第三章工程經濟分析的要素李穎Cu3166163要求現金流量的構成【難點】涉及財務概念較多，不要求熟練掌握，但是要求理解固定資產折舊：概念、計算、特點【重點】投資（與資產）成本費用銷售收入、利潤與稅金價格§1投資與資產（1）投資的涵義：為未來取得更多的回報，需要現期支出的一筆資金。為了獲得將來更多的消費而放棄現期的消費

動詞經濟活動行為投資名詞投入的資金量投資種類實物與金融投資；公共與私人投資；直接與間接投資；智力與感情投資；1）按投資性質分：權益性投資；債權性投資；2）按時間分：長期投資；短期投資；3）按投資對象流動性分：易變現投資；不易變現投資；總投資的構成總投資固定資產投資固定資產投資方向調節稅建設期利息流動資金工程費用建筑工程費設備購置費安裝工程費預備費用基本預備費漲價預備費其它投資土地費用其他費用流動資金為維持生產所占用的全部周轉資金。流動資金的組成及循環過程

貨幣資金儲備資金生產資金成品資金貨幣資金和結算資金供應過程生產過程銷售過程投資構成簡圖【資產】資金來源項目資本金自有資金股票籌資

債務資金國內銀行貸款國外銀行貸款債券籌資（短期+長期）

投資的構成建設投資固定資產投資建設期長期負債利息匯總損益無形資產投資遞延資產投資預備費用流動資金投資形成的資產固定資產無形資產遞延資產流動資產(流動資金+流動負債)流動負債（應付賬款）資產形態分類及價值轉換工程項目建成后，通過會計核算，確定由建設投資形成的三種資產原值在工程項目投入運營固定資產：折舊無形資產、遞延資產：攤銷固定資產：固定資產是指使用年限在一年以上，單位價值在國家規定的限額標準的并在使用過程中保持原有實物形態的資產。房屋及建筑物、機器設備、運輸設備等。固定資產的價值固定值產原值：使用狀態前發生的一切費用購入的固定資產、自行建造的固定資產固定資產凈值=固定資產原值-累計提取的折舊固定資產殘值 項目壽命期結束時，固定資產的殘余價值從實物形態上看：價值磨損，通過折舊分期分批的轉移到產品的價值中去。從資金運動來看：提取折舊費，隨著產品的銷售一次一次逐漸收回并轉化為貨幣資金。固定資產的價值固定值產原值：購入的固定資產、自行建造的固定資產固定資產凈值=固定資產原值-累計提取的折舊固定資產殘值 項目壽命期結束時，固定資產的殘余價值重置價值:重新購置同樣的固定資產所需費用。固定資產的價值從實物形態上看：價值磨損，通過折舊分期分批的轉移到產品的價值中去。從資金運動來看：提取折舊費，隨著產品的銷售一次一次逐漸收回并轉化為貨幣資金。固定資產折舊—DepreciationofFixedAssets固定資產的磨損規律長期使用，不斷損耗、磨損，逐漸喪失原來的使用價值企業中的固定資產出資形成，以進行生產作為勞動手段的物質資料，固定資產需要更新；因此需將各年不斷磨損的價值、逐年轉移到產品成本中去，以補償生產中固定資產的損耗。折舊（Depreciation）補償固定資產價值損耗的方法。固定資產與折舊固定資產在使用過程中會逐漸磨損和貶值，其價值足部轉移到產品中去。這種伴隨固定資產損好發生的價值轉移稱為固定資產的折舊。轉移的價值以折舊費的形式記入產品成本，并通過產品的銷售以貨幣形式回到投資者手中。固定資產折舊定義:固定資產折舊是指固定資產的預計使用年限內，按照可遵循的方法對固定資產原值扣除預計殘值后的余額進行的一定時期內的補償額。（中國）折舊方法：平均年限法、工作量法、加速折舊法。美國折舊方法：Generaldepreciationsystem(GDS)、Additionaldepreciationsystem(ADS)、修正加速折舊法（modifiedacceleratedcostrecoverysystem,MACRS）適用年限PersonsresponsiblefordecisionsontheacquisitionandretirementoffixedassetsneedageneralunderstandingofDepreciationaccountingforavarietyofreasons.Fourofthesereasonsare:StudentsofEngineeringEconomyNeedtoStudyDepreciationaccounting

