象項目的有（）。A.賬齡較長且金額較大的項目B.與債務人發生糾紛的項目C.交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目D.可能產生重大錯報或舞弊的非正常的項目【答案】ABCD11.如果注冊會計師發現被審計單位同時存在下列（）情況，則可以考慮對應收賬款采用消極的函證方式。A.重大錯報風險評估為低水平B.涉及大量余額較小的賬戶C.預期不存在大量的錯誤D.沒有理由相信被詢證者不認真對待函證【答案】ABCD12.注冊會計師確定應收賬款函證數量的大小、范圍時，下列說法正確的有（）。A.應收賬款在全部資產中越重要，應收賬款函證數量越多C.以前年度的回函差異越大，應收賬款函證數量越多D.欠款糾紛越多，應收賬款函證數量越多【答案】ACD13.下列屬于注冊會計師對應收賬款實施的實質性分析程序的有（）。A.復核應收賬款借方累計發生額與營業收入是否配比，如存在不匹配的情況應查明原因B.在明細表上標注重要客戶，并編制對重要客戶的應收賬款增減變動表，與上期比較分析是否發生變動，必要時，收集客戶資料分析其變動合理性C.計算應收賬款周轉率、應收賬款周轉天數等指標；并與被審計單位上年指標、同行業同期相關指標對比分析，檢查是否存在重大異常【答案】ABC14.注冊會計師在確定了對A公司的應收賬款的函證對象后，如果A公司不同意對某函證對象進行函證，以下方案中，注冊會計師應選取的有（）。A.如果A公司的要求合理，則應當實施替代審計程序B.如果A公司的要求合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制D.如果A公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制【答案】ABD二、多項選擇題1.以下對采購與付款業務流程中編制訂購單環節的控制程序的陳述中，恰當的包括（）。A.采購部門只對經過批準的請購單編制訂購單B.采購部門編制的訂購單與生產或倉庫部門編制的請購單從業務流程的角度分析具有對應關系C.采購環節中的詢價與確定供應商的職責應當分離，而且對于大額、重要的采購項目，應采取競價方式來確定供應商2.以下對采購與付款業務流程中儲存商品環節的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，恰當的包括（）。A.儲存崗位與驗收崗位的職責分離可以降低存貨舞弊風險B.限制無關人員接近儲存的商品存貨可以降低存貨舞弊風險C.驗收管理員將商品送交倉庫時在驗收單副聯上簽收與固定資產、存貨“存在”認定有關3.以下對采購與付款業務流程中編制付款憑單環節的控制活動陳述中，恰當的包括（）。A.獨立檢查付款憑單計算的正確性B.確定供應商發票的內容與相關的驗收單、訂購單的一致性D.付款憑單必須由被授權人員簽字，否則不能執行付款【答案】ABD4.以下對采購與付款業務流程中確認與記錄負債環節的控制活動的陳述中，恰當的包括（）。B.定期獨立檢查應付賬款總賬余額與應付憑單部門未付款憑單檔案中的總金額是否一致C.定期核對編制付款記賬憑證的日期與付款憑單副聯的日期，監督付款入賬的及時性D.應付賬款部門在收到供應商發票時應將發票上所記載的品名、規格、價格、數量、條件及運費與訂貨單上的有關資料核對，如有可能，還應與驗收單上的資料進行比較【答案】BCD5.以下對采購與付款業務流程中記錄支出環節的控制程序的陳述中，恰當的包括（）。A.會計主管應獨立檢查記入銀行存款日記賬和應付賬款明細賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性B.會計主管通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，以確保付款入賬的及時性C.會計主管應當在核準付款前復核支持性文件，在簽發支票后注銷相關文件，以確保僅對已記錄的應付賬款辦理支付6.A注冊會計師負責審計X公司2011年財務報表。在設計的下列審計程序中，A注冊會計師能夠通過實施這些審計程序獲取審計證據證實采購交易記錄的完整性認定存在錯報的包括（）。A.從連續編號的訂購單追查至相應的驗收單B.