2011年中級會計職稱（財務管理）全套真題及答案解析一、單項選擇題（本類題共25小題，每小題1分，共25分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至25信息點。多選，錯選，不選均不得分）。下列各項中，屬于商業信用籌資方式的是（）。發行短期融資券B.應付賬款籌資C.短期借款D.融資租賃【答案】B【解析】商業信用的形式一般包括應付賬款、應計未付款和預收貨款。所以，本題B選項正確。（見教材174-176頁）某公司月成本考核例會上，各部門經理正在討論、認定直接人工效率差異的責任部門。根據你的判斷，該責任部門應是（）生產部門B.銷售部門C.供應部門D.管理部門【答案】A【解析】直接人工效率差異，其形成的原因也是多方面的，工人技術狀況、工作環境和設備條件的好壞等，都會影響效率的高低，但其主要責任還是在生產部門。（見教材203頁）某公司非常重試產品定價工作，公司負責人強調，產品定價一定要正確反映企業產品的真實價值消耗和轉移，保證企業簡單再生產的繼續進行.在下列定價方法中，該公司不宜采用的是（）完全成本加成定價法B.制造成本定價法C.保本點定價法D.目標利潤定價法【答案】B【解析】制造成本是指企業為生產產品或提供勞務等發生的直接費用支出，一般包括直接材料、直接人工和制造費用。由于它不包括各種期間費用，因此不能正確反映企業產品的真實價值消耗和轉移。利用制造成本定價不利于企業簡單再生產的繼續進行。（見教材188頁）股利的支付可減少管理層可支配的自由現金流量，在一定程度上和抑制管理層的過度投資或在職消費行為.這種觀點體現的股利理論是（）A.股利無關理論B.幸好傳遞理論C.”手中鳥”理論D.代理理論【答案】D【解析】代理理論認為，股利的支付能夠有效地降低代理成本。首先，股利的支付減少了管理者對自由現金流量的支配權，這在一定程度上可以抑制公司管理者的過度投資或在職消費行為，從而保護外部投資者的利益；其次，較多的現金股利發放，減少了內容融資，導致公司進入資本市場尋求外部融資，從而公司將接受資本市場上更多的、更嚴格的監督，這樣便能通過資本市場的監督減少了代理成本。（見教材214頁）下列關于成本動因（又稱成本驅動因素）的表述中，不正確的是（）成本動因可作為作業成本法中的成本分配的依據成本動因可按作業活動耗費的資源進行度量成本動因可分為資源動因和生產動因成本動因可以導致成本的發生【答案】C【解析】成本動因，是指導致成本發生的因素。所以，選項D正確；成本動因通常以作業活動耗費的資源來進行度量，所以，選項B正確；在作業成本法下，成本動因是成本分配的依據，所以，選項A正確；成本動因又可以分為資源動因和作業動因，所以選項C不正確。（見教材205頁）巳知當前的國債利率為3%，某公司適用的所得稅稅率為25%。出于追求最大稅后收益的考慮，該公司決定購買一種金融債券.該金融債券的利率至少應為（）B.3%2.65%C.3.75%D.4%【答案】D【解析】根據企業所得稅法的規定，國債利息收益免交企業所得稅，而購買企業債券取得的收益需要繳納企業所得稅。所以本題中購買金融債券要想獲得與購買國債相同的收益率，其利率應為3%/（1-25%）=4%。（見教材233頁）下列各項財務指標中，能夠提示公司每股股利與每股受益之間關系的是（）市凈率B.股利支付率C.每股市價D.每股凈資產【答案】B【解析】股利支付率=股利支付額/凈利潤=每股股利/每股收益。B.3%下列各項財務指標中，能夠綜合反映企業成長性和投資風險的是（）A.市盈率B.每股收益C.銷售凈利率D.每股凈資產【答案】A【解析】一方面，市盈率越高，意味著企業未來成長的潛力越大，也即投資者對該股票的評價越高，反之，投資者對該股票評價越低。另一方面，市盈率越高，說明投資于該股票的風險越大，市盈率越低，說明投資與該股票的風險越小。（見教材258頁）下列各項中，符合企業相關者利益最大化財務管理目標要求的是（）A.強調股東的首要地位B.強調債權人的首要地位C.強調員工的首要地位D.強調經營者的首要地位【答案】A【解析】相關者利益最大化目標強調股東首要地位，并強調企業與股東之間的協調關系。