Oftenitisnecessarytoreconcileeconomystudieswiththeaccountsoftheenterprise.Economystudiesforprivateenterpriserequireestimatesoftheamountsanddatesofpaymentsforincometaxesthatwillbeaffectedbyachoiceamongtheproposedalternatives.Severalapproximatemethodsusedbysomeanalystsforcomputingtheannualcostofcapitalrecoveryarerelatedtothemethodsofdepreciationaccounting.Severalmethodsofmakingso-calledrateofreturnstudiesthatdependondepreciationaccountsareincommonuse.Meaningof“Depreciation”—DecreaseinValueThisconceptimpliesthatthevalueofoneassetisinsomewaycomputedattwodifferentdates.Thevalueatthelaterdatesubtractedfromthevalueattheearlierdateisthedepreciationregardlessofwhatcombinationofcausesmayhavebeenresponsibleforthevaluechange.固定資產在使用過程中，由于不斷損耗而逐步喪失其使用價值，將這部分減損的價值逐步轉移到產品中去，并從產品的銷售收入中回收的過程叫折舊。折舊的大小反映了固定資產價值逐次攤入產品成本的多少和固定資產回收的快慢，但這并不代表企業實際的支出－－即固定資產實際損耗并非如此。折舊只是一種會計手段，是便于會計上計算所得稅和利潤額的。一般來說，企業總希望多提和快提折舊費（攤銷費），以便少交和慢交所得稅；而政府則要防止企業的這種傾向，保證正常的稅收來源。折舊折舊只是一種會計手段，是便于會計上計算所得稅和利潤額的。一般來說，企業總希望多提和快提折舊費（攤銷費），以便少交和慢交所得稅；而政府則要防止企業的這種傾向，保證正常的稅收來源。各年折舊費（Dt）通過折舊計算的各年回收的固定資產轉移價值的貨幣表現。不構成現金流出。在估算利潤總額和所得稅時是總成本的組成部分。固定資產的使用年限物理使用年限固定資產從購入到報廢為止的時間。經濟使用年限固定資產的使用在經濟上是合理的年限。經濟使用年限物理年限，一般采用經濟使用年限作為折舊年限計算折舊額折舊年限（n）——經濟使用年限。N－theestimatedservicelifeinyears固定資產折舊額的三要素：原值（P）—固定資產的購置費+運費+安裝調試費P-firstcostoftheasset殘值（F）—固定資產報廢后所能換取的剩余價值扣 除清理費，F=P×r,r為凈殘值率， 按3%~5%確定。F-theestimatedsalvagevalueattheendoftheestimatedservicelifeMethodsofDepreciationAccountingMethodsthataimtogiveuniformwrite-offthroughouttheentireservicelife.Straight-lineDepreciationAccountingMethodsthataimtogivegreaterwrite-offintheearlyyearsoflifethaninthefinalyears.Declining-balancedepreciationaccountingDouble-rateDeclining-balancedepreciationaccountingSum-of-yearsdigitsdepreciationaccountingNotationsusedinformulasP--firstcostoftheassetS(F)--theestimatedsalvagevalueattheendof theestimatedservicelifeN(n)--theestimatedservicelifeinyearsDt--thedepreciationchargeforthet-thyearBVt--thebookvalueattheendofthet-thyear afterthedepreciationchargeforthet-thyear hasbeenmade平均年限法平均年限法使用條件是：生產任務較為均衡的固定資產工作量法按照行駛里程計提，是用于交通運輸企業和其他企業（如物流企業）的交通運輸車輛、工具等按照工作小時計提，是用于企業的大型專用設備的折舊額計算。按照產出量計提,礦山、采掘、勘探等專用設備可根據產出量來計算折舊費。

工作量法按照行駛里程計提，是用于交通運輸企業和其他企業（如物流企業）的交通運輸車輛、工具等

工作量法

ii.按照工作小時計提，是用于企業的大型專用設備的折舊額計算。工作量法

iii.按照產出量計提,礦山、采掘、勘探等專用設備可根據產出量來計算折舊費。例：通用機械設備的資產原值為2500萬元，折舊年限為10年，凈殘值率為5%。求按平均年限法的年折舊額。解：年折舊率=1－5%10=9.5%年折舊額=2500×9.5%=237.5萬元加速折舊法—雙倍余額遞減法當時，剩余年份內改為直線折舊法。或者是最后兩年的折舊額按平均折舊法計算。一臺設備原值12000元，預計使用年限為5年，壽命終了時凈殘值預計為500元，用雙倍余額遞減法計算設備的年折舊額。解：d=1/5*2*100%=40%折舊計算表使用年限折舊額累計折舊額帳面價值012000148004800720022880768043203172894082592410461045415465104611500500Declining-balancedepreciationaccounting

