施工企業(yè)會(huì)計(jì)（4）主講人：李靜寧石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)施工企業(yè)會(huì)計(jì)（4）石家莊鐵道大學(xué)1第四講固定資產(chǎn)和臨時(shí)設(shè)施內(nèi)容涵蓋6、8、10三章第一節(jié)固定資產(chǎn)的核算第二節(jié)經(jīng)營租賃的核算第三節(jié)臨時(shí)設(shè)施的核算石家莊鐵道大學(xué)第四講固定資產(chǎn)和臨時(shí)設(shè)施內(nèi)容涵蓋6、8、10三章石家莊鐵道2第一節(jié)固定資產(chǎn)的核算包括的問題：一、固定資產(chǎn)的構(gòu)成和分類二、固定資產(chǎn)日常管理三、固定資產(chǎn)增加四、固定資產(chǎn)折舊五、固定資產(chǎn)后續(xù)支出六、固定資產(chǎn)清查和處置石家莊鐵道大學(xué)第一節(jié)固定資產(chǎn)的核算石家莊鐵道大學(xué)3第一節(jié)固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)的構(gòu)成與分類固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：

■為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有

■使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度交通工具機(jī)器、設(shè)備房屋、建筑物固定資產(chǎn)石家莊鐵道大學(xué)第一節(jié)固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)的構(gòu)成與分類交通工具機(jī)器、設(shè)備房4特點(diǎn)1、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有2、使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度3、固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn)二、固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件1、與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)2、該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量石家莊鐵道大學(xué)特點(diǎn)二、固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件石家莊鐵道大學(xué)5分為六類：1、房屋及建筑物2、施工設(shè)備3、運(yùn)輸設(shè)備4、工業(yè)生產(chǎn)設(shè)備5、試驗(yàn)設(shè)備及儀器6、其他石家莊鐵道大學(xué)分為六類：石家莊鐵道大學(xué)664頁，涉及到的資產(chǎn)分類問題石家莊鐵道大學(xué)64頁，涉及到的資產(chǎn)分類問題石家莊鐵道大學(xué)7石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)8石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)9石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)10石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)11石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)12石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)13石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)14石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)15石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)16二、固定資產(chǎn)的日常管理1、要素構(gòu)成責(zé)任人臺(tái)賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬核對(duì)制度上下級(jí)關(guān)系，權(quán)限問題，最終決策權(quán)在公司石家莊鐵道大學(xué)二、固定資產(chǎn)的日常管理石家莊鐵道大學(xué)172、各環(huán)節(jié)管理維修保養(yǎng)折舊盤點(diǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移構(gòu)建石家莊鐵道大學(xué)2、各環(huán)節(jié)管理石家莊鐵道大學(xué)183、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問題意義：占用資金大，風(fēng)險(xiǎn)較大，是企業(yè)重要的財(cái)產(chǎn)石家莊鐵道大學(xué)3、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問題石家莊鐵道大學(xué)19（一）業(yè)務(wù)流程石家莊鐵道大學(xué)（一）業(yè)務(wù)流程石家莊鐵道大學(xué)20（二）主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)控制措施驗(yàn)收竣工決算與驗(yàn)收工程項(xiàng)目在交付使用之前應(yīng)辦理竣工決算和工程驗(yàn)收，購入一般固定資產(chǎn)必須辦理驗(yàn)收手續(xù)。驗(yàn)收?qǐng)?bào)告編審對(duì)竣工和購入固定資產(chǎn)必須編制竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，列明固定資產(chǎn)數(shù)量、名稱、型號(hào)、供應(yīng)商或建造商、質(zhì)量和竣工驗(yàn)收時(shí)間，經(jīng)審核交付使用登記固定資產(chǎn)目錄資產(chǎn)管理部門制定固定資產(chǎn)目錄，列明固定資產(chǎn)編號(hào)、名稱、型號(hào)、使用年限等固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)卡片應(yīng)與固定資產(chǎn)目錄保持一致，包含固定資產(chǎn)來源、驗(yàn)收情況、盤點(diǎn)記錄等，并定期或不定期核對(duì)。石家莊鐵道大學(xué)（二）主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)控制措施驗(yàn)收竣工決21業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)管控措施投保投保方案制定與審核資產(chǎn)管理部門根據(jù)需要制定固定資產(chǎn)投保方案，投保方案與投保項(xiàng)目適當(dāng)并經(jīng)主管部門審核。保險(xiǎn)公司的選擇與確定根據(jù)特定原則選定合適保險(xiǎn)公司，并與其簽訂合同。保險(xiǎn)索賠投保期內(nèi)發(fā)生損失，相關(guān)部門形成書面報(bào)告、經(jīng)審核辦理索賠。維護(hù)日常維護(hù)固定資產(chǎn)管理部門要加強(qiáng)日常維護(hù)，確保生產(chǎn)順利進(jìn)行。定期檢查定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查，排除隱患，編制檢查分析記錄。技改技改方案編審資產(chǎn)使用部門根據(jù)需要提出技改方案并經(jīng)管理部門審核，與財(cái)務(wù)部門一起進(jìn)行預(yù)算可行性分析。控制與管理管理部門對(duì)技改方案實(shí)施實(shí)時(shí)監(jiān)控，加強(qiáng)管理。石家莊鐵道大學(xué)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)管控措施投保投保方案制定與審核資產(chǎn)管理部門22業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)控制措施清查清查方案編審倉儲(chǔ)部門與管理部門要定期進(jìn)行清查，清查作業(yè)前需編制清查方案并經(jīng)管理部門審核后進(jìn)行清查作業(yè)。清查報(bào)告編審清查結(jié)束后需編制清查報(bào)告，管理部門對(duì)其進(jìn)行審核，確保清查報(bào)告真實(shí)可靠。盤虧盤盈處理清查過程中發(fā)生盤虧、盤盈時(shí)應(yīng)分析原因，報(bào)告審查通過后及時(shí)調(diào)整賬目價(jià)值確保賬實(shí)相符，并上報(bào)備案。抵押抵押申請(qǐng)與審核抵押申請(qǐng)包含資產(chǎn)數(shù)量、名稱、型號(hào)、存放地點(diǎn)等，相關(guān)管理部門對(duì)其真實(shí)性進(jìn)行審核。價(jià)值評(píng)估辦理委托時(shí)需委托中介機(jī)構(gòu)鑒定評(píng)估其實(shí)際價(jià)值。抵押合同簽訂與審批抵押合同應(yīng)詳細(xì)說明抵押當(dāng)事人雙方權(quán)利情況等，經(jīng)審查和批準(zhǔn)后簽訂合同。石家莊鐵道大學(xué)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)控制措施清查清查方案編審倉儲(chǔ)部門與管理部門23業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)管控措施出租出租申請(qǐng)編審相關(guān)管理部門提出出租或出借申請(qǐng)，寫明申請(qǐng)理由和原因，并由相關(guān)授權(quán)人員和部門審核。簽訂合同審核通過后簽訂出租或出借合同。出售出售申請(qǐng)?zhí)岢雠c審核使用固定資產(chǎn)部門提出出售申請(qǐng)，申請(qǐng)需說明出售的原因、名稱、型號(hào)和數(shù)量等，管理部門就申請(qǐng)審核。價(jià)值評(píng)估出售前對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，并出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。賬務(wù)處理折舊、減值準(zhǔn)備的確定計(jì)提折舊、減值準(zhǔn)備方法的初步確定需由財(cái)務(wù)部門根據(jù)合理估計(jì)和固定資產(chǎn)實(shí)際使用情況進(jìn)行合理估計(jì)確定，并及時(shí)檢查、核對(duì)。復(fù)核定期對(duì)折舊和減值進(jìn)行復(fù)核，確定固定資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值和賬面金額相符。石家莊鐵道大學(xué)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)管控措施出租出租申請(qǐng)編審相關(guān)管理部門提出出24（三）應(yīng)對(duì)措施1.要求企業(yè)加強(qiáng)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)的維護(hù)、清查、處置管理，重視固定資產(chǎn)的技術(shù)升級(jí)和更新改造，不斷提升固定資產(chǎn)的使用效能，確保固定資產(chǎn)處于良好運(yùn)行狀態(tài)。2.要求企業(yè)強(qiáng)化對(duì)生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)控，嚴(yán)格操作流程，實(shí)行崗前培訓(xùn)和崗位許可制度，確保設(shè)備安全運(yùn)轉(zhuǎn)。五是，要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策，及時(shí)辦理投保手續(xù)。3.要求企業(yè)規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理，確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批權(quán)限等。石家莊鐵道大學(xué)（三）應(yīng)對(duì)措施1.要求企業(yè)加強(qiáng)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等各類固定25二、固定資產(chǎn)增加的核算1、初始成本的確定包括企業(yè)為購建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切全理的、必要的支出

外購價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)（含增值稅）+運(yùn)雜費(fèi)+安裝成本自行建造自營直接材料+直接人工+直接機(jī)械施工費(fèi)等出包建筑工程支出+安裝工程支出+需分?jǐn)傆?jì)入各固定資產(chǎn)價(jià)值的待攤支出

投資者投入投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

融資租賃租入租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付額現(xiàn)值兩者中較低者

捐贈(zèng)者捐入1、按捐贈(zèng)者提供的有關(guān)憑據(jù)中的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)2、按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格加上應(yīng)支票的相關(guān)稅費(fèi)3、按其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值盤盈同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格，減去新舊程度估計(jì)價(jià)值損耗

石家莊鐵道大學(xué)二、固定資產(chǎn)增加的核算外購價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)（含增值稅）+運(yùn)雜費(fèi)262、外購固定資產(chǎn)購入時(shí)

借：固定資產(chǎn)

貸：內(nèi)部往來等（注意各個(gè)主體的關(guān)系和相關(guān)憑證）（1）購入不需要安裝固定資產(chǎn)

某項(xiàng)目部購入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，發(fā)票價(jià)格20000元，增值稅額3400元，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)1500元，款項(xiàng)全部以銀行存款付清。以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)如何確定各項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值