（見教材第3頁）某企業集團經過多年的發展，巳初步形成從原料供應、生產制造到物流服務上下游密切關聯的產業集群，當前集團總部管理層的素質較高，集團內部信息化管理的基礎較好。據此判斷，該集團最適宜的財務管理體制類型是（）A.集權型B.分權型C.自主型D.集權與分權相結合型【答案】A【解析】作為實體的企業，各所屬單位之間往往具有某種業務上的聯系，特別是那些實施縱向一體化戰略的企業，要求各所屬單位保持密切的業務聯系。各所屬單位之間業務聯系越密切，就越有必要采用相對集中的財務管理體制。企業意欲采用集權型財務管理體制，除了企業管理高層必須具備高度的素質能力外，在企業內部還必須有一個能及時、準確地傳遞信息的網絡系統。本題中描述的企業符合上述要求。（見教材8-9頁）2010年10月19日，我國發布了《XBRL，（可擴展商業報告語言）技術規范系列國家標準和通用分類標準》。下列財務管理環境中，隨之得到改善的是（）A.經濟環境C.市場環境B.金融環境D.技術環境【答案】D【解析】可擴展商業報告語言（XBRL）分類標準屬于會計信息化標準體系，它屬于技術環境的內容。（見教材13頁）12.下列預算編制方法中，可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制的是（）A.增量預算B.彈性預算C.滾動預算D.零基預算【答案】A【解析】增量預算編制方法的缺陷是可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制，因為不加分析地保留或接受原有的成本費用項目，可能使原來不合理的費用繼續開支而得不到控制，形成不必要開支合理化，造成預算上的浪費。（見教材23頁）13.運用零基預算法編制預算，需要逐項進行成本效益分析的費用項目是（）A.可避免費用B.不可避免費用C.可延續費用D.不可延續費用【答案】A【解析】零基預算編制過程中要劃分不可避免費用項目和可避免費用項目。在編制預算時，對不可避免費用項目必須保證資金供應；對可避免費用項目，則需要逐項進行成本與效益分析，盡量控制不可避免項目納入預算當中。（見教材24頁）14.某公司預算年度計劃新增留存收益為150萬元，目標股利分配額為600萬元適用的所得稅率為25%，則目標利潤總額是（).A.337.5萬元B.562.5萬元C.750萬元D.1000萬元【答案】D【解析】目標利潤總額=（150+600）/（1-25%）=1000（萬元）（見教材27頁）15.下列各項中，不會對預計資產負債表中存貨金額產生影響的是（).A.生產預算B.材料采購預算C.銷售費用預算D.單位產品成本預算【答案】C【解析】銷售及管理費用預算只是影響利潤表中數額，對存貨項目沒有影響。（見教材35頁）16.在通常情況下，適宜采用較高負債比例的企業發展階段是（).A.初創階段B.破產清算階段C.收縮階段D.發展成熟階段【答案】D【解析】見教材P86。一般來說，在企業初創階段，產品市場占有率低，產銷業務量小，經營杠桿系數大，此時企業籌資主要依靠權益資本，在較低程度上使用財務杠桿，在企業擴張成熟期，產品市場占有率高，產銷業務量大，經營杠桿系數小，此時，企業資本結構中可擴大債務資本，在較高程度上使用財務杠桿。同樣企業在破產清算階段和收縮階段都不宜采用較高負債比例。所以只有選項D正確。17.某公司為一家新建設的有限責任公司，其注冊資本為1000萬元，則該公司股東首次出資的最低金額是（).A.100萬元B.200萬元C.300萬元D.400萬元【答案】B【解析】見教材P44。股份有限公司和有限責任公司的股東首次出資額不得低于注冊資本的20%。所以該公司股東首次出資的最低金額是200（=1000X20%）萬元。企業下列吸收直接投資的籌資方式中，潛在風險最大的是（）。吸收貨幣資產B.吸收實物資產C.吸收專有技術D.吸收土地使用權【答案】C【解析】見教材P47。吸收工業產權等無形資產出資的風險較大。因為以工業產權投資，實際上是把技術轉化為資本，使技術的價值固定化。而技術具有強烈的時效性，會因其不斷老化落后而導致實際價值不斷減少甚至完全喪失。