第六章收益及分配管理

本章要點一、收益管理二、成本費用管理三、稅金管理四、利潤管理五、收益分配管理第六章收益及分配管理本章要點

第一節收益管理

收益是企業經營成果的最終體現。擴大收入、降低成本費用支出、提高盈利水平是每個企業管理者的主要職責，也是企業財務管理目標所在。一、收益含義（一）收益概念收益，簡單地說就是一定時期內（一般為一個會計年度）企業的全部收入抵補全部成本費用支出后的凈額。第一節收益管理收益是企業經營成果的最終體現。擴企業的全部收入主要包括企業營業收入、投資收益、公允價值變動收益和營業外取得的收入等；全部成本費用支出是指企業在經營活動過程中營業成本、發生的銷售費用、管理費用、財務費用，交納的各種稅金（不含增值稅），發生的資產減值損失、公允價值變動損失和營業外活動發生的支出等。（二）收益構成收益內涵主要由營業收益、投資收益、營業外收益和凈收益四個概念構成。企業的全部收入主要包括企業營業收入、投資收益、公允價值變動收（1）營業收益。營業收益是企業全部營業活動收入扣除全部營業活動發生的成本、費用、稅金支出后的差額，營業收益是企業收益的主要構成部分。營業收益也就是營業利潤。（2）投資收益。投資收益是企業對外投資取得的投資收益扣除投資損失后的凈額。投資收益包括股票投資收益、債券投資收益等。（3）營業外收益。營業外收益是指企業營業活動以外取得的各種收入扣除各種支出后的凈額。營業外收益主要包括營業外收入和營業外支出等。（4）凈收益。凈收益是企業利潤總額扣減所得稅（1）營業收益。營業收益是企業全部營業活動收入扣除全部營業活二、收益管理內容根據收益構成要素，收益管理主要內容包括以下幾個方面：（一）價格價格是影響企業收益的重要因素。（二）收入收入是企業收益的主要源泉，收入的多少直接影響著收益的大小。（三）成本費用成本費用是企業在組織商品流通過程中所必須發生的各種耗費。二、收益管理內容（四）稅金企業按國家稅法規定向國家交納的稅金.（五）利潤及分配利潤及分配是收益管理的一個重要內容。利潤及分配牽涉到企業內部、外部各方面的經濟利益關系，關系到企業的發展規模、發展速度和發展方向，影響著企業的資金結構、財務狀況和企業資金的變現性。（四）稅金三、營業收入（一）認識營業收入營業收入是指企業銷售商品、提供勞務及他人使用本企業資產等日常活動中所形成的經濟利益的總流入。（二）收入的構成1、主營業務收入。主營業務收入是指企業持續的、主要的經營活動所取得的收入。2、其他業務收入。其他業務收入是指企業在主要經營活動以外從事其他業務活動而取得的收入，它在企業收入中所占的比重較小。三、營業收入（三）營業收入的預測1、營業收入預測的程序①確定預測對象②搜集、整理有關數據、資料，并進行分析比較③根據預測對象，選擇適當的預測方法，提出數學模型，對銷售情況作出定性分析和定量測算④分析預測誤差⑤評價預測效果（三）營業收入的預測2、營業收入預測的方法①判斷分析法。判斷分析法是一種常用的定性分析方法，主要是通過一些具有豐富經驗的企業經營管理人員、有銷售經驗的工作人員或者有關專家對市場未來的變化進行分析，以判斷企業在一定時期內某種產品的銷售趨勢。這種方法預測所需時間短，費用成本比較低，但是，它是憑人的主觀來判斷的，準確性難免受到影響。2、營業收入預測的方法②調查分析法。這種預測方法是通過對某種商品在市場上的供需情況和消費者的消費取向的調查，來預測本企業產品的銷售趨勢。這種方法的主要信息來源在于調查，調查的范圍應盡可能廣泛而具有代表性。一般來說，調查的內容包括對產品的調查、對客戶的調查、對經濟發展趨勢的調查、對同行業的調查等。②調查分析法。這種預測方法是通過對某種商品在市場上的供需情況