Itiscommonforassetstobeusedforstandbyorotherinferiorusesduringthefinalyearsoftheirlives.IntheDeclining-balancedepreciationaccounting,agivendepreciationrateisappliedeachyeartotheremainingbookvalue,thatis,tothatportionofthecostofanassetthathasnotalreadybeenwrittenoffinapreviousyear.DepreciationrateofDeclining-balancedepreciationaccountingAssumethataraterisdesiredthatwillmakethebookvalueattheendofann-yearlifeexactlyequaltoanestimatedterminalsalvagevalueF.Then:andAttention:1、Itcannotbeusedwithzerosalvagevalue.2、Sincetherisadecimal,itisdifficultto computetheDt.Double-rateDeclining-balancedepreciationaccountingLetr=2/n，whichisdoublethestraight-linerate，thatwouldbeallowedforanassetthathasanestimatedzerosalvagevalueandthegivenestimatedlife.Theformulasareasfollows:Itisimportanttonotethatthesalvagevaluedoesnotenterintothecomputationofeitherthedepreciationchargeorthebookvaluewhenusingthedouble-ratedeclining-balancemethod.處理辦法：為滿足規定：應當在固定資產使用后期，當發現某期按雙倍余額遞減法計算的折舊額小于該期剩余年限按直線法計提的折舊時，改用直線法計提折舊，即將固定資產扣除預計凈殘值后按剩余年限平均攤銷。實際工作中通常簡化為在最后兩年采用直線折舊法。加速折舊法—年數總和法一臺設備價值為7400元，殘值為200元，最佳使用期為8年，用年度數求和法求該設備的年折舊額。解：年數總和為：8+7+6+5+4+3+2+1=36所以：第一年的折舊額為：（7400-200）×8/36=1600第二年的折舊額為：（7400-200）×7/36=1400… 某設備按年分數求和法計算的逐年折舊額一臺設備價值為7400元，殘值為200元，最佳使用期為8年，用年度數求和法求該設備的年折舊額。解：年數總和為：8+7+6+5+4+3+2+1=36所以：第一年的折舊額為：（7400-200）×8/36=1600第二年的折舊額為：（7400-200）×7/36=1400… 某設備按年分數求和法計算的逐年折舊額年度遞減系數折舊額（元）年度遞減系數折舊額（元）年度遞減系數折舊額（元）1238/367/366/361600140012004565/364/363/36100080060078合計2/361/3636/364002007200某設備按年分數求和法計算的逐年折舊額Excel中利用函數計算折舊：雙倍余額遞減法DDB(cost,salvage,life,period,factor)直線法折舊：SLN(cost,salvage,life)年數總和法：SYD(cost,salvage,life,per)折舊的避稅作用20萬元帳面虧損額年總收入萬元年折舊額萬元總會計成本萬元16090180年凈收益萬元10070萬元利息30萬元利息30萬元年債務支出稅后凈現金流年凈收益萬元10066.6萬元6.6萬元本金償還10萬元蔽稅收入稅前凈現金流60萬元經營成本60萬元虧損彌補有三條途徑：一是用稅后利潤彌補以前年度虧損時，企業當年實現的利潤從“本年利潤”科目的借方轉入“利潤分配-未分配利潤”科目的貸方，“利潤分配-未分配利潤”科目的貸方發生額與“利潤分配-未分配利潤”科目的借方余額自然抵補。不需要進行專門的賬務處理。二是用稅前利潤彌補虧損時，“彌補以前年度虧損”是計算應納稅所得額時的一個調減項，對于企業利潤核算而言，用稅前利潤彌補虧損僅影響“所得稅費用”的金額，并不影響企業的具體會計處理。因此亦無需進行專門的賬務處理。三是用盈余公積彌補虧損，則需要作賬務處理，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配-其他轉入”科目。

虧損彌補的稅收政策規定（一）基本稅收政策規定

《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第十一條規定：納稅人發生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補、但是延續彌補期最長不得超過五年。

《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》第二十八條規定：彌補虧損期限，是指納稅人某一納稅年度發生虧損，準予用以后年度的應納稅所得額彌補；一年彌補不足的，可以逐年延續彌補；彌補期最長不超過五年，五年內納稅人無論是盈利或虧損，都作為實際彌補年限計算。

《國家稅務總局關于企業所得稅幾個業務問題的通知》（國稅發［1994］250號）規定：稅法所指虧損的概念，不是企業財務報表中反映的虧損額，而是企業財務報表中的虧損額經主管稅務機關按稅法規定核實調整后的金額。