所以本題就選選項C。某公司2011年預計營業收入為50000萬元，預計銷售凈利率為10%，股利支付率為60%。據此可以測算出該公司2011年內部資金來源的金額為（）。2000萬元3000萬元5000萬元8000萬元【答案】A【解析】見教材P71。預測期內部資金來源=預測期銷售收入乂預測期銷售凈利率X（1-股利支付率），則本題2011年內部資金來源的金額=50000X10%X（1-60%）=2000（萬元）下列各項中，通常不會導致企業資本成本增加的是（）。通貨膨脹加劇投資風險上升經濟持續過熱證券市場流動性增強【答案】D【解析】見教材P76。如果國民經濟不景氣或者經濟過熱，通貨膨脹持續居高不下，投資者投資風險大，預期報酬率高，籌資的資本成本就高。選項A、B、C均會導致企業資本成本增加，所以本題選選項D。21.某投資項目各年的預計磨現金流重分別為：NCF^-200萬元，NCF產-50萬元，NCFM100萬元NCF,-u=250萬元，NCFE50萬元，則該項目包括建設期的漏態投資回收期為（）。A?2.,0.年-2.5年P3.2年U4.0年。【答案】8t解析】見教材P117.包括建設期的投資回收期（PP）=最后一項為負值的累計凈現金流室對應的年q后一項碧吧博K絕對值=3十也=3.2（年）.TOC\o"1-5"\h\z下一年凈現金流量250某投資項目的投資總額為200萬元，這產后預計運營期內每年的息稅前利潤為24萬元,相關負債籌資年利息賽用為4萬元，適用的企業所瓣稅稅率為25%,則該頊目的總投資收益率為（Kw7.5啪10耕12缺1蜘【答案】8t解析】見教材P117-總投赍收益率（ROD年息稅前利潤或年均息稅前利潤小汐由加.怦項目總投資X100%=24/200=1綺下列各項中，其計算結果等于項目投資方案年等額凈回收頷的是（）o#該方案凈現值X年金現值系數"凌方案凈現值X年金現值系數的倒數。該方案每年相等的凈現金流量X年金現值系數3該方案每年相等的凈現金流量X年金現值系數的倒數"【答案】B7某公司在融資時曷肘全部固定資產和部分永久性流動資產采用長期融資方式。據此判斷?，密公司采取的融資戰略是（膈尸&保守型融斑戰略3崽進型融資戰略中'橫健型融資戰略審期限匹配型融赍戰略4【答案】珈t解析】見教材F144n在激避融資戰略中，企業以長期偵債和極益為所有的固定澄產融資，僅荷一部分永久性流動資產使用長期融赍方式融資。V根據經濟訂貨批重的基本模型，下列各項中，可能導欽經濟訂貨批童提高的是（）"A.暑期時存貨的總需求降低PEL每次訂貨費用降低卜巳每期單位存遂存儲費降低zD?存貨的采購單價降低口t答案】W［解析】見教材F1筋從公式中可以看出，選逝C正蹴卜二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號26至35信息點。多選，少選、錯選、不選均不得分）下列各項中，屬于企業稅務管理應當遵循的原則有（）。合法性原則事先籌劃原則成本效益原則服從財務管理目標原則【答案】ABCD【解析】企業稅務管理必須遵循以下原則：合法性原則、服從企業財務管理總體目標原則、成本效益原則、事先籌劃原則。（見教材225頁）下列各項中，屬于企業計算稀釋每股收益時應當考慮的潛在普通股有（）。認股權證股份期權公司債券可轉換公司債券【答案】ABD【解析】潛在普通股主要包括：可轉換公司債券、認股權證和股份期權等。（見教材256頁）在某公司財務目標研討會上，張經理主張“貫徹合作共贏的價值理念，做大企業的財富蛋糕”；李經理認為“既然企業的績效按年度考核，財務目標就應當集中體現當年利潤指標”；王經理提出“應將企業長期穩定的發展放在首位，以便創造更多的價值”。上述觀點涉及的財務管理目標有（）。利潤最大化企業規模最大化企業價值最大化相關者利益最大化【答案】ACD【解析】張經理的主張主要是體現合作共贏的理念，所以涉及的是相關者利益最大化目標；李經理的主張涉及的是利潤最大化目標。王經理的主張強調的是創造的價值，所以涉及的是企業價值最大化目標。（見教材第1-4頁）某企業集團選擇集權與分權相結合的財務管理體制，下列各項中，通常應當集權的有（）。