從連續編號的驗收單追查至應付賬款明細賬C.從連續編號的付款憑單追查至相應的供應商發票D.從供應商發票追查至應付賬款明細賬7.下列各項中，注冊會計師認為需對固定資產賬面價值進行調整的有（）。B.對辦公樓進行裝修符合資本化的部分C.對融資租賃租入固定資產進行改變發生的費用D.計提固定資產減值準備【答案】BCD8.針對收到的商品可能未被記錄的風險，被審計單位應當實施的人工控制有（）。A.由采購部門復核和追蹤未完成的訂購單報告C.定期將報表余額調至應付賬款余額9.A注冊會計師負責對X公司2011年財務報表進行審計。在擬定實施的下列審計程序中，能夠獲取審計證據表明應付賬款未入賬的有（）。A.檢查財務報表日后現金支出的主要憑證B.檢查財務報表日后未付購貨款項的主要原始憑證C.追查財務報表日前簽發的驗收單、相關的供應商發票10.A注冊會計師負責對X公司2011年財務報表進行審計。了解到X公司2011年的經營形勢、內部管理等方面與2010年度比較，未發生重大變化，且未發生重大重組行為。A注冊會計師擬對X公司2011年累計折舊結合固定資產實施實質性分析程序，檢查2011年所計提折舊費用的整體合理性。以下各項審計程序中，能夠獲取審計證據實現上述審計目標的有（）。A.根據各項固定資產的增減變動及折舊率，重新計算折舊費用B.根據各月平均固定資產原值以及綜合折舊率，重新計算折舊費用C.計算本年度折舊費用與固定資產原值的比率，并與上年度進行比較，分析折舊率是否正常二、多項選擇題1.以下對生產與存貨業務流程中計劃和安排生產環節的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，恰當的有（）。A.生產通知單應當進行連續編號控制B.生產通知單進行連續編號的控制活動能夠降低營業成本完整性認定錯報風險D.生產計劃部門編制的生產通知單須經生產計劃經理審批后上報總經理批準才能生效2.以下對生產與存貨業務流程中發出原材料環節的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，恰當的包括（）。B.倉庫管理員根據經審批的原材料領用申請單核發材料，并填制連續編號的出庫單C.倉庫管理員將原材料領用申請單編號、領用數量、原材料規格等信息輸入存貨管理信息系統，在倉儲經理復核確認后，存貨管理信息系統及時更新材料明細賬D.原材料領用申請單，并經車間主任簽字批準生產加工指令單應當經生產經理審批才能生效3.以下對生產與存貨業務流程中生產產品環節的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，恰當的有（）。A.生產完成后，質量檢驗員檢查并簽發預先連續編號的產成品驗收單，生產小組將產成品送交倉庫B.倉庫管理員檢查產成品驗收單，并清點產成品數量，填寫預先編號的產成品入庫單D.產成品入庫單一般一式四聯：一聯倉庫收貨、一聯倉庫留存、一聯生產部核對、一聯遞交財務部作為記賬憑證4.以下對生產與存貨業務流程中核算產品成本環節的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，恰當的有（）。B.會計主管對存貨管理信息系統審核批準后進行產品成本賬務處理，與營業成本的準確性的認定相關C.每月末，生產成本記賬員根據存貨管理信息系統記錄的銷售訂購單數量，編制銷售成本結轉憑證，結轉相應的銷售成本，經會計主管對存貨管理信息系統審核批準后進行賬務處理D.生產成本記賬員根據原材料出庫單，編制原材料領用憑證，與存貨管理信息系統自動生成的連續編號的生產記錄日報表核對材料耗用和流轉信息5.以下對生產與存貨業務流程中儲存產成品環節的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，恰當的有（）。A.成品入庫時，須經倉庫管理員檢查產成品驗收單，清點產成品數量，并填寫預先連續編號的產成品入庫單B.倉庫部門簽收產成品后，經質檢經理、生產經理和倉儲經理簽字確認后將實際入庫數量通知財務部門C.倉庫管理員負責編制連續編號的產成品驗收單D.產成品驗收單已經進行了連續編號控制，與營業成本的完整性認定相關【答案】ABCD6.A注冊會計師負責審計X公司2011年財務報表。