調查分析法是銷售預測中常用的方法，但這種方法費用成本較高，而且因為被調查者主觀判斷的偏差可能會影響預測的準確性，實際工作中可以將調查分析法與判斷分析法相結合，以提高預測的準確性。③趨勢分析法。趨勢分析法是企業根據銷售的歷史資料，用一定的計算方法預測出未來的銷售變化趨勢。調查分析法是銷售預測中常用的方法，但這種方法費用成本較第二節成本費用管理

一、營業成本營業成本，即銷售產品的生產成本，亦即銷售產品的制造成本（1）直接材料：直接材料是指構成產品實體或者有助于產品形成的原料、材料及外購半成品等。（2）直接工資：直接工資是指直接生產工人的工資、獎金、津貼和補貼、保險福利費等。第二節成本費用管理一、營業成本（3）制造費用：制造費用是指直接生產部門或者車間和生產管理部門在組織和管理生產中發生的各項費用。包括管理人員和輔助人員的工資、獎金、津貼和補貼等，以及折舊費，修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、勞動保護費、水電費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、租賃費、設計制圖費、試驗檢驗費、環境保護費、存貨盤虧(減盤盈)等。（3）制造費用：制造費用是指直接生產部門或者車間和生產管理部二、期間費用期間費用作為營業成本的對稱，是指不計入生產成本的成本，也叫期間成本。按照我國目前的財務會計制度規定，屬于期間費用的是“營業費用”、“管理費用”和“財務費用”。1、財務費用，指企業籌集生產經營所需資金而發生的費用。包括：利息凈支出（減去利息收入）、匯兌凈損失（減去匯兌收益）、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。二、期間費用2、營業費用，指企業在銷售產品、提供勞務等日常經營過程中發生的各項費用以及專設銷售機構的各項經費。包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費、租賃費（不包括融資租賃費），以及為銷售本公司商品而專設的銷售機構的職工工資、福利費等經常性費用。2、營業費用，指企業在銷售產品、提供勞務等日常經營過程中發生3、管理費用，指企業為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括：工會經費、職工教育經費、業務招待費、印花稅等相關稅金、技術轉讓費、無形資產攤銷、咨詢費、訴訟費、提取的壞賬損失、提取的存貨跌價準備、公司經費、聘請中介機構費、礦產資源補償費、研究與開發費、勞動保險費、待業保險費、董事會會費以及其他管理費用。3、管理費用，指企業為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用三、成本費用的日常管理成本費用的日常管理是通過成本費用控制和成本費用降低來完成的。1、成本費用控制成本費用控制是指運用財務管理為主的各種方法預定限額，按限額開支成本和費用，以實際發生成本費用和成本費用限額比較，衡量經濟活動的成績和效果。三、成本費用的日常管理2、成本費用降低是指為不斷降低成本費用而作出的努力。競爭對手的不斷改進和提高，促使每個企業要為提高業績而不斷降低成本費用，進行不斷地努力。3、成本費用控制與成本費用降低的區別(1)成本費用控制以完成預定成本費用限額為目標，而成本費用降低以成本費用最小化為目標。