例題石家莊鐵道大學(xué)2、外購固定資產(chǎn)購入時(shí)借：固定資產(chǎn)（1）購入不需27購入一臺(tái)不需安裝施工生產(chǎn)用大型設(shè)備，設(shè)備由A、B、C、D四個(gè)部件組成，共發(fā)生各種款項(xiàng)12540萬元（含增值稅），因各部件預(yù)計(jì)使用年限不同，故需要單獨(dú)計(jì)價(jià)。其中A、B、C、D各部件的公允價(jià)值分別為3360萬元、2880萬元、4800萬元、2160萬元。A部件的入賬價(jià)值=12540×3360/（3360+2880+4800+2160）=3192萬元B部件的入賬價(jià)值=12540×2880/（3360+2880+4800+2160）=2736萬元C部件的入賬價(jià)值=12540×4800/（3360+2880+4800+2160）=4560萬元D部件的入賬價(jià)值=12540×2160/（3360+2880+4800+2160）=2052萬元

石家莊鐵道大學(xué)購入一臺(tái)不需安裝施工生產(chǎn)用大型設(shè)備，設(shè)備由A、B、C、D四個(gè)28（2）購入需要安裝固定資產(chǎn)購入時(shí)借：在建工程貸：銀行存款等

領(lǐng)用安裝材料，支付安裝費(fèi)、工資費(fèi)用等借：在建工程貸：原材料（領(lǐng)用的安裝材料）銀行存款

應(yīng)付職工薪酬等（工資費(fèi)用）交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程在建工程外購成本安裝成本完工轉(zhuǎn)出銀行存款其他應(yīng)付款固定資產(chǎn)完工轉(zhuǎn)入石家莊鐵道大學(xué)（2）購入需要安裝固定資產(chǎn)購入時(shí)借：在建工程領(lǐng)用安裝材料，29

例題

2010年5月10日，購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用票上注明的設(shè)備買價(jià)為50000元，增值稅額為8500元，支付運(yùn)輸費(fèi)為700元，皆以銀行存款支付。安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用材料物資價(jià)值1500元，支付工資3500元。石家莊鐵道大學(xué)例題2010年5月10日，購入一臺(tái)需30（1）支付設(shè)備價(jià)款，稅金，運(yùn)輸費(fèi)合計(jì)59200元（2）領(lǐng)用安裝材料，支付工資等費(fèi)用（3）設(shè)備安裝完畢交付使用借：在建工程59200

貸：銀行存款59200借：在建工程5000貸：原材料1500

應(yīng)付職工薪酬3500固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=59200+5000=64200借：固定資產(chǎn)64200

貸：在建工程64200石家莊鐵道大學(xué)（1）支付設(shè)備價(jià)款，稅金，運(yùn)輸費(fèi)合計(jì)59200元借：在建31自營工程1、購入工程用物資借：工程物資貸：銀行存款等2、建造借：在建工程貸：工程物資/銀行存款/原材料等3、工程完工交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程4、剩余物資轉(zhuǎn)作存貨借：原材料貸：工程物資5、工程物資期末清查借：在建工程（清查時(shí)未完工）營業(yè)外支出（清查時(shí)已完工）貸：工程物資6、在建工程報(bào)廢或毀損借：在建工程（部分報(bào)廢或自然災(zāi)害毀損）其他應(yīng)收款營業(yè)外支出（整體報(bào)廢或非常損失毀損）貸：在建工程石家莊鐵道大學(xué)自營工程1、購入工程用物資借：工程物資2、建造借：在建工程332出包工程1、預(yù)付工程款

借：預(yù)付賬款貸：銀行存款2、按合理估計(jì)的工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款

借：在建工程

貸：銀行存款/預(yù)付賬款3、將需安裝設(shè)備運(yùn)抵現(xiàn)場安裝

借：在建工程貸：工程物資4、發(fā)生待攤支出

借：在建工程——待攤支出貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/長期借款等5、達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)

借：固定資產(chǎn)貸：在建工程石家莊鐵道大學(xué)出包工程1、預(yù)付工程款借：預(yù)付賬款2、按合理估計(jì)的工程進(jìn)度33附工程項(xiàng)目內(nèi)部控制問題，談建造石家莊鐵道大學(xué)附工程項(xiàng)目內(nèi)部控制問題，談建造石家莊鐵道大學(xué)34目錄一、工程項(xiàng)目指引框架二、相關(guān)概念釋義三、存在主要問題四、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理地圖五、項(xiàng)目管控要求六、項(xiàng)目管控目標(biāo)七、主要風(fēng)險(xiǎn)和管控措施石家莊鐵道大學(xué)目錄一、工程項(xiàng)目指引框架二、相關(guān)概念釋義三、存在主要問題四、35一、工程項(xiàng)目指引框架總則（4）工程立項(xiàng)（4）工程招標(biāo)（5）工程造價(jià)（4）工程建設(shè)（5）工程驗(yàn)收（5）石家莊鐵道大學(xué)一、工程項(xiàng)目指引框架總則工程立項(xiàng)（4）工程招標(biāo)（5）工程造價(jià)36二、相關(guān)概念釋義（一）工程項(xiàng)目工程項(xiàng)目是企業(yè)自行或者委托其他單位所進(jìn)行的建造、安裝活動(dòng)。工程項(xiàng)目通常與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略密切相關(guān)，周期較長，并涉及大額資金及物資的流轉(zhuǎn)，存在較大的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)。包括基本建設(shè)項(xiàng)目、技術(shù)改造項(xiàng)目。石家莊鐵道大學(xué)二、相關(guān)概念釋義（一）工程項(xiàng)目石家莊鐵道大學(xué)37工程項(xiàng)目分解與組合建設(shè)項(xiàng)目單項(xiàng)工程單位工程分部工程分項(xiàng)工程指在一個(gè)或幾個(gè)場地上，按一個(gè)設(shè)計(jì)意圖，在一個(gè)總體設(shè)計(jì)或初步設(shè)計(jì)范圍內(nèi)，進(jìn)行施工的各個(gè)項(xiàng)目總和又稱為工程項(xiàng)目。指一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目中，具有獨(dú)立設(shè)計(jì)文件，竣工后可獨(dú)立發(fā)揮生產(chǎn)能力或效益的工程是單項(xiàng)工程的組成部分。指具有獨(dú)立設(shè)計(jì)文件，可以獨(dú)立組織施工，但竣工后不能獨(dú)立發(fā)揮生產(chǎn)能力或效益的工程。指在一個(gè)單位工程中，按照工程部位、工種以及使用的材料進(jìn)一步劃分的工程。指在一個(gè)分部工程中，按照不同的施工方法、不同材料和規(guī)格對(duì)分部工程進(jìn)一步劃分的工程。石家莊鐵道大學(xué)工程項(xiàng)目分解與組合建設(shè)項(xiàng)目單項(xiàng)工程單位工程分部工程分項(xiàng)工程指38建設(shè)項(xiàng)目外延式擴(kuò)大再生產(chǎn)基建項(xiàng)目新建項(xiàng)目擴(kuò)建項(xiàng)目改建項(xiàng)目恢復(fù)項(xiàng)目遷建項(xiàng)目內(nèi)涵式擴(kuò)大再生產(chǎn)技術(shù)改造項(xiàng)目更改項(xiàng)目石家莊鐵道大學(xué)建設(shè)項(xiàng)目外延式擴(kuò)大再生產(chǎn)基建項(xiàng)目新建項(xiàng)目擴(kuò)建項(xiàng)目改建項(xiàng)目恢復(fù)39（二）基建項(xiàng)目以擴(kuò)大生產(chǎn)能力（或新增工程效益）為主要建設(shè)內(nèi)容和目的的作為基本建設(shè)項(xiàng)目。基建項(xiàng)目新建改建擴(kuò)建遷建恢復(fù)石家莊鐵道大學(xué)（二）基建項(xiàng)目以擴(kuò)大生產(chǎn)能力（或新增工程效益）為主要建設(shè)內(nèi)容40（三）技術(shù)改造項(xiàng)目以改進(jìn)技術(shù)、增加產(chǎn)品品種、提高質(zhì)量、治理“三廢”、勞保安全、節(jié)約資源為主要目的的作為技術(shù)改造項(xiàng)目。石家莊鐵道大學(xué)（三）技術(shù)改造項(xiàng)目以改進(jìn)技術(shù)、增加產(chǎn)品品種、提高質(zhì)量、治理“41（四）基建程序基建程序就是指建設(shè)項(xiàng)目從醞釀、提出、決策、設(shè)計(jì)、施工到竣工驗(yàn)收整個(gè)過程中各項(xiàng)工作的先后次序，它是基本建設(shè)經(jīng)驗(yàn)的科學(xué)總結(jié)，是客觀存在的經(jīng)濟(jì)規(guī)律的正確反映。石家莊鐵道大學(xué)（四）基建程序基建程序就是指建設(shè)項(xiàng)目從醞釀、提出、決策、設(shè)計(jì)42（五）工程概預(yù)算工程概預(yù)算是根據(jù)不同設(shè)計(jì)階段的具體內(nèi)容和國家規(guī)定的定額、指標(biāo)和各種取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)先計(jì)算和確定每項(xiàng)工程全部投資額的技術(shù)經(jīng)濟(jì)文件。它是設(shè)計(jì)概算和施工圖預(yù)算的統(tǒng)稱。1、投資估算——項(xiàng)目實(shí)施可行性研究階段