在計劃對存貨實施監盤程序時需要從以下方面來制定存貨監盤計劃（）。A.存貨監盤的目標、范圍及時間安排C.參加存貨監盤人員的分工D.抽盤的范圍7.A注冊會計師負責審計X公司2011年財務報表。在與管理層討論其存貨盤點計劃，討論的主要內容包括（）。A.盤點時間安排B.存貨收發截止的控制及盤點期間存貨移動的控制D.盤點結果的匯總及盤盈盤虧的分析、調查與處理8.A注冊會計師負責審計X公司209年財務報表。在對X公司存貨監盤時，應特別關注X公司存貨盤點范圍。下列事項中對盤點范圍的考慮恰當的有（）。B.即使在X公司聲明不存在受托代存存貨的情形下，注冊會計師也應當關注是否存在某些存貨不屬于X公司的跡象，以避免盤點范圍不當C.對所有權不屬于X公司的存貨，應當取得其規格、數量等有關資料，確定是否已單獨存放、標明，且未被納入盤點范圍D.在X公司盤點存貨前，注冊會計師應當觀察盤點現場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經適當整理和排列，并附有盤點標識，防止遺漏或重復盤點9.A注冊會計師負責審計X公司2011年財務報表。在考慮對X公司委托其他單位保管的存貨時，應當擬定的審計程序有（）。A.向X公司存貨的保管人函證B.實施監盤D.對存放于外單位存貨，通常需要向該單位獲取委托代管存貨的書面確認函10.A注冊會計師負責審計X公司2011年財務報表。在編制存貨監盤計劃時，注冊會計師應當實施的工作有（）。B.了解與存貨相關的內部控制，評估與存貨相關的重大錯報風險C.了解存貨的內容、性質、各存貨項目的重要程度及存放場所D.考慮是否需要利用專家的工作一、單項選擇題1.A注冊會計師負責審計X公司2011年財務報表。了解X公司貨幣資金相關內部控制后識別到內部控制的某些缺陷，以下事項中，A注冊會計師需要針對X公司內部控制缺陷提出改進建議的是（）。B.出納員負責登記現金日記賬及總賬2.A注冊會計師負責審計X公司2011年財務報表，了解X公司現金收入每日均及時送存銀行。請代A注冊會計師判斷該控制活動的主要目的是（）。C.確?，F金資產安全，防止出納員或高層管理層侵占現金資產3.A注冊會計師負責審計X公司2011年財務報表。以下所了解貨幣資金的各項控制活動中，最有可能防止員工挪用現金收入的是（）。A.現金收支職責與應收賬款記賬職責實施嚴格的分離控制4.A注冊會計師負責審計X公司2011年財務報表。了解到X公司因特殊情況需要坐支現金的均符合公司內部控制的要求。以下選項中屬于能夠授權審批公司坐支的是（）。C.X公司開戶銀行5.A注冊會計師負責審計X公司2011年財務報表。以下事項中，沒有違反不相容職責分離控制原則的是（）。C.現金出納員同時登記現金日記賬6.A注冊會計師負責審計X公司2011年財務報表。在審查X公司編制的某開戶銀行賬戶的銀行存款余額調節表時，A注冊會計師注意到以下事項：該銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元，X公司已收、銀行尚未入賬的銷貨款100000元；X公司已付、銀行尚未入賬的預付的材料款50000元；銀行已收、X公司尚未入賬的退回押金35000元；銀行已代扣、X公司尚未入賬的水電費25000元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款日記賬余額是（）元。B.6350007.A注冊會計師負責審計X公司2011年財務報表。為了證實X公司在臨近12月31日簽發的支票是否未予入賬，AD.審查12月份的支票存根【答案】D8.A注冊會計師負責審計X公司2011年財務報表。在對庫存現金實施監盤程序時需要提請相關人員參加監盤工作。注冊會計師應當提請X公司參加庫存現金監盤的人員是（）。B.出納員和會計主管9.A注冊會計師負責審計X公司2011年財務報表，擬于2012年3月15日出具審計報告。如果注冊會計師在2012年1月31C.201210.A注冊會計師負責審計X公司2011年財務報表。注冊會計師考慮是否需要對銀行存款實施函證程序的以下判斷中，恰當的是（）。A.