《國家稅務總局關于企業所得稅若干業務問題的通知》（國稅發［2019］191號）規定：稅務機關對納稅人查增的所得額部分不能用于彌補以前年度虧損。

（二）免稅所得彌補虧損

《國家稅務總局關于企業的免稅所得彌補虧損問題的通知》（國稅發［2019］34號）規定：按照稅法規定，企業的某些項目免征所得稅。如果一個企業既有應稅項目，又有免稅項目，其應稅項目發生虧損時，按照稅收法規規定可以結轉以后年度彌補的虧損，應該是沖抵免稅項目所得后的余額。此外，雖然應稅項目有所得，但不足彌補以前年度虧損的，免稅項目的所得也應用于彌補以前年度虧損。

折舊法的比較加速折舊雖沒有改變折舊期內應納稅所得額和應納稅額的總量，但改變了所得稅計人現金流出的時間。根據貨幣時間價值原理，加速折舊使資金的回收速度階段性地加快，使納稅人應納稅額在前期減少，后期增加，因而實際上推遲了繳納稅款的時間，等于向政府取得了一筆無需支付利息的貸款。因此，準予采用加速折舊法，實際上是國家給予的一種特殊的緩稅或延期納稅優惠。無形資產(Intangibleassets)：無形資產是指企業能長期使用而沒有實物形態的有償使用的資產。專利權、非專利技術、商標權、土地使用權、商譽等。無形資產分類（按性質分）

行為權力如專營權、生產許可證等物產權如土地地用權、礦產開采權等無形資產權利類關系類其它類內部關系、外部關系商譽知識產權類如專利、商標、版權等回收形式：攤銷遞延資產(Deferredassets)投資指包括開辦費和以及經營租賃方式租入的固定資產改良支出等。生產職工的培訓費、在籌建期間的人員工資、辦公費、差旅費、印刷費、注冊登記費、樣品樣機購置費。無形資產與遞延資產的攤銷含義：無形資產和遞延資產的原始價值要在規定的年限內，按年度或產量轉移到產品的成本之中，這一部分被轉移的無形資產和遞延資產的原始價值，稱為攤銷。計算攤銷費采用直線法，并且不留殘值。即：攤銷費＝無形資產原值／無形資產攤銷年限＋遞延資產原值／遞延資產攤銷年限很大的一個問題：投資=？企業戰略：市場+戰略企業面臨的環境，下一步如何走？財務管理：融資預測、財務預測融資需求：保留盈余+外部融資取得（資金來源，另見“籌資”）根據銷售百分比法投資估算：投資估算的內容投資估算的概念投資估算的作用工程投資的基本構成投資估算的階段劃分與精度要求投資估算的概念投資估算是指在項目投資決策階段，按照現有的資料和特定的方法，對建設項目的投資數額進行的估計。投資估算是建設項目決策的一個重要依據。根據國家規定，在整個建設項目投資決策過程中，必須對擬建建設工程造價（投資）進行估算，并據此研究是否進行投資建設。投資估算的準確性是十分重要的，若估算誤差過大，必將導致決策的失誤。因此，準確、全面地估算建設項目的工程造價是建設項目可行性研究的重要依據，也是整個建設項目投資決策階段工程造價管理的重要任務。工程投資構成投資費用生產費用固定資產投資流動資金估算資金周轉率法生產規模指數法比例法單位產品的投資造價指數法產值資金率法固定資產比例法趨勢外推法類比法工程投資構成投資費用：對整個工程項目投資總額的估算，是項目籌建、施工、直至建成投產的全部建設費用。固定資產投資流動資金估算生產費用：對項目建成后所提供產品的生產和銷售成本的預估固定資產投資估算資金周轉率法生產規模指數法比例估算法單位指標估算法單位面積綜合造價估算法單位生產能力投資估算法工程系數法單位產品的投資造價指數法資金周轉率法資金周轉率=年銷售額/總投資=產品的年銷售量×產品單價/總投資總投資額=產品的年產量×產品單價/資金周轉率這種方法比較簡便，計算速度快，但精確度較低，適用于規劃階段或項目建議書階段的投資估算。生產規模指數法（生產能力指數法）根據已建成的、性質類似的建設項目或生產裝置的投資額和生產能力來估算擬建項目的投資額。計算公式為：C2-擬建項目投資額；C1-已建類似項目投資額；Q2-擬建項目生產能力；Q1-已建項目生產能力；n--生產能力指數0≤n≤1；f--綜合調整系數合理的生產能力指數1、若已建類似項目的規模和擬建項目的規模相差不大，生產規模比值在0．5—2之間，則指數n的取值近似為1；2、若已建類似項目的規模和擬建項目的規模相差不大于50倍，且擬建項目規模的擴大僅靠增大設備規模來達到時，則n取值約在0．6—0．7之間；3、若已建類似項目的規模和擬建項目的規模相差不大于50倍，且擬建項目規模的擴大靠增加相同規格設備的數量達到時，則n取值為0．8—0．9之間。采用生產能力指數法，計算簡單、速度快；但要求類似工程的資料可靠，條件基本相同，否則誤差就會增大。比例估算法一種是以擬建項目或裝置的設備費為基數，根據已建成的同類項目或裝置的建筑安裝費和其他工程費用等占設備價值的百分比，求出相應的建筑安裝費及其他工程費用等，再加上擬建項目的其他有關費用，其總和即為項目或裝置的投資額。第二種是以擬建項目中的最主要、投資比重較大并與生產能力直接相關的工藝設備的投資為基數，根據同類型的已建成項目的有關統計資料，計算出擬建項目的各專業工程相加求和，再加上工程其他有關費用，即為項目的總費用。單位指標估算法這種方法是根據各種具體的建設投資估算指標對擬建工程所進行的投資估算。投資估算指標是各地建設主管部門編制和頒發的，一般以元/m、元/m2、元/m3、元/t、元/kW等形式表示。根據這些投資估算指標，乘以相應的長度（m）、面積（m2）、體積（m3）、質量（t）、容量（kW）等，就可以求出擬建項目相應的土建工程、給排水工程、電氣照明工程、采暖通風工程、變配電工程等單位工程的投資估算額。總投資的構成總投資固定資產投資固定資產投資方向調節稅建設期利息流動資金工程費用建筑工程費設備購置費安裝工程費預備費用基本預備費漲價預備費其它投資土地費用其他費用還有價格變動可能增加的投資額建設期利息，如果是涉外項目，還應計算匯率的影響。漲價預備費漲價預備費是建設項目在建設期間由于價格等變化引起工程造價變化的預測預留費用。包括：人工、設備、材料、施工機械的價差費，建筑安裝工程費及工程建設其他費用調整，利率、匯率調整等增加的費用。漲價預備費It——第t年的建筑工程費、設備及工器具購置費，安裝工程費之和；f——建設期價格上漲指數；N——建設期建設期貸款利息建設期貸款利息是指建設項目在建設期間內應償還的全部借款利息。包括向國內銀行和非銀行金融機構貸款、出口貸款、外國政府貸款、國際商業銀行貸款及在境內外發行的債券等在建設期內應償還的貸款利息。建設期借款利息一般實行復利計算。Qj=(Pj-1+Aj/2)·i流動資產(floatingassets)定義流動資產是指可以在一年或超過一年以上的營業(周)時期內變現或耗用的資產。 流動資產包括： 現金、銀行存款、 應收帳款和預付帳款、 存貨、短期有價證券等。流動資產的周轉過程銷售存款現金購買原材料輔助材料半成品在產品產成品(合格)