2、設(shè)計(jì)概算

——初步設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)任務(wù)書階段

3、施工圖預(yù)算

——施工圖設(shè)計(jì)階段

4、施工預(yù)算——組織施工階段

5、工程結(jié)算

——工程完工階段6、竣工決算——竣工驗(yàn)收，交付使用石家莊鐵道大學(xué)（五）工程概預(yù)算工程概預(yù)算是根據(jù)不同設(shè)計(jì)階段的具體內(nèi)容和國家43建設(shè)程序與計(jì)劃、概預(yù)算關(guān)系項(xiàng)目建議書可行性研究報(bào)告設(shè)計(jì)工作建設(shè)準(zhǔn)備建設(shè)實(shí)施生產(chǎn)準(zhǔn)備竣工驗(yàn)收交付使用投資估算設(shè)計(jì)概算施工圖預(yù)算竣工決算長期計(jì)劃五年計(jì)劃預(yù)備項(xiàng)目計(jì)劃年度投資計(jì)劃可行性研究項(xiàng)目后評(píng)價(jià)石家莊鐵道大學(xué)建設(shè)程序與計(jì)劃、概預(yù)算關(guān)系項(xiàng)目建議書可行性研究報(bào)告設(shè)計(jì)工作建44（五）工程造價(jià)工程造價(jià)是指進(jìn)行某項(xiàng)工程建設(shè)所花費(fèi)的全部費(fèi)用。石家莊鐵道大學(xué)（五）工程造價(jià)工程造價(jià)是指進(jìn)行某項(xiàng)工程建設(shè)所花費(fèi)的全部費(fèi)用。45直接工程費(fèi)間接費(fèi)用利潤稅金建筑安裝工程總造價(jià)石家莊鐵道大學(xué)直接工程費(fèi)間接費(fèi)用利潤稅金建筑安裝工程總造價(jià)石家莊鐵道大學(xué)46定額計(jì)價(jià)方式的工程造價(jià)直接費(fèi)直接工程費(fèi)措施費(fèi)直接費(fèi)=直接工程費(fèi)+措施費(fèi)間接費(fèi)規(guī)費(fèi)施工管理費(fèi)建筑工程=直接工程費(fèi)×費(fèi)率安裝工程=人工費(fèi)×費(fèi)率利潤=（直接費(fèi)+間接費(fèi)）*費(fèi)率稅金=（直接費(fèi)+間接費(fèi)+利潤）*費(fèi)率石家莊鐵道大學(xué)定額計(jì)價(jià)方式的工程造價(jià)直接費(fèi)直接工程費(fèi)措施費(fèi)直接費(fèi)=直接工程47工程量清單計(jì)價(jià)方式的工程造價(jià)石家莊鐵道大學(xué)工程量清單計(jì)價(jià)方式的工程造價(jià)石家莊鐵道大學(xué)48工程立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當(dāng)，盲目上馬，很可能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失敗項(xiàng)目招標(biāo)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，則可能導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上難以承擔(dān)工程項(xiàng)目、中標(biāo)價(jià)格失實(shí)及相關(guān)人員涉案工程造價(jià)信息不對(duì)稱，技術(shù)方案不落實(shí)，概預(yù)算脫離實(shí)際，又可能導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控工程物資質(zhì)次價(jià)高，工程監(jiān)理不到位，項(xiàng)目資金不落實(shí)，還可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進(jìn)度延遲或中斷竣工驗(yàn)收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán)，還會(huì)導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患石家莊鐵道大學(xué)工程立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當(dāng)，盲目49四、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理地圖石家莊鐵道大學(xué)四、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理地圖石家莊鐵道大學(xué)50（一）工程立項(xiàng)編制可行性研究編制項(xiàng)目建議書初步可行性研究可行性研究編制環(huán)境影響報(bào)告主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析項(xiàng)目評(píng)估項(xiàng)目決策投資機(jī)會(huì)研究投資估算石家莊鐵道大學(xué)（一）編制可行性研究編制項(xiàng)目建議書初步可行性研究可行性研究編51工程勘察設(shè)計(jì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)編制項(xiàng)目概預(yù)算初步設(shè)計(jì)施工圖設(shè)計(jì)技術(shù)設(shè)計(jì)工程勘察

（二）工程設(shè)計(jì)石家莊鐵道大學(xué)工程勘察項(xiàng)目設(shè)計(jì)編制項(xiàng)目概預(yù)算初步設(shè)計(jì)施工圖設(shè)計(jì)技術(shù)設(shè)計(jì)工程52（三）工程招標(biāo)成立招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組項(xiàng)目報(bào)建招標(biāo)申請(qǐng)招標(biāo)管理機(jī)構(gòu)審查招標(biāo)文件編審編制清單和預(yù)算控制價(jià)發(fā)布招標(biāo)公告資格預(yù)審發(fā)售招標(biāo)文件招標(biāo)答疑和現(xiàn)場勘察投標(biāo)文件編制與遞交開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)發(fā)出中標(biāo)通知書簽訂合同石家莊鐵道大學(xué)（三）工程招標(biāo)成立招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組項(xiàng)目報(bào)建招標(biāo)申請(qǐng)招標(biāo)管理機(jī)構(gòu)審53（四）工程建設(shè)施工準(zhǔn)備施工場地準(zhǔn)備三通一平正式施工預(yù)付備料款、應(yīng)付進(jìn)度款、保修金、施工水電扣款等投資控制、質(zhì)量控制、進(jìn)度控制、安全控制、環(huán)境控制設(shè)計(jì)變更、施工簽證、施工索賠石家莊鐵道大學(xué)（四）工程建設(shè)施工準(zhǔn)備施工場地準(zhǔn)備三通一平正式施工預(yù)付備料款54（五）工程驗(yàn)收竣工驗(yàn)收竣工驗(yàn)收條件竣工驗(yàn)收組織竣工驗(yàn)收鑒定書交付使用工程驗(yàn)收合格業(yè)主進(jìn)駐使用工程結(jié)算竣工財(cái)務(wù)決算石家莊鐵道大學(xué)（五）工程驗(yàn)收竣工驗(yàn)收竣工驗(yàn)收條件竣工驗(yàn)收組織竣工驗(yàn)收鑒定書55（六）后評(píng)估經(jīng)濟(jì)效益社會(huì)效益環(huán)境效益管理效益石家莊鐵道大學(xué)（六）后評(píng)估經(jīng)濟(jì)效益社會(huì)效益環(huán)境效益管理效益石家莊鐵道大學(xué)56四、項(xiàng)目管控要求(一)全面梳理各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)流程，確保法規(guī)遵循性和流程完整性。（二）明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)中不相容職務(wù)相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。（三）完善工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度，形成具有科學(xué)性、規(guī)范性和約束力的工程管理制度。石家莊鐵道大學(xué)四、項(xiàng)目管控要求(一)全面梳理各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)流程，確保法規(guī)遵循性57五、管控目標(biāo)（一）總目標(biāo)工程項(xiàng)目應(yīng)用指引明確指出，企業(yè)必須強(qiáng)化對(duì)工程建設(shè)全過程的監(jiān)控，制定和完善工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范工程立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的工作流程及控制措施，保證工程項(xiàng)目的質(zhì)量和進(jìn)度。投資進(jìn)度質(zhì)量總目標(biāo)石家莊鐵道大學(xué)五、管控目標(biāo)（一）總目標(biāo)投資進(jìn)度質(zhì)量總目標(biāo)石家莊鐵道大學(xué)58（二）具體要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度投資計(jì)劃，提出項(xiàng)目建議書，編制可行性研究報(bào)告，并組織內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)專業(yè)人員進(jìn)行充分論證和評(píng)審，在此基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行決策。重大工程項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似決策機(jī)構(gòu)集體審議批準(zhǔn)；任何個(gè)人不得單獨(dú)決策或擅自改變集體決策意見。項(xiàng)目決策石家莊鐵道大學(xué)（二）具體要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度投資計(jì)劃，提出項(xiàng)目建59企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)的方式，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位，規(guī)范工程招標(biāo)的開標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)工作，不得將應(yīng)由一個(gè)承包單位完成的工程肢解為若干部分發(fā)包給幾個(gè)承包單位。項(xiàng)目招標(biāo)石家莊鐵道大學(xué)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)的方式，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和60企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)工程造價(jià)的管理，明確初步設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算的編制方法，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核和批準(zhǔn)，確保概預(yù)算科學(xué)合理。工程造價(jià)石家莊鐵道大學(xué)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)工程造價(jià)的管理，明確初步設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算的編61企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)工程建設(shè)過程的監(jiān)控，實(shí)行嚴(yán)格的概預(yù)算管理和工程監(jiān)理制度，切實(shí)做到及時(shí)備料，科學(xué)施工，保障資金，落實(shí)責(zé)任，確保工程項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)要求。工程建設(shè)過程中涉及項(xiàng)目變更的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審批；重大項(xiàng)目變更還應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目決策和概預(yù)算控制的有關(guān)程序和要求重新履行審批手續(xù)。工程建設(shè)石家莊鐵道大學(xué)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)工程建設(shè)過程的監(jiān)控，實(shí)行嚴(yán)格的概預(yù)算管理和工程62企業(yè)收到承包單位的工程竣工報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制竣工決算，開展竣工決算審計(jì)，辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立完工項(xiàng)目后評(píng)估制度，重點(diǎn)評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況和項(xiàng)目投資效益等，并以此作為績效考核和責(zé)任追究的依據(jù)。工程驗(yàn)收石家莊鐵道大學(xué)企業(yè)收到承包單位的工程竣工報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制竣工決算，開展63七、主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施

（一）工程立項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管控措施編審項(xiàng)目建議書投資方向全面了解所處行業(yè)法律法規(guī)和政策，并結(jié)合實(shí)際和環(huán)境變化，客觀分析投資機(jī)會(huì)，確定投資意向。內(nèi)容1.按國家或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)格式和內(nèi)容，并進(jìn)行集體決策。2.成立專家組或委托專業(yè)機(jī)構(gòu)編審。3.及時(shí)報(bào)批并取得批文。編審可行性研究項(xiàng)目失敗1.明確編審要求2.委托專業(yè)機(jī)構(gòu)編制深度按國家或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)格式和內(nèi)容，并進(jìn)行集體決策。項(xiàng)目評(píng)審及決策評(píng)審流于形式應(yīng)委托具有一定資質(zhì)專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)審。決策程序1.評(píng)審人員不參與可行性研究2.按規(guī)定程序和權(quán)限進(jìn)行決策石家莊鐵道大學(xué)七、主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施