如果有充分證據表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低，則可以不對該銀行賬戶實施函證，但需要在審計工作底稿中說明理由11.注冊會計師擬定函證X公司某開戶銀行。以下事項中，最能表明注冊會計師實施函證目的是（）。A.獲取審計證據證實X公司2011年二、多項選擇題1.A注冊會計師負責審計X公司2011年財務報表。在了解X公司貨幣資金相關內部控制后識別到內部控制，下列事項中不符合內部控制規范的有（）。A.X公司總經理的直系親屬擔任本單位財務負責人B.X公司財務負責人的直系親屬擔任本公司出納員C.X公司指定專人集中保管單位負責人、財務負責人的個人名章和財務專用章2.A注冊會計師負責審計X公司2011年財務報表。了解X公司貨幣資金內部控制后對內部控制進行了評價。以下事項中，不存在缺陷的有（）。B.明確貨幣資金的審批人應當對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施C.明確規定不能由一人保管支付款項所需的全部印章，財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管D.明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄3.以下審計程序中，屬于貨幣資金的控制測試程序的有（）。A.檢查付款的授權批準手續是否符合規定C.檢查現金交易中是否存在應通過銀行辦理轉賬支付的項目4.A注冊會計師負責審計X公司2011年財務報表。如果注冊會計師擬實施下列審計程序，則通過這些審計程序獲取的審計證據與銀行存款存在認定相關的包括（）。B.檢查銀行存款余額調節表C.函證銀行存款余額D.檢查銀行存款收支的正確截止【答案】BCD5.A注冊會計師負責審計X公司2011年財務報表。下列審計程序中，屬于庫存現金、銀行存款賬戶實質性程序的有（）。A.監盤庫存現金，編制庫存現金監盤表D.向開戶銀行函證銀行存款余額6.A注冊會計師負責審計X公司2011年財務報表。注冊會計師對定期存款應檢查的事項中，恰當的有（）。A.對已質押的定期存款，應檢查定期存單，并與相應的質押合同核對，同時關注定期存單對應的質押借款有無入賬B.對未質押的定期存款，應檢查開戶證實書原件C.對2011年D.對2012年【答案】ABCD7.A注冊會計師負責審計X公司2011年財務報表。注冊會計師函證銀行存款的主要目的包括（）。A.銀行存款是否存在B.銀行借款的金額是否正確C.是否存在企業未入賬的負債D.是否存在或有負債【答案】ABCD8.A注冊會計師負責審計X公司2011年財務報表。以下關于注冊會計師寄發開戶銀行的詢證函的說法中，恰當的有（）。B.寄發給X公司開戶銀行的是積極式函證C.要求銀行直接回函至會計師事務所D.函證對象包括銀行存款和借款余額【答案】BCD9.A注冊會計師負責審計X公司2011年財務報表。注冊會計師于2012年2月A.扣減2012年1月D.加計2012年1月10.A注冊會計師負責審計X公司2011年財務報表。注冊會計師擬檢查庫存現金內部控制的建立和執行情況，以下事項恰當的有（）。A.X公司庫存現金的收支是否按規定的程序和權限辦理B.是否存在與X公司經營無關的款項收支情況D.出納員與會計員的職責是否嚴格分離【答案】ABD二、多項選擇題1.A注冊會計師負責審計甲股份有限公司2011年度財務報表。以下事項屬于審計報告“引言段”內容中，恰當的有（）。A.2011年12月C.注冊會計師已經審計了甲股份有限公司財務報表2.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。以下事項屬于審計報告“管理層對財務報表的責任段”內容中，恰當的有（）。B.按照企業會計準則的規定編制財務報表，并使其實現公允反映D.設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報【答案】BD3.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。注冊會計師在確定非無保留意見類型時特別考慮管理層對審計范圍施加了限制。