收益分配權財務機構設置權對外擔保權子公司業務定價權【答案】ABC【解析】集權與分權相結合型財務管理體制具體應集中制度制定權，籌資、融資權，投資權，用資、擔保權，固定資產購置權，財務機構設置權，收益分配權；分散經營自主權，人員管理權，業務定價權，費用開支審批權。（見教材11頁）運用公式“y=a+bx”編制彈性預算，字母x所代表的業務量可能有（）。生產量銷售量庫存量材料消耗量【答案】ABD【解析】編制彈性預算依據的業務量可能是生產量、銷售量、機器工時、材料消耗量和直接人工工時等。（見教材21頁）留存收益是企業內源性股權籌資的主要方式，下列各項中，屬于該種籌資方式特點的有（）。籌資數額有限不存在資本成本不發生籌資費用改變控制權結構【答案】AC【解析】留存收益籌資的特點：（1）不用發生籌資費用；（2）維持公司的控制權分布；（3）籌資數額有限。（見教材54頁）下列各項中，屬于“形成固定資產的費用”的有（）。預備費設備購置費安裝工程費生產準備費【答案】BC【解析】形成固定資產的費用包括：建筑工程費、安裝工程費、設備購置費和固定資產其他費用；預備費屬于建設投資的一項；生產準備費屬于形成其他資產的費用。（見教材99-103頁）在確定因放棄現金折扣而發生的信用成本時，需要考慮的因素有（）。數量折扣百分比現金折扣百分比折扣期信用期【答案】BCD【解析】放棄折扣的信用成本率=折扣百分比/（1-折扣百分比）X［360/（付款期（信用期）-折扣期）］，可見此題BCD正確。（見教材175頁）下列各項中，屬于固定成本項目的有（）。采用工作量法計提的折舊不動產財產保險費C.直接材料費寫字樓租金【答案】BD【解析】采用工作量法計提的折舊，各年的折舊額不相同，所以不是固定成本；直接材料費屬于變動成本。（見教材194頁）下列各項指標中，根據責任中心權，責，利關系，適用于利潤中心業績評價的有（）。部門邊際貢獻可控邊際貢獻C.投資報酬率剩余收益【答案】AB【解析】利潤中心的業績考核指標分為邊際貢獻、可控邊際貢獻和部門邊際貢獻。投資報酬率和剩余收益是投資中心的考核指標。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分，請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號46至55信息點。認為表述正確的，填涂答題卡中信息點［"］；認為表述錯誤的，填涂答理卡中信息點［X］。每小題判斷正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）企業可以通過將部分產品成本計入研究開發費用的方式進行稅收籌劃，以降低稅負。（）【答案】X通過橫向和縱向對比，每股凈資產指標可以作為衡量上市公司股票投資價值的依據之一。（）【答案】"【解析】見教材P259。利用每股凈資產指標進行橫向和縱向對比，可以衡量上市公司股票的投資價值。就上市公司而言，將股東財富最大化作為財務管理目標的缺點之一是不容易被量化。（）【答案】X【解析】見教材P2。與利潤最大化相比，股東財富最大化的主要優點是：（1）考慮了風險因素，因為通常股價會對風險作出較敏感的反應。（2）在一定程度上能避免企業追求短期行為，因為不僅目前的利潤會影響股票價格，預期未來的利潤同樣會對股價產生重要影響。（3）對上市公司而言，股東財富最大化目標比較容易量化，便于考核和獎懲。財務預算能夠綜合反映各項業務預算和各項專門決策預算，因此稱為總預算。（）【答案】"【解析】見教材P19。財務預算作為全面預算體系的最后環節，它是從價值方面總括地反映企業業務預算與專門決策預算的結果，這樣一來，財務預算就成為了各項業務預算和專門決策預算的整體計劃，故亦稱為總預算，其他預算則相應成為輔助預算和分預算。以融資對象為劃分標準，可將金融市場分為資本市場、外匯市場和黃金市場。（）【答案】"【解析】見教材P16。以融資對象為標準，金融市場可分為資本市場、外匯市場和黃金市場。根據風險與收益均衡的原則，信用貸款利率通常比抵押貸款利率低。（）【解析】見教材P56-57。