2、成本費用降低(2)成本費用控制僅限于有成本費用限額的項目，而成本費用降低不受這種限制，涉及企業的全部活動。(3)成本費用控制是在執行決策過程中努力實現成本費用限額，而成本費用降低應包括正確選擇經營方案，涉及制定決策的過程，包括成本預測和決策分析。(4)成本費用控制是指降低成本支出的絕對額，故又稱為絕對成本費用控制；成本費用降低還包括統籌安排成本、數量和收入的相互關系，以求收入的增長超過成本的增長，實現成本的相對節約，因此又稱為相對成本費用控制。(2)成本費用控制僅限于有成本費用限額的項目，而成本費用降低第三節稅金管理一、稅收的概念與種類1、稅收是國家憑借政治權力，無償地征收實物或貨幣，以取得財政收入的一種手段。它是憑借國家的政治權力進行的，因此具有鮮明的特征，即無償性、強制性和固定性。2、稅收按征稅對象進行分類，可以分為以下五大類：第三節稅金管理一、稅收的概念與種類（1）對流轉額的征稅。流轉額包括商品流轉額和非商品流轉額。商品流轉額是指商品在流轉過程中所發生的貨幣金額。非商品流轉額就是非商品營業額，一般是指一切不從事商品生產和商品交換活動的單位和個人，因從事其他經營活動所取得的業務或勞務收入的金額，如交通運輸、金融保險、建筑安裝、旅游業、服務業等。我國現行的流轉稅主要有增值稅、消費稅、營業稅和關稅。（1）對流轉額的征稅。流轉額包括商品流轉額和非商品流轉額。商（2）對所得額的征稅。對所得額的征稅就是以納稅人的所得額為征收對象的一種稅收。所得額是指納稅人從事生產經營等活動獲得的收入，減去其相應的成本費用之后的余額。我國現行的對所得額的課稅主要有企業所得稅、個人所得稅等。（3）對資源的征稅。對資源的征稅是指對開發和利用自然資源的單位和個人征收的一種稅。如資源稅、土地使用稅。（2）對所得額的征稅。對所得額的征稅就是以納稅人的所得額為征（4）對財產的征稅。對財產的征稅就是對納稅人所擁有的財產征收的一種稅。主要有房產稅和契稅等。（5）對行為的征稅。行為稅是以納稅人的某種特定行為作為征稅對象的一種稅。如印花稅。3．增值稅增值稅是對商品生產或流通各環節的新增價值或商品附加值進行征稅，所以稱之為增值稅。（4）對財產的征稅。對財產的征稅就是對納稅人所擁有的財產征收（1）增值稅的征稅范圍：①銷售或進口貨物。②提供的加工、修理修配勞務。③某些特殊的項目。主要包括貨物期貨、銀行銷售金銀的業務、典當業的死當銷售業務、寄售業代委托人銷售物品的業務、集郵商品（如郵票、首日封）的生產和調撥等。④稅法規定的某些特殊的行為。主要包括視同銷售貨物行為、混合銷售行為、兼營非應稅勞務行為等。（1）增值稅的征稅范圍：（2）一般納稅人增值稅應納稅額的計算。增值稅一般納稅人使用增值稅專用發票，實行稅款抵扣制度，其應納稅額的計算方法是：增值稅應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額銷項稅額是指納稅人銷售貨物或應稅勞務，按照銷售額和規定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，其計算公式為：銷項稅額=銷售額×稅率進項稅額是指納稅人購進貨物或者接受應稅勞務所支付或者負擔的增值稅額。（2）一般納稅人增值稅應納稅額的計算。增值稅一般納稅人使用增4、消費稅消費稅是對生產和進出口的應稅消費品征收的一種稅。