應收帳款存款現金生產生產銷售資產存貨應付帳款流動資金投資估算分項詳細估算法比例估算法：擴大指標估算法是一種簡化的流動資金估算方法，一般可參照同類企業流動資金占銷售收入、經營成本的比例，或者單位產量占用流動資金的數額估算。雖然擴大指標估算法簡便易行，但準確度不高，一般適用于項目建議書階段的流動資金估算。

分項詳細估算法對流動流動構成的各項流動資產和流動負債分別進行估算。在可行性研究中，為簡化起見，僅對存貨、現金、應收賬款和應付賬款4項內容進行估算，計算公式為：流動資金=流動資產—流動負債

流動資產=應收賬款+存貨+現金

流動負債=應付賬款

流動資金本年增加額=本年流動資金—上年流動資金

1）周轉次數計算周轉次數計算公式為：周轉次數=360／最低周轉天數

存貨、現金、應收賬款和應付賬款的最低周轉天數，參照類似企業的平均周轉天數并結合項目特點確定，或按部門(行業)規定計算。

2）存貨估算存貨是企業為銷售或耗用而儲備的各種貨物，主要有原材料、輔助材料、燃料、低值易耗品、修理用備件、包裝物、在產品、自制半成品和產成品等。為簡化計算，僅考慮外購原材料、外購燃料、在產品和產成品，并分項進行計算。存貨=外購原材料+外購燃料+在產品+產成品