（一）工程立項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管控64（二）工程招標(biāo)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管控措施招標(biāo)招標(biāo)方式按招投標(biāo)法規(guī)定選擇招標(biāo)方式并實(shí)時(shí)監(jiān)控。招標(biāo)文件加強(qiáng)招標(biāo)文件合法性、合規(guī)性和效益性審查。選擇政治業(yè)務(wù)素質(zhì)好管理從事招投標(biāo)工作。投標(biāo)投標(biāo)人資質(zhì)加強(qiáng)對(duì)投標(biāo)人資格預(yù)審、資格后審工作。委托具有資質(zhì)招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)代理招投標(biāo)工作。開標(biāo)開標(biāo)人開標(biāo)應(yīng)有招標(biāo)人或招標(biāo)人委托具有資質(zhì)招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)完成。評(píng)標(biāo)委員會(huì)評(píng)標(biāo)委員會(huì)由企業(yè)代表和經(jīng)濟(jì)、技術(shù)專家5人以上單數(shù)組成。簽訂合同中標(biāo)通知書由招標(biāo)單位根據(jù)評(píng)標(biāo)報(bào)告最大限度滿足招標(biāo)文件的投標(biāo)人確定中標(biāo)人，經(jīng)公示后發(fā)出中標(biāo)通知書。合同簽訂在規(guī)定時(shí)間內(nèi)簽訂，雙方不得另訂背離招標(biāo)文件實(shí)質(zhì)內(nèi)容其他協(xié)議。石家莊鐵道大學(xué)（二）工程招標(biāo)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管控措施招標(biāo)招標(biāo)方式按招投標(biāo)65(三)工程造價(jià)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管控措施投資估算項(xiàng)目建議書編審編制方法合適，估算精度在正負(fù)30%范圍，請(qǐng)經(jīng)有權(quán)部門審核。初步可行性研究編審估算精度在正負(fù)20%范圍，請(qǐng)經(jīng)有權(quán)部門審核。詳細(xì)可行性研究編審估算精度在正負(fù)10%范圍，請(qǐng)經(jīng)有權(quán)部門審核。設(shè)計(jì)概算設(shè)計(jì)概算編審實(shí)行限額設(shè)計(jì)，估算精度在正負(fù)10%范圍，請(qǐng)經(jīng)有權(quán)部門審核。施工圖預(yù)算工程量清單編審工程量清單編制準(zhǔn)確，編號(hào)、清單項(xiàng)目和工程量等準(zhǔn)確，并請(qǐng)經(jīng)有權(quán)部門審核。預(yù)算控制價(jià)編審預(yù)算控制價(jià)編制中量、價(jià)、費(fèi)計(jì)算準(zhǔn)確，，并請(qǐng)經(jīng)有權(quán)部門審核。工程結(jié)算設(shè)計(jì)變更、施工簽證設(shè)計(jì)變更和施工簽證程序合法、手續(xù)齊全、計(jì)算準(zhǔn)確，并請(qǐng)經(jīng)有權(quán)部門審核。竣工決算竣工決算報(bào)告編審竣工決算編制范圍、內(nèi)容齊全、分析具體，并請(qǐng)經(jīng)有權(quán)部門審核。石家莊鐵道大學(xué)(三)工程造價(jià)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管控措施投資估算項(xiàng)目建議書編66（四）工程建設(shè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管控措施工程監(jiān)理質(zhì)量控制嚴(yán)格執(zhí)行國家行業(yè)質(zhì)控標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)過程監(jiān)控，重點(diǎn)控制對(duì)象：人的行為、關(guān)鍵過程、關(guān)鍵操作、施工方案等進(jìn)度控制建立監(jiān)理進(jìn)度控制體系，目前相關(guān)程序、要求和責(zé)任，加強(qiáng)過程監(jiān)控。投資控制編制資金使用計(jì)劃，加強(qiáng)工程款結(jié)算控制和設(shè)計(jì)變更、施工索賠監(jiān)控，按規(guī)定程序和權(quán)限辦理工程結(jié)算。安全控制保障安全作業(yè)環(huán)境和安全施工措施費(fèi)用，加強(qiáng)安全文明施工，杜絕安全事故發(fā)生。環(huán)境控制減少施工中“廢水、廢氣、廢碴”排放，降低施工噪音等對(duì)周邊環(huán)境影響，節(jié)約能源，減少碳排放。合同管理、施工管理監(jiān)控承包商履行合同義務(wù)，減少設(shè)計(jì)變更和施工簽證、科學(xué)有序安排施工協(xié)調(diào)協(xié)調(diào)施工外部關(guān)系，保障施工持續(xù)進(jìn)行，減少索賠事件發(fā)生。石家莊鐵道大學(xué)（四）工程建設(shè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管控措施工程監(jiān)理質(zhì)量控制嚴(yán)格67（五）工程驗(yàn)收業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管控措施竣工驗(yàn)收竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告編審在初檢合格的基礎(chǔ)上，組織相關(guān)部門進(jìn)行竣工驗(yàn)收，按規(guī)定程序和權(quán)限辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，編制竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，并經(jīng)有權(quán)部門審核。交付使用竣工決算報(bào)告編審按規(guī)定程序和權(quán)限辦理交付使用手續(xù)，編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告，并經(jīng)有權(quán)部門審核。工程結(jié)算審計(jì)加強(qiáng)工程竣工結(jié)算審計(jì)，核實(shí)投資完成額，正確確定各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值。后評(píng)價(jià)后評(píng)價(jià)報(bào)告編審安排在竣工驗(yàn)收后6個(gè)月或1年后，加強(qiáng)績效考評(píng)和責(zé)任追究制度建設(shè)。石家莊鐵道大學(xué)（五）工程驗(yàn)收業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管控措施竣工驗(yàn)收竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告68融資租入見租賃石家莊鐵道大學(xué)融資租入見租賃石家莊鐵道大學(xué)69三、折舊（后續(xù)計(jì)量）石家莊鐵道大學(xué)三、折舊（后續(xù)計(jì)量）石家莊鐵道大學(xué)701、固定資產(chǎn)折舊的概述

折舊：在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偅涫菣?quán)責(zé)發(fā)生制原則的體現(xiàn)。固定資產(chǎn)損耗的形式

——有形損耗

——無形損耗年份12345……價(jià)值石家莊鐵道大學(xué)1、固定資產(chǎn)折舊的概述固定資產(chǎn)損耗的形式年份12345……價(jià)71固定資產(chǎn)折舊的范圍：所有的固定資產(chǎn)（除單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地之外）注意：固定資產(chǎn)按月計(jì)提折舊；當(dāng)月增加使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，下月計(jì)提；當(dāng)月減少使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍舊計(jì)提，下月不提固定資產(chǎn)按月計(jì)提折舊；已提足折舊的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按估計(jì)價(jià)值計(jì)提折舊；待辦理后再按實(shí)際成本計(jì)提折舊

石家莊鐵道大學(xué)固定資產(chǎn)折舊的范圍：所有的固定資產(chǎn)（除單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地之外72固定資產(chǎn)折舊額的影響因素應(yīng)計(jì)折舊額=原價(jià)－預(yù)計(jì)凈殘值－已計(jì)提減值準(zhǔn)備累計(jì)金額（1）固定資產(chǎn)原價(jià)

——取得固定資產(chǎn)時(shí)的原始成本（2）預(yù)計(jì)凈殘值

——企業(yè)目前從該項(xiàng)資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額（3）預(yù)計(jì)使用壽命

——經(jīng)濟(jì)年限而不是物理年限（4）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

其中2、3均需合理確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。！石家莊鐵道大學(xué)固定資產(chǎn)折舊額的影響因素其中2、3均需合理確定，一經(jīng)確732、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法折舊方法平均折舊法加速折舊法年限平均法工作量法年數(shù)總和法雙倍余額遞減法石家莊鐵道大學(xué)2、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法折舊方法平均折舊法加速折舊法年限平741、年限平均法固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)原值—預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)使用年限固定資產(chǎn)月折舊額=固定資產(chǎn)年折舊額12固定資產(chǎn)年折舊率=年折舊額原始價(jià)值固定資產(chǎn)月折舊率=月折舊額原始價(jià)值=年折舊率12一臺(tái)機(jī)器設(shè)備原價(jià)為680000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。年折舊額=680000×（1－5％）÷10＝64600年折舊率=64600÷680000＝9.5％=（1－凈殘值率）預(yù)計(jì)折舊年限石家莊鐵道大學(xué)1、年限平均法固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)原值—預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)752、工作量法固定資產(chǎn)原值—預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)的工作量總數(shù)=單位工作量折舊額月折舊額=月工作量單位工作量折舊額×年折舊額=年工作量單位工作量折舊額×石家莊鐵道大學(xué)2、工作量法固定資產(chǎn)原值—預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)的工作量總數(shù)=單位工76

例題

甲公司的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備原價(jià)為680000元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量為2000000件，預(yù)計(jì)凈殘值率為3%，本月生產(chǎn)產(chǎn)品34000件；假設(shè)甲公司沒有為該機(jī)器設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備。則該臺(tái)機(jī)器設(shè)備本月折舊額為多少？單件折舊=680000元×（1－3%）÷2000000件

=0.3298（元/件）月折舊額=34000件×0.3298元/件=11213.2元石家莊鐵道大學(xué)例題甲公司的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備原價(jià)為680773、年數(shù)總和法尚可使用年數(shù)預(yù)計(jì)使用年限×（預(yù)計(jì)使用年限＋1）÷2=年折舊率某年折舊額=（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)凈殘值）×該年折舊率不變逐年遞減逐年遞減前n項(xiàng)和石家莊鐵道大學(xué)3、年數(shù)總和法尚可使用年數(shù)=年折舊率某年折舊額=（固定資產(chǎn)原78

年數(shù)總和法舉例年份尚可使用年限原值－凈殘值年折舊率年折舊額累計(jì)折舊15570005/15190001900024570004/15152003420033570003/15114004560042570002/1576005320051570001家莊鐵道大學(xué)年數(shù)總和法舉例年份尚可使原值－凈殘值年折年折舊額累794、雙倍余額遞減法固定資產(chǎn)年初賬面凈值×折舊率=年折舊額年折舊率=2預(yù)計(jì)使用年限逐年遞減不變逐年遞減

最后兩年該如何處理呢？（賬面凈值－凈殘值）÷2石家莊鐵道大學(xué)4、雙倍余額遞減法固定資產(chǎn)年初賬面凈值×折舊率=年折舊額年折80

雙倍余額遞減法舉例年份預(yù)計(jì)殘值年初賬面凈值年折舊率年折舊額累計(jì)折舊1240006000002/524000024000022400036000040%14400038400032400021600040%86400470400424000129600528005232005240007680052800576000（129600－24000）÷2石家莊鐵道大學(xué)雙倍余額遞減法舉例年份預(yù)計(jì)殘值年初賬面凈值年折年折81注意：在加速折舊法下，若年度中間購入固定資產(chǎn)，應(yīng)按自然年度計(jì)算出每年應(yīng)該計(jì)提的折舊額，然后在各年中分段計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的折舊額