（1）征收范圍以下11種消費品為應稅消費品：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮及焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板。（2）消費稅應納稅額的計算。方法有兩種：從價定率和從量定額。Ⅰ從價定率法。消費稅應納稅額=銷售額×稅率Ⅱ從量定額法。對于黃酒、啤酒、成品油等。消費稅應納稅額=銷售數量×單位稅額4、消費稅5、營業稅（1）營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，就其取得的營業額征收的一種稅。營業稅的征稅范圍包括交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產、銷售不動產。（2）營業稅應納稅額的計算營業稅應納稅額=營業額×稅率6、企業所得稅企業所得稅是對企業的生產經營所得和其他所得征收一種稅。其計算公式為：應納所得稅額=應納稅所得額×稅率5、營業稅二、納稅籌劃的概念與特點1、納稅籌劃的概念企業在生產經營活動中，有許多涉及納稅的事項。依法納稅是企業應盡的法律義務，也是企業應當承擔的社會責任。所謂納稅籌劃也稱稅收籌劃、稅務籌劃，是指納稅人為了實現少繳稅或者遞延納稅的目的，在不違反法律法規的前提下，在納稅行為發生之前，對其經營活動或財務活動等涉稅事項進行的籌劃活動。2、納稅籌劃的特點合法性、預期性、收益性、風險性二、納稅籌劃的概念與特點三、納稅籌劃的目標1、稅收最小化2、凈利潤最大化3、企業價值最大化四、納稅籌劃的方法1、稅收減免籌劃方法稅收減免籌劃方法是納稅人利用國家稅收政策中有關減免稅的優惠政策來實現節稅的納稅籌劃方法。2、稅收退回籌劃方法稅收退回，簡稱退稅，是指稅務機關按規定對納稅人已納稅款的退還。三、納稅籌劃的目標3、稅率差異籌劃方法稅率差異籌劃方法是指在合法和合理的情況下，利用稅率的差異直接節減稅收的納稅籌劃方法。4、稅收遞延籌劃方法稅收遞延，也稱延期納稅，是指納稅人可以在規定的期限內，分期或延遲繳納稅款。延期納稅有利于企業資金周轉，節省利息支出，特別是在通貨膨脹情況下，延期以后繳納的稅款，由于幣值下降，從而降低了實際納稅額。3、稅率差異籌劃方法第四節利潤管理一、利潤的構成利潤是企業在一定時期生產經營活動所取得的主要財務成果。利潤總額=銷售利潤±投資凈收益±營業外收支凈額1、銷售利潤銷售利潤，即營業利潤，是企業從事各種經營活動所取得的利潤，包括主營業務利潤和其他業務利潤。第四節利潤管理一、利潤的構成營業利潤=營業收入—營業成本—銷售費用—管理費用—財務費用—資產減值損失+公允價值變動收益2、投資凈收益投資凈收益是指企業對外投資所取得的投資收益扣除投資損失后的凈額。投資收益主要包括：（1）對外投資所分得的利潤、股利和債券利息。（2）投資到期收回或中途轉讓取得的款項高于原投資賬面價值的差額。營業利潤=營業收入—營業成本—銷售費用—管理費用—財務費用—（3）股權投資按照權益法核算時，在被投資企業增加的凈資產中所擁有的數額。3、營業外收支凈額營業外收支凈額是指營業外收入扣除營業外支出后的數額。4、凈利潤凈利潤是最終財務成果，是利潤總額扣減所得稅費用后的凈額。其計算公式為：凈利潤=利潤總額—所得稅費用（3）股權投資按照權益法核算時，在被投資企業增加的凈資產中所二、利潤預測1、本量利分析法本量利分析法全稱為“成本-業務量（生產量或者銷售量）-利潤分析法”，也稱損益平衡分析法本量利的數學模型，主要有以下三種表達方式：（1）損益方程式。利潤=銷售收入-總成本