外購原材料占用資金=年外購原材料總成本／原材料周轉次數

外購燃料=年外購燃料／按種類分項周轉次數

在產品=(年外購原材料+年外購燃料+年工資及福利費+年修理費+年其他制造費用)／在產品周轉次數產成品=年經營成本／產成品周轉次數

3）應收賬款估算應收賬款是指企業已對外銷售商品、提供勞務尚未收回的資金，包括很多科目，一般只計算應收銷售款。應收賬款=年銷售收入／應收賬款周轉次數

4）現金需要量估算項目流動資金中的現金是指貨幣資金，即企業生產運營活動中停留于貨幣形態的那一部分資金，包括企業存現金和銀行存款。現金需要量=(年工資及福利費+年其他費用)／現金周轉次數年其他費用=制造費用+管理費用+銷售費用—(以上3項費用中所含的工資及福利費、折舊費、維護費、攤銷費、修理費)

5）流動負債估算流動負債是指在一年或超過一年的一個營業周期內，需要償還的各種債務。一般流動負債的估算只考慮應付賬款一項。

應付賬款=(年外購原材料+年外購燃料)／應付賬款周轉次數根據流動資金各項估算結果，匯總編制流動資金估算表。在采用分項詳細估算法時，應根據項目實際情況分別確定現金、應收賬款、存貨和應付賬款的最低周轉天數，并考慮一定的保險系數。因為最低周轉天數減少，將增加周轉次數從而減少流動資金需用量，因此必須切合實際地選用最低周轉天數。對于存貨中的外購原材料和燃料，要分品種和來源，考慮運輸方式和運輸距離，以及占用流動資金的比例大小等因素確定。在不同生產負荷下的流動資金應按不同生產負荷所需的各項費用金額，分別按以上的計算公式進行估算，而不能直接按照100％生產負荷下的流動資金乘以生產負荷百分比求得。流動資金投資比例估算適用范圍：在對技術方案進行初步評價時，往往缺乏足夠的資料和數據，通常是參考類似企業的資料，采用比例估算法確定流動資金。①按單位生產能力平均占用流動資金估算；②按流動資金占固定資產金額的5%～20%估算；③按流動資金占企業全年銷售收入的25%估算；④按每百元產值占流動資金的金額乘年產值估算。

流動資金屬于長期性(永久性)流動資產，流動資金的籌措可通過長期負債和資本金

(一般要求占30％)的方式解決。流動資金一般要求在投產前一年開始籌措，為簡化計算，可規定在投產的第一年開始按生產負荷安排流動資金需用量。其借款部分按全年計算利息，流動資金利息應計人生產期間財務費用，項目計算期末收回全部流動資金(不含利息)。§2產品成本費用【提法不嚴格】（期間）費用：我國對費用的通行看法是指生產經營過程中發生的各項耗費。大學四年的費用（產品）成本：成本往往定義為生產一定種類和數量的產品所發生的耗費大學本科文憑成本§2總成本費用建設項目生產經營期總成本費用概念：為取得收入而付出的代價。技術經濟分析中的成本概念與企業會計中的不完全相同：會計：成本是對實際發生費用的記錄，影響因素確定，成本數據唯一技經：是對未來發生費用的預測和估算，影響因素不確定，不同方案有不同的數據；引入了企業會計中所沒有的成本概念考研的代價如果說高考是求學路上的一道坎兒，那么考研就是一道梁了。前者迫于種種壓力，而后者卻往往是自討苦吃。對于一名普通的考生（既不能通過保送讀研又不能和導師沾親帶故），他將面臨以下代價：1.購買考研書籍、資料約500元；2.各種輔導班學費約1000元;3.報考費應為100元，但許多考點通常多收10—20元；4.只可意會不可言傳的費用1000元；5.加重父母的精神負擔,父母的精神損失費約為3650元/人2人(每天暫以10元計);6.如果你已結婚或正處于熱戀，你的愛人或戀人比你承受更大的精神、物質壓力，損失難以估價；7.你將不再擁有常人的種種樂趣：節假日、旅游、電影、足球逛街等；（接上頁）8.如果你報考的是異地院校，那么路費必須考慮進去，其計算公式應為：單程路費4；9.如果你找到學校的免費宿舍，學校查房造成的精神壓力，最樂觀的數字也應是2元/日365日；……………考研戰場上3天共18小時，思想必須高度集中。據統計，每5名落榜者中就有1人為了1分之差而抱憾終身。最重要就是樹立自信。第一次失敗后你要勸慰自己：“不可畢其功于一役”，第二年失敗要想到“三打祝家莊”，第三年失敗該想起“四渡赤水”的英雄故事。以此類推，接下來是“五朵金花”、“六出祁山”、“七下江南”、“八年抗戰”……..如果你恨他，就勸他去考研，forit’sthehell。如果你愛他，就勸他去考研，forit’stheheaven。鋼鐵是這樣煉成的！經濟學中的“成本”成本沉沒成本：覆水難收Don’tcryoversplitmilk.過去的事情就讓它過去機會成本：邊際成本:是指由于增加最后一單位產量導致的總成本的增加。主要內容：總成本費用的概念與計算總成本計算中的細節處理經營成本的計算總成本費用的構成