2007年6月20日購入一輛汽車，入賬價(jià)值32萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值率6.25%第1年：30萬×（5/15）=10（萬元） 第2年：30萬×（4/15）=8（萬元） 第3年：30萬×（3/15）=6（萬元）第4年：30萬×（2/15）=4（萬元） 第5年：30萬×（1/15）=2（萬元）則：2007年7—12月應(yīng)提折舊=（10萬/12）×6=5（萬元）；2008年應(yīng)提折舊=（10萬/12）×6+（8萬/12）×6=5+4=9（萬元）

石家莊鐵道大學(xué)注意：在加速折舊法下，若年度中間購入固定資產(chǎn)，應(yīng)按自然年度計(jì)82

符合穩(wěn)健性原則和配比原則，降低固定資產(chǎn)使用風(fēng)險(xiǎn)固定資產(chǎn)使用成本（折舊+修理費(fèi)用）比較均衡推遲納稅（如果稅務(wù)認(rèn)可）有利于固定資產(chǎn)更新加速折舊法的理由（優(yōu)點(diǎn)）石家莊鐵道大學(xué)符合穩(wěn)健性原則和配比原則，降低固定資產(chǎn)使用風(fēng)險(xiǎn)加速折83公司借：內(nèi)部往來貸：累計(jì)折舊單位：借：機(jī)械作業(yè)等貸：內(nèi)部往來3、固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理賬戶設(shè)置——累計(jì)折舊計(jì)提折舊的核算會(huì)計(jì)實(shí)際工作中關(guān)于每月固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)算石家莊鐵道大學(xué)公司3、固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理會(huì)計(jì)實(shí)際工作中關(guān)于每月固定資產(chǎn)84例題：A公司3月固定資產(chǎn)原值變化如下表，4月固定資產(chǎn)原值不變。房屋、設(shè)備的折舊年限分別為30年、10年，殘值率均為4％。3月和4月折舊額分別是多少？石家莊鐵道大學(xué)例題：A公司3月固定資產(chǎn)原值變化如下表，4月固定資產(chǎn)原值不變85年折舊率——房屋：（1－4％）÷30＝3.2％設(shè)備：（1－4％）÷10＝9.6％石家莊鐵道大學(xué)年折舊率——石家莊鐵道大學(xué)86石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)87四、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出固定資產(chǎn)的后續(xù)支出：固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用等處理原則與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益石家莊鐵道大學(xué)四、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出固定資產(chǎn)的后續(xù)支出：固定資產(chǎn)使用過程中88（一）資本化支出1、轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建

借：在建工程累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)2、發(fā)生改擴(kuò)建支出

借：在建工程貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬等

3、達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)

借：固定資產(chǎn)貸：在建工程

甲企業(yè)改造舊廠房一幢，廠房原值500000元，已提折舊260000元；以銀行存款支付改建房屋費(fèi)150000元，改建過程中殘料變價(jià)收入2000元；改造完畢，交付使用。

例題石家莊鐵道大學(xué)（一）資本化支出1、轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建 89（二）費(fèi)用化支出借：管理費(fèi)用（管理部門）機(jī)械作業(yè)等貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等

石家莊鐵道大學(xué)（二）費(fèi)用化支出借：管理費(fèi)用（管理部門）90五、清查注意盤盈的做法六、處置大例題71頁到74頁細(xì)看石家莊鐵道大學(xué)五、清查石家莊鐵道大學(xué)91

2011年3月24日謝謝大家！不妥之處請(qǐng)批評(píng)指正！石家莊鐵道大學(xué)2011年3月24日謝謝大家！不妥之處請(qǐng)批評(píng)指正！92施工企業(yè)會(huì)計(jì)（4）主講人：李靜寧石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)施工企業(yè)會(huì)計(jì)（4）石家莊鐵道大學(xué)93第四講固定資產(chǎn)和臨時(shí)設(shè)施內(nèi)容涵蓋6、8、10三章第一節(jié)固定資產(chǎn)的核算第二節(jié)經(jīng)營租賃的核算第三節(jié)臨時(shí)設(shè)施的核算石家莊鐵道大學(xué)第四講固定資產(chǎn)和臨時(shí)設(shè)施內(nèi)容涵蓋6、8、10三章石家莊鐵道94第一節(jié)固定資產(chǎn)的核算包括的問題：一、固定資產(chǎn)的構(gòu)成和分類二、固定資產(chǎn)日常管理三、固定資產(chǎn)增加四、固定資產(chǎn)折舊五、固定資產(chǎn)后續(xù)支出六、固定資產(chǎn)清查和處置石家莊鐵道大學(xué)第一節(jié)固定資產(chǎn)的核算石家莊鐵道大學(xué)95第一節(jié)固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)的構(gòu)成與分類固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：

■為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有

■使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度交通工具機(jī)器、設(shè)備房屋、建筑物固定資產(chǎn)石家莊鐵道大學(xué)第一節(jié)固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)的構(gòu)成與分類交通工具機(jī)器、設(shè)備房96特點(diǎn)1、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有2、使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度3、固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn)二、固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件1、與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)2、該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量石家莊鐵道大學(xué)特點(diǎn)二、固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件石家莊鐵道大學(xué)97分為六類：1、房屋及建筑物2、施工設(shè)備3、運(yùn)輸設(shè)備4、工業(yè)生產(chǎn)設(shè)備5、試驗(yàn)設(shè)備及儀器6、其他石家莊鐵道大學(xué)分為六類：石家莊鐵道大學(xué)9864頁，涉及到的資產(chǎn)分類問題石家莊鐵道大學(xué)64頁，涉及到的資產(chǎn)分類問題石家莊鐵道大學(xué)99石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)100石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)101石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)102石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)103石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)104石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)105石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)106石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)107石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)108二、固定資產(chǎn)的日常管理1、要素構(gòu)成責(zé)任人臺(tái)賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬核對(duì)制度上下級(jí)關(guān)系，權(quán)限問題，最終決策權(quán)在公司石家莊鐵道大學(xué)二、固定資產(chǎn)的日常管理石家莊鐵道大學(xué)1092、各環(huán)節(jié)管理維修保養(yǎng)折舊盤點(diǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移構(gòu)建石家莊鐵道大學(xué)2、各環(huán)節(jié)管理石家莊鐵道大學(xué)1103、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問題意義：占用資金大，風(fēng)險(xiǎn)較大，是企業(yè)重要的財(cái)產(chǎn)石家莊鐵道大學(xué)3、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問題石家莊鐵道大學(xué)111（一）業(yè)務(wù)流程石家莊鐵道大學(xué)（一）業(yè)務(wù)流程石家莊鐵道大學(xué)112（二）主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)控制措施驗(yàn)收竣工決算與驗(yàn)收工程項(xiàng)目在交付使用之前應(yīng)辦理竣工決算和工程驗(yàn)收，購入一般固定資產(chǎn)必須辦理驗(yàn)收手續(xù)。驗(yàn)收?qǐng)?bào)告編審對(duì)竣工和購入固定資產(chǎn)必須編制竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，列明固定資產(chǎn)數(shù)量、名稱、型號(hào)、供應(yīng)商或建造商、質(zhì)量和竣工驗(yàn)收時(shí)間，經(jīng)審核交付使用登記固定資產(chǎn)目錄資產(chǎn)管理部門制定固定資產(chǎn)目錄，列明固定資產(chǎn)編號(hào)、名稱、型號(hào)、使用年限等固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)卡片應(yīng)與固定資產(chǎn)目錄保持一致，包含固定資產(chǎn)來源、驗(yàn)收情況、盤點(diǎn)記錄等，并定期或不定期核對(duì)。石家莊鐵道大學(xué)（二）主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)控制措施驗(yàn)收竣工決113業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)管控措施投保投保方案制定與審核資產(chǎn)管理部門根據(jù)需要制定固定資產(chǎn)投保方案，投保方案與投保項(xiàng)目適當(dāng)并經(jīng)主管部門審核。保險(xiǎn)公司的選擇與確定根據(jù)特定原則選定合適保險(xiǎn)公司，并與其簽訂合同。保險(xiǎn)索賠投保期內(nèi)發(fā)生損失，相關(guān)部門形成書面報(bào)告、經(jīng)審核辦理索賠。維護(hù)日常維護(hù)固定資產(chǎn)管理部門要加強(qiáng)日常維護(hù)，確保生產(chǎn)順利進(jìn)行。定期檢查定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查，排除隱患，編制檢查分析記錄。技改技改方案編審資產(chǎn)使用部門根據(jù)需要提出技改方案并經(jīng)管理部門審核，與財(cái)務(wù)部門一起進(jìn)行預(yù)算可行性分析。控制與管理管理部門對(duì)技改方案實(shí)施實(shí)時(shí)監(jiān)控，加強(qiáng)管理。石家莊鐵道大學(xué)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)管控措施投保投保方案制定與審核資產(chǎn)管理部門114業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)控制措施清查清查方案編審倉儲(chǔ)部門與管理部門要定期進(jìn)行清查，清查作業(yè)前需編制清查方案并經(jīng)管理部門審核后進(jìn)行清查作業(yè)。清查報(bào)告編審清查結(jié)束后需編制清查報(bào)告，管理部門對(duì)其進(jìn)行審核，確保清查報(bào)告真實(shí)可靠。盤虧盤盈處理清查過程中發(fā)生盤虧、盤盈時(shí)應(yīng)分析原因，報(bào)告審查通過后及時(shí)調(diào)整賬目價(jià)值確保賬實(shí)相符，并上報(bào)備案。抵押抵押申請(qǐng)與審核抵押申請(qǐng)包含資產(chǎn)數(shù)量、名稱、型號(hào)、存放地點(diǎn)等，相關(guān)管理部門對(duì)其真實(shí)性進(jìn)行審核。價(jià)值評(píng)估辦理委托時(shí)需委托中介機(jī)構(gòu)鑒定評(píng)估其實(shí)際價(jià)值。抵押合同簽訂與審批抵押合同應(yīng)詳細(xì)說明抵押當(dāng)事人雙方權(quán)利情況等，經(jīng)審查和批準(zhǔn)后簽訂合同。石家莊鐵道大學(xué)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)控制措施清查清查方案編審倉儲(chǔ)部門與管理部門115業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)管控措施出租出租申請(qǐng)編審相關(guān)管理部門提出出租或出借申請(qǐng)，寫明申請(qǐng)理由和原因，并由相關(guān)授權(quán)人員和部門審核。簽訂合同審核通過后簽訂出租或出借合同。出售出售申請(qǐng)?zhí)岢雠c審核使用固定資產(chǎn)部門提出出售申請(qǐng)，申請(qǐng)需說明出售的原因、名稱、型號(hào)和數(shù)量等，管理部門就申請(qǐng)審核。價(jià)值評(píng)估出售前對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，并出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。賬務(wù)處理折舊、減值準(zhǔn)備的確定計(jì)提折舊、減值準(zhǔn)備方法的初步確定需由財(cái)務(wù)部門根據(jù)合理估計(jì)和固定資產(chǎn)實(shí)際使用情況進(jìn)行合理估計(jì)確定，并及時(shí)檢查、核對(duì)。復(fù)核定期對(duì)折舊和減值進(jìn)行復(fù)核，確定固定資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值和賬面金額相符。石家莊鐵道大學(xué)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)管控措施出租出租申請(qǐng)編審相關(guān)管理部門提出出116（三）應(yīng)對(duì)措施1.要求企業(yè)加強(qiáng)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)的維護(hù)、清查、處置管理，重視固定資產(chǎn)的技術(shù)升級(jí)和更新改造，不斷提升固定資產(chǎn)的使用效能，確保固定資產(chǎn)處于良好運(yùn)行狀態(tài)。2.要求企業(yè)強(qiáng)化對(duì)生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)控，嚴(yán)格操作流程，實(shí)行崗前培訓(xùn)和崗位許可制度，確保設(shè)備安全運(yùn)轉(zhuǎn)。五是，要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策，及時(shí)辦理投保手續(xù)。3.要求企業(yè)規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理，確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批權(quán)限等。石家莊鐵道大學(xué)（三）應(yīng)對(duì)措施1.要求企業(yè)加強(qiáng)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等各類固定117二、固定資產(chǎn)增加的核算1、初始成本的確定包括企業(yè)為購建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切全理的、必要的支出