=銷售收入-變動成本-固定成本

=單價×銷售量-單位變動成本×銷售量-固定成本

=（單價-單位變動成本）×銷售量-固定成本二、利潤預測（2）邊際貢獻方程式。所謂邊際貢獻是指銷售收入與相應變動成本之間的差額。邊際貢獻=銷售收入-變動成本單位邊際貢獻＝銷售單價-單位變動成本邊際貢獻率＝邊際貢獻／銷售收入×100%＝單位邊際貢獻／銷售單價×100%（3）本量利圖。成本、銷售量和利潤之間的關系反映在直角坐標系中，所形成的圖形就是本量利圖。（2）邊際貢獻方程式。所謂邊際貢獻是指銷售收入與相應變動成本2、相關比率法一般來說，企業的利潤總額與銷售收入、資金占用總額是正相關的。相關比率法就是根據利潤與這些指標之間的內在關系，對計劃期間的利潤進行預測的一種方法。利潤=預計銷售收入×銷售收入利潤率

=預計平均資金占用額×資金利潤率3、因素測算法因素測算法是在基期利潤水平的基礎之上，根據計劃期間影響利潤變動的各項因素，預測出企業計劃期間的利潤額。計劃期利潤=基期利潤±計劃期各種因素的變動而增加或減少的利潤2、相關比率法三、利潤計劃利潤計劃是企業財務計劃的重要組成部分，它是在利潤預測的基礎上編制而成的，是對利潤預測和經營決策的具體反映。利潤是由營業利潤、投資凈收益和營業外收支凈額組成。因此，在編制利潤計劃時，應先編制營業利潤計劃、投資收益計劃和營業外收支計劃。四、利潤控制利潤控制就是根據利潤計劃的要求，對影響利潤計劃實現的各種因素進行管理，以便增加企業收入，壓縮各種費用支出。三、利潤計劃第五節利潤分配管理