信用貸款是指以借款人的信譽或保證人的信用為依據而獲得的貸款。企業取得這種貸款，無需以財產做抵押。對于這種貸款，由于風險較高，銀行通常要收取較高的利息，往往還附加一定的限制條件。抵押貸款是指按《擔保法》規定的抵押方式，以借款人或第三人的財產作為抵押物而取得的貸款。抵押貸款有利于降低銀行貸款的風險，提高貸款的安全性。所以信用貸款利率通常比抵押貸款利率低。對附有回售條款的可轉換公司債券持有人而言，當標的公司股票價格在一段時間內連續低于轉股價格達到一定幅度時，把債券賣回給債券發行人，將有利于保護自身的利益。（）【答案】"【解析】見教材P66。可轉換債券的回售條款是指債券持有人有權按照事前約定的價格將債券賣回給發債公司的條件規定。回售一般發生在公司股票價格在一段時間內連續低于轉股價格達到某一幅度時。回售對于投資者而言實際上是一種賣權，有利于降低投資者的持券風險。在投資項目可行性研究中，應首先進行財務可行性評價，再進行技術可行性分析，如果項目具備財務可行性和技術可行性，就可以做出該項目應當投資的決策。（）【答案】X【解析】見教材P97。廣義的可行性研究包括機會研究、初步可行性研究和最終可行性研究三個階段，具體又包括環境與市場分析、技術與生產分析和財務可行性評價等主要分析內容。財務可行性評價，是指在巳完成相關環境與市場分析、技術與生產分析的前提下，圍繞巳具備技術可行性的建設項目而開展的，有關該項目在財務方面是否具有投資可行性的一種專門分析評價。在隨機模型下，當現金余額在最高控制線和最低控制線之間波動時，表明企業現金持有量處于合理區域，無需調整。()【答案】"【解析】見教材P147。在隨機模型下，當企業現金余額在上限和下限之間波動時，表明企業現金持有量處于合理的水平，無需進行調整。處于衰退期的企業在制定收益分配政策時，應當優先考慮企業積累。()【答案】X【解析】見教材P217。由于企業處于衰退期，此時企業將留存收益用于再投資所得報酬低于股東個人單獨將股利收入投資于其他投資機會所得的報酬，企業就不應多留存收益，而應多發股利，這樣有利于股東價值的最大化。四、計算分析題((本類題共4小題，每小題5分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果有計量單位的，應予標明，標明的計量單位應與題中所給計量單位相同；計算結果出現小數的，除特殊要求外，均保留小數點后兩位小數，百分比指標保留百分號前兩位小數。凡要求解釋、分析、說明理由的內容，必須有相應的文字闡述)A公司擬添置一套市場價格為6000萬元的設備，需籌集一筆資金。現有三個籌資方案可供選擇(假定各方案均不考慮籌資費用)；發行普通股。該公司普通股的8系數為2,一年期國債利率為4%，市場平均報酬率為10%。發行債券。該債券期限10年，票面利率8%，按面值發行。公司適用的所得稅稅率為25%。融資租賃。該項租賃租期6年，每年租金1400萬元，期滿租賃資產殘值為零。附：時間價值系數表。K(P/F,K,6)(P/A,K,6)10%0.56454.355312%0.50664.1114要求：利用資本資產定價模型計算普通股資本成本。利用非折現模式(即一般模式)計算債券資本成本。利用折現模式計算融資租賃資本成本。根據以上計算結果，為A公司選擇籌資方案。【答案】普通股資本成本=4%+2X(10%-4%)=16%債券資本成本=8%X(1-25%)=6%6000=1400X(P/A,Kb，6)(P/A,Kb，6)=4.2857因為，(P/A,10%，6)=4.3553，(P/A,12%，6)=4.1114Kb=10%+[(4.3553-4.2857)/(4.3553-4.1114)]X(12%-10%)=10.57%B公司是一家制造類企業，產品的變動成本率為60%，一直采用賒銷方式銷售產品，信用條件為N/60。如果繼續采用N/60的信用條件，預計2011年賒銷收入凈額為1000萬元，壞賬損失為20萬元，收賬費用為12萬元。為擴大產品的銷售量，B公司擬將信用條件變更為N/90。在其他條件不變的情況下，預計2011年賒銷收入凈額為1100萬元，壞賬損失為25萬元，收賬費用為15萬元。假定等風險投資最低報酬率為10%，一年按360天計算，所有客戶均于信用期滿付款。