財務會計中的規定總成本費用直接費(支出)制造費用期間費用直接材料費原材料燃料動力直接人工費其它直接支出生產成本營業費用管理費用財務費用為生產產品和提供勞務發生的各項間接費用企業為籌集資金而發生的各項費用總成本費用產品生產成本直接費用直接材料直接工資其它直接費用制造費用車間管理人員工資折舊費修理費、物料消耗其它制造費用管理費用銷售費用

財務費用公司管理人員工資折舊費、攤銷費修理費、物料消耗房產稅、車船稅、土地使用稅其它管理費用運輸費、包裝費、保險費、差旅費、廣告費銷售機構人員工資、折舊費等借款利息匯兌凈損失、銀行手續費、其它籌資費用總成本的分類按成本形態分：固定成本：成本與產量無關。如計時工資、管理費用、貸款利息、辦公費、大修理費等。總成本可變成本：隨著產量的變化而變化。如燃料、動力、計件工資等。產品總成本費用的計算——技術經濟中的規定年總成本費用＝外購原材料＋外購燃料動力＋工資及福利費＋修理費＋折舊費＋維簡費＋攤銷費＋生產經營期的利息支出＋其他費用總成本費用計算細節生產經營期利息支出＝建設投資借款利息＋流動資金借款利息注意：在生產經營期利息是可以進入成本的，因而每年計算的利息不再參與以下各年利息的計算。其他費用：是指在制造費用、管理費用、財務費用和銷售費用中扣除工資及福利費、折舊費、修理費、攤銷費和利息支出后的費用。在技術經濟分析中，其他費用一般可根據成本中的原材料成本、燃料和動力成本、工資及福利費、折舊費、修理費、維簡費及攤銷費之和的一定百分比計算，并按照同類企業的經驗數據加以確定。利息支出

利息支出又稱財務費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關的手續費等。在大多數項目的財務分析中，通常只考慮利息支出。利息支出的估算包括長期借款利息、流動資金借款利息和短期借款利息三部分。經營成本使用資產不付代價的成本。經營成本的大小只與企業的管理水平有關，而與企業的資產無關。經營成本能夠反映出管理水平和管理效率。經營成本經營成本＝總成本費用－折舊費－（維簡費）－攤銷費－利息支出。1)由于項目總投資已在期初作為一次性支出被計入現金流出，所以不能再以折舊和攤銷的方式計為現金流出。否則會發生重復計算。2)全部投資現金流量表是以全部投資作為計算基礎，利息支出不作為現金流出。

技術經濟分析中為什么要引入經營成本，為什么要從總成本中扣除這些費用？1）現金流量表反映項目在計算期內逐年發生的現金流入和流出。與常規會計方法不同，現金收支何時發生，就何時計算，不作分攤。由于投資已按其發生的時間作為一次性支出被計入現金流出，所以不能再以折舊費、維簡費和攤銷費的方式計為現金流出，否則會發生重復計算。因此，作為經常性支出的經營成本中不包括折舊費和攤銷費，同理也不包括維簡費。2）因為全部投資現金流量表以全部投資作為計算基礎，不分投資資金來源，利息支出不作為現金流出，而自有資金現金流量表中己將利息支出單列，因此經營成本中也不包括利息支出。費用與成本總成本費用=生產成本+銷售費用+財務費用+管理費用(2-1)總成本費用=外購材料+外購燃料+外購動力+工資及福利費+折舊費+攤銷費+修理費+其他費用(2-2)經營成本=總成本費用-折舊費-攤銷費-維簡費-計入成本的貸款利息(2-3)§3銷售收入、利潤和稅金銷售收入銷售稅金及附加總成本費用利潤總額企業所得稅稅后利潤（企業利潤）盈余公積金應付利潤未分配利潤企業所得稅稅后利潤（企業利潤）企業所得稅稅后利潤（企業利潤）折舊費，攤銷費，維簡費利息支出外購原材料，燃料及動力費工資及福利費修理費其他費用經營成本銷售收入與稅金銷售收入=產品銷售單價×產品年銷售量稅金及附加特點：強制性、無償性、固定性稅種流轉稅及附加：增值稅、消費稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加資源稅：資源稅、土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅注：①②是從銷售收入中直接扣除的，故可通稱為銷售稅金及附加。財產及行為稅：房產稅、契稅等。它是可進產品成本費用的稅金。所得稅：從企業實現利潤中扣除。納稅人發生年度虧損的，可用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過5年。稅金屬于財務現金流出，合理計算各種稅費，是正確計算項目效益與費用的重要基礎。進行分析時應說明稅種、稅基、稅率、計稅額等。稅金從銷售收入中扣除計入總成本費用