外購價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)（含增值稅）+運(yùn)雜費(fèi)+安裝成本自行建造自營直接材料+直接人工+直接機(jī)械施工費(fèi)等出包建筑工程支出+安裝工程支出+需分?jǐn)傆?jì)入各固定資產(chǎn)價(jià)值的待攤支出

投資者投入投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

融資租賃租入租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付額現(xiàn)值兩者中較低者

捐贈(zèng)者捐入1、按捐贈(zèng)者提供的有關(guān)憑據(jù)中的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)2、按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格加上應(yīng)支票的相關(guān)稅費(fèi)3、按其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值盤盈同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格，減去新舊程度估計(jì)價(jià)值損耗

石家莊鐵道大學(xué)二、固定資產(chǎn)增加的核算外購價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)（含增值稅）+運(yùn)雜費(fèi)1182、外購固定資產(chǎn)購入時(shí)

借：固定資產(chǎn)

貸：內(nèi)部往來等（注意各個(gè)主體的關(guān)系和相關(guān)憑證）（1）購入不需要安裝固定資產(chǎn)

某項(xiàng)目部購入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，發(fā)票價(jià)格20000元，增值稅額3400元，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)1500元，款項(xiàng)全部以銀行存款付清。以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)如何確定各項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值

例題石家莊鐵道大學(xué)2、外購固定資產(chǎn)購入時(shí)借：固定資產(chǎn)（1）購入不需119購入一臺(tái)不需安裝施工生產(chǎn)用大型設(shè)備，設(shè)備由A、B、C、D四個(gè)部件組成，共發(fā)生各種款項(xiàng)12540萬元（含增值稅），因各部件預(yù)計(jì)使用年限不同，故需要單獨(dú)計(jì)價(jià)。其中A、B、C、D各部件的公允價(jià)值分別為3360萬元、2880萬元、4800萬元、2160萬元。A部件的入賬價(jià)值=12540×3360/（3360+2880+4800+2160）=3192萬元B部件的入賬價(jià)值=12540×2880/（3360+2880+4800+2160）=2736萬元C部件的入賬價(jià)值=12540×4800/（3360+2880+4800+2160）=4560萬元D部件的入賬價(jià)值=12540×2160/（3360+2880+4800+2160）=2052萬元

石家莊鐵道大學(xué)購入一臺(tái)不需安裝施工生產(chǎn)用大型設(shè)備，設(shè)備由A、B、C、D四個(gè)120（2）購入需要安裝固定資產(chǎn)購入時(shí)借：在建工程貸：銀行存款等

領(lǐng)用安裝材料，支付安裝費(fèi)、工資費(fèi)用等借：在建工程貸：原材料（領(lǐng)用的安裝材料）銀行存款

應(yīng)付職工薪酬等（工資費(fèi)用）交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程在建工程外購成本安裝成本完工轉(zhuǎn)出銀行存款其他應(yīng)付款固定資產(chǎn)完工轉(zhuǎn)入石家莊鐵道大學(xué)（2）購入需要安裝固定資產(chǎn)購入時(shí)借：在建工程領(lǐng)用安裝材料，121

例題

2010年5月10日，購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用票上注明的設(shè)備買價(jià)為50000元，增值稅額為8500元，支付運(yùn)輸費(fèi)為700元，皆以銀行存款支付。安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用材料物資價(jià)值1500元，支付工資3500元。石家莊鐵道大學(xué)例題2010年5月10日，購入一臺(tái)需122（1）支付設(shè)備價(jià)款，稅金，運(yùn)輸費(fèi)合計(jì)59200元（2）領(lǐng)用安裝材料，支付工資等費(fèi)用（3）設(shè)備安裝完畢交付使用借：在建工程59200

貸：銀行存款59200借：在建工程5000貸：原材料1500

應(yīng)付職工薪酬3500固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=59200+5000=64200借：固定資產(chǎn)64200

貸：在建工程64200石家莊鐵道大學(xué)（1）支付設(shè)備價(jià)款，稅金，運(yùn)輸費(fèi)合計(jì)59200元借：在建123自營工程1、購入工程用物資借：工程物資貸：銀行存款等2、建造借：在建工程貸：工程物資/銀行存款/原材料等3、工程完工交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程4、剩余物資轉(zhuǎn)作存貨借：原材料貸：工程物資5、工程物資期末清查借：在建工程（清查時(shí)未完工）營業(yè)外支出（清查時(shí)已完工）貸：工程物資6、在建工程報(bào)廢或毀損借：在建工程（部分報(bào)廢或自然災(zāi)害毀損）其他應(yīng)收款營業(yè)外支出（整體報(bào)廢或非常損失毀損）貸：在建工程石家莊鐵道大學(xué)自營工程1、購入工程用物資借：工程物資2、建造借：在建工程3124出包工程1、預(yù)付工程款

借：預(yù)付賬款貸：銀行存款2、按合理估計(jì)的工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款

借：在建工程

貸：銀行存款/預(yù)付賬款3、將需安裝設(shè)備運(yùn)抵現(xiàn)場安裝

借：在建工程貸：工程物資4、發(fā)生待攤支出

借：在建工程——待攤支出貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/長期借款等5、達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)