要求:計算信用條件改變后B公司收益的增加額。計算信用條件改變后B公司應收賬款成本增加額。為B公司做出是否應改變信用條件的決策并說明理由。【答案】(1)增加收益=(1100-1000)X(1-60%)=40(2)增加應計利息=1100/360X90X60%X10%-1000/360X60X60%X10%=6.5增加壞賬損失=25-20=5增加收賬費用=15-12=3(3)增加的稅前損益=40-6.5-5-3=25.5D公司為一家上市公司，巳公布的公司2010年財務報告顯示，該公司2010年凈資產收益率為4.8%,較2009年大幅降低，引起了市場各方的廣泛關注。為此，某財務分析師詳細搜集了D公司2009年和2010年的有關財務指票，如表1所示:相關財務指標項目2009年2010年銷售凈利率128%總資產周轉率(次數)項目2009年2010年銷售凈利率128%總資產周轉率(次數)0.60.31.8權益乘數要求:1.8計算D公司2009年凈資產收益率。計算D公司2010年2009年凈資產收益率的差異。利用因素分析法依次測算銷售凈利率、總資產周轉率和權益乘數的變動時D公司2010年凈資產收益率下降的影響。【答案】(1)2009年凈資產收益率=12%X0.6X1.8=12.96%差異=12.96%-4.8%=8.16%銷售凈利率的影響：(8%-12%)X0.6X1.8=-4.32%總資產周轉率的影響:8%X(0.3-0.6)X1.8=-4.32%權益乘數的影響：8%X0.3X(2-1.8)=0.48%為適應技術進步、產品更新換代較快的形勢,C公司于2009年年初購置了一臺生產設置，購置成本為4000萬元，預計使

用年限為8年，預計凈殘值率為5%。經各務機關批準，該公司采用年數總和法計提折舊。C公司適用的所稅稅率為25%。2010年C公司當年虧損2600萬元。經長會計師預測，C公司2011年~2016年各年末扣除折舊的稅前利潤均為900萬元。為此他建議，C公司應從2011年開始變更折舊辦法，使用直線法（即年限平均法）替代年數總和法，以減少企業所得稅負擔，對企業更有利。在年數總和法和直線法下，2011~2016年各年的折掉顧及稅前利潤的數據分別如表2和表3所示：表2年數總和法下的年折舊額及稅前利潤單位：萬元年度201120122013201420152016年折舊額633.33527.78422.22316.67211.11105.56稅前利潤266.67372.22477.78583.33688.89794.44表3直線法下的年折舊額及稅前利潤單位：萬元年度201120122013201420152016年折舊額369.44369.44369.44369.44369.44369.44稅前利潤530.56530.56530.56530.56530.56530.56要求：（1）分別計算C公司按年數總和法和直線法計提折舊情況下201廣2016年應繳納的所得稅總額。（2）根據上述計算結果，判斷C公司是否應接受張會計師的建議（不考慮資金時間價值）。（3）為避免可能面臨的稅務風險，C公司變更折舊方法之前應履行什么手續？【答案】（1）年數總和法年度201120122013201420152016年折舊額633.33527.78422.22316.67211.11105.56稅前利潤266.67372.22477.78583.33688.89794.44彌補虧損后的應納稅所-2333.33-1961.11-1483.33-900-211.11得額