營業稅增值稅城市維護建設稅及教育費附加消費稅從利潤中扣除土地使用稅所得稅印花稅車船使用稅資源稅房產稅稅金對在我國境內銷售或提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人征收。計稅依據：商品生產和流通中各環節的新增加值或商品附加價值。即：新增的工資和利潤增值稅銷項稅額=含稅收入÷(1+增值稅率)×增值稅率=不含稅收入×增值稅率

＝銷項稅額-進項稅額在評價時說明采用何種計價方法。現金流量表均是按含增值稅的價格設計的。財務現金流量表進項稅額=外購原材料、燃料動力含稅成本÷(1+增值稅率)×增值稅率=外購原材料、燃料動力不含稅成本×增值稅率計算銷售(營業)收入及生產成本的價格，是含增值稅的價格計算銷售(營業)收入及生產成本的價格，是不含增值稅的價格增值稅計算方法 應納增值稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額其中：銷項稅額=銷售額×稅率銷售額試制納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務而向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額，銷項稅額應在增值稅專用發票“稅額”欄中填寫。稅率：基本稅率17%低稅率13%小規模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，按6%的征收稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。應納增值稅額=銷售額×征收率例題某企業2019年6月的銷售額為100萬元，增值稅適用稅率為17%，該月進項稅額為8萬元，試求該企業2019年6月應納增值稅。解：

當期銷項稅額=100×17% =17（萬元）應納增值稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額=17－8=9（萬元）針對對特定消費品征收的稅金按營業收入額乘以營業稅稅率計算

營業稅按特定消費品的銷售額乘以消費稅稅率計算消費稅城市維護建設稅和教育費附加以增值稅、營業稅和消費稅為稅基乘以相應的稅率計算消費稅資源稅對開采自然資源的納稅人按應課稅礦產的產量乘以單位稅額計算營業稅營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，就其取得的營業額征收的一種稅種。計算公式應納營業稅=營業額×稅率營業稅率：3%、5%（娛樂業5%~20%）例如：肯德雞快餐店一分店2019年2月的營業額為80萬元，已知餐飲業使用的營業稅稅率為5%，請問該快餐店2019年2月應向當地稅務機關繳納多少營業稅？解：應納營業稅額=營業額×稅率=80×5%=4（萬元）城市維護建設稅專為籌集城市維護建設資金而征收的一種稅。1994年稅制改革后，將城市維護建設稅的稅基確定為銷售收入，不再作為流轉稅的附加稅。根據納稅人所在地是市區、城鎮和其他地點，將實行0.5%~1%的幅度稅率，由各省、市自治區自行規定。實行分稅制后，城市維護建設誰將成為地方稅的一個骨干稅種。附加稅教育費附加稅（2%）教育費附加稅=（增值稅+營業稅+產品稅）×稅率所得稅企業所得稅所得稅=應稅所得額×稅率（33%）企業的收入總額包括：①生產、經營收入；②財產轉讓收入；③利息收入；④租賃收入；⑤特許權使用費收入；⑥股息收入；⑦其他收入。外商投資企業和外國企業所得稅

所得稅稅率30%，地方所得稅稅率3%個人所得稅累進稅率

25%25%資源稅征收范圍原油、天然氣、煤、黑色金屬有色金屬及其它非金屬礦的原礦和鹽。計算公式應納資源稅額=課稅數量×單位稅額利潤利潤總額=銷售收入－總成本費用－銷售稅金及附加－資源稅（特種基金）銷售利潤=銷售收入－總成本費用－銷售稅金及 附加稅后利潤=利潤總額－所得稅稅后利潤中一般提留5%-10%的盈余公積金（含公益金）后為應付利潤和未分配利潤。應付利潤及盈余公積金的比例由公