一、利潤分配概念利潤分配是指企業把一定時期實現利潤按照國家財務會計制度的規定，向國家、投資者和企業職工進行分配的過程。二、利潤分配的原則（1）依法分配（2）分配和積累并重第五節利潤分配管理一、利潤分配概念（3）各方利益兼顧（4）投資與收益對等（5）盈虧自負三、利潤分配程序（1）依法上繳所得稅（2）彌補以前年度虧損（3）提取法定盈余公積金（4）提取公益金（3）各方利益兼顧（5）向投資者分配利潤①應付優先股股利。②提取任意盈余公積金③應付普通股股利是指企業按照利潤分配方案分配給普通股股東的現金股利④轉作資金(或股本)的普通股股利是指企業按照利潤分配方案以分派股票股利的形式轉作的資金(或股本)。（5）向投資者分配利潤四、股利分配政策股利分配政策，指普通股股利政策，是股份制企業確定支付給股東股利比率以及所采取的一系列相關政策的總稱。1.影響股利政策的因素（1）法律因素資本保全的約束。資本積累的約束．償債能力的約束。超額累積利潤約束。四、股利分配政策（2）企業因素盈利的穩定性資產的流動性投資機會舉債能力籌資成本（3）股東因素控制權方面的考慮避稅方面的考慮穩定收入利潤規避風險的考慮（2）企業因素（4）其它因素如債務契約中保護性條款的限制國家經濟環境通貨膨脹的變化股票價格走勢上市公司股利分配的平均水平2.股利分配政策（1）剩余股利政策（2）固定股利率政策（3）固定股利加額外股利政策（4）低現金股利加送配方案的股利政策（4）其它因素第六章收益及分配管理

本章要點一、收益管理二、成本費用管理三、稅金管理四、利潤管理五、收益分配管理第六章收益及分配管理本章要點

第一節收益管理

收益是企業經營成果的最終體現。擴大收入、降低成本費用支出、提高盈利水平是每個企業管理者的主要職責，也是企業財務管理目標所在。一、收益含義（一）收益概念收益，簡單地說就是一定時期內（一般為一個會計年度）企業的全部收入抵補全部成本費用支出后的凈額。第一節收益管理收益是企業經營成果的最終體現。擴企業的全部收入主要包括企業營業收入、投資收益、公允價值變動收益和營業外取得的收入等；全部成本費用支出是指企業在經營活動過程中營業成本、發生的銷售費用、管理費用、財務費用，交納的各種稅金（不含增值稅），發生的資產減值損失、公允價值變動損失和營業外活動發生的支出等。（二）收益構成收益內涵主要由營業收益、投資收益、營業外收益和凈收益四個概念構成。企業的全部收入主要包括企業營業收入、投資收益、公允價值變動收（1）營業收益。營業收益是企業全部營業活動收入扣除全部營業活動發生的成本、費用、稅金支出后的差額，營業收益是企業收益的主要構成部分。營業收益也就是營業利潤。（2）投資收益。投資收益是企業對外投資取得的投資收益扣除投資損失后的凈額。投資收益包括股票投資收益、債券投資收益等。（3）營業外收益。營業外收益是指企業營業活動以外取得的各種收入扣除各種支出后的凈額。營業外收益主要包括營業外收入和營業外支出等。（4）凈收益。凈收益是企業利潤總額扣減所得稅（1）營業收益。營業收益是企業全部營業活動收入扣除全部營業活二、收益管理內容根據收益構成要素，收益管理主要內容包括以下幾個方面：（一）價格價格是影響企業收益的重要因素。（二）收入收入是企業收益的主要源泉，收入的多少直接影響著收益的大小。（三）成本費用成本費用是企業在組織商品流通過程中所必須發生的各種耗費。二、收益管理內容（四）稅金企業按國家稅法規定向國家交納的稅金.（五）利潤及分配利潤及分配是收益管理的一個重要內容。利潤及分配牽涉到企業內部、外部各方面的經濟利益關系，關系到企業的發展規模、發展速度和發展方向，影響著企業的資金結構、財務狀況和企業資金的變現性。（四）稅金三、營業收入（一）認識營業收入營業收入是指企業銷售商品、提供勞務及他人使用本企業資產等日常活動中所形成的經濟利益的總流入。（二）收入的構成1、主營業務收入。主營業務收入是指企業持續的、主要的經營活動所取得的收入。2、其他業務收入。其他業務收入是指企業在主要經營活動以外從事其他業務活動而取得的收入，它在企業收入中所占的比重較小。三、營業收入（三）營業收入的預測1、營業收入預測的程序①確定預測對象②搜集、整理有關數據、資料，并進行分析比較③根據預測對象，選擇適當的預測方法，提出數學模型，對銷售情況作出定性分析和定量測算④分析預測誤差⑤評價預測效果（三）營業收入的預測2、營業收入預測的方法①判斷分析法。判斷分析法是一種常用的定性分析方法，主要是通過一些具有豐富經驗的企業經營管理人員、有銷售經驗的工作人員或者有關專家對市場未來的變化進行分析，以判斷企業在一定時期內某種產品的銷售趨勢。這種方法預測所需時間短，費用成本比較低，但是，它是憑人的主觀來判斷的，準確性難免受到影響。2、營業收入預測的方法②調查分析法。這種預測方法是通過對某種商品在市場上的供需情況和消費者的消費取向的調查，來預測本企業產品的銷售趨勢。這種方法的主要信息來源在于調查，調查的范圍應盡可能廣泛而具有代表性。一般來說，調查的內容包括對產品的調查、對客戶的調查、對經濟發展趨勢的調查、對同行業的調查等。②調查分析法。這種預測方法是通過對某種商品在市場上的供需情況