794.44*25%應交所得稅00000=198.61應繳納的所得稅總額二794.44X25%=198.61直線法年度201120122013201420152016稅前利潤彌補虧損稅前利潤彌補虧損后的應納稅所得額應交所得稅530.56530.56530.56530.56530.56530.56-2069.44-1538.88-1008.32-477.7652.8530.56000052.8*25%=13.2132.64應繳納的所得稅總額二52.8X25%+530.56X25%=145.84（2）根據上一問計算結果，變更為直線法的情況下繳納的所得稅更少，所以應接受張會計師的建議。（3）提前向稅務機關申請。五、綜合題（本類題共2小題，第一小題10分，第二小題15分，共25分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程：計算結果又計量單位的，應予標明，標明的計量單位應與題中所給計量單位相同：計算結果出現小數的，除特殊要求外，均保留小數點后兩位小數，百分比指標保留百分號前兩位小數。凡要求解釋；分析；說明理由的內容，必須有相應的文字闡述）1：E公司只產銷一種甲產品，甲產品只消耗乙材料。2010年第4季度按定期預算法編制2011年的企業預算，部分預算資料如下：資料一：乙材料2011年年初的預計結存量為2000千克，各季度末乙材料的預計結存量數據如表4所示：表4：2011年各季度末乙材料預計結存量季度乙材料（千克）1000120012001300每季度乙材料的購貨款于當季支付40%，剩余60%于下一個季度支付；2011年年初的預計應付賬款余額為80000元。該公司2011年度乙材料的采購預算如表5乙材料（千克）1000120012001300表5項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年預計甲產品量（件）320032003600400014000材料定額單耗（千克/件）5****預計生產需要量（千克）*16000**70000加：期末結存量（千克）*****預計需要量合計（千克）17000(A)1920021300(B)減：期初結存量（千克）*1000(C)**

****162000180000201000693000(D)10150000**20100(D)10150000**20100(E)預計采購金額（元）注：表內‘材料定額單耗’是指在現有生產技術條件下，生產單位產品所需要的材料數量;全年乙材料計劃單價不變；表內的‘*’為省略的數值。資料二：E公司2011年第一季度實際生產甲產品3400件，耗用乙材料20400千克，乙材料的實際單價為9元/千克。要求：（1）確定E公司乙材料采購預算表中用字母表示的項目數值（不需要列示計算過程）（2）計算E公司第一季度預計采購現金支出和第4季度末預計應付款金額。（3）計算乙材料的單位標準成本。（4）計算E公司第一季度甲產品消耗乙材料的成本差異，價格差異與用量差異。（5）根據上述計算結果，指出E公司進一步降低甲產品消耗乙材料成本的主要措施。【答案】（1）A=16000+1200=17200B=17000+17200+19200+21300=74700C=1200D=17000-2000=15000E=74700-2000=72700（2）第1季度采購支出=150000X40%+80000=140000第4季度末應付賬款=201000X60%=120600（3）用量標準二5千克/件價格標準=10元/千克所以乙材料的單位標準成本=5X10=50元/件（4）實際單價二9元/千克實際產量材料實際耗用量=20400千克標準單價=10元/千克實際產量材料標準耗用量=3400X5=17000材料成本差異=20400X9-17000X10=13600材料價格差異二（9-10）X20400=-20400材料用量差異=10X（20400-17000）=34000（5）材料差異的主要原因是材料耗用量超支所致，所以企業應該主要是降低材料的耗用量。2.F公司是一個跨行業經營的大型集團公司，為開發一種新型機械產品，擬投資設立一個獨立的子公司，該項目的可行性報告草案已起草完成。你作為一名有一定投資決策你的專業人員，被F公司聘請參與復核并計算該項目的部分數據。（一）經過復核，確認該投資項目預計運營期各年的成本費用均準確無誤。其中，運營期第1年成本費用估算數據如表6所示：項目直接材料直接人工制造費用管理費用銷售費用合計

外購原材料40001000501505200外購燃料動力8002001090