以下情形中，如果注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據，則應當通過下列（）方式確定其對審計報告的影響。A.如果未發現的錯報可能對財務報表產生的影響重大，但不具有廣泛性，應當發表保留意見B.如果未發現的錯報可能對財務報表產生的影響重大且具有廣泛性，以至于發表保留意見不足以反映情況的嚴重性，應當在可行時解除業務約定C.注冊會計師應當在解除業務約定前，與治理層溝通在審計過程中發現的、將會導致發表非無保留意見的所有錯報事項D.如果在出具審計報告之前解除業務約定被禁止或不可行，應當發表無法表示意見【答案】ABCD4.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。以下情形中，注冊會計師應當考慮在審計報告的意見段后增加“強調事項段”的有（）。A.異常訴訟的未來結果存在不確定性B.監管行動的未來結果存在不確定性C.提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則D.存在已經對被審計單位財務狀況產生重大影響的特大災難【答案】ABCD5.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。以下情形中，注冊會計師應當考慮在審計報告的意見段后增加“其他事項段”的有（）。A.如果管理層對審計范圍施加的限制導致無法獲取充分、適當的審計證據可能產生的影響具有廣泛性，注冊會計師不能解除業務約定，在這種極其特殊的情況，注冊會計師可能認為有必要在審計報告中增加其他事項段，解釋為何不能解除業務約定B.如果法律法規允許注冊會計師詳細說明某些事項，以進一步解釋注冊會計師在財務報表審計中的責任，在這種情況下，注冊會計師可以使用一個或多個子標題來描述其他事項段的內容C.如果注冊會計師已確定兩個財務報告編制基礎在各自情形下是可接受的，可以在審計報告中增加其他事項段，說明該被審計單位根據另一個通用目的編制基礎編制了另一套財務報表以及注冊會計師對這些財務報表出具了審計報告D.為特定目的編制的財務報表可能按照通用目的編制基礎編制，由于審計報告旨在提供給特定使用者，注冊會計師可能認為在這種情況下需要增加其他事項段，說明審計報告只是提供給財務報表預期使用者，不應被分發給其他機構或人員或者被其他機構或人員使用【答案】ABCD6.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。注冊會計師應當確定財務報表中是否包括適用的財務報告編制基礎要求的比較信息，以及比較信息是否得到恰當分類。注冊會計師在財務報表審計過程中應當評價比較信息的內容包括（）。A.評價比較信息是否與上期財務報表列報的金額和相關披露一致，如果必要，比較信息是否已經重述C.當財務報表存在重要的前期差錯時，如前期差錯累積影響數能夠確定，應當采用追溯重述法進行更正7.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。如果注冊會計師發現比較信息與上期財務報表列報的金額和相關披露不一致時，則應當檢查的內容有（）。A.出現不一致是否因會計準則和會計制度變化引起，或是否符合法律法規的規定B.金額是否做出適當調整，包括報表項目的重新分類和歸集，以及附注中前期對應數的調整C.是否已在附注中充分披露對比較信息做出調整的原因和性質，以及比較信息中受影響的項目名稱和更正金額D.如果發現對比較信息的調整缺乏合理依據，應當提請管理層對比較信息做出更正，并視更正情況出具恰當意見類型的審計報告【答案】ABCD8.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。注冊會計師在審計比較信息時應當檢查會計政策變更的內容有（）。A.會計政策變更是否符合會計準則和會計制度的規定B.會計政策變更是否經過被審計單位有權限機構的批準C.會計政策變更的會計處理是否恰當，如是否對比較信息進行了適當的調整D.會計政策變更，包括會計政策變更的性質、內容和原因，比較信息中受影響的項目名稱和調整金額，無法進行追溯調整的事實和原因，是否已充分披露【答案】ABCD9.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。