調查分析法是銷售預測中常用的方法，但這種方法費用成本較高，而且因為被調查者主觀判斷的偏差可能會影響預測的準確性，實際工作中可以將調查分析法與判斷分析法相結合，以提高預測的準確性。③趨勢分析法。趨勢分析法是企業根據銷售的歷史資料，用一定的計算方法預測出未來的銷售變化趨勢。調查分析法是銷售預測中常用的方法，但這種方法費用成本較第二節成本費用管理

一、營業成本營業成本，即銷售產品的生產成本，亦即銷售產品的制造成本（1）直接材料：直接材料是指構成產品實體或者有助于產品形成的原料、材料及外購半成品等。（2）直接工資：直接工資是指直接生產工人的工資、獎金、津貼和補貼、保險福利費等。第二節成本費用管理一、營業成本（3）制造費用：制造費用是指直接生產部門或者車間和生產管理部門在組織和管理生產中發生的各項費用。包括管理人員和輔助人員的工資、獎金、津貼和補貼等，以及折舊費，修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、勞動保護費、水電費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、租賃費、設計制圖費、試驗檢驗費、環境保護費、存貨盤虧(減盤盈)等。（3）制造費用：制造費用是指直接生產部門或者車間和生產管理部二、期間費用期間費用作為營業成本的對稱，是指不計入生產成本的成本，也叫期間成本。按照我國目前的財務會計制度規定，屬于期間費用的是“營業費用”、“管理費用”和“財務費用”。1、財務費用，指企業籌集生產經營所需資金而發生的費用。包括：利息凈支出（減去利息收入）、匯兌凈損失（減去匯兌收益）、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。二、期間費用2、營業費用，指企業在銷售產品、提供勞務等日常經營過程中發生的各項費用以及專設銷售機構的各項經費。包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費、租賃費（不包括融資租賃費），以及為銷售本公司商品而專設的銷售機構的職工工資、福利費等經常性費用。2、營業費用，指企業在銷售產品、提供勞務等日常經營過程中發生3、管理費用，指企業為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括：工會經費、職工教育經費、業務招待費、印花稅等相關稅金、技術轉讓費、無形資產攤銷、咨詢費、訴訟費、提取的壞賬損失、提取的存貨跌價準備、公司經費、聘請中介機構費、礦產資源補償費、研究與開發費、勞動保險費、待業保險費、董事會會費以及其他管理費用。3、管理費用，指企業為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用三、成本費用的日常管理成本費用的日常管理是通過成本費用控制和成本費用降低來完成的。1、成本費用控制成本費用控制是指運用財務管理為主的各種方法預定限額，按限額開支成本和費用，以實際發生成本費用和成本費用限額比較，衡量經濟活動的成績和效果。三、成本費用的日常管理2、成本費用降低是指為不斷降低成本費用而作出的努力。競爭對手的不斷改進和提高，促使每個企業要為提高業績而不斷降低成本費用，進行不斷地努力。3、成本費用控制與成本費用降低的區別(1)成本費用控制以完成預定成本費用限額為目標，而成本費用降低以成本費用最小化為目標。2、成本費用降低(2)成本費用控制僅限于有成本費用限額的項目，而成本費用降低不受這種限制，涉及企業的全部活動。(3)成本費用控制是在執行決策過程中努力實現成本費用限額，而成本費用降低應包括正確選擇經營方案，涉及制定決策的過程，包括成本預測和決策分析。(4)成本費用控制是指降低成本支出的絕對額，故又稱為絕對成本費用控制；成本費用降低還包括統籌安排成本、數量和收入的相互關系，以求收入的增長超過成本的增長，實現成本的相對節約，因此又稱為相對成本費用控制。(2)成本費用控制僅限于有成本費用限額的項目，而成本費用降低第三節稅金管理一、稅收的概念與種類1、稅收是國家憑借政治權力，無償地征收實物或貨幣，以取得財政收入的一種手段。它是憑借國家的政治權力進行的，因此具有鮮明的特征，即無償性、強制性和固定性。2、稅收按征稅對象進行分類，可以分為以下五大類：第三節稅金管理一、稅收的概念與種類（1）對流轉額的征稅。流轉額包括商品流轉額和非商品流轉額。商品流轉額是指商品在流轉過程中所發生的貨幣金額。非商品流轉額就是非商品營業額，一般是指一切不從事商品生產和商品交換活動的單位和個人，因從事其他經營活動所取得的業務或勞務收入的金額，如交通運輸、金融保險、建筑安裝、旅游業、服務業等。我國現行的流轉稅主要有增值稅、消費稅、營業稅和關稅。（1）對流轉額的征稅。流轉額包括商品流轉額和非商品流轉額。商（2）對所得額的征稅。對所得額的征稅就是以納稅人的所得額為征收對象的一種稅收。所得額是指納稅人從事生產經營等活動獲得的收入，減去其相應的成本費用之后的余額。我國現行的對所得額的課稅主要有企業所得稅、個人所得稅等。（3）對資源的征稅。對資源的征稅是指對開發和利用自然資源的單位和個人征收的一種稅。