借：固定資產(chǎn)貸：在建工程石家莊鐵道大學(xué)出包工程1、預(yù)付工程款借：預(yù)付賬款2、按合理估計(jì)的工程進(jìn)度125附工程項(xiàng)目內(nèi)部控制問題，談建造石家莊鐵道大學(xué)附工程項(xiàng)目內(nèi)部控制問題，談建造石家莊鐵道大學(xué)126目錄一、工程項(xiàng)目指引框架二、相關(guān)概念釋義三、存在主要問題四、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理地圖五、項(xiàng)目管控要求六、項(xiàng)目管控目標(biāo)七、主要風(fēng)險(xiǎn)和管控措施石家莊鐵道大學(xué)目錄一、工程項(xiàng)目指引框架二、相關(guān)概念釋義三、存在主要問題四、127一、工程項(xiàng)目指引框架總則（4）工程立項(xiàng)（4）工程招標(biāo)（5）工程造價(jià)（4）工程建設(shè)（5）工程驗(yàn)收（5）石家莊鐵道大學(xué)一、工程項(xiàng)目指引框架總則工程立項(xiàng)（4）工程招標(biāo)（5）工程造價(jià)128二、相關(guān)概念釋義（一）工程項(xiàng)目工程項(xiàng)目是企業(yè)自行或者委托其他單位所進(jìn)行的建造、安裝活動(dòng)。工程項(xiàng)目通常與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略密切相關(guān)，周期較長，并涉及大額資金及物資的流轉(zhuǎn)，存在較大的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)。包括基本建設(shè)項(xiàng)目、技術(shù)改造項(xiàng)目。石家莊鐵道大學(xué)二、相關(guān)概念釋義（一）工程項(xiàng)目石家莊鐵道大學(xué)129工程項(xiàng)目分解與組合建設(shè)項(xiàng)目單項(xiàng)工程單位工程分部工程分項(xiàng)工程指在一個(gè)或幾個(gè)場地上，按一個(gè)設(shè)計(jì)意圖，在一個(gè)總體設(shè)計(jì)或初步設(shè)計(jì)范圍內(nèi)，進(jìn)行施工的各個(gè)項(xiàng)目總和又稱為工程項(xiàng)目。指一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目中，具有獨(dú)立設(shè)計(jì)文件，竣工后可獨(dú)立發(fā)揮生產(chǎn)能力或效益的工程是單項(xiàng)工程的組成部分。指具有獨(dú)立設(shè)計(jì)文件，可以獨(dú)立組織施工，但竣工后不能獨(dú)立發(fā)揮生產(chǎn)能力或效益的工程。指在一個(gè)單位工程中，按照工程部位、工種以及使用的材料進(jìn)一步劃分的工程。指在一個(gè)分部工程中，按照不同的施工方法、不同材料和規(guī)格對(duì)分部工程進(jìn)一步劃分的工程。石家莊鐵道大學(xué)工程項(xiàng)目分解與組合建設(shè)項(xiàng)目單項(xiàng)工程單位工程分部工程分項(xiàng)工程指130建設(shè)項(xiàng)目外延式擴(kuò)大再生產(chǎn)基建項(xiàng)目新建項(xiàng)目擴(kuò)建項(xiàng)目改建項(xiàng)目恢復(fù)項(xiàng)目遷建項(xiàng)目內(nèi)涵式擴(kuò)大再生產(chǎn)技術(shù)改造項(xiàng)目更改項(xiàng)目石家莊鐵道大學(xué)建設(shè)項(xiàng)目外延式擴(kuò)大再生產(chǎn)基建項(xiàng)目新建項(xiàng)目擴(kuò)建項(xiàng)目改建項(xiàng)目恢復(fù)131（二）基建項(xiàng)目以擴(kuò)大生產(chǎn)能力（或新增工程效益）為主要建設(shè)內(nèi)容和目的的作為基本建設(shè)項(xiàng)目。基建項(xiàng)目新建改建擴(kuò)建遷建恢復(fù)石家莊鐵道大學(xué)（二）基建項(xiàng)目以擴(kuò)大生產(chǎn)能力（或新增工程效益）為主要建設(shè)內(nèi)容132（三）技術(shù)改造項(xiàng)目以改進(jìn)技術(shù)、增加產(chǎn)品品種、提高質(zhì)量、治理“三廢”、勞保安全、節(jié)約資源為主要目的的作為技術(shù)改造項(xiàng)目。石家莊鐵道大學(xué)（三）技術(shù)改造項(xiàng)目以改進(jìn)技術(shù)、增加產(chǎn)品品種、提高質(zhì)量、治理“133（四）基建程序基建程序就是指建設(shè)項(xiàng)目從醞釀、提出、決策、設(shè)計(jì)、施工到竣工驗(yàn)收整個(gè)過程中各項(xiàng)工作的先后次序，它是基本建設(shè)經(jīng)驗(yàn)的科學(xué)總結(jié)，是客觀存在的經(jīng)濟(jì)規(guī)律的正確反映。石家莊鐵道大學(xué)（四）基建程序基建程序就是指建設(shè)項(xiàng)目從醞釀、提出、決策、設(shè)計(jì)134（五）工程概預(yù)算工程概預(yù)算是根據(jù)不同設(shè)計(jì)階段的具體內(nèi)容和國家規(guī)定的定額、指標(biāo)和各種取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)先計(jì)算和確定每項(xiàng)工程全部投資額的技術(shù)經(jīng)濟(jì)文件。它是設(shè)計(jì)概算和施工圖預(yù)算的統(tǒng)稱。1、投資估算——項(xiàng)目實(shí)施可行性研究階段

2、設(shè)計(jì)概算

——初步設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)任務(wù)書階段

3、施工圖預(yù)算

——施工圖設(shè)計(jì)階段

4、施工預(yù)算——組織施工階段

5、工程結(jié)算

——工程完工階段6、竣工決算——竣工驗(yàn)收，交付使用石家莊鐵道大學(xué)（五）工程概預(yù)算工程概預(yù)算是根據(jù)不同設(shè)計(jì)階段的具體內(nèi)容和國家135建設(shè)程序與計(jì)劃、概預(yù)算關(guān)系項(xiàng)目建議書可行性研究報(bào)告設(shè)計(jì)工作建設(shè)準(zhǔn)備建設(shè)實(shí)施生產(chǎn)準(zhǔn)備竣工驗(yàn)收交付使用投資估算設(shè)計(jì)概算施工圖預(yù)算竣工決算長期計(jì)劃五年計(jì)劃預(yù)備項(xiàng)目計(jì)劃年度投資計(jì)劃可行性研究項(xiàng)目后評(píng)價(jià)石家莊鐵道大學(xué)建設(shè)程序與計(jì)劃、概預(yù)算關(guān)系項(xiàng)目建議書可行性研究報(bào)告設(shè)計(jì)工作建136（五）工程造價(jià)工程造價(jià)是指進(jìn)行某項(xiàng)工程建設(shè)所花費(fèi)的全部費(fèi)用。石家莊鐵道大學(xué)（五）工程造價(jià)工程造價(jià)是指進(jìn)行某項(xiàng)工程建設(shè)所花費(fèi)的全部費(fèi)用。137直接工程費(fèi)間接費(fèi)用利潤稅金建筑安裝工程總造價(jià)石家莊鐵道大學(xué)直接工程費(fèi)間接費(fèi)用利潤稅金建筑安裝工程總造價(jià)石家莊鐵道大學(xué)138定額計(jì)價(jià)方式的工程造價(jià)直接費(fèi)直接工程費(fèi)措施費(fèi)直接費(fèi)=直接工程費(fèi)+措施費(fèi)間接費(fèi)規(guī)費(fèi)施工管理費(fèi)建筑工程=直接工程費(fèi)×費(fèi)率安裝工程=人工費(fèi)×費(fèi)率利潤=（直接費(fèi)+間接費(fèi)）*費(fèi)率稅金=（直接費(fèi)+間接費(fèi)+利潤）*費(fèi)率石家莊鐵道大學(xué)定額計(jì)價(jià)方式的工程造價(jià)直接費(fèi)直接工程費(fèi)措施費(fèi)直接費(fèi)=直接工程139工程量清單計(jì)價(jià)方式的工程造價(jià)石家莊鐵道大學(xué)工程量清單計(jì)價(jià)方式的工程造價(jià)石家莊鐵道大學(xué)140工程立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當(dāng)，盲目上馬，很可能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失敗項(xiàng)目招標(biāo)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，則可能導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上難以承擔(dān)工程項(xiàng)目、中標(biāo)價(jià)格失實(shí)及相關(guān)人員涉案工程造價(jià)信息不對(duì)稱，技術(shù)方案不落實(shí)，概預(yù)算脫離實(shí)際，又可能導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控工程物資質(zhì)次價(jià)高，工程監(jiān)理不到位，項(xiàng)目資金不落實(shí)，還可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進(jìn)度延遲或中斷竣工驗(yàn)收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán)，還會(huì)導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患石家莊鐵道大學(xué)工程立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當(dāng)，盲目141四、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理地圖石家莊鐵道大學(xué)四、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理地圖石家莊鐵道大學(xué)142（一）工程立項(xiàng)編制可行性研究編制項(xiàng)目建議書初步可行性研究可行性研究編制環(huán)境影響報(bào)告主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析項(xiàng)目評(píng)估項(xiàng)目決策投資機(jī)會(huì)研究投資估算石家莊鐵道大學(xué)（一）編制可行性研究編制項(xiàng)目建議書初步可行性研究可行性研究編143工程勘察設(shè)計(jì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)編制項(xiàng)目概預(yù)算初步設(shè)計(jì)施工圖設(shè)計(jì)技術(shù)設(shè)計(jì)工程勘察

（二）工程設(shè)計(jì)石家莊鐵道大學(xué)工程勘察項(xiàng)目設(shè)計(jì)編制項(xiàng)目概預(yù)算初步設(shè)計(jì)施工圖設(shè)計(jì)技術(shù)設(shè)計(jì)工程144（三）工程招標(biāo)成立招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組項(xiàng)目報(bào)建招標(biāo)申請(qǐng)招標(biāo)管理機(jī)構(gòu)審查招標(biāo)文件編審編制清單和預(yù)算控制價(jià)發(fā)布招標(biāo)公告資格預(yù)審發(fā)售招標(biāo)文件招標(biāo)答疑和現(xiàn)場勘察投標(biāo)文件編制與遞交開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)發(fā)出中標(biāo)通知書簽訂合同石家莊鐵道大學(xué)（三）工程招標(biāo)成立招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組項(xiàng)目報(bào)建招標(biāo)申請(qǐng)招標(biāo)管理機(jī)構(gòu)審145（四）工程建設(shè)施工準(zhǔn)備施工場地準(zhǔn)備三通一平正式施工預(yù)付備料款、應(yīng)付進(jìn)度款、保修金、施工水電扣款等投資控制、質(zhì)量控制、進(jìn)度控制、安全控制、環(huán)境控制設(shè)計(jì)變更、施工簽證、施工索賠石家莊鐵道大學(xué)（四）工程建設(shè)施工準(zhǔn)備施工場地準(zhǔn)備三通一平正式施工預(yù)付備料款146（五）工程驗(yàn)收竣工驗(yàn)收竣工驗(yàn)收條件竣工驗(yàn)收組織竣工驗(yàn)收鑒定書交付使用工程驗(yàn)收合格業(yè)主進(jìn)駐使用工程結(jié)算竣工財(cái)務(wù)決算石家莊鐵道大學(xué)（五）工程驗(yàn)收竣工驗(yàn)收竣工驗(yàn)收條件竣工驗(yàn)收組織竣工驗(yàn)收鑒定書147（六）后評(píng)估經(jīng)濟(jì)效益社會(huì)效益環(huán)境效益管理效益石家莊鐵道大學(xué)（六）后評(píng)估經(jīng)濟(jì)效益社會(huì)效益環(huán)境效益管理效益石家莊鐵道大學(xué)148四、項(xiàng)目管控要求(一)全面梳理各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)流程，確保法規(guī)遵循性和流程完整性。（二）明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)中不相容職務(wù)相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。（三）完善工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度，形成具有科學(xué)性、規(guī)范性和約束力的工程管理制度。石家莊鐵道大學(xué)四、項(xiàng)目管控要求(一)全面梳理各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)流程，確保法規(guī)遵循性149五、管控目標(biāo)（一）總目標(biāo)工程項(xiàng)目應(yīng)用指引明確指出，企業(yè)必須強(qiáng)化對(duì)工程建設(shè)全過程的監(jiān)控，制定和完善工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范工程立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的工作流程及控制措施，保證工程項(xiàng)目的質(zhì)量和進(jìn)度。投資進(jìn)度質(zhì)量總目標(biāo)石家莊鐵道大學(xué)五、管控目標(biāo)（一）總目標(biāo)投資進(jìn)度質(zhì)量總目標(biāo)石家莊鐵道大學(xué)150（二）具體要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度投資計(jì)劃，提出項(xiàng)目建議書，編制可行性研究報(bào)告，并組織內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)專業(yè)人員進(jìn)行充分論證和評(píng)審，在此基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行決策。重大工程項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似決策機(jī)構(gòu)集體審議批準(zhǔn)；任何個(gè)人不得單獨(dú)決策或擅自改變集體決策意見。項(xiàng)目決策石家莊鐵道大學(xué)（二）具體要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度投資計(jì)劃，提出項(xiàng)目建151企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)的方式，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位，規(guī)范工程招標(biāo)的開標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)工作，不得將應(yīng)由一個(gè)承包單位完成的工程肢解為若干部分發(fā)包給幾個(gè)承包單位。項(xiàng)目招標(biāo)石家莊鐵道大學(xué)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)的方式，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和152企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)工程造價(jià)的管理，明確初步設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算的編制方法，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核和批準(zhǔn)，確保概預(yù)算科學(xué)合理。工程造價(jià)石家莊鐵道大學(xué)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)工程造價(jià)的管理，明確初步設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算的編153企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)工程建設(shè)過程的監(jiān)控，實(shí)行嚴(yán)格的概預(yù)算管理和工程監(jiān)理制度，切實(shí)做到及時(shí)備料，科學(xué)施工，保障資金，落實(shí)責(zé)任，確保工程項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)要求。工程建設(shè)過程中涉及項(xiàng)目變更的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審批；重大項(xiàng)目變更還應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目決策和概預(yù)算控制的有關(guān)程序和要求重新履行審批手續(xù)。工程建設(shè)石家莊鐵道大學(xué)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)工程建設(shè)過程的監(jiān)控，實(shí)行嚴(yán)格的概預(yù)算管理和工程154企業(yè)收到承包單位的工程竣工報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制竣工決算，開展竣工決算審計(jì)，辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立完工項(xiàng)目后評(píng)估制度，重點(diǎn)評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況和項(xiàng)目投資效益等，并以此作為績效考核和責(zé)任追究的依據(jù)。工程驗(yàn)收石家莊鐵道大學(xué)企業(yè)收到承包單位的工程竣工報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制竣工決算，開展155七、主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施