在實施本期審計時，如果注意到比較信息可能存在重大錯報，注冊會計師應當根據實際情況追加必要的審計程序，獲取充分、適當的審計證據，以確定是否存在重大錯報。本期財務報表中的比較信息出現重大錯報的情形可能包括（）。A.上期財務報表存在重大錯報，該財務報表雖經審計，但注冊會計師因未發現而未在針對上期財務報表出具的審計報告中對該事項發表非無保留意見，本期財務報表中的比較信息未作更正B.上期財務報表存在重大錯報，該財務報表未經注冊會計師審計，比較信息未作更正C.上期財務報表不存在重大錯報，但比較信息與上期財務報表存在重大不一致，由此導致重大錯報D.上期財務報表不存在重大錯報，但在某些特殊情形下，比較信息未按照會計準則和相關會計制度的要求恰當重述【答案】ABCD10.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。在實施本期審計時，注冊會計師發現上期財務報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應數據出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明的事項有（）。A.上期財務報表已由前任注冊會計師審計B.前任注冊會計師發表的意見的類型D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期【答案】ABD三、簡答題1.簡述在控制測試和細節測試中，影響樣本規模的因素，并指出這些因素與樣本規模的關系?！敬鸢浮坑绊憳颖疽幠５囊蛩厝缦卤硭荆?.ABC公司2011年12月31日存貨由1000個項目組成，存貨賬面價值為300萬元，假定注冊會計師確定的實際執行的重要性水平是10萬元，評估的重大錯報風險水平為“高”要求：(1)請用公式法估計樣本規模；(2)注冊會計師抽取存貨樣本的賬面價值是110萬元，對抽取樣本測試發現少計提跌價準備0.66萬元。請采用比率法推斷存貨總體錯報，并分析存貨計價認定是否存在重大錯報。(假定被審計單位拒絕調整已發現的錯報)【答案】(1)保證系數為2.0，實際執行的重要性水平為10萬元，則樣本規模：300÷10×2.0＝60(個)；(2)采用比率法推斷的總體錯報＝6600÷（1100000÷3000000)＝18000(元)；推斷錯報總額1.8萬元遠遠小于實際執行的重要性水平（可容忍錯報）10萬元，可見，存貨計價認定存在重大錯報的可能性很小，即存貨計價認定不存在重大錯報。3.A注冊會計師對B股份有限公司(以下簡稱B公司)2011年度財務報表進行審計，對B公司營業收入進行測試的同時，一并對應收賬款進行了測試。假定B公司2011年12月31日應收賬款明細賬顯示其有1000個客戶，賬面余額為1000萬元。經過抽取100要求：請采用差額估計抽樣法推斷B公司2011年【答案】(1)樣本平均錯報＝(100-150)÷100=-0.5(萬元)(2)推斷的總體錯報＝－0.5×1000＝－500(萬元)(3)推斷的總體實際余額＝－500＋1000＝500(萬元)。三、綜合題1.ABC會計師事務所A注冊會計師連續三年負責審計上市公司X股份有限公司(以下簡稱X公司)。A注冊會計師在計劃審計工作中評估X公司2011年財務報表整體重要性水平為1200000元，實際執行的重要性水平為財務報表整體重要性水平的50%。X公司2011年度財務報告于2012年2月25日資料一：X公司未經審計的2011年度財務報表部分項目的年末余額或本年發生額如下：資料二：在對X公司的審計過程中，A注冊會計師注意到以下事項：(1)A注冊會計師在審計X公司2010年度財務報表時，通過實施銷售截止測試發現，X公司2011年1月營業收入明細賬和主營業務成本明細賬上記載的一批甲產品的銷售業務，在2010年12月已收妥款項，并符合銷售收入確認條件，但在當月未做任何會計處理，而在2011年1月做了如下會計處理：借記“銀行存款”11700000元，貸記“主營業務收入”10000000元、“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”1700000元；同時結轉相應的主營業務成本，借記“主營業務成本”8700000元，貸記“庫存商品—甲產品”8700000元。