如資源稅、土地使用稅。（2）對所得額的征稅。對所得額的征稅就是以納稅人的所得額為征（4）對財產的征稅。對財產的征稅就是對納稅人所擁有的財產征收的一種稅。主要有房產稅和契稅等。（5）對行為的征稅。行為稅是以納稅人的某種特定行為作為征稅對象的一種稅。如印花稅。3．增值稅增值稅是對商品生產或流通各環節的新增價值或商品附加值進行征稅，所以稱之為增值稅。（4）對財產的征稅。對財產的征稅就是對納稅人所擁有的財產征收（1）增值稅的征稅范圍：①銷售或進口貨物。②提供的加工、修理修配勞務。③某些特殊的項目。主要包括貨物期貨、銀行銷售金銀的業務、典當業的死當銷售業務、寄售業代委托人銷售物品的業務、集郵商品（如郵票、首日封）的生產和調撥等。④稅法規定的某些特殊的行為。主要包括視同銷售貨物行為、混合銷售行為、兼營非應稅勞務行為等。（1）增值稅的征稅范圍：（2）一般納稅人增值稅應納稅額的計算。增值稅一般納稅人使用增值稅專用發票，實行稅款抵扣制度，其應納稅額的計算方法是：增值稅應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額銷項稅額是指納稅人銷售貨物或應稅勞務，按照銷售額和規定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，其計算公式為：銷項稅額=銷售額×稅率進項稅額是指納稅人購進貨物或者接受應稅勞務所支付或者負擔的增值稅額。（2）一般納稅人增值稅應納稅額的計算。增值稅一般納稅人使用增4、消費稅消費稅是對生產和進出口的應稅消費品征收的一種稅。（1）征收范圍以下11種消費品為應稅消費品：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮及焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板。（2）消費稅應納稅額的計算。方法有兩種：從價定率和從量定額。Ⅰ從價定率法。消費稅應納稅額=銷售額×稅率Ⅱ從量定額法。對于黃酒、啤酒、成品油等。消費稅應納稅額=銷售數量×單位稅額4、消費稅5、營業稅（1）營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，就其取得的營業額征收的一種稅。營業稅的征稅范圍包括交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產、銷售不動產。（2）營業稅應納稅額的計算營業稅應納稅額=營業額×稅率6、企業所得稅企業所得稅是對企業的生產經營所得和其他所得征收一種稅。其計算公式為：應納所得稅額=應納稅所得額×稅率5、營業稅二、納稅籌劃的概念與特點1、納稅籌劃的概念企業在生產經營活動中，有許多涉及納稅的事項。依法納稅是企業應盡的法律義務，也是企業應當承擔的社會責任。所謂納稅籌劃也稱稅收籌劃、稅務籌劃，是指納稅人為了實現少繳稅或者遞延納稅的目的，在不違反法律法規的前提下，在納稅行為發生之前，對其經營活動或財務活動等涉稅事項進行的籌劃活動。2、納稅籌劃的特點合法性、預期性、收益性、風險性二、納稅籌劃的概念與特點三、納稅籌劃的目標1、稅收最小化2、凈利潤最大化3、企業價值最大化四、納稅籌劃的方法1、稅收減免籌劃方法稅收減免籌劃方法是納稅人利用國家稅收政策中有關減免稅的優惠政策來實現節稅的納稅籌劃方法。2、稅收退回籌劃方法稅收退回，簡稱退稅，是指稅務機關按規定對納稅人已納稅款的退還。三、納稅籌劃的目標3、稅率差異籌劃方法稅率差異籌劃方法是指在合法和合理的情況下，利用稅率的差異直接節減稅收的納稅籌劃方法。4、稅收遞延籌劃方法稅收遞延，也稱延期納稅，是指納稅人可以在規定的期限內，分期或延遲繳納稅款。延期納稅有利于企業資金周轉，節省利息支出，特別是在通貨膨脹情況下，延期以后繳納的稅款，由于幣值下降，從而降低了實際納稅額。3、稅率差異籌劃方法第四節利潤管理一、利潤的構成利潤是企業在一定時期生產經營活動所取得的主要財務成果。利潤總額=銷售利潤±投資凈收益±營業外收支凈額1、銷售利潤銷售利潤，即營業利潤，是企業從事各種經營活動所取得的利潤，包括主營業務利潤和其他業務利潤。第四節利潤管理一、利潤的構成營業利潤=營業收入—營業成本—銷售費用—管理費用—財務費用—資產減值損失+公允價值變動收益2、投資凈收益投資凈收益是指企業對外投資所取得的投資收益扣除投資損失后的凈額。投資收益主要包括：（1）對外投資所分得的利潤、股利和債券利息。（2）投資到期收回或中途轉讓取得的款項高于原投資賬面價值的差額。營業利潤=營業收入—營業成本—銷售費用—管理費用—財務費用—（3）股權投資按照權益法核算時，在被投資企業增加的凈資產中所擁有的數額。3、營業外收支凈額營業外收支凈額是指營業外收入扣除營業外支出后的數額。4、凈利潤凈利潤是最終財務成果，是利潤總額扣減所得稅費用后的凈額。其計算公式為：凈利潤=利潤總額—所得稅費用（3）股權投資按照權益法核算時，在被投資企業增加的凈資產中所二、利潤預測1、本量利分析法本量利分析法全稱為“成本-業務量（生產量或者銷售量）-利潤分析法”，也稱損益平衡分析法本量利的數學模型，主要有以下三種表達方式：（1）損益方程式。利潤