（一）工程立項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管控措施編審項(xiàng)目建議書投資方向全面了解所處行業(yè)法律法規(guī)和政策，并結(jié)合實(shí)際和環(huán)境變化，客觀分析投資機(jī)會(huì)，確定投資意向。內(nèi)容1.按國家或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)格式和內(nèi)容，并進(jìn)行集體決策。2.成立專家組或委托專業(yè)機(jī)構(gòu)編審。3.及時(shí)報(bào)批并取得批文。編審可行性研究項(xiàng)目失敗1.明確編審要求2.委托專業(yè)機(jī)構(gòu)編制深度按國家或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)格式和內(nèi)容，并進(jìn)行集體決策。項(xiàng)目評(píng)審及決策評(píng)審流于形式應(yīng)委托具有一定資質(zhì)專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)審。決策程序1.評(píng)審人員不參與可行性研究2.按規(guī)定程序和權(quán)限進(jìn)行決策石家莊鐵道大學(xué)七、主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施

（一）工程立項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管控156（二）工程招標(biāo)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管控措施招標(biāo)招標(biāo)方式按招投標(biāo)法規(guī)定選擇招標(biāo)方式并實(shí)時(shí)監(jiān)控。招標(biāo)文件加強(qiáng)招標(biāo)文件合法性、合規(guī)性和效益性審查。選擇政治業(yè)務(wù)素質(zhì)好管理從事招投標(biāo)工作。投標(biāo)投標(biāo)人資質(zhì)加強(qiáng)對(duì)投標(biāo)人資格預(yù)審、資格后審工作。委托具有資質(zhì)招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)代理招投標(biāo)工作。開標(biāo)開標(biāo)人開標(biāo)應(yīng)有招標(biāo)人或招標(biāo)人委托具有資質(zhì)招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)完成。評(píng)標(biāo)委員會(huì)評(píng)標(biāo)委員會(huì)由企業(yè)代表和經(jīng)濟(jì)、技術(shù)專家5人以上單數(shù)組成。簽訂合同中標(biāo)通知書由招標(biāo)單位根據(jù)評(píng)標(biāo)報(bào)告最大限度滿足招標(biāo)文件的投標(biāo)人確定中標(biāo)人，經(jīng)公示后發(fā)出中標(biāo)通知書。合同簽訂在規(guī)定時(shí)間內(nèi)簽訂，雙方不得另訂背離招標(biāo)文件實(shí)質(zhì)內(nèi)容其他協(xié)議。石家莊鐵道大學(xué)（二）工程招標(biāo)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管控措施招標(biāo)招標(biāo)方式按招投標(biāo)157(三)工程造價(jià)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管控措施投資估算項(xiàng)目建議書編審編制方法合適，估算精度在正負(fù)30%范圍，請(qǐng)經(jīng)有權(quán)部門審核。初步可行性研究編審估算精度在正負(fù)20%范圍，請(qǐng)經(jīng)有權(quán)部門審核。詳細(xì)可行性研究編審估算精度在正負(fù)10%范圍，請(qǐng)經(jīng)有權(quán)部門審核。設(shè)計(jì)概算設(shè)計(jì)概算編審實(shí)行限額設(shè)計(jì)，估算精度在正負(fù)10%范圍，請(qǐng)經(jīng)有權(quán)部門審核。施工圖預(yù)算工程量清單編審工程量清單編制準(zhǔn)確，編號(hào)、清單項(xiàng)目和工程量等準(zhǔn)確，并請(qǐng)經(jīng)有權(quán)部門審核。預(yù)算控制價(jià)編審預(yù)算控制價(jià)編制中量、價(jià)、費(fèi)計(jì)算準(zhǔn)確，，并請(qǐng)經(jīng)有權(quán)部門審核。工程結(jié)算設(shè)計(jì)變更、施工簽證設(shè)計(jì)變更和施工簽證程序合法、手續(xù)齊全、計(jì)算準(zhǔn)確，并請(qǐng)經(jīng)有權(quán)部門審核。竣工決算竣工決算報(bào)告編審竣工決算編制范圍、內(nèi)容齊全、分析具體，并請(qǐng)經(jīng)有權(quán)部門審核。石家莊鐵道大學(xué)(三)工程造價(jià)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管控措施投資估算項(xiàng)目建議書編158（四）工程建設(shè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管控措施工程監(jiān)理質(zhì)量控制嚴(yán)格執(zhí)行國家行業(yè)質(zhì)控標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)過程監(jiān)控，重點(diǎn)控制對(duì)象：人的行為、關(guān)鍵過程、關(guān)鍵操作、施工方案等進(jìn)度控制建立監(jiān)理進(jìn)度控制體系，目前相關(guān)程序、要求和責(zé)任，加強(qiáng)過程監(jiān)控。投資控制編制資金使用計(jì)劃，加強(qiáng)工程款結(jié)算控制和設(shè)計(jì)變更、施工索賠監(jiān)控，按規(guī)定程序和權(quán)限辦理工程結(jié)算。安全控制保障安全作業(yè)環(huán)境和安全施工措施費(fèi)用，加強(qiáng)安全文明施工，杜絕安全事故發(fā)生。環(huán)境控制減少施工中“廢水、廢氣、廢碴”排放，降低施工噪音等對(duì)周邊環(huán)境影響，節(jié)約能源，減少碳排放。合同管理、施工管理監(jiān)控承包商履行合同義務(wù)，減少設(shè)計(jì)變更和施工簽證、科學(xué)有序安排施工協(xié)調(diào)協(xié)調(diào)施工外部關(guān)系，保障施工持續(xù)進(jìn)行，減少索賠事件發(fā)生。石家莊鐵道大學(xué)（四）工程建設(shè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管控措施工程監(jiān)理質(zhì)量控制嚴(yán)格159（五）工程驗(yàn)收業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管控措施竣工驗(yàn)收竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告編審在初檢合格的基礎(chǔ)上，組織相關(guān)部門進(jìn)行竣工驗(yàn)收，按規(guī)定程序和權(quán)限辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，編制竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，并經(jīng)有權(quán)部門審核。交付使用竣工決算報(bào)告編審按規(guī)定程序和權(quán)限辦理交付使用手續(xù)，編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告，并經(jīng)有權(quán)部門審核。工程結(jié)算審計(jì)加強(qiáng)工程竣工結(jié)算審計(jì)，核實(shí)投資完成額，正確確定各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值。后評(píng)價(jià)后評(píng)價(jià)報(bào)告編審安排在竣工驗(yàn)收后6個(gè)月或1年后，加強(qiáng)績效考評(píng)和責(zé)任追究制度建設(shè)。石家莊鐵道大學(xué)（五）工程驗(yàn)收業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管控措施竣工驗(yàn)收竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告160融資租入見租賃石家莊鐵道大學(xué)融資租入見租賃石家莊鐵道大學(xué)161三、折舊（后續(xù)計(jì)量）石家莊鐵道大學(xué)三、折舊（后續(xù)計(jì)量）石家莊鐵道大學(xué)1621、固定資產(chǎn)折舊的概述

折舊：在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偅涫菣?quán)責(zé)發(fā)生制原則的體現(xiàn)。固定資產(chǎn)損耗的形式

——有形損耗

——無形損耗年份12345……價(jià)值石家莊鐵道大學(xué)1、固定資產(chǎn)折舊的概述固定資產(chǎn)損耗的形式年份12345……價(jià)163固定資產(chǎn)折舊的范圍：所有的固定資產(chǎn)（除單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地之外）注意：固定資產(chǎn)按月計(jì)提折舊；當(dāng)月增加使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，下月計(jì)提；當(dāng)月減少使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍舊計(jì)提，下月不提固定資產(chǎn)按月計(jì)提折舊；已提足折舊的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固