在對2010年度財務報表審計時，A注冊會計師建議將上述會計處理作為審計調整分錄，調整X公司2010年度財務報表。X公司調整了2010年度財務報表，但未調整2011年度相關賬戶和財務報表。(2)X公司會計政策規定，對應收款項采用賬齡分析法計提壞賬準備。根據債務單位的財務狀況、現金流量等情況，確定壞賬準備計提比例分別為：賬齡1年以內的(含1年，以下類推)，按其余額的10%計提；賬齡1～2年的，按其余額的30%計提；賬齡2～3年的，按其余額的50%計提：賬齡3年以上的，按其余額的80%計提。X公司2011年12月31日(3)X公司根據企業會計準則的規定，按照“成本與可變現凈值孰低”對期末存貨進行計價。2011年11月末，X公司持有的500公斤乙產品的賬面成本總額為9000000元，由于市場價格下跌，預計可變現凈值為8000000元，由此計提了存貨跌價準備1000000元。2011年12月，乙產品的數量未發生增減變動，但X公司與Z公司于2011年12月5日簽訂了購銷合同，約定于2012年1月以每公斤12400元的價格(不含增值稅，下同)向Z公司銷售乙產品400公斤。2011年12(4)2011年1月，X公司為G公司向銀行借款40000000元提供信用擔保。2011年12月，因G公司未能償還到期債務，銀行向法院起訴，要求X公司承擔連帶責任，支付借款本息42400000元。2012年1月20日，法院終審判決銀行勝訴，并于2012年1月25日執行完畢。考慮到G公司已宣告破產清算，無法向其追償債務，X公司在2011年度做了如下會計處理：借記“營業外支出”42400000元，貸記“預計負債”42400000元。這一事項使得X公司2011年末的營運資金和2012年要求：在資料一的基礎上，如果不考慮重要性水平，針對資料二中事項(1)至事項(4)請分別回答A注冊會計師是否需要提出審計處理建議？若需提出審計調整建議，請直接列示審計調整分錄(審計調整分錄均不考慮對X公司2011年度的企業所得稅、期末結轉損益及利潤分配的影響)。【答案】(1)對于事項(1)，A注冊會計師應提請X公司做以下審計調整分錄：借：營業收入10000000貸：營業成本8700000未分配利潤1300000(2)對事項(2)，A注冊會計師應提請X公司做以下報表重分類調整分錄：借：應收賬款—d公司12000000貸：預收款項—d公司12000000X公司按照應收賬款賬齡分析法補提2011年應收賬款的壞賬準備，補提數＝［47250000×10%＋(3600000＋12000000)×30%＋1011000×50%＋68000×80%］－6364900＝(4725000＋4680000＋505500＋54400)－6364900＝3600000(元)或12000000×30%＝3600000(元)故對事項(2)，A注冊會計師還應提請X公司做以下審計調整分錄：借：資產減值損失—計提的壞賬準備3600000貸：應收賬款—壞賬準備3600000(3)對于約定銷售給Z公司的400公斤乙產品，由于約定的售價低于其賬面價值，因此，尚需補提存貨跌價準備1440000元［(8000000÷500－12400)×400］。故對事項(3)，A注冊會計師應提請X公司做以下審計調整分錄：借：資產減值損失—計提的存貨跌價準備1440000貸：存貨—存貨跌價準備1440000對于其余100公斤乙產品，由于市場價格回升，應沖減存貨跌價準備為250000元［(18500－8000000÷500)×100］，但是該部分乙產品已計提的存貨跌價準備200000元［(9000000÷500－8000000÷500)×100］，因此，當期應轉回的存貨跌價準備為200000故對事項(3)，A注冊會計師還應提請X公司做以下審計調整分錄：借：存貨—存貨跌價準備200000貸：資產減值損失—計提的存貨跌價準備200000(4)對事項(4)，A注冊會計師應當建議X公司在其2011年度財務報